]。例如：黃某于1994年7月至1999年1月在XX縣XX林場(chǎng)先后擔(dān)任會(huì)計(jì)、供銷科副科長(zhǎng)職務(wù),1999年1月至2001年3月借調(diào)到XX縣林業(yè)局任會(huì)計(jì),2001年4月調(diào)到XX縣XX鄉(xiāng)政府工作,任副鄉(xiāng)長(zhǎng)職務(wù)(副科級(jí))。經(jīng)檢察機(jī)關(guān)查明,黃某在XX縣XX林場(chǎng)、XX縣林業(yè)局從事財(cái)務(wù)工作期間,通過(guò)巧立名目向單位借款、公款私存、虛假?zèng)_賬和攜款潛逃的方式共挪用公款15.3萬(wàn)元、貪污45萬(wàn)元。黃某貪污、挪用公款一案,經(jīng)XX縣檢察院偵查終結(jié)后于2012年3月23日以被告人黃某涉嫌貪污罪、挪用公款罪向XX縣法院提起公訴,XX縣法院以黃某犯貪污罪判處有期徒刑十年零六個(gè)月、犯挪用公款罪判處有期徒刑五年。數(shù)罪并罰,決定執(zhí)行有期徒刑十年零六個(gè)月。3.上海費(fèi)恩文化傳播有限公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題3.1貨幣資金嚴(yán)重短缺近兩年，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)分別達(dá)到90%和94%；在流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部，應(yīng)收賬款和存貨之和占到總流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別是63.05%和68.87%；貨幣資金較少；在公司的負(fù)債和所有者權(quán)益中，流動(dòng)負(fù)債占其的比例二者之和的比例分別是77%和79%，流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的比例兩年分別都是100%；這也就是說(shuō)，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司沒(méi)有長(zhǎng)期負(fù)債，而且在流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司也沒(méi)有短期借款。從公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中可以知道，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司08年的流動(dòng)比率是0.87，低于1，而上海費(fèi)恩文化傳播有限公司又是完全是依靠流動(dòng)負(fù)債來(lái)籌資的公司，所以，營(yíng)運(yùn)資金的短缺意味著上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的支付能力較低，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重制約著資金周轉(zhuǎn)。3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢從前面的分析可知，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款占到總流動(dòng)資產(chǎn)的比例達(dá)35%左右，而且應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度也低于同行業(yè)的周轉(zhuǎn)速度，致使上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款占用的營(yíng)運(yùn)資金使用效率低下。對(duì)于一家完全靠自有資金來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)的公司，嚴(yán)重的超期賬款對(duì)公司的正常經(jīng)營(yíng)是一嚴(yán)重的危險(xiǎn)信號(hào)。而且，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的90%，而且流動(dòng)比率小于1.所以，嚴(yán)重的應(yīng)收賬款拖欠，直接導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)資金的緊張，同時(shí)也嚴(yán)重制約了公司的可持續(xù)發(fā)展。3.3存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢從前面的分析知道，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司在06年成立之時(shí)，由于公司自主研發(fā)的防火墻是市場(chǎng)上安全性能最好，種類最為齊全的安全產(chǎn)品，不僅得到客戶的認(rèn)同，而且也是很多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手望塵莫及的，市場(chǎng)需求非常旺盛，很多公司不得不從上海費(fèi)恩文化傳播有限公司購(gòu)買防火墻系列產(chǎn)品，以至于上海費(fèi)恩文化傳播有限公司06年的預(yù)收賬款所占流動(dòng)負(fù)債比例高達(dá)61.12%，與之相關(guān)的存貨在當(dāng)年流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例也是三年中最低的，但在隨后的兩年中，產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)開(kāi)始減弱，存貨所占比例卻是直線上升。而且從前面的分析中也可以知道，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的存貨周轉(zhuǎn)速度要遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平，這不僅占用了大量的營(yíng)運(yùn)資金，而且延緩了營(yíng)運(yùn)資金的盈利速度吳媛媛.當(dāng)議企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理[J]管理實(shí)踐，2007.吳媛媛.當(dāng)議企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理[J]管理實(shí)踐，2007.3.4營(yíng)運(yùn)資金管理中內(nèi)部控制存在問(wèn)題造成上海費(fèi)恩文化傳播有限公司營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)效率不高因素，除了上述原因外，應(yīng)該說(shuō)也與薄弱的內(nèi)部管理制度有很大關(guān)系，主要表現(xiàn)在：1、內(nèi)部管理機(jī)制不完善。2、資金管理混亂。表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金使用的監(jiān)督力度不夠、未能建立資金管理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、管理人員素質(zhì)不高等。4.完善上海費(fèi)恩文化傳播有限公司營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策上海費(fèi)恩文化傳播有限公司是一家典型的民營(yíng)中小企業(yè)。結(jié)合上海費(fèi)恩文化傳播有限公司營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行中的不足，著重從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析。4.4拓寬融資渠道，增加營(yíng)運(yùn)資金積累雖然融資渠道有很多種，但考慮到上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的總體實(shí)力和目前的經(jīng)營(yíng)狀況，本文認(rèn)為投資人追加投資、股權(quán)性融資、債權(quán)性融資、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資等方式可作為上海費(fèi)恩文化傳播有限公司融資主要方式。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，解決上海費(fèi)恩文化傳播有限公司融資難問(wèn)題是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，首先要從公司自身發(fā)展進(jìn)程中尋找對(duì)策。4.2合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)從前文分析可知，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的應(yīng)收賬款占據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)的比例很大，而且周轉(zhuǎn)緩慢，嚴(yán)重影響營(yíng)運(yùn)資金的使用效率。所以，要必須控制應(yīng)收賬款，加速營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度，提高營(yíng)運(yùn)資金的使用效率。本文認(rèn)為，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司可從三個(gè)方面去加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理：4.2.1了解客戶信用等級(jí)，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的審批條件目前，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的銷售分為兩種方式，行業(yè)銷售和區(qū)域銷售，每種銷售方式又分為三個(gè)層次：總銷售，核心銷售和一般銷售。審批權(quán)限是從上至下，層層牽制的。但在實(shí)際操作中，各個(gè)層次為了完成銷售業(yè)績(jī)，濫用審批權(quán)限，這種行為直接導(dǎo)致的結(jié)果是，不但縮減了公司的利潤(rùn)，而且增加了應(yīng)收賬款的數(shù)量，延長(zhǎng)了應(yīng)收賬款的收賬期。所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，必須嚴(yán)格禁止濫用審批權(quán)的濫用，首先，必須對(duì)審批權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)超越審批權(quán)的行為必須預(yù)以嚴(yán)厲懲罰；其次，把應(yīng)收賬款的收款任務(wù)和審批權(quán)掛鉤，加大審批權(quán)人的責(zé)任?[5]?。4.2.2重新規(guī)劃收款制度加強(qiáng)內(nèi)部控制制度目前，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司財(cái)務(wù)管理還不夠完善，收支不平衡，流動(dòng)資金不暢，債務(wù)壓力過(guò)大等，應(yīng)該采取強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理措施扭轉(zhuǎn)這一被動(dòng)局面。首先建立在金融機(jī)構(gòu)的信用形象，爭(zhēng)取銀行的貸款支持。其次，建立完善的財(cái)會(huì)核算體系，降低債務(wù)壓力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的現(xiàn)金管理顯得更加重要，現(xiàn)金的一大特點(diǎn)是流動(dòng)性，因此，現(xiàn)金管理也是動(dòng)態(tài)過(guò)程。必須加強(qiáng)管理。此外，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。盡管上海費(fèi)恩文化傳播有限公司外部環(huán)境復(fù)雜多變，公司管理者無(wú)法通過(guò)個(gè)人意志左右這種宏觀變化，但是，公司應(yīng)該最大限度的利用財(cái)務(wù)管理體系降低外部環(huán)境給自己帶來(lái)的融資風(fēng)險(xiǎn)，選擇財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)高、品德修養(yǎng)好的管理人員來(lái)嚴(yán)格實(shí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善管理基礎(chǔ)工作。還有一點(diǎn)就是，完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)制度非常必要，它可以防止企業(yè)管理人員、財(cái)會(huì)人員利用職務(wù)進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)，還可以有效監(jiān)督企業(yè)的資金合理、科學(xué)的運(yùn)用。因此，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度體系正在建立，雙方以確保該的各種會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效、完整，并可以使各種工作部門(mén)的工作人員一起處理，以形成上海費(fèi)恩文化傳播有限公司機(jī)制之間的障礙，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管控。上海費(fèi)恩文化傳播有限公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率。從各個(gè)方面就加強(qiáng)公司的資金運(yùn)用，從而提高公司資金的營(yíng)運(yùn)效率。4.3提升財(cái)務(wù)人員做事的責(zé)任心

每一位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和責(zé)任心直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的好壞。建立完善的財(cái)務(wù)人員管理制度和考核制度，是一條促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作有效開(kāi)展的寬闊道路。

\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.735/5749421693674504-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行行之有效的管理，是企業(yè)人力資源管理的重頭工作，而對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行績(jī)效考核可以提升財(cái)務(wù)人員工作的責(zé)任心和積極性、主動(dòng)性。考核工作要做到公正、公平、公開(kāi)，并對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。例如：精神獎(jiǎng)勵(lì)可以送核心員工去高等院校進(jìn)行知識(shí)的更新學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，升職，晉級(jí)等。物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)可以送一車代步的小轎車，發(fā)微信紅包、帶薪出國(guó)旅游、帶薪休假等等。這樣對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行績(jī)效考核，意味著他們有豐厚的獎(jiǎng)金回報(bào)，客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，更能激發(fā)起他們對(duì)工作的熱情、激情和工作的積極性、主動(dòng)性、能動(dòng)性、責(zé)任心，變被動(dòng)工作為主動(dòng)工作。我國(guó)著名的格力集團(tuán)為求績(jī)效考核的公正、公平，曾花重金聘請(qǐng)專家進(jìn)行監(jiān)督，海爾集團(tuán)也是非常注重對(duì)核心員工的績(jī)效考核。4.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才管理工作一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做得好，有利于企業(yè)不斷地進(jìn)步和發(fā)展，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)人才流動(dòng)不是件壞事，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部血液循環(huán)更新暢通，我就有一個(gè)親身體會(huì)，我有一個(gè)朋友在一家大型民營(yíng)企業(yè)當(dāng)財(cái)務(wù)主管，他的同學(xué)是另一家民營(yíng)大公司的財(cái)務(wù)主管，其實(shí)，這家民營(yíng)大公司對(duì)財(cái)務(wù)高級(jí)人才管理的各項(xiàng)措施及獎(jiǎng)勵(lì)措施很到位，但是同學(xué)還是不滿意，就提出辭職，公司高級(jí)管理人員找他談心，了解他的具體需求，覺(jué)得他的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了一個(gè)財(cái)務(wù)主管的薪金待遇，很不舍得放他離開(kāi)了公司，他把自己的想法告訴了我的朋友，同學(xué)也勸他不要固執(zhí)己見(jiàn)，離開(kāi)這家公司不會(huì)找到更好的發(fā)展平臺(tái)，但是他去意義絕，并舉薦我的這位同學(xué)去這家公司應(yīng)聘，結(jié)果同學(xué)把相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷遞給這家公司的高級(jí)管理人員，很快就得到通知可以去公司報(bào)到上班，其實(shí)，我朋友和他同學(xué)在大學(xué)是同班同學(xué)，各方面財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)都很優(yōu)秀，我朋友得到了更好的工作崗位，這家公司也招聘到合適的高級(jí)銷售人才，可謂互惠雙贏，而那位一心要離職的朋友幾經(jīng)折騰也沒(méi)有找到比這家公司福利待遇更好的崗位。可是，財(cái)務(wù)核心人才的流失就不利于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)了，因?yàn)樨?cái)務(wù)核心人才有專業(yè)技能、知識(shí)、用戶資源等，而且他們的流失意味著將這所有的一切都會(huì)一起帶走，企業(yè)在短時(shí)間里很可能找不到合適的人才填補(bǔ)空缺。人的大腦貯存的知識(shí)是不能有他人克隆復(fù)制的，其他人也就不能進(jìn)行有效的知識(shí)運(yùn)用，也就是說(shuō)個(gè)人流動(dòng)所帶走的知識(shí)、技能和用戶資源，會(huì)使企業(yè)受到致命的打擊，所以，要解決好這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)就應(yīng)該從財(cái)務(wù)核心人才進(jìn)入企業(yè)的那一刻起作好知識(shí)管理工作。企業(yè)的知識(shí)管理要做到合情合理和有成效。這里舉一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明，一位具有創(chuàng)新精神的高級(jí)人才，在一家名營(yíng)企業(yè)發(fā)明了一項(xiàng)技術(shù)專利，企業(yè)要求進(jìn)行知識(shí)管理，本來(lái)是合情合理的要求，這位員工沒(méi)有任何異議表示同意，然后進(jìn)行一系列的登記造冊(cè)，但是，公司申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和專利時(shí)，卻是以公司的名義來(lái)申請(qǐng)，后來(lái)竟然以公司的名義出讓這份專利，這就做的不是合情合理了。4.5加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作上海費(fèi)恩文化傳播有限公司要不斷地為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)財(cái)務(wù)新知識(shí)，讓他們及時(shí)掌握國(guó)內(nèi)外財(cái)會(huì)新標(biāo)準(zhǔn)和新流程，因此，公司應(yīng)該完善培訓(xùn)制度，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)力度，并在人力、物力、財(cái)力上給予大力支持，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的培訓(xùn)要遵照循序漸進(jìn)的辦法進(jìn)行，因?yàn)槊恳粋€(gè)財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)有所不同，所以接受能力就會(huì)有差異，從簡(jiǎn)單的新知識(shí)開(kāi)始培訓(xùn)，慢慢加大充實(shí)新知識(shí)的內(nèi)容，大家因?yàn)橹R(shí)的逐步遞進(jìn)吸收，也能達(dá)到整體素質(zhì)的提升。如果一味的不考慮每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的吸收新知識(shí)能力的大小，大范圍的灌輸新知識(shí)，他們肯定難以消化掉新知識(shí)，慢慢就提不起精神很好的學(xué)習(xí)、吸收新知識(shí)文化，結(jié)果使財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)適得其反，甚至?xí)a(chǎn)生厭倦心理。開(kāi)展財(cái)務(wù)培訓(xùn)之前要做到培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)對(duì)象的背景調(diào)查、需求調(diào)查、師資選擇，課程安排等。對(duì)財(cái)務(wù)員工的培訓(xùn)工作，要把財(cái)務(wù)員工作為學(xué)習(xí)的主體，培訓(xùn)老師只是傳授知識(shí)的使者，老師要多鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員相互學(xué)習(xí)、相互交流，達(dá)到共同進(jìn)步的目的。培訓(xùn)結(jié)束時(shí)，要進(jìn)行考試測(cè)驗(yàn)，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)人員究竟掌握了多少財(cái)務(wù)新知識(shí)。4.3加強(qiáng)存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)速度上海費(fèi)恩文化傳播有限公司目前屬于創(chuàng)業(yè)和資金積累的初步時(shí)期，本文從以下三個(gè)方面加強(qiáng)存貨管理；1、大力研發(fā)自主品牌，減少OEM產(chǎn)品的使用從前面的分析知道，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司使用的OEM產(chǎn)品的成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于自主研發(fā)產(chǎn)品，尤其是在銷售不暢的時(shí)候，而且，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，擁有自主品牌不僅能提高毛利率，而且，也能提高公司產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以，在公司目前的經(jīng)營(yíng)安排上，除了充分發(fā)揮自有品牌的優(yōu)勢(shì)外，還有充分考慮在資金許可的情況下，研發(fā)自主品牌，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2、加強(qiáng)對(duì)存貨的管理制度，提高存貨周轉(zhuǎn)率針對(duì)上海費(fèi)恩文化傳播有限公司存貨管理中存在的問(wèn)題，上海費(fèi)恩文化傳播有限公司必須加強(qiáng)存貨管理。第一，嚴(yán)格執(zhí)行公司產(chǎn)品的借用，試用制度，盡量避免拖延借用試用時(shí)間；第二，加強(qiáng)存量信息追蹤分析，定期盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存管理負(fù)責(zé)人要根據(jù)銷售訂單，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，避免產(chǎn)品積壓。結(jié)論本人深入各大圖書(shū)館和本校資料室收集各種相關(guān)的經(jīng)濟(jì)理論和財(cái)務(wù)管理資料和文獻(xiàn)信息中，并通過(guò)便捷的網(wǎng)絡(luò)信息資源，搜尋、查找世界各國(guó)及我國(guó)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)理論和財(cái)務(wù)管理文獻(xiàn)資料和信息，認(rèn)真拜讀、研究、分析、吸取專家學(xué)者的精髓所在，關(guān)注國(guó)內(nèi)外研究新動(dòng)向，為本論文提供可靠和詳實(shí)的營(yíng)運(yùn)資金管理資料信息。并對(duì)搜集到的有關(guān)資料，在歸納整理的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析、總結(jié)。并針對(duì)上海費(fèi)恩文化傳播有限公司營(yíng)運(yùn)資金管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出合理化、科學(xué)化的建議和措施。由于本人經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)欠缺，沒(méi)有得到歷練，可能在分析研究的過(guò)程中存在很多的缺點(diǎn)，因此提出的看法都比較淺顯，希望能給上海費(fèi)恩文化傳播有限公司的資金管理有所幫助。參考文獻(xiàn)[1]AndrewAarris.workingCapitalManagement:Difficult，butRewarding[J].inancialExecutive,2005，May:52-53.[2]MarcDeloof.DoesWorkingCapitalManagementAffectProfitabilityofBelgianFirms[J].ournalofBusinessFinanceandAccounting,2003，April/May:573-587.[3]CaroleAowortA;PaulWestAead.TAefocusofWorkingCapitalManagementintAeUKsmallfirms[J].anagementAccountingResearcA,14,2003:94-111.[4]李蕾.企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力分析[J].會(huì)計(jì)之友,2013,15:99-102.[5]顏炳英.企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析體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