內容為網上整理，如有侵權請聯系刪除內容為網上整理，如有侵權請聯系刪除內容為網上整理，如有侵權請聯系刪除2020年10月全國自考（稅法）真題試卷及答案單項選擇題

1.稅收的關鍵特征是（

）

（A）公益性

（B）無償性

（C）固定性

（D）強制性

【正確答案】B

【試題解析】

無償性是稅收的關鍵特征，它使稅收明顯區剮于國有企業利潤收入、債務收入、規費收入等其他財政收入范疇。

2.在稅法構成要素中屬于稅法核心要素的是（

）

（A）稅率

（B）稅目

（C）征稅客體

（D）納稅環節

【正確答案】A

【試題解析】

稅率，是指稅法規定的每一納稅人的應納稅額與課稅客體數額之聞的數量關系或比率。它是衡量稅負高低的重要指標，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經濟政策，是極為重要的宏觀調控手段。

3.不屬于稅法法定解釋的是（

）

（A）立法解釋

（B）司法解釋

（C）行政解釋

（D）合憲性解釋

【正確答案】D

【試題解析】

法定解釋，又稱有權解釋，是由國家有關機關在其職權范圍內對稅法作出的解釋。主要包括立法解釋、司法解釋和行政解釋。

4.下列屬于靜態財產稅的稅種是（

）

（A）房產稅

（B）遺產稅

（C）贈與稅

（D）契稅

【正確答案】A

5.世界上首創增值稅的國家是（

）

（A）英國

（B）美國

（C）法國

（D）德國

【正確答案】C

【試題解析】

1954年，法國對原來的間接稅法進行了重大改革，并首創增值稅。1968年以后，歐洲各國相繼推出了增值稅，同時，亞洲、非洲、拉丁美洲的許多資本主義國家也先后推行了增值稅。

6.我國《立法法》規定稅收的基本制度（

）

（A）只能制定法律

（B）主要制定法律

（C）只能制定行政法規

（D）主要制定行政法規

【正確答案】A

【試題解析】

稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收規范性文件，是我國稅法的主要法律淵源。《中華人民共和國立法法》規定：“基本經濟制度以及財政、稅收、海關、金融和外貿的基本制度只能制定法律。”

7.屬于增值稅征稅范圍的是（

）

（A）某大學生出售自己使用過的平板電腦

（B）某農民銷售自產農產品

（C）某研究所進口用于科學試驗的儀器

（D）某電力公司銷售電力

【正確答案】D

8.目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（

）

（A）6％

（B）9％

（C）11％

（D）13％

【正確答案】B

9.我國小汽車消費稅不同稅率確定的依據是（

）

（A）產地

（B）品牌

（C）價格

（D）排氣量

【正確答案】D

10.增值稅納稅人不得抵扣進項稅額的事項是（

）

（A）進口材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

（B）購進生產用輔助材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅額

（C）購買生產用低值易耗品取得增值稅專用發票上注明的增值稅額

（D）春節為職工購買年貨取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

【正確答案】D

11.關于消費稅的類型，說法正確的是（

）

（A）消費稅是流轉稅、價內稅、間接稅

（B）消費稅是流轉稅、價外稅、直接稅

（C）消費稅是行為稅、價內稅、間接稅

（D）消費稅是行為稅、價外稅、直接稅

【正確答案】A

12.應征收消費稅的商品是（

）

（A）價格超過3000己的智能手機

（B）價格超過5

000元的數碼相機

（C）價格超過8000元的大屏電視機

（D）價格超過1

0000元的高檔手表

【正確答案】D

13.委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，其應納消費稅的計算式為（

）

（A）

（B）應納稅額=材料成本×稅率

（C）應納稅額=(材料成本+加工費)×稅率

（D）應納稅額=加工費×稅率

【正確答案】A

14.消費稅征稅商品中未采用比例稅率與定額稅率結合征稅的是（

）

（A）糧食白酒

（B）薯類白酒

（C）甲類卷煙

（D）成品油

【正確答案】D

15.不屬于增值稅立法原則的是（

）

（A）普遍征收原則

（B）中性、簡化原則

（C）多環節、一次性征收原則

（D）多環節、多次征原則

【正確答案】C

【試題解析】

增值稅的基本立法原則有：第一，普遍征收的原則。第二，中性、簡化原則。第三，多環節、多次征原則。

16.增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，但是沒有分別核算銷售額，在計征增值稅時，適用（

）

（A）較低稅率

（B）較高稅率

（C）加權平均稅率

（D）由當地稅務部門核定適用稅率

【正確答案】B

【試題解析】

兼營不同稅率的貨物或應稅勞務行為具體是指蚋稅人生產、銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務的行為。對此，我國增值稅法規定，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

17.不屬于增值稅類型的是（

）

（A）資源型增值稅

（B）生產型增值稅

（C）收入型增值稅

（D）消費型增值稅

【正確答案】A

【試題解析】

增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種課征類型。

18.固定業戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點應當為（

）

（A）納稅人居住地

（B）納稅人機構所在地

（C）納稅人承包合同簽訂地

（D）納稅人建筑勞務發生地

【正確答案】B

19.根據現行規定，消費稅的稅目、稅率(稅額標準)調整權歸屬于（

）

（A）全國人大

（B）國務院

（C）財政部

（D）國家稅務總局

【正確答案】B

【試題解析】

按《消費稅暫行條例》的規定，消費稅稅目、稅率(稅額標準)的調整權在國務院。

20.下列關于關稅的說法，錯誤的是（

）

（A）征稅主體是海關

（B）征稅對象是進出關境或國境的有形貨物和物品

（C）入境旅客隨身攜帶的進境物品一律免稅

（D）繳納進口關稅后的貨物在國內流通的任何環節不再征收關稅

【正確答案】C

21.按照市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設定不同的稅率，進口貨物按其價格水平適用稅率課稅。這種關稅稱為（

）

（A）從價關稅

（B）市場關稅

（C）變動關稅

（D）滑動關稅

【正確答案】D

【試題解析】

滑動關稅又稱滑準關稅，即按市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設定不同的稅率．進口貨物按其價格水平適用稅率課稅。當進口貨物價格高于上限時，采用較低稅率；低于下限時，采用較高稅率；在價格幅度以內，按原定稅率征稅。

22.我國個人獨資企業繳納所得稅的法律依據是（

）

（A）公司法

（B）企業所得稅法

（C）個人所得稅法

（D）個人獨資企業法

【正確答案】C

23.股息所得的個人所得稅應納稅所得額是（

）

（A）每次收入額

（B）每月收入額

（C）每季收入額

（D）每年收入額

【正確答案】A

【試題解析】

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

24.我國企業所得稅納稅人的虧損彌補期限最長不超過（

）

（A）1年

（B）3年

（C）5年

（D）10年

【正確答案】C

【試題解析】

企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

25.一般情況下，企業發生的公益性捐贈支出在稅前準予扣除，但標準是不超過年度利潤總額的（

）

（A）3％

（B）8％

（C）10％

（D）12％

【正確答案】D

【試題解析】

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

26.我國防范企業所得稅納稅人采取資本弱化形式避稅的方法是（

）

（A）固定比率法

（B）成本核算法

（C）正常交易法

（D）市場價格法

【正確答案】A

【試題解析】

固定比率法，即規定法定的債務資本比率，凡超過法定比率的貸款或利率不符合正常交易原則的貸款。其利息不允許稅前扣除，視同股息進行征稅。我國防范資本弱化的方法正是采用的固定比率法。

27.我國個人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其劃分的標準是（

）

（A）境內工作時間

（B）是否是中國公民

（C）取得收入的來源地

（D）境內有無住所和境內居住時間

【正確答案】D

28.周某2018年1月向某個人藏書閣(主要收藏抗戰小說)捐款2萬元，在計算其應納個人所得稅時，對該捐贈款的稅務處理是（

）

（A）不允許在稅前扣除

（B）可以在稅前全額扣除

（C）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的12％

（D）可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30％

【正確答案】A

29.國有土地使用權出讓的，其契稅的計稅依據是（

）

（A）土地的市場價格

（B）土地的成交價格

（C）土地的評估價格

（D）由國土局確定計稅價格

【正確答案】B

【試題解析】

國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據，即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

30.納稅人未按規定期限交納稅款的，稅務機關除了責令限期交納稅款外，還應按日加收滯納金。滯納金的標準為滯納稅款的（

）

（A）萬分之一

（B）萬分之五

（C）千分之二

（D）千分之五

【正確答案】B

【試題解析】

納稅人、扣繳義務人未按規定期限繳納稅款或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納或解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。但對經稅務機關批準或延期繳納稅款的納稅人，在批準的期限內，不加收滯納金。

多項選擇題

31.我國稅法規定的納稅主體包括（

）

（A）納稅人

（B）負稅人

（C）扣繳義務人

（D）納稅擔保人

（E）稅務代理人

【正確答案】A,C

【試題解析】

根據不同標準，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務人，這是最一般的分類方式。

32.我國海關除了征收關稅外，還代征（

）

（A）增值稅

（B）消費稅

（C）車輛購置稅

（D）資源稅

（E）車船稅

【正確答案】A,B

【試題解析】

中央政府固定收入包括：國內消費稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。

33.我國稅務機關征收稅款的方式包括（

）

（A）查賬征收

（B）查定征收

（C）查驗征收

（D）代收代繳

（E）委托代征

【正確答案】A,B,C,D,E

34.稅務代理的基本特征有（

）

（A）有償服務性

（B）法律約束性

（C）主體資格的特定性

（D）稅收法律責任的可轉嫁性

（E）稅收法律責任的不可轉嫁性

【正確答案】A,B,C,E

【試題解析】

稅務代理具有以下不同于一般民事代理的特征：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責任的不可轉嫁性。(4)有償服務性。

35.稅收救濟制度包括（

）

（A）稅收行政調解制度

（B）稅收行政復議制度

（C）稅收行政訴訟制度

（D）稅收行政賠償制度

（E）稅收行政監察制度

【正確答案】B,C,D

【試題解析】

稅收救濟制度具體包括三大組成部分：稅收行政復議制度、稅收行政訴訟制度和稅收行政賠償制度。

名詞解釋

36.計稅依據

【正確答案】計稅依據：是指稅法所規定的用以計算應納稅額的依據。計稅依據有從價和從量兩類標準。

37.實體稅法

【正確答案】實體稅法：即稅收實體法，是指以規定和確認稅法主體的權利和義務或職責為主的法律規范的總稱。

38.消費型增值稅

【正確答案】消費型增值稅：是指允許將納稅期內當期購進的固定資產價值從當期的銷售額中一次性全部扣除的增值稅類型。

39.比例稅率

【正確答案】比例稅率：是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率。

簡答題

40.簡述企業所得稅的特點。

【正確答案】企業所得稅的特點包括：

(1)體現稅收的公平原則。

(2)征稅以量能負擔為原則。

(3)將納稅人分為居民和非居民。

(4)貫徹區域發展平衡、可持續發展的指導思想。

(5)鼓勵企業自主創新。

(6)通過特別納稅調整，體現實質課稅原則。

41.簡述印花稅的稅目中權利、許可證照的征稅范圍。

【正確答案】印花稅權利、許可證照的征稅范圍包括：

(1)房屋產權證。

(2)工商營業執照。

(3)商標注冊證。

(4)專利證和土地使用證。

42.簡述稅權的特征。

【正確答案】稅權具有以下特征：

(1)專屬性。

(2)法定性。

(3)優益性。

(4)公示性。

(5)不可處分性。

43.簡述稅收行政訴訟的基本程序。

【正確答案】稅收行政訴訟的基本程序為：

(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。

(2)稅收行政訴訟的審理與判決。

(3)稅收行政訴訟判決的執行。

論述題

44.試述實質課稅原則。

【正確答案】(1)實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規定的課稅要素外，還應根據實際情況，尤其要結合經濟目的和經濟生活的實質來判斷該種情況是否符含稅法所規定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)實質課稅原則主要是在經濟生活多樣化，交易手段復雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進行稅收征收而提出的一項解釋原則。

(3)在進行稅法解釋時，應深入分析特定交易或安排的經濟實質。如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質歸屬于其他主體時，則應以實質歸屬人為納稅人。

(4)實質課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實現。

(5)稅收法定主義是形式理性，實質課稅原則是實質理性。

案例分析題

45.案例：某啤酒廠(增值稅一般納稅人)在2019年10月發生下列業務：

(1)從北方某農產品經營集團公司(一般納稅人)購進大麥一批，價值500萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發票。

(2)購進價值100萬元(不含稅)設備兩臺，依法取得增值稅專用發票。

(3)向一般納稅人銷售啤酒，價款50萬元(不含稅)，貨款已收。

(4)向某農產品交易博覽會贊助價值3500元(不含稅)啤酒。

問題：根據以上資料，說明該廠上述業務的稅務處理及法律依據，并列出該廠本期應納增值稅額的計算式。

【正確答案】依據《增值稅暫行條例》相關立法規定，該廠各項業務的稅務處理及法律依據為：

(1)購進大麥為進項稅金，適用9％稅率，允許抵扣。進項稅額=500萬元×9％

(2)購進設備為進項稅金，適用13％稅率，允許抵扣。進項稅額=100萬元×13％

(3)向一般納稅人銷售啤酒，適用13％稅率，計算銷項稅額。銷項稅額=50萬元×13％

(4)贊助啤酒，視同銷售行為，適用13％稅率，征收增值稅。銷項稅額=3500元×13％=(3500÷10000)萬元×13％

(5)應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=50萬元×13％+(3500÷10000)萬元×13％-(500萬元×9％+100萬元×13％)

46.案例：某公司2018年經營情況如下：

(1)實現