關(guān)于未報(bào)款定金的ibr評(píng)估方法的思考

一、未決收款保證金,是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵伊諾伊斯托克（in貴危險(xiǎn)但不報(bào)告）賠償儲(chǔ)備是保險(xiǎn)公司向向第三方支付不可預(yù)測(cè)保險(xiǎn)事故的責(zé)任準(zhǔn)備金。1999年,保險(xiǎn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)A.M.Best調(diào)查了1969-1998年之間640家破產(chǎn)公司的破產(chǎn)原因,調(diào)查結(jié)果表明:準(zhǔn)備金低估、定價(jià)不足是非壽險(xiǎn)公司失去償付能力的主要原因,占破產(chǎn)公司的54%。在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)高速發(fā)展的現(xiàn)階段,加強(qiáng)責(zé)任準(zhǔn)備金的管理有利于保險(xiǎn)公司認(rèn)識(shí)自身償付能力的充足性,進(jìn)而保證我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。我國(guó)IBNR準(zhǔn)備金提取的制度發(fā)展主要經(jīng)歷了3個(gè)階段:1、財(cái)政部1999年1月頒布的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定,保險(xiǎn)公司計(jì)提的IBNR按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取。2、中國(guó)保監(jiān)會(huì)于2004年底及2005年2月份相繼出臺(tái)了兩個(gè)重要文件,即《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》和《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則(試行)》(下文簡(jiǎn)稱《試行辦法》),這是與國(guó)際通行做法一致的非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),該管理辦法規(guī)定責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)按照相應(yīng)的精算方法謹(jǐn)慎提取。3、2008年8月7日至今,財(cái)政部繼發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》(以下簡(jiǎn)稱2號(hào)解釋)后,又發(fā)布了一系列針對(duì)2號(hào)解釋的相關(guān)說明及規(guī)定,進(jìn)一步明確了重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、準(zhǔn)備金計(jì)量及其控制程序等事項(xiàng),在IBNR準(zhǔn)備金提取過程中首次引入了風(fēng)險(xiǎn)邊際與貼現(xiàn)因素,極大的提高了準(zhǔn)備金提取的精細(xì)程度。試行辦法發(fā)布后,我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司的核算方式與之前的核算體系發(fā)生了很大的變化,特別在準(zhǔn)備金的評(píng)估上,要求按照精算方法來評(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金等各項(xiàng)準(zhǔn)備金。因此,如何提升未決賠款準(zhǔn)備金提取的合理性,降低未決賠款準(zhǔn)備金的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),有利于財(cái)險(xiǎn)公司保持持續(xù)盈利能力、降低償付能力不足風(fēng)險(xiǎn)、完善法人治理結(jié)構(gòu),也有利于財(cái)險(xiǎn)行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、防范市場(chǎng)非理性競(jìng)爭(zhēng)、降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。本文以法定規(guī)則下IBNR準(zhǔn)備金計(jì)提過程分析為主線,并簡(jiǎn)單闡述2號(hào)解釋下IBNR準(zhǔn)備金計(jì)提的區(qū)別,最終得出本文的研究觀點(diǎn)。二、數(shù)據(jù)篩選和分析(一)關(guān)于分析的一些定義(二)基于鏈梯法的國(guó)家/事件表面延遲模型鏈梯法是最早采用流量技術(shù)估計(jì)未來賠款進(jìn)展模式的方法,也是準(zhǔn)備金評(píng)估模型中應(yīng)用最為廣泛的技術(shù)。鏈梯法基于這樣的原理:各進(jìn)展年的賠款相對(duì)穩(wěn)定,賠款延遲模式可根據(jù)進(jìn)展年之間的一定比例關(guān)系來描述,如果未來事故年會(huì)延續(xù)過去的賠款延遲模式,那么可以通過延遲模式的規(guī)律來估計(jì)最終賠款。鏈梯法計(jì)提IBNR準(zhǔn)備金的流程圖如下所示:1、構(gòu)建索賠流量三角將A財(cái)險(xiǎn)公司車險(xiǎn)的賠案按事故年度和進(jìn)展年度整理為流量三角形模式(見表1)2、周邊進(jìn)展期收款的概率通過鏈梯法評(píng)估最終賠款額,必須求得各期賠款流量的情況,進(jìn)展因子是分析賠款流的重要工具,可以通過以下幾種方法進(jìn)行描述:1、增量比率形式,2、累積比率形式,3、最終值的百分比。本文采用的是累積數(shù)據(jù),所以進(jìn)展因子選取累積比率的形式,即相鄰進(jìn)展期賠款數(shù)據(jù)的比率如下表所示:(見表2)從上表數(shù)據(jù)可看出,每一行的進(jìn)展因子從左往右大體上呈遞減趨勢(shì),每一列的進(jìn)展因子都處在一個(gè)相似的范圍內(nèi)波動(dòng),假定每一事故年的延遲模式具有相同的規(guī)律。在實(shí)務(wù)中,選定進(jìn)展因子的方法很多,如加權(quán)法、平均值法、最高值法、進(jìn)展因子趨勢(shì)法等,由于上表所列數(shù)據(jù)缺乏一定的規(guī)律性,對(duì)進(jìn)展因子的選擇參照平均值法,但其確定值主要是根據(jù)精算人員的經(jīng)驗(yàn),具有很大的主觀性。3、計(jì)算最終賠償，并獲得intnr根據(jù)累積進(jìn)展因子計(jì)算終極賠款,并由終極賠款減去已決賠款和已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金后得出IBNR。(見表3)(三)嚴(yán)格落實(shí)2號(hào)解釋的具體會(huì)計(jì)政策2008年8月7日,財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》,2009年12月,財(cái)政部發(fā)布《保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)處理相關(guān)規(guī)定》,明確了保險(xiǎn)業(yè)貫徹實(shí)施2號(hào)解釋的具體會(huì)計(jì)政策,規(guī)定非壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和分布、賠款發(fā)展模式、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等因素,采用鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、B-F法等方法,以最終賠付的合理估計(jì)金額為基礎(chǔ),同時(shí)考慮邊際因素,計(jì)量已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。2010年1月保監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)做好〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)〉實(shí)施工作的通知》(保監(jiān)發(fā)6號(hào)),針對(duì)非壽險(xiǎn)公司未決賠款準(zhǔn)備金折現(xiàn)率與風(fēng)險(xiǎn)邊際作出如下要求:三、結(jié)論和建議通過對(duì)第二部分IBNR提取過程的解析,我們可以發(fā)現(xiàn)目前的提取方法下存在以下缺陷:(一)確定性評(píng)估模型在現(xiàn)行規(guī)定的IBNR準(zhǔn)備金評(píng)估方法如鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、B-F法等方法,這些方法主要是確定性評(píng)估模型。確定性模型主要預(yù)測(cè)未來賠款的期望值,大都只基于當(dāng)前已獲得的信息,而沒有考慮索賠金額未來可能發(fā)生的變化,計(jì)算方法比較簡(jiǎn)單(比如通過某種比例關(guān)系進(jìn)行外推),通常無需建立目標(biāo)函數(shù)。而這些模型在面對(duì)越來越復(fù)雜的環(huán)境時(shí),將很難保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。(二)應(yīng)收賬款的壓力《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》首次引入了貼現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)邊際概念,但對(duì)折現(xiàn)率及風(fēng)險(xiǎn)邊際率仍然僅提供了上限參考。IBNR準(zhǔn)備金是各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金中不確定程度相對(duì)較高的科目,對(duì)其進(jìn)行評(píng)估的主觀性程度相對(duì)較大,國(guó)際上通常采用專業(yè)性較強(qiáng)的精算方法評(píng)估,稅務(wù)機(jī)關(guān)一般很難判斷該準(zhǔn)備金計(jì)提的準(zhǔn)確性和合理性,在過去的多年中,我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和壽險(xiǎn)公司的短期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)一直是盈利業(yè)務(wù),向國(guó)家和地方財(cái)政支付了大量的企業(yè)所得稅(注:稅率為33%)。保險(xiǎn)公司有可能出于利潤(rùn)的考慮而過多的計(jì)提該項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金,以達(dá)到少交或遞延所得稅的目的,因此,財(cái)務(wù)制度更傾向于對(duì)準(zhǔn)備金規(guī)定提取值的上限。事實(shí)上,在財(cái)務(wù)核算時(shí),各家保險(xiǎn)公司通常按照上限來計(jì)提該準(zhǔn)備金。但如果我們提取責(zé)任準(zhǔn)備金的目的是為了符合審慎經(jīng)營(yíng)、保證償付能力的目的,僅僅規(guī)定一個(gè)上限就顯得不夠了。(三)保證金的計(jì)算方法通過第2部分準(zhǔn)備金計(jì)提過程可以看出,鏈梯法下IBNR準(zhǔn)備金計(jì)提最關(guān)鍵部分進(jìn)展因子的選擇,主要是根據(jù)公司實(shí)際賠案發(fā)展模式及精算師個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷得出的。不僅如此,《試行辦法》中各種準(zhǔn)備金計(jì)提方法均需要通過精算人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》中要求準(zhǔn)備金的計(jì)量由財(cái)務(wù)部門及精算部門共同負(fù)責(zé),但實(shí)務(wù)中對(duì)于邊際風(fēng)險(xiǎn)率的選擇在規(guī)定范圍內(nèi)仍然由精算人員決定。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)及社會(huì)環(huán)境,在確定性模型中加入個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷部分雖然能夠一定程度上使準(zhǔn)備金提取更顯合理,但財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督審核部分在準(zhǔn)備金提取過程中被大大削弱,而準(zhǔn)備金究其本質(zhì)為企業(yè)的一種預(yù)期負(fù)債,在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映并需財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)其真實(shí)性,主觀判斷的加入造成權(quán)責(zé)不相等的情況。(四)部門完成,各分支機(jī)構(gòu)只有被工藝和數(shù)據(jù)對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司而言,IBNR準(zhǔn)備金的計(jì)提主要由總公司的精算部門完成,各分支機(jī)構(gòu)只是被動(dòng)的接受系統(tǒng)中傳出的數(shù)據(jù)。但案件發(fā)生在各分支機(jī)構(gòu),因此在準(zhǔn)備金評(píng)估過程中,精算人員未必能完全了解案件的實(shí)際情況而選擇合適的數(shù)據(jù),造成數(shù)據(jù)的誤差。(五)高于實(shí)際賬款的義務(wù),可能導(dǎo)致未作為未形金的干預(yù)可能財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局于2009年4月下發(fā)的《關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅48號(hào))中將已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金稅前扣除比例從1999年法案要求實(shí)際賠款支出額的4%提高到8%,已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金稅前扣除比例的提高有利于更加準(zhǔn)確合理的反映保險(xiǎn)公司的真實(shí)利潤(rùn),促進(jìn)保險(xiǎn)公司健康持續(xù)經(jīng)營(yíng)。實(shí)際上,目前保險(xiǎn)公司按精算原理提取的已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金遠(yuǎn)高于當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%,有關(guān)部門之所要求以當(dāng)年實(shí)際賠款金額支出計(jì)提免稅額,主要是因?yàn)閷?shí)際賠付支出為客觀數(shù)據(jù),而準(zhǔn)備金提取過程則難以監(jiān)督,經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的保險(xiǎn)公司管理層可能對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估假設(shè)進(jìn)行干預(yù),精算和審計(jì)人員的專業(yè)評(píng)估工作中的獨(dú)立性不能保證,操縱財(cái)務(wù)結(jié)果、隱蔽經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事件出現(xiàn)概率增大。針對(duì)以上問題的存在,結(jié)合本論文研究,筆者認(rèn)為IBNR準(zhǔn)備金提取工作可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn):1、賠償規(guī)模和收款保證金由于IBNR準(zhǔn)備金的估計(jì)包含眾多的不確定性隨機(jī)影響因素,近年來隨機(jī)模型賠款準(zhǔn)備金評(píng)估得到很大的發(fā)展,在國(guó)際精算學(xué)界,很多研究人員利用現(xiàn)代概率統(tǒng)計(jì)的理論和方法,對(duì)此問題進(jìn)行了深入的研究。隨機(jī)模型中,參數(shù)估計(jì)都是通過優(yōu)化某種目標(biāo)函數(shù)(如似然函數(shù)或偏差函數(shù)等)來進(jìn)行,不僅可以提供未來賠款的估計(jì),而且能夠確定估計(jì)的精確度。2005年5月31日美國(guó)財(cái)產(chǎn)/意外險(xiǎn)精算協(xié)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)頒布《財(cái)產(chǎn)/意外險(xiǎn)賠款和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金原則的聲明》最新討論稿,強(qiáng)調(diào)賠款準(zhǔn)備金估計(jì)的內(nèi)在不確定性,未來可能將會(huì)在統(tǒng)計(jì)的框架下,參考隨機(jī)方法評(píng)估準(zhǔn)備金。我國(guó)在賠款準(zhǔn)備金這方面的研究起步比較晚,現(xiàn)在對(duì)賠款準(zhǔn)備金的研究還主要集中在介紹國(guó)外的研究成果,尤其在賠款準(zhǔn)備金的隨機(jī)模型和動(dòng)態(tài)模型方面,但在國(guó)外這一方面研究還主要在理論層次上,缺少實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的支持。在靜態(tài)確定性宏觀模型的研究介紹已經(jīng)比較成熟,實(shí)際經(jīng)驗(yàn)比較充足,在這一方面的研究比較符合我國(guó)實(shí)際。我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)賠款準(zhǔn)備金的精算評(píng)估還剛開始,一些數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)還不完善,國(guó)外的許多研究成果并不能直接照搬過來。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的更加規(guī)范,對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估的準(zhǔn)確性要求必然更加嚴(yán)格,這就需要我們借鑒國(guó)外成熟經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),探索適合我國(guó)實(shí)際的準(zhǔn)備金評(píng)估模型。2、風(fēng)險(xiǎn)模式下信息系統(tǒng)的應(yīng)朝分析層面進(jìn)行建設(shè)新的計(jì)提方法涉及到更多的風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)參數(shù),而舊的信息系統(tǒng)大多僅側(cè)重?cái)?shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì),為保證風(fēng)險(xiǎn)模式下計(jì)提數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性,信息系統(tǒng)應(yīng)朝分析層面進(jìn)行建設(shè),即在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行分析,提出反常數(shù)據(jù),并對(duì)精算人員選定的異常進(jìn)展因子進(jìn)行反饋。3、提高財(cái)務(wù)專家和專業(yè)專家素質(zhì)一是對(duì)管理層方面。以往責(zé)任準(zhǔn)備金由精算人員評(píng)估,公司管理層的參與程度不高。2號(hào)解釋實(shí)施后,管理層必須成為準(zhǔn)備金計(jì)量中會(huì)計(jì)政策選擇和專業(yè)判斷的決策者和責(zé)任承擔(dān)者,參與程度大大提高,這就對(duì)管理層的專業(yè)水平、政策把握能力等提出了更高要求。二是對(duì)具體經(jīng)辦人方面。2號(hào)解釋實(shí)施后,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從“規(guī)則導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸瓌t導(dǎo)向”,要求具體工作人員具備更高的專業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)操守,各相關(guān)部門人員具備更強(qiáng)的協(xié)作精神、溝通理解能力。4、系統(tǒng)完善賠案的定損工具IBNR準(zhǔn)備金雖然由精算部門提取,但其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)卻是由理賠部門實(shí)際工作中得來,因此理賠工作的質(zhì)量高低直接影響到準(zhǔn)備金提取的合理性。(1)減少降低逐案估計(jì)的主觀性理賠人員對(duì)已報(bào)告賠案進(jìn)行估計(jì)時(shí),受其自身知識(shí)水平和經(jīng)驗(yàn)等因素的影響,估損金額的主觀性較強(qiáng)。保險(xiǎn)公司應(yīng)該通過制定相關(guān)政策指引理賠人員,做到賠案估計(jì)的合理性和客觀性,避免通過拍腦袋的方式來評(píng)估。在車險(xiǎn)理賠中電腦定損系統(tǒng)已比較成熟,使車險(xiǎn)事故的損失估計(jì)比較及時(shí)合理但是其他險(xiǎn)種的定損工作可以參考的工具不多,主要靠理賠人員的經(jīng)驗(yàn)。對(duì)其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中一些經(jīng)常處理的財(cái)產(chǎn)物品如玻璃、磚瓦等規(guī)定統(tǒng)一的參考價(jià)格,應(yīng)及時(shí)了解當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格的變化情況,這樣可以更加客觀的評(píng)估損失也能提高賠案的處理速度。保險(xiǎn)公司應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制定出自己的規(guī)章制度來約束一些不當(dāng)行為的發(fā)生,做到通過制度規(guī)定來指導(dǎo)工作的進(jìn)行,盡量避免人為的主觀因素,提高估損工作的客觀性。保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)培訓(xùn)理賠人員的技能,通過考試做到持證上崗,還應(yīng)該考核理賠人員的估損偏差率,讓理賠人員在做出評(píng)估時(shí)要承擔(dān)一定的責(zé)任,從而加強(qiáng)損失估計(jì)的合理性和客觀性。(2)預(yù)估賠款的更新一般隨著理賠的深入,理賠人員會(huì)得到更多的信息,對(duì)賠案的估計(jì)值會(huì)更加接近真實(shí)值。保險(xiǎn)公司有必要對(duì)預(yù)估賠款進(jìn)行更新,可以選擇定期更新即在固定的評(píng)估時(shí)點(diǎn),如月末、季度末或年底,通過對(duì)尚未賠付的各項(xiàng)賠案進(jìn)行復(fù)查,根據(jù)最新信息對(duì)估損金額進(jìn)行更新。如果在理賠過程中有重要信息出現(xiàn),如訴訟結(jié)果公布或支付了部分預(yù)付賠款,保險(xiǎn)公司這時(shí)應(yīng)該及時(shí)更新估損金額。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自己的理賠經(jīng)驗(yàn),建立各險(xiǎn)種損失標(biāo)的價(jià)格清單目錄,這對(duì)以后處理理賠案是一個(gè)很好的借鑒。用平均值法評(píng)估需要用案均賠款金額,從而對(duì)數(shù)據(jù)的要求較高,而且選定的案均賠款對(duì)最終結(jié)果影響較大。如果條件允許盡量逐案估計(jì)法和平均值法結(jié)合應(yīng)用,雖然結(jié)果有差別,可以通過評(píng)估結(jié)果比較大體估計(jì)出已報(bào)案賠款準(zhǔn)備金估計(jì)值的區(qū)間范圍。5、系統(tǒng)建設(shè)(1)索賠發(fā)生制合同的成本索賠發(fā)生制保單是指不論保險(xiǎn)事故是否發(fā)生在保險(xiǎn)期限間,保險(xiǎn)人只承擔(dān)在保險(xiǎn)期間已報(bào)告的事故損失,而無須對(duì)那些未報(bào)告的損失進(jìn)行賠付,即使這些事故發(fā)生在保險(xiǎn)期限內(nèi)。索賠發(fā)生制保單和事故發(fā)生制保單之間最大的不同在于保費(fèi)確定的時(shí)間不同,在索賠發(fā)生制保單定價(jià)下,我們只要對(duì)下年度索賠進(jìn)行定價(jià),簡(jiǎn)化了費(fèi)率厘定過程;而事故發(fā)生制保單定價(jià)下,則需要考慮未來年度里發(fā)生報(bào)告的索賠。在索賠成本不斷增長(zhǎng)的情況下,索賠發(fā)生制保單的成本總是低于事故發(fā)生制保單的成本,而且增長(zhǎng)趨勢(shì)越大,他們之間的差別也就越大。當(dāng)報(bào)告模式中出現(xiàn)突發(fā)的、不可預(yù)測(cè)的變動(dòng)時(shí),到期索賠發(fā)生制保單的成本相對(duì)于事故發(fā)生制保單的成本來說受到的影響會(huì)更小。索賠發(fā)生制保單不存在IBNR準(zhǔn)備金,所以準(zhǔn)備金不足的風(fēng)險(xiǎn)就大大降低。我國(guó)責(zé)任險(xiǎn)保單還是事故發(fā)生制為主,我國(guó)目前仍處于保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的初級(jí)階段,責(zé)任險(xiǎn)的規(guī)模比較小,職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)和產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)還遠(yuǎn)沒有發(fā)展起來,我國(guó)應(yīng)該積極研究索賠發(fā)生制保單,這種保單在定價(jià)和準(zhǔn)備金評(píng)估中相對(duì)比較簡(jiǎn)單,可以彌補(bǔ)我們技術(shù)力量上的不足。(2)附加一些民事責(zé)任隨著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展,綜合類險(xiǎn)種不斷出現(xiàn),承保的范圍不斷擴(kuò)大,致使賠案的理賠速度變慢、延遲時(shí)間增長(zhǎng)。現(xiàn)在許多險(xiǎn)種都是一籃子險(xiǎn)種,如機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)中包含有車損險(xiǎn)、三者責(zé)任險(xiǎn)、車上人員險(xiǎn)等多個(gè)險(xiǎn)種;家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)除承保一般的財(cái)產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),還會(huì)含有居家責(zé)任險(xiǎn);企業(yè)投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)時(shí)會(huì)附加一些三者責(zé)任險(xiǎn)。如果一個(gè)案子中即涉及財(cái)產(chǎn)損失又有三者責(zé)任,即使財(cái)產(chǎn)損失很快能夠核損完畢,但是由于三者責(zé)任險(xiǎn)理賠較慢,使該案不能夠很快結(jié)案。如處理的一個(gè)事故賠案同時(shí)涉及不同險(xiǎn)種責(zé)任,可以根據(jù)險(xiǎn)種的性質(zhì)分別處理。在現(xiàn)階段我們也有必要通過保險(xiǎn)條款的合理制定來降低未來賠款責(zé)任的不確定性,如2008年11月20日中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)將實(shí)行“互碰自賠”處理機(jī)制有關(guān)問題做了說明,“互碰自賠”簡(jiǎn)單說就是在交強(qiáng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)損失賠償限額(2000元)以內(nèi),兩車或多車之間發(fā)生不涉及人員受傷的交通事故,各事故方可直接到本方保險(xiǎn)公司辦理索賠手續(xù),無須事故各方往來多家保險(xiǎn)公司奔波。作為一項(xiàng)交強(qiáng)險(xiǎn)快速理賠機(jī)制,可以配合道路交通事故的快速處理,進(jìn)一步簡(jiǎn)化交強(qiáng)險(xiǎn)理賠手續(xù),更好地為被保險(xiǎn)人服務(wù)。(3)現(xiàn)行制度下的分析實(shí)施2號(hào)解釋后,準(zhǔn)備金的計(jì)量方法涉及更多的模型、參數(shù)、假設(shè)及精算人員的主觀判斷,加之,現(xiàn)階段無法獲取新規(guī)定中要求的有關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù),大部分產(chǎn)險(xiǎn)公司只能采用各自的經(jīng)驗(yàn)數(shù)。因此,對(duì)同一類保險(xiǎn)產(chǎn)品,各產(chǎn)險(xiǎn)公司采用不同模型、不同參數(shù)、不同假設(shè)、不同主觀判斷、不同經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),得出的準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果必然存在較大差異,降低了行業(yè)準(zhǔn)備金的可比性,監(jiān)管部門難以據(jù)此對(duì)各公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析判斷,增加了企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn),對(duì)此,應(yīng)從兩方面加以完善:(1)通過更多的測(cè)算和調(diào)研來調(diào)整IBNR準(zhǔn)備金過程中數(shù)據(jù)上限比率,或者取消設(shè)置上限;綜合考慮企業(yè)內(nèi)部及外部監(jiān)管因素,積極發(fā)展適合中國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的IBNR準(zhǔn)備金評(píng)估方法。(2)完善相關(guān)法規(guī)的建設(shè),進(jìn)一步完善相關(guān)實(shí)施細(xì)則,加強(qiáng)監(jiān)管力度,嚴(yán)厲打擊違規(guī)計(jì)提IBNR準(zhǔn)備金隱蔽經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為,公司管理層應(yīng)成為會(huì)計(jì)政策決策者和最終責(zé)任承擔(dān)者。財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)、國(guó)家稅收總局等相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通,協(xié)調(diào)工作關(guān)系,營(yíng)造良好的外部環(huán)境。1、2008年全行業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入2446.3億元,其中車輛保險(xiǎn)保費(fèi)收入1702.5億元,占比69.59%;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)總賠款1418.33億元,車險(xiǎn)賠款1046.53億元,占總賠款的73.79%,因此,要分析現(xiàn)行制度下IBNR準(zhǔn)備金提取存在的問題,以車險(xiǎn)業(yè)務(wù)為對(duì)象較有意義。本文將采用某一成立不久的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司(下文簡(jiǎn)稱A公司)車險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。2、實(shí)物操作中,常用的IBNR準(zhǔn)備金評(píng)估方法主要有鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、賠付率法和B-F法,他們主要適合不同的情況來適用,其中最基本和常用的方法是鏈梯法和案均法。但就原理而言,各方法大同小異,本文采用最常用的鏈梯法進(jìn)行評(píng)估。3、根據(jù)鏈梯法評(píng)估IBNR準(zhǔn)備金時(shí),主要可采用已決賠款鏈梯法和已報(bào)案賠款鏈梯法,已報(bào)案賠款是已發(fā)生已報(bào)案未決賠款與已決賠款之和。本論文選用已報(bào)案賠款數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,其相對(duì)于已決賠款數(shù)據(jù)更為復(fù)雜。1、對(duì)于未來保險(xiǎn)利益不受對(duì)應(yīng)資產(chǎn)組合投資收益影響的保險(xiǎn)合同,用于計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的折現(xiàn)率,應(yīng)當(dāng)根據(jù)與負(fù)債現(xiàn)金流出期限和風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)利率確定。該市場(chǎng)利率可以中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司編制的750個(gè)工作日國(guó)債收益率曲線的移動(dòng)平均為基準(zhǔn)(中國(guó)債券信息網(wǎng)“保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量基準(zhǔn)收益率曲線”,ww),加合理的溢