2021年初級會計職稱《經濟法基礎》考點精講

第七章稅收征收管理法律制度

第一單元稅務管理

考點01：賬簿和憑證管理（★★★）

1.從事生產、經營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日

內，按規(guī)定設置賬簿。

2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，

按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應

當保存10年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

【例題?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人

應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起一定期限內，按照國家有關規(guī)定設

置賬簿，該期限是（）。（2019年）

A.7日B.10日C.15日D.30日

【答案】C

考點02：發(fā)票管理（★★★）

1.發(fā)票適用的范圍

（1）增值稅一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值

稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電

子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（2）小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專

用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專

用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

2.發(fā)票的開具

（1）銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營

業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（收購單位和扣繳義

務人支付個人款項時），由付款方向收款方開具發(fā)票。

（2）取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

（3）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具,

并加蓋發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個

人有權拒收。

3.虛開發(fā)票行為

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（1）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。（2）讓他人為

自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)

務情況不符的發(fā)票。

4.發(fā)票的使用

任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（1）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

（2）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而

受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。

（3）拆本使用發(fā)票。

（4）擴大發(fā)票使用范圍。

（5）以其他憑證代替發(fā)票使用。

5.發(fā)票的保管

（1）開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并

定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。

（2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經稅務

機關查驗后銷毀。

【相關鏈接】除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口

憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

6.發(fā)票的檢查

稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

（1）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。（2）調出發(fā)票

查驗。

（3）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料。

（4）向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況。

（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、

照相和復制。【解釋1]稅務人員進行發(fā)票檢查時，應當出示稅務檢查證。

【解釋2]（1）稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗

的單位和個人開具發(fā)票換票證；（2）稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，

應當開具收據，經查無問題的，應當及時返還。

【例題1?判斷題】納稅人取得發(fā)票時，可以要求變更品名和金額。（）（2020

年）

【答案】X

【例題2?判斷題】收購單位向個人支付收購款項時，由付款方向收款方開具發(fā)

票。（）（2020年）

【答案】V

【例題3?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不符合發(fā)

票使用規(guī)定的有（）o（2020年）

A.拆本使用發(fā)票

B.擴大發(fā)票使用范圍

C.轉借發(fā)票監(jiān)制章

D.以其他憑證代替發(fā)票使用

【答案】ABCD

【例題4?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存

根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）o（2018年）

A.3年B.5年C.10年D.15年

【答案】B

【例題5?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財務資料中，除另

有規(guī)定外，至少要保存10年的有（）o（2017年）

A.完稅憑證

B.賬簿

C.發(fā)票的存根聯(lián)

D.發(fā)票登記簿

【答案】AB

【例題6?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務

機關發(fā)票管理權限的有（）□（2018年）

A.檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況

B.查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料

C.調出發(fā)票查驗

D.向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況

【答案】ABCD

考點03：納稅申報（★★★）

1.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申

報。

3.經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的

稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

4.納稅申報的方式

（1）納稅申報方式包括自行申報（直接申報）、郵寄申報、數據電文申報和其

他方式。

（2）郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

（3）數據電文申報的申報日期以稅務機關計算機網絡系統(tǒng)收到該數據電文的

時間為準。

（4）實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申

報納稅。

【解釋】簡并征期，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，

可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，從而達到便利納稅

的目的。

【例題1?判斷題】納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報。（）

（2020年）

【答案】X

【例題2?判斷題】納稅人辦理納稅申報采用郵寄方式的，以到達的郵戳日期為

實際申報日期。（）（2020年）

【答案】X

【解析】郵寄申報以“寄出”的郵戳日期為實際申報日期。

【例題3?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關于納稅申報的表

述中，正確的是（）o（2019年）

A.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間無須辦理納稅申報

B.納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無須辦理納稅申報

C.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報

D.經核準延期辦理納稅申報的，在納稅期內無須預繳稅款

【答案】C

【例題4?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅

申報方式的有（）o（2019年）

A.郵寄申報

B.數據電文申報

C啟行申報

D.簡易申報

【答案】ABCD

【例題5?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列納稅申報方式中，

符合規(guī)定的有（）0（2018年）

A.甲企業(yè)在規(guī)定的申報期限內，自行到主管稅務機關指定的辦稅服務大廳申報

B.經稅務機關批準，乙企業(yè)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，通過郵局交寄

C.經稅務機關批準，丙企業(yè)以網絡傳輸方式申報

D.實行定期定額繳納稅款的丁個體工商戶，采用簡易申報方式申報

【答案】ABCD

【解析】（1）選項A：屬于自行申報；（2）選項B：屬于郵寄申報；（3）

選項C：屬于數據電文申報；（4）選項D：實行定期定額繳納稅款的納稅人,

可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。

第二單元稅款征收與稅務檢查

考點01:稅款征收方式（★★★）

1.查賬征收

適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應

納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

2.查定征收

適用于生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原

材料或者進銷貨的小型廠礦和作坊。

3.查驗征收

適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

4.定期定額征收

適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規(guī)模

小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準，難以查賬征收，

不能準確計算計稅依據的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。

【例題1?單選題】甲公司為大型國有企業(yè)，財務會計制度健全，能夠如實核算

和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務，其適用的稅

款征收方式是（）o（2015年）

A.定期定額征收

B.查賬征收

C.查定征收

D.查驗征收

【答案】B

【例題2?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人財務制度不健全，

生產經營不固定，稅源零星分散、流動性大，適合采用的征收方式是（）。（2018

年）

A.查賬征收B.查定征收

C.查驗征收D.定期定額征收

【答案】C

考點02：稅務機關有權核定應納稅額的情形（★★★）

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以

查賬的；

5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申

報，逾期仍不申報的；

6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

【解釋】（1）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務

機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額；

（2）納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納

稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關有權采取稅收強制執(zhí)行措

施。

【例題1?判斷題】納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機

關有權核定其

應納稅額。（）（2020年）

【答案】V

【例題2?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關

有權核定納稅人應納稅額的有（）。（2020年）

A.納稅人設置的賬簿賬目混亂難以查賬

B.納稅人按法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

C.納稅人雖設置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納

的【答案】ABC

【解析】選項D：經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收

強制執(zhí)行措施。

考點03：稅款征收措施（★★★）

【解釋】稅款征收措施包括責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、

采取強制執(zhí)行措施和阻止出境。

1.責令繳納

（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款

的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分

之五的滯納金。

（2）加收滯納金的起止時間，為自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、

扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

【例題1?單選題】某納稅人應在3月15日前繳納稅款30萬元，逾期未繳納，

稅務機關責令其在3月31日前繳納，但直到4月24日才繳納。根據稅收征收

管理法律制度的規(guī)定，應加收滯納金（）萬元。（2014年）

A.30X0.5%。*15

B.30X0.5%。*16

C.30XO.5%oX24

D.30XO.5%oX40

【答案】D

【解析】滯納天數從3月16日開始計算，至4月240,共計40天。

【例題2?單選題】某企業(yè)增值稅以1個月為1個納稅期，3月份應交增值稅

100萬元，4月25日才實際納稅。根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在計算

稅收滯納金時，滯納天數為（）天。（2014年）

A.10B.25C.15D.35

【答案】A

【解析】（1）增值稅的納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15

日內申報納稅；

（2）3月份的稅款應在4月15日之前繳納，從4月16日開始計算滯納天數，

至4月25H,共計10天。

2.責令提供納稅擔保

（1）適用納稅擔保的情形

①稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規(guī)

定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯的

轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，責成納

稅人提供納稅擔保的。②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境

的。③納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。（2）納稅擔保的方

式納稅擔保，是指經稅務機關同意或者確認，納稅人或者其他自然人、法人、經

濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供

擔保的行為。

（3）納稅擔保的范圍

納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。其中，費用包

括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關

費用。

【例題1?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅

擔保方式的有（）0（2020年）

A.抵押B.留置C.質押D.保證

【答案】ACD

【例題2?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納

稅擔保范圍的是（）o（2020年）

A.變賣擔保財產的費用

B.稅款

C.行政罰款

D.稅收滯納金

【答案】C

【例題3?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關

可以責令納稅人提供納稅擔保的是（）o（2019年）

A.納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的

B.納稅人按照規(guī)定應設置賬簿而未設置的

C.納稅人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票

D.納稅人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請行政復

議的【答案】A

【解析】（1）選項B：稅務機關有權“核定其應納稅額”；（2）選項C：屬

于“虛開發(fā)票”的情形；（3）選項D：納稅人應當先繳納罰款和加處罰款，然

后再申請行政復議，無須提供納稅擔保。

第二單元稅款征收與稅務檢查

考點03：稅款征收措施（★★★）

3.采取稅收保全措施

（1）稅收保全措施

稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或者無力提供

納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保

全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納

稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

（2）不適用稅收保全的財產

①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾

品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內。

②稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

4.采取強制執(zhí)行措施

（1）強制執(zhí)行措施

從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納

稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，

逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局

（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：

①強制扣款，即書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

②拍賣變賣，即依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其

他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

（2）強制執(zhí)行的范圍

①稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳

納的滯納金同時強制執(zhí)行。

②個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾

品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。

③稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。

表7—1稅收保全措施VS稅收強制執(zhí)行措施

稅收保全措施稅收強制執(zhí)行措

施

從事生產經營的納稅人、扣

執(zhí)行對象從事生產經營的納

繳義務人和納稅擔保

稅人

人

稅收滯納XV

金

凍結存款強制扣款

執(zhí)行手段

查封、扣押拍賣、變賣

批準級次縣以上稅務局（分局）局長批準

不適用稅收保全、強制（1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用

執(zhí)行的財產品

（2）單價5000元以下的其他生活用品

【例題1?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅

收保全措施的有（）o（2018年）

A.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的財產

B.責令納稅人提供納稅擔保

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

【答案】CD

【解析】（1）選項A：屬于“稅收強制執(zhí)行措施”；（2）選項B：“責令提

供納稅擔保”和“采取稅收保全措施”均屬于稅款征收措施。

【例題2?判斷題】個人維持生活必需的唯一普通住房，不在稅收保全措施范

圍之內。（）

（2020年）

【答案】V

【例題3?判斷題】單價800元的金銀首飾不在稅收保全措施的范圍之內。（）

（2020年）

【答案】X

【解析】對機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房，

可以依法采取稅收保全措施（不論單價多少）。

【例題4?多選題】稅務機關擬對個體工商戶業(yè)主王某采取稅收保全措施。根

據稅收征收管理

法律制度的規(guī)定，王某的下列財產中，可以采取稅收保全措施的有（）。（2020

年）A.價值20萬元的小汽車

B.價值10萬元的金銀首飾C.價值2000元的電視機

D.維持自己生活必需的唯一普通住房

【答案】AB

5.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或

者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

【例題1?單選題】稅務機關在查閱甲公司公開披露的信息時發(fā)現，其法定代

表人張某有一筆股權轉讓收入未申報繳納個人所得稅，要求張某補繳稅款80萬

元，滯納金3.8萬元。張某在未結清應納稅款、滯納金的情況下，擬出國考察,

且未提供納稅擔保，稅務機關知曉后對張某可以采取的稅款征收措施是（）o

（2017年）

A.查封住房

B.查封股票交易賬戶

C.通知出境管理機關阻止出境

D.凍結銀行存款

【答案】C

【例題2?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅

款征收措施的是（）o（2019年）

A.稅務行政復議

B.稅收保全措施

C.C.自行申報

D.查賬征收

【答案】B

【例題3?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關可以采取的

稅款征收措施不包括（）o（2020年）

A.責令繳納

B.責令提供納稅擔保

C.取消稅收優(yōu)惠

D.采取稅收保全措施

【答案】C

【例題4?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅

收保全措施的是

（）o（2020年）

A.通知出境管理機關阻止納稅人出境

B.依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

C.責令納稅人提供納稅擔保

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

【答案】D

【解析】選項A屬于“阻止出境”，選項B屬于“稅收強制執(zhí)行措施”，選項C

屬于“責令提供納稅擔保”。

考點04：稅務機關在稅務檢查中的職權和職責（★★★）

1.稅務檢查的權限

（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料；檢查扣繳義務人代扣

代繳、代收代繳稅款

賬簿、記賬憑證和有關資料。

（2）到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨

物或者其他財產；檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。

（3）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關

的文件、證明材料和

有關資料。

（4）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題

和情況。

（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應

納稅商品、貨物或者

其他財產的有關單據、憑證和有關資料。

（6）經縣以上稅務局（分局）局長批準，指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的

檢查存款賬戶許可證

明，查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款

賬戶，并有責任為被檢查人保守秘密。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設

區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄

存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

2.稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢

查時，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、

貨物以及其他財產或者應納稅的收入跡象的，可以按照《征管法》規(guī)定的批準權

限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。稅務機關采取稅收保全措施的期限一般

不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

3.稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄

音、錄像、照相和復制。

【相關鏈接】在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄

音、錄像、照相和復制。

4.稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義

務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況。

5.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查

書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，

被檢查人有權拒絕檢查。

【例題1?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關采取稅收保

全措施的期限最長不得超過（）0（2013年）

A,3個月B,6個月C.1年D.3年

【答案】B

【例題2?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅

務機關納稅檢查職權的有（）o（2016年）

A.檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料

B.檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據

C.檢查納稅人存放在生產、經營場所的應納稅的貨物

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

【答案】ABCD

【例題3?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅

務機關派出人員在稅務檢查中應履行的職責有（）o（2016年）

A.出示稅務檢查通知書

B.出示稅務機關組織機構代碼證

C.為被檢查人保守秘密

D,出示稅務檢查證

【答案】ACD

第三單元稅務行政復議

考點01：稅務行政復議的范圍（★★★）

申請人對稅務機關下列具體行政行為不服的，可以提出行政復議申請：

1.稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減

稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅

地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、

受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

2.行政許可、行政審批行為。

3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

5.稅務機關作出的行政處罰行為

（1）罰款；

（2）沒收財物和違法所得；

（3）停止出口退稅權。

6.稅務機關不依法履行下列職責的行為

（1）開具、出具完稅憑證；

（2）行政賠償；

（3）行政獎勵；

（4）其他不依法履行職責的行為。7.資格認定行為。

8.不依法確認納稅擔保行為。

9.政府公開信息工作中的具體行政行為。

10.納稅信用等級評定行為。

11.通知出入境管理機關阻止出境行為。

12.其他具體行政行為。

【例題1?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關的

下列行政行為不服時，可以申請行政復議的有（）。（2018年）

A.罰款

B.確認適用稅率

C.加收滯納金

D.依法制定稅收優(yōu)惠政策

【答案】ABC

【解析】（1）選項ABC：均屬于“具體行政行為”，適用行政復議和行政訴

訟；（2）選項D：屬于“抽象行政行為”，不適用行政復議和行政訴訟。

【例題2?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列

行政行為中，不屬于征稅行為的是（）o（2014年）

A.征收稅款

B.沒收財物和違法所得

C.加收滯納金

D.確認納稅主體

【答案】B【解析】（1）選項ACD：屬于“征稅行為”；（2）選項B：屬于

“行政處罰行為”。

考點02：稅務行政復議和稅務行政訴訟的選擇（★★★）

1.復議前置

申請人對稅務行政復議范圍中“第1項規(guī)定的行為”（稅務機關作出的征稅行

為）不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，

才可以向人民法院提起行政訴訟。

2.自由選擇

申請人對稅務行政復議范圍中“第

1項規(guī)定”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復

議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

【例題1?判斷題】納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，可以直接向人

民法院提起行政訴訟。（）（2020年）

【答案】X

【例題2?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關作

出的罰款決定不服，可采取措施的下列表述中，正確的是（）=（2020年）

A,只能向人民法院提起行政訴訟，不能向復議機關申請行政復議

B.可以向復議機關申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟

C.應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法

院提起行政訴訟

D,只能向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，不能再向人民法院

提起行政訴訟

【答案】B

【解析】稅務機關作出的罰款決定不屬于征稅行為，適用"或議或訴二

【例題3?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關的

下列具體行政行為不服時，可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）o（2020

年）

A.加收滯納金

B.確認征稅對象

C.評定納稅信用等級

D,征收稅款

【答案】C【解析】選項ABD均屬于征稅行為，應當“先議后訴”。

【例題4?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列具

體行政行為中，申請人不服，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定

不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）o（2017年）

A.征收稅款行為B,稅收保全行為

C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為

【答案】A

【解析】（1）選項A：屬于“征稅行為”，必須首先申請行政復議；（2）選

項BCD：不屬于“征稅行為”，申請人可以申請行政復議，也可以直接向人民法

院提起行政訴訟。

考點03：稅務行政復議的管轄（★★★）

1.復議管轄的一般規(guī)定

（1）對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。

（2）對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其

所屬稅務局申請行政復議。

（3）對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政

復議。

（4）對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。

對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申

請裁決，國務院的裁決為最終裁

決。

2.復議管轄的特殊規(guī)定

（1）對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同

上一級稅務機關申請行政復議。

（2）對稅務機關與其他行政機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向

其共同上一級行政機關申請行政復議。

（3）對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處

罰決定的稅務機關申請行政復議；對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出

行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

【例題1?判斷題】對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行

政復議。（）（2020年）

【答案】X

【例題2?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關于稅務行政復議

管轄的表述中，不正確的是（）。（2019年）

A.對稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向其所在省的省稅務局申請行

政復議C.對市轄區(qū)稅務局的具體行政行為不服的，向市稅務局申請行政復議

D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

【答案】B

【例題3?單選題】甲公司對M省N市稅務局稽查局作出的具體行政行為不服,

擬申請行政復議。根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

（2019年）

A.甲公司應向N市稅務局稽查局申請行政復議B.甲公司應向M省稅務局申請

行政復議

C.甲公司應向M省稅務局稽查局申請行政復議D.甲公司應向N市稅務局申請

行政復議

【答案】D

【解析】對各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局

（N市稅務局）申請行政復議。

考點04：稅務行政復議申請、受理、審查和決定（★★）

1.申請人可以自知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政

復議申請。

2.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

3.行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)

行：

（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的;

（2）行政復議機關認為需要停止執(zhí)行的；

（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；

（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

4.復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不

能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延期,

并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不得超過30日。

5.行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力。

6.行政復議決定的類型

（1）具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內

容適當的，決定維持。

（2）被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。

（3）具體行政行為有下列情形之一的，行政復議機關應決定予以撤銷、變更或

者確認其違法：

①主要事實不清、證據不足的；

②適用依據錯誤的；

③違反法定程序的；

④超越或者濫用職權的；

⑤具體行政行為明顯不當的。

7.行政復議機關審查被申請人的具體行政行為時，認為其依據不合法，本機關

有權處理的，應當在30日內依法處理；本機關無權處理的，應當在7日內按

照法定程序逐級轉送有權處理的國家機關依法處理。

8.復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應當在60日內

重新作出具體行政行為;情況復雜，不能在規(guī)定期限內重新作出具體行政行為的,

經復議機關批準，可以適當延期，但是延期不得超過30日。

【例題1?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人申請稅務行政

復議的法定期限是（）=（2019年）

A.自稅務機關作出具體行政行為之日起60日內B.自稅務機關作出具體行政行

為之日起3個月內

C.自知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內D.自知道稅務機關作出具

體行政行為之日起3個月內

【答案】C

【例題2?單選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，申請人可以在知道稅

務機關作出具體行政行為之日起一定期限內提出行政復議申請。該期限為（）。

（2020年）

A.90日B.0日C.5日D,60日

【答案】D

【例題3?判斷題】稅務行政復議決定自作出之日起發(fā)生法律效力。（）（2017

年）

【答案】X

【例題4?多選題】根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務行政復議機關認

為被審查的具體

行政行為符合法定情形時，可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法。

下列各項中，屬于該法定情形的有（）。（2020年）

A.具體行政行為明顯不當的B.主要事實不清、證據不足的

C.被申請人不履行法定職責的D.超越或者濫用職權的

【答案】ABD

【解析】選項C：被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。

第四單元稅收法律責任

考點01:違反稅務管理規(guī)定的法律責任（★★）

1.納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務

機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上

1萬元以下的罰款。

2.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，由稅務機關責令限期

改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的

罰款。

3.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，

對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

4.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除

由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少

繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

考點02：逃稅行為（★★★）

1.逃稅行為

逃稅行為，是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避

繳納稅款的行

2.納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多

列支出或者不列、少列