臨時(shí)性差別一覽表序號(hào)臨時(shí)性差別項(xiàng)目產(chǎn)生臨時(shí)性差別的因素1應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款等(1)會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的辦法、比例由公司自行擬定，計(jì)算公司所得稅不得扣除壞賬準(zhǔn)備；(2)利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入會(huì)計(jì)(上)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅法按照合同商定的應(yīng)付利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)；(3)分期收款銷售商品收入，稅法允許分期確認(rèn)收入而會(huì)計(jì)可能一次性也可能分期確認(rèn)收入，并且實(shí)質(zhì)上構(gòu)成融資性質(zhì)的要按公允價(jià)值計(jì)量。2交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，稅法按歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。3可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量。稅法按歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。但由于公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額部分計(jì)入資本公積，故無需作納稅調(diào)節(jié)。可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。4長(zhǎng)久股權(quán)投資在成本法核算下，被投資方宣布分派，投資方確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)首先按《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的方法計(jì)算本期應(yīng)當(dāng)沖減的投資成本；計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)減少長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)解決。

在權(quán)益法下，投資日投資成本不大于目的公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額確認(rèn)當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)節(jié)投資成本；長(zhǎng)久股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨著被投資方全部者權(quán)益的變動(dòng)而作對(duì)應(yīng)調(diào)節(jié)；計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)減少長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值；被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方不作賬務(wù)解決。

稅法規(guī)定，計(jì)稅基礎(chǔ)按照歷史成本擬定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方對(duì)應(yīng)追加投資計(jì)稅基礎(chǔ)。5貸款呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例若與稅法規(guī)定扣除的比例不同，會(huì)產(chǎn)生臨時(shí)性差別。6存貨(1)存貨減值準(zhǔn)備(含建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備)不得在稅前扣除；(2)建造合同資產(chǎn)(建造時(shí)間超出12個(gè)月的飛機(jī)、船舶、大型設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品等)，因會(huì)計(jì)資本化利息不不大于稅法資本化利息，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不不大于稅法基礎(chǔ)。7持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除；一次還本付息的投資，其利息收入確實(shí)認(rèn)時(shí)間與計(jì)稅收入確實(shí)認(rèn)時(shí)間不同。8商譽(yù)商譽(yù)在非同一控制下的公司合并時(shí)產(chǎn)生；商譽(yù)不得攤銷，但可計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定，外購(gòu)的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或公司清算時(shí)一次性扣除。9固定資產(chǎn)(1)棄置費(fèi)、殘值、固定資產(chǎn)折舊、減值準(zhǔn)備等因素造成不同年度的會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊不同，從而造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同；(2)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》中規(guī)定承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，稅法規(guī)定融資租入資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同或合同商定的付款額以及在獲得租賃資產(chǎn)過程中支付的有關(guān)費(fèi)用作為其計(jì)稅基礎(chǔ)；由于融資租賃固定資產(chǎn)的初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，造成折舊期間的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)也不同；（3）除房屋、建筑物外未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得在稅前扣除；(4)應(yīng)當(dāng)資本化的借款，如果是向非金融部門獲得，并且超出了同期同類銀行貸款利率，則固定資產(chǎn)的原價(jià)不不大于計(jì)稅基礎(chǔ)；(5)12月31日前內(nèi)資的房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售解決，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值擬定，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)按開發(fā)產(chǎn)品賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)；1月1日后來發(fā)生的類似業(yè)務(wù)不再視同銷售解決。10投資性房地產(chǎn)(1)公允價(jià)值計(jì)量模式下，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差別；(2)成本計(jì)量模式下，不同年度會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差別，造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。11在建工程在建工程減值準(zhǔn)備不得扣除。12無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除；(2)使用壽命不擬定的無形資產(chǎn)不得攤銷，但稅法可按不少于的期限分期扣除；（3）自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的150％確認(rèn)；（4）公司購(gòu)置的軟件最短可按兩年期限扣除。13開辦費(fèi)12月31日前仍未扣除的開辦費(fèi)，在剩余的年限內(nèi)繼續(xù)扣除，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。并在剩余年限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)；1月1日后來開始試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)的新辦公司發(fā)生的開辦費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用(開辦費(fèi))”、貸記“銀行存款”等科目，計(jì)算所得稅時(shí)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)期一次性扣除。14非貨幣性資產(chǎn)交換獲得的非現(xiàn)金資產(chǎn)成本模式核算下，換入資產(chǎn)的初始計(jì)量，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上有關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)擬定，而稅法規(guī)定按公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。15以改組方式獲得的非現(xiàn)金資產(chǎn)免稅改組方式獲得的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)仍按原計(jì)稅基礎(chǔ)(歷史成本)結(jié)轉(zhuǎn)。16公司的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害公司的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；可收回金額能夠由中介機(jī)構(gòu)評(píng)定擬定；已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失的各項(xiàng)資產(chǎn)必須保存會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)，各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際清理報(bào)廢時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際清理報(bào)廢狀況和已預(yù)計(jì)的可收回金額確認(rèn)損益。17匯兌損益匯兌損益(收益、損失)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)做好公司所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充告知》(國(guó)稅函[]264號(hào))不確認(rèn)所得，在匯繳時(shí)已作納稅調(diào)節(jié)的，在實(shí)際處置或結(jié)算的年度，需作相反方向的調(diào)節(jié)。18應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、預(yù)收賬款(1)由于債權(quán)人因素造成債務(wù)不能清償或不需清償?shù)牟糠郑瑧?yīng)并入所得征稅，實(shí)際支付時(shí)納稅調(diào)減；(2)逾期包裝物押金或超出12個(gè)月未退還的包裝物押金，應(yīng)并入所得征稅，實(shí)際支付時(shí)納稅調(diào)減。19預(yù)計(jì)負(fù)債除另有規(guī)定者外，預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。20應(yīng)付職工薪酬(1)工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼、非貨幣福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提，計(jì)算所得稅時(shí)按照實(shí)際發(fā)放數(shù)據(jù)實(shí)扣除；(2)提而未繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在實(shí)際支付時(shí)據(jù)實(shí)扣除。21預(yù)收賬款房地產(chǎn)公司獲得的預(yù)收賬款作為負(fù)債解決，但稅法規(guī)定應(yīng)按照預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)并入當(dāng)期所得總額預(yù)繳公司所得稅，后來實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，作納稅調(diào)減解決。22廣告與宣傳費(fèi)(1)年終前新辦的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司獲得第一筆收入之前發(fā)生的廣告與宣傳費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)后來3年在稅法的原則范疇內(nèi)扣除；(2)從起，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的廣告與宣傳費(fèi)不得超出銷售(營(yíng)業(yè))收入的15％，超出部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。23業(yè)務(wù)招待費(fèi)年終前新辦內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司獲得第一筆收入之前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)后來3年在稅法的原則范疇內(nèi)扣除。24職工福利費(fèi)《財(cái)政部有關(guān)實(shí)施修訂后的(公司財(cái)務(wù)通則)有關(guān)問題的告知)(財(cái)企[]48號(hào))規(guī)定，非上市公司不再計(jì)提職工福利費(fèi)，福利費(fèi)余額結(jié)轉(zhuǎn)后明年度使用，余額用完后，據(jù)實(shí)列支；《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)做好公司所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充告知》(國(guó)稅函[]264號(hào))規(guī)定，繼續(xù)執(zhí)行《公司所得稅暫行條例》的規(guī)定，按照計(jì)稅工資的14％計(jì)算扣除；應(yīng)予扣除的金額與實(shí)際列入損益的差額調(diào)減應(yīng)納稅所得額；這部分金額在后明年度實(shí)際使用時(shí)，會(huì)計(jì)上據(jù)實(shí)列支，但不得重復(fù)扣除，應(yīng)予調(diào)增所得。25職工教育經(jīng)費(fèi)從起，公司每一年度計(jì)提并使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，不得超出工資總額的2.5％；超出部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)后明年度扣除。26股份支付權(quán)益結(jié)算的股份支付，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提額計(jì)入全部者權(quán)益(資本公積——其它資本公積)，稅法將其作為負(fù)債解決，在實(shí)際行權(quán)時(shí)扣除。27股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算損失股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算損失，會(huì)計(jì)上列入當(dāng)期損益；稅法將其作為一項(xiàng)負(fù)債(遞延收益)解決。《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)做好公司所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充告知》(國(guó)稅函[]264號(hào))規(guī)定，公司因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，能夠在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超出當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超出部分可向后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失持續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。28股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)做好公司所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充告知》(國(guó)稅函[]264號(hào))規(guī)定，公司在一種納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50％及以上的，可在不超出5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。29非現(xiàn)金資產(chǎn)投資所得《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)做好公司所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充告知》(國(guó)稅函[]264號(hào))規(guī)定，公司在一種納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50％及以上的，可在不超出5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。30債務(wù)重組所得《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)做好公司所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充告知》(國(guó)稅函[]264號(hào))規(guī)定，公司在一種納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50％及以上的，可在不超出5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。31接受捐贈(zèng)所得《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)做好公司所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充告知》(國(guó)稅函[]264號(hào))規(guī)定，公司在一種納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50％及以上的，可在不超出5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。32彌補(bǔ)虧損公司納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向后明年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后明年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超出5年。33專用設(shè)備投資稅額抵免公司購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)保專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％能夠從公司當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年局限性抵免的，能夠在后來5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。34創(chuàng)業(yè)投資額所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)公司兩年以上的，能夠按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年局限性抵扣的，能夠在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。非臨時(shí)性差別項(xiàng)目一覽表序號(hào)非臨時(shí)性差別項(xiàng)目產(chǎn)生非臨時(shí)性差別的因素1不征稅收入《公司所得稅法》第七條及《公司所得稅法實(shí)施條例》第二十六條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財(cái)政撥款；(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它不征稅收入。2免稅收入《公司所得稅法》第二十六條及《公司所得稅法實(shí)施條例》第八十二至八十五條規(guī)定，公司的下列收入為免稅收入：(1)國(guó)債利息收入：國(guó)債利息收入，是指公司持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債獲得的利息收入；(2)符合條件的居民公司之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的非居民公司從居民公司獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。3先征后返的部分稅款（1)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)執(zhí)行(公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)有關(guān)公司所得稅政策問題的告知》(財(cái)稅[]80號(hào))規(guī)定：“公司按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文獻(xiàn)規(guī)定，實(shí)際收到含有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入獲得當(dāng)期的利潤(rùn)總額，暫不計(jì)人獲得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。”(2)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策的告知》(財(cái)稅[]l號(hào))規(guī)定：軟件生產(chǎn)公司實(shí)施增值稅即征即退政策所退還的稅款，由公司用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為公司所得稅應(yīng)稅收入，不予征收公司所得稅。4減計(jì)收入(1)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)增進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的告知》(財(cái)稅[]10號(hào))規(guī)定：“對(duì)納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)范疇，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設(shè)臺(tái)賬單獨(dú)核算的公司，自1月1日起至12月31日止經(jīng)營(yíng)食用農(nóng)產(chǎn)品的收人能夠減按90％計(jì)入公司所得稅應(yīng)稅收入。”根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策的告知》(財(cái)稅[]l號(hào))規(guī)定，食用農(nóng)產(chǎn)品減計(jì)收入優(yōu)惠將執(zhí)行到期滿。(2)《公司所得稅法》第三十三條及其實(shí)施條例第九十九條規(guī)定，公司以《資源綜合運(yùn)用公司所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為重要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和嚴(yán)禁并符合國(guó)家和行業(yè)有關(guān)原則的產(chǎn)品獲得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合運(yùn)用公司所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的原則。5減免稅所得《公司所得稅法》第二十七條及《公司所得稅法實(shí)施條例》第八十六至九十條規(guī)定，公司的下列所得，能夠免征、減征公司所得稅：(1)公司農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得能夠減免公司所得稅；(2)公司從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得、符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征公司所得稅。第4年至第6年減半征收公司所得稅；(3)一種納稅年度內(nèi)，居民公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超出500萬(wàn)元的部分，免征公司所得稅；超出500萬(wàn)元的部分，減半征收公司所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公司所得稅若干優(yōu)惠政策的告知》(財(cái)稅[]1號(hào))規(guī)定，對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中獲得的收入，涉及買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其它收入，暫不征收公司所得稅；對(duì)投資者從證券投資基金分派中獲得的收入，暫不征收公司所得稅：對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收公司所得稅。6加計(jì)扣除《公司所得稅法》第三十條及《公司所得稅法實(shí)施條例》第九十五、九十六條規(guī)定，公司下列(1)、(2)項(xiàng)支出，能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(1)公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上形成無形資產(chǎn)的未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷；(2)公司安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除是指公司安置殘疾人員的在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除；殘疾人員的范疇合用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。7創(chuàng)業(yè)投資抵免所得《公司所得稅法》十七條規(guī)定第三十一條及《公司所得稅法實(shí)施條例》第九十七條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)公司兩年以上的，能夠按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年局限性抵扣的，能夠在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。8不征稅收入用于支出公司的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。9超出扣除原則的“五險(xiǎn)一金”公司按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范疇和原則為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。準(zhǔn)予扣除。超出原則繳納的部分，不得扣除。10超出扣除原則的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)公司為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范疇和原則內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，超出原則的部分不得扣除。11超出扣除原則的商業(yè)保險(xiǎn)除公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定能夠扣除的其它商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外。公司為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。12借款費(fèi)用(1)非金融公司向非金融公司借款的利息支出，不超出按照金融公司同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，超出部分的利息支出，不得扣除；(2)公司從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超出規(guī)定原則而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除