河北省廊坊市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

2.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

3.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

4.

第

8

題

如果U公司將其某項固定資產用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反了下列（）認定。

A.與列報相關的“分類與可理解性”

B.與交易和事項相關的“完整性”

C.與列報相關的“發生及權利和義務”

D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”

5.某企業2017年12月31日固定資產賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產減值準備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業2017年12月31日資產負債表“固定資產”項目的金額應為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

6.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議

7.

在了解乙公司對會計政策的選擇和運用是否適當時，B注冊會計師應當關注的重要事項不包括()。

A.對重大日后非調整事項的核算方法

B.對重大和異常交易進行會計處理方法

C.在缺乏權威性標準或共識的有爭議的領域或新領域，采用重要會計政策產生的影響

D.重要項目的會計政策和行業慣例

8.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對存貨實施監盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當的是（）。

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

9.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業會計準則的規定對關聯方關系及其交易作出了恰當的會計處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

10.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

11.下列關于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監督機制

B.審計是一個系統過程

C.按審計活動執行主體的性質分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經濟效益審計

12.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

13.如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，并就此咨詢會計師事務所專門技術部門，下列各項中，可以納入審計工作底稿的是（）

A.根據不完整的信息作出的初步判斷B.重復的文件記錄C.審計工作的草稿D.項目組成員對該信息實施的審計程序

14.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關客戶關系和審計業務的接受與保持的結論B.審計業務約定書C.項目組內部會議記錄D.財務報表草稿

15.審計計劃的編制人應為()。A.A.事務所業務負責人B.審計項目負責人C.被審計單位管理當局D.事務所主任會計師

16.屬于銀行存款控制測試的審計程序是（）。

A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調節表，查驗其是否按月正確編制并經復核

D.對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

17.會計師事務所承接業務后發現審計項目組出現下列情形，則應當終止該項審計業務的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

18.下列關于會計師事務所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定業績評價政策，對發展和拉動會計事務所收入的人員給予應有的獎勵

B.會計師事務所對每項業務最多委派一名項目合伙人

C.會計師事務所應當長期委派相同注冊會計師組成同一審計客戶的項目組

D.會計事務所應當要求項目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員

19.注冊會計師因出具不實報告給利害關系人造成損失，下列各項中，應當認定會計師事務所承擔補充賠償責任的是（）。（不適用于現行考試政策）

A.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

B.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論

C.明知被審計單位的財務會計處理會導致直接損害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

D.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明

20.第

11

題

假定在為實施PPS抽樣而編制的領料業務總體表中，第一筆業務的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業務的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會計師為實施PPS抽樣選取的前5個隨機數分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數為5個

B．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的不同的邏輯單元為2個

C．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定了3個邏輯單元

D．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數小于邏輯單元數

21.如果上期財務報表未經審計，針對期初余額．注冊會計師執行的審計程序不恰當的是()。

A.如果期初余額對本期財務報表重要．注冊會計師應當在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序

B.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據

C.在未能對上期期末存貨實施監盤的情況下，注冊會計師可根據上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對期初固定資產原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產相關的采購合同、原始發票、驗收憑證等

22.下列有關治理層、管理層和注冊會計師責任的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師是否按照審計準則的規定實施了審計工作，取決于其是否根據具體情況實施了審計程序．是否獲取了充分、適當的審計證據，以及是否根據證據評價結果出具了恰當的審計報告

B.對財務報告做出虛假陳述直接導致財務報表產生的錯報．侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性文件記錄

C.如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則

D.治理層的責任是監督管理層建立和維護內部控制

23.ABC會計師事務所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務報表審計業務，甲注冊會計師負責該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，請根據質量控制復核準則的規定，代為作出正確的專業判斷。

下列可從事項目質量控制復核的人員是（）。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.項目組內經驗豐富的人員

D.會計師事務所外部注冊會計師

24.

第

17

題

個人獨資企業應當按照國家規定參加社會保險。社會保險基金依法應由（）負擔。

A.企業B.職工C.國家D.國家、企業、職工

25.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表時發現，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產應計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

26.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統風險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風險的超額收益

27.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產減少，一項權益減少

B.一項資產減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產增加

D.一項資產減少．一項資產增加

28.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響’

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

29.不屬于證實存貨成本的“準確性”認定的實質性程序是（）

A.對重大的在產品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

30.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

31.下列有關實質性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調整

32.針對以下比較財務信息的事項，注冊會計師考慮在審計報告中增加強調事項段的是（）。

A.以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能對本期數據影響重大

B.如果存在錯報的上期財務報表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露

C.針對比較財務報表，認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，如果上期財務報表已經更正，但前任注冊會計師可能無法或不愿對上期財務報表重新出具審計報告

D.上期發表非無保留意見的事項未解決，但是對本期數據的影響不重大

33.下列參與審計業務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是()。

A.受雇于會計師事務所對投資性房地產進行評估的資產評估師

B.就復雜會計問題提供建議的會計師事務所技術部門人員

C.對與企業重組相關的復雜稅務問題進行分析的會計師事務所稅務部門人員

D.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員

34.關于應收賬款審計目標，以下事項中，不包括（）。

A.確定應收賬款的存在B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收日期D.確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

35.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

36.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.對財務報表產生重大影響的被審計單位的戰略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續經營能力的評估期問

C.注冊會計師發現管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

37.監控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質量控制制度的監控應當由具有專業勝任能力的人員實施

B.參與項目質：量控制復核的人員可以兼任該項業務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監控的過程及事項進行記錄

38.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業務筆數與銷售發票存根的張數進行比較

B.將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等與發貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

39.

第

15

題

下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改

40.下列關于細節測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當的是（）

A.對預收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規模比傳統變量抽樣的樣本規模大

41.內部控制審計報告要素不包括的是（）。

A.限制審計報告分發和使用的情形B.注冊會計師的責任段C.內部控制固有局限性的說明段D.企業對內部控制的責任段

42.

第

12

題

（）是最典型的有償合同。

A.買賣合同B.租賃合同C.贈與合同D.居間合同

43.陳銘注冊會計師負責科達公司財務報表審計業務，在風險評估過程中，陳銘注冊會計師認為科達公司管理層面臨盈利指標的壓力而可能提前確認收入。對此，陳銘注冊會計師擬實施的下列進一步審計程序中，正確的是（）

A.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，只需要在期中實施控制測試

B.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，可以利用上期和期中控制測試的審計證據

C.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，所獲取的審計證據必須來自當年的控制測試

D.注冊會計師必須測試針對該風險的控制，以確定實質性程序的性質、時間安排和范圍

44.以下關于針對初步業務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業務活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

45.作為內部證據的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉B.經注冊會計師驗證C.有健全有效的內部控制制度D.被審計單位書面聲明

46.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

47.甲公司應收乙公司貸款800萬元。經磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貸款，甲公司已經為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業外支出增加100萬元．乙公司營業外收入增加200萬元

D.甲公司營業外支出增加200萬元，乙公司營業外收入增加200萬元

48.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

49.

第

14

題

某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業11月份應繳納的增值稅為（）。

50.在設計應收賬款和應付賬款函證時，下列說法中，不恰當的是（）

A.在函證應收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應對評估的應收賬款被低估的風險

B.從被審計單位的供應商明細表中選取樣本進行函證，以應對評估的應付賬款被低估的風險

C.對大額應收賬款明細賬戶采用消極式函證，對小額應收賬款明細賬戶采用積極式函證

D.如果被審計單位與應收賬款存在認定相關的內部控制設計合理且運行有效，可適當減少函證的樣本規模

二、多選題(30題)51.U會計師事務所在考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為消除因客戶變更委托對職業道德產生的不利影響，采取的措施恰當的有（）

A.在投標書中說明，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通

B.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況

C.要求管理層與前任注冊會計師溝通，提供給后任書面溝通記錄

D.從其他渠道獲取必要的信息

52.注冊會計師在對被審計單位進行控制測試時，決定是否使用以前審計獲取的審計證據時，下列情形中，需要在本期審計中測試控制運行有效性的情形有（）。

A.被審計單位的內部控制薄弱

B.被審計單位的控制以人工控制為主

C.被審計單位發生了重大人事變動

D.被審計單位的信息技術一般控制的評估為有效

53.

如果針對20×9年3月20日后發現的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務報表，B注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改20×8年度財務報表的原因

54.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

55.下列關于控制測試的說法中，不正確的有()。

A.不論被審計單位規模大小，注冊會計師都應當對相關的內部控制進行控制測試

B.實施實質性程序發現的錯報不影響對相關內部控制進行控制測試的結果

C.注冊會計師對內部控制的了解均可以替代控制測試

D.應用控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據可以作為支持該項應用控制運行有效性的審計證據

56.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

57.記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處在于（）。

A.根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

58.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

59.下列審計程序中，通常可以為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的有（）

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據

60.<2>、關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.會計政策的變更是否已按照適用的財務報表編制基礎作恰當的會計處理和充分的列報與披露

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用

61.下列有關分析程序的說法中恰當的有()。

A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每一方面都實施分析程序

B.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍均可以提供很高的保證水平

C.當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序

D.無論在任何情況下，實質性分析程序均不可能獲取充分、適當的審計證據

62.

第

30

題

如果壬注冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，壬注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計師可能會（）。

A.解除業務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

63.下列關于注冊會計師在評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業素質和客觀性時的依據的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質和水平有關

B.專家的專業素質與專家所在的地理位置無關

C.專家的專業素質與勝任能力的發揮相關

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關

64.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業務中，會對其獨立性產生不利影響的有()。

A.向審計客戶推薦擬聘的財務總監

B.與財務報表相關的工資服務

C.提供的評估服務結果累積對財務報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔職責

65.

第

26

題

以下轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務人。

A.學校B.稅務機關C.外籍個人D.國有企業

66.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質性程序的有（）

A.重新計算B.重新執行C.函證D.分析程序

67.

第

28

題

某企業首次執行《企業會計制度》，下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.某項固定資產的折舊方法由直線改為雙倍余額遞減法

B.某項固定資產的折舊年限由20年變更為10年

C.某項固定資產的凈殘值率由5%調整為3%

D.壞賬的核算方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法

68.關于對審計報告的以下理解中，正確的有（）

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當的審計證據的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

69.某注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊因素時，應當獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發現能夠導致財務報告產生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

70.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風險，使得能夠承接審計業務的有()。

A.ABC會計師事務所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務所為B上市公司提供代編財務報表服務

C.ABC會計師事務所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務所為D上市公司提供與內部會計控制相關的內部審計服務

71.第

27

題

下面有關應付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業重要供貨人的債權人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應付賬款，所以對應付賬款一般不需要函證

72.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，下列可以使用計算機輔助審計技術的有（）

A.實質性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

73.對采購與付款業務流程中編制付款憑單環節的控制活動理解恰當的包括（）。

A.獨立檢查付款憑單計算的正確性

B.確定供應商發票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性

C.付款憑單的連續編號與外購固定資產或存貨“計價和分攤”認定最相關

D.付款憑單必須由被授權人員簽字，否則不能執行付款

74.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經濟利益

C.注冊會計師擔任委托單位的公司秘書

D.商業銀行貸款給事務所購買辦公樓

75.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

76.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關系對獨立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業務產生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

77.

第

29

題

一個健全有效的企業綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

78.ABC會計師事務所在執業過程中,涉及到利用專家和內部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見

B.根據具體情況實施追加的審計程序

C.解除業務約定

D.必要時按規定發表非無保留意見

79.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

80.關于審計對象，下列說法正確的有（）。

A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經營管理活動為審計對象、

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關資料

D.審計對象可概括為被審計單位的經濟活動

三、判斷題(3題)81.

如果發現含有已審計財務報表的文件中的其他信息與已審計財務報表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

82.在溢價發行股票的情況下，公司發行股票的溢價收入，直接沖減當期的財務費用。（）

A.是B.否

83.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表即可。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲注冊會計師首次接受委托負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。丙公司為鋼鐵制造企業，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。

要求

（1）請指出存貨監盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

85.會計師事務所、注冊會計師應采取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平?當采取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時,會計師事務所應當怎么辦?

86.D公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業務的性質和經營規模發生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續接受委托審計其2013年度財務報表。

要求：

(1)在連續審計中哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業務約定書?

(2)如果D公司未支付審計2012年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2013年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產生不利影響?并闡述應當采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?

參考答案

1.C選項C恰當，審計業務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

2.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結論的基礎，因此．應視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年．因此應當至少保存至2024年。

3.B對修改或增加后的審計工作底稿應當記錄的內容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內容，而是審計工作底稿附件。

4.C擔保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項、期末賬戶余額均無關，排除了選項B、D，但與列報有關。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報表項目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發生主要是指披露了未曾發生的交易或事項，顯然不適宜于本情況，但擔保抵押涉及實物資產的所有權，因此部分地違反了C中的認定。

5.D本題考核固定資產項目的計算。資產負債表中固定資產項目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

6.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議，非必須的，選項D錯誤。

7.A解析：在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當時，注冊會計師應當關注下列重要事項：①重要項目的會計政策和行業慣例；②重大和異常交易的會計處理方法；③在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影口向；④會計政策的變更；⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度。

8.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權不屬于甲公司不應納入盤點范圍。

9.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內容的書面聲明。

10.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

11.C按審計活動執行主體的性質分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內部審計三種。

12.C款項直接匯入企業銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現金，防止出現貪污、挪用的問題。

13.D選項A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄；

選項D符合題意，能夠為審計結論提供支持性證據，屬于審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

14.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

15.B

16.C銀行存款的控制測試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對；④抽取一定期間銀行存款余額調節表，查驗其是否按月正確編制并經復核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致等。選項A、B、D均屬于實質性程序。

17.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業道德要求；(3)事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業務。

18.D選項A，會計師事務所應當制定業績評價、工薪及晉升程序．對發展和保持勝任能力并遵守相關職業道德要求的人員給予應有的肯定和獎勵。選項B，會計事務所應當對每項業務至少一一名項目合伙人。選項C，委派項目組成員時不僅要考慮人員的連續性，還要考慮輪換要求。

19.B2014年教材刪除了這個知識點。選項A、C和D都屬于承擔連帶賠償責任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

20.A在實施PPS抽樣的選樣時，如果隨機數落如第n、n+1個累計合計數之間，注冊會計師應當選取第n+1個邏輯單元(總體項目)作為樣本。第一個隨機數超過了總體規模，無效；第二個隨機數落入了第一、二個累計合計數之間(選第二筆業務)，第三、四兩個隨機數均落人第四、五個累計合計數之間(選第五筆業務兩次)，第五個隨機數雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業務中。總體項目賬面金額累計合計數1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個隨機數中，第一個超過了總體規模48000000，無法選到抽樣單元，其余四個隨機數均為有效數字，共可確定4個單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業務，第4筆業務、第5筆業務(重復一次)，共4個，其中不同的邏輯單元為3個；D：如果不同的隨機數落在同一個累計合計數區間，則邏輯單元數小于抽樣單元數。

21.C在未能對上期期末存貨實施監盤時，注冊會計師可復核上期存貨盤點記錄及文件并結合其他程序來確定存貨的期初余額。

22.C如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則。

23.DD

【答案解析】：項目組內部人員不得參加項目質量控制復核。

24.D個人獨資企業應當按照國家規定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業和職工三者共同負擔。

25.C選項C恰當。2011年應計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

26.B證券市場線適用于單個證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風險）。它測度的是證券（或證券組合）每單位系統風險（β系數）的超額收益。證券市場線比資本市場線的前提寬松，應用也更廣泛。

27.B

28.C集團項目組對這類調整的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：①評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；②確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；③確定重大調整是否有適當的證據支持并得到充分的記錄；④檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

29.B選項A、C、D，屬于細節測試，與存貨成本的“準確性”認定相關；

選項B，“流程”及“規程”，屬于內部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應選B。

30.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

31.D實質性程序是指用于發現認定層次重大錯報的審計程序。包括細節測試和實質性分析程序，還應當包括與財務報表編制完成階段相關的審計程序：（1）將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節；（2）檢查財務報表編制過程中作出的重大分錄和其他調整。

32.B選項A，應發表非無保留意見。選項C應增加帶其他事項段。選項D應發表非無保留意見，可能對本期數據和對應數據的可比性產生影響。

33.B注冊會計師的專家是指在會計或審計以外領域具有專長的個人或組織．本題選項B不屬于注冊會計師的專家。

34.C選項A、B、D均屬于應收賬款的審計目的。審計應收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權利和義務、計價和分攤以及確定其在財務報表上的披露。注冊會計師不負責確定應收賬款回收期。

35.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

36.D注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

37.BB【解析】參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

38.A營業收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據(比如商品的數量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的“筆數”和“張數”不能確認營業收入的金額。

39.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A屬應對認定層次重大錯報風險的措施。

40.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發生率得出結論的統計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小。

綜上，本題應選B。

41.A內部控制審計報告包括下列要素：標題；收件人；引言段；企業對內部控制的責任段；注冊會計師的責任段；內部控制固有局限性的說明段；財務報告內部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；報告日期。

42.A

43.C選項A不符合題意，對于被審計單位管理層可能提前確認收入的情況，有可能存在重大錯報風險，因此注冊會計師只在期中實施控制測試不足以應對該風險，需考慮在期中及以后期間實施控制測試；

選項B不符合題意，選項C符合題意，該事項可能造成特別風險，而對于減輕特別風險的控制，不應依賴以前年度審計獲取的審計證據，審計證據應從本年度獲取；

選項D不符合題意，該事項可能造成特別風險，針對特別風險，注冊會計師可以不進行控制測試，僅實施實質性程序。

綜上，本題應選C。

44.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業務活動，而不是承接審計工作后開展初步業務舌動。

45.D如果內部證據在外部流轉并獲得外部承認時，或在內部流轉的內部證據具有健全有效的內部控制支持時，內部證據也有較強的可靠性。經注冊會計師驗證的審計證據比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

46.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

47.C甲公司之前已經對應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，所以直接在做營業外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應付賬款200萬不需要繼續支付，所以營業外收入增加了200萬。

48.C注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D錯誤)。

49.A商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金。

該企業1月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

50.C選項A恰當，對于應收賬款的完整性認定，是被審計單位收取客戶的貨款，如要求客戶填列余額可能更為可靠；

選項B恰當，低于應付賬款的完整性認定，是被審計單位應付給客戶的貨款，如以被審計單位的記錄為樣本函證，結果更為可靠；

選項C不恰當，注冊會計師針對大額應收賬款明細賬戶設計和采用積極式詢證函，對小額應收賬款明細賬戶在滿足相關條件時，可以設計和采用消極式詢證函；

選項D恰當，被審計單位內部控制的有效性影響函證的范圍和對象。

綜上，本題應選C。

51.ABD選項A、B、D，屬于在發生客戶變更時，注冊會計師應當采取的防范措施；

選項C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，根據業務性質，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

綜上，本題應選ABD。

52.ABC在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括：內部控制其他要素的有效性；控制特征產生的風險：信息技術的一般控制的有效性；影響內部控制的重大人事變動；由于環境發生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險；重大錯報的風險和對控制的信賴程度

53.ABC答案解析：對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告時，應該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調事項段。

54.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

55.ABC選項A，控制測試并不是財務報表審計中必須要執行的程序，小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要足實質性程序。選項B，如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮。選項C，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能代替對控制運行有效性的測試。

56.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數的，則該編號對應的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

57.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處有：(1)根據原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；(5)期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務處理程序的一般程序。

58.ACD選項B不恰當。根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

59.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質押合同核對；

選項D不恰當，在資產負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經兌付。

綜上，本題應選AB。

60.ABD選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

61.ACAC【解析】與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平，所以選項B不正確；實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據，所以選項D不正確。

62.ABD

63.ACD選項A、C正確，專家的勝任能力與其專長的性質和水平有關，專家的專業素質與在業務的具體情況下對勝任能力的發揮相關；

選項B不正確，影響專業素質發揮的因素包括地理位置（專家所在的國家或地區）、可用的時間和資源等；

選項D正確，專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業判斷或商業判斷的因素相關。

綜上，本題應選ACD。

64.ABC選項D屬于稅務服務中不影響獨立性的業務。

65.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業、行政事業單位、中外籍個人。

66.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數據計算準確性的核對，僅能用于實質性程序；

選項B不符合題意，重新執行是注冊會計師獨立執行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程，僅能用于實質性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風險評估程序和實質性程序。

綜上，本題應選AC。

67.BD企業生產車間發生的原材料盤盈，應沖減當期管理費用，因此選項A錯誤；企業生產過程中發生的燃料和動力費用，在企業只生產一種產品或可直接歸屬于產品成本的的情況下，可以直接計入產品成本，不必通過制造費用進行歸集，因此選項C不正確。

68.ABD選項A、B表述正確，審計報告是指注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對財務報表發表審計意見的書面文件；

選項C不恰當，在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當的審計證據，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告；

選項D表述正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負責。

綜上，本題應選ABD。

69.BCD注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，設計和執行內部控制以防止或發現舞弊才是管理層的責任。

70.ABCD上述四個選項對審計業務獨立性產生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨立性的影響降低至可接受的水平。

71.ABD應付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

72.ABCD選項A、D恰當，最廣泛的應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項B恰當，與其它控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性；

選項C恰當，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選ABCD。

73.ABD選項C，付款憑單的連續編號與外購的固定資產、存貨的“完整性”認定，采購環節發生的管理費用或銷售費用的“完整性”認定最相關。

74.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業務范疇，不影響獨立性。

75.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關財務報表