廣東省肇慶市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關于采購與付款環節的內部控制中，做法正確的是（）

A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調節表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發無記名的支票

D.財務部門的人員負責簽署支票

2.在票據上的簽章，應當是當事人的（）。

A.本名B.學名C.筆名D.外文名

3.下列與關聯方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯方交易與類似的非關聯方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

4.注冊會計師確定實際執行的重要性水平常常根據被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經驗百分比的是（）。

A.連續審計、以前年度審計調整較少B.處于低風險行業C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

5.會計師事務所指導、監督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業務執行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執行審計工作

6.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內容

7.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環境薄弱

8.

下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應當近似于正態分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

9.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

10.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員等

11.下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續編號的銷售發票存根

12.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

13.依據職業道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B.評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

14.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業程序購買長江公司的產品作為福利發送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

15.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當的是（）。

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

16.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當的是（）。

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

17.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定對銷貨交易的發生認定采用依賴內部控制的策略，則也應對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

18.注冊會計師擬在控制測試中使用計算機輔助審計技術，其最大的優勢是（）

A.可以對每一筆交易進行控制測試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，驗證系統的準確性

C.可以對每一筆交易進行控制測試，從而驗證控制設計是否存在嚴重缺陷

D.可以開發一套集成的測試工具，用于測試系統中的某些交易

19.甲注冊會計師負責對A企業的財務報表進行審計，A企業實行的是自動化運行的會計信息系統，甲注冊會計師在執行該項審計業務的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷

未測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，最可能執行下列哪項審計程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

20.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

21.以下關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

22.以下對生產與存貨業務流程中生產產品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）

A.生產完成后，質量檢驗員檢查并簽發預先連續編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單

C.產成品驗收單的連續編號控制，與存貨的發生認定相關

D.出庫單由核準的發運通知單編制

23.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發現而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

24.第

14

題

錯誤是指非故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的問題，需要根據具體問題進行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時發現的下列事項中，最可能屬于非故意的錯報是（）。

A.固定資產毀損后未作及時的賬務處理

B.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

C.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款

25.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

26.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構成審計證據

27.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業務環節時，發現2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現嚴重安全問題發布強制管制規定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

28.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

29.如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對（）產生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業勝任能力D.應有的關注

30.注冊會計師負責審計華遠公司2018年財務報表。為了證實華遠公司在臨近12月31日簽發的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調節表

D.函證12月31日的銀行存款余額

31.

第

20

題

某有限責任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉讓其股權。下列關于甲轉讓股權的表述中，符合公司法律制度規定的表述是（）。

A.甲可以將其股權轉讓給A，無須經其他股東同意

B.甲可以將其股權轉讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權轉讓給A，但須經其他股東的過半數同意

D.甲可以將其股權轉讓給A，但須經其他股東的2/3以上同意

32.會計師事務所因出具不實報告而承擔補充賠償責任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失時，會計師事務所才承擔賠償責任

B.當被審計單位存在過失時，應當減輕會計師事務所的賠償責任

C.當利害關系人存在過失時，應當免除會計師事務所的賠償責任

D.會計師事務所承擔的補充賠償責任沒有最高賠償額的限定

33.下列有關函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

34.用以反映債權債務或權利責任已經形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是（）。

A.表內科目B.表外科目C.資產科目D.負債科目

35.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業務環境的不同而不同，確定適當的溝通時間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協調溝通的時間

36.注冊會計師A正在對X股份有限公司2004年度會計報表進行審計。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。A.A.對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

B.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

C.對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤點范圍

37.下列資產負債表項目中，需要根據相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應付賬款B.應收票據C.預計負債D.固定資產清理

38.根據下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當的有（）。

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據的財務報表發表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

39.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當的是（）。

A.抽樣分布應當近似于正態分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

40.

第

6

題

依照職業道德規范，審計人員如果經營鑒證客戶的產品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產品，則從（）方面影響其鑒證業務的獨立性。

A.經濟利益B.自我評價C.關聯關系D.外界壓力

41.下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

C.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

D.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

42.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明當期所有銷售業務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

43.第

10

題

下列關于前后任注冊會計師協調和溝通的表述中，說法錯誤的是（）。

A.后任注冊會計師應在征得被審計單位的同意后，方可與前任注冊會計師溝通

B.前任注冊會計師應當根據所了解的情況對后任注冊會計師的詢問無條件地作出及時、充分的答復

C.后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿限于對本期審計有重大影響的事項

D.后任注冊會計師應當提請審計客戶授權前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復

44.

第

18

題

如果中天恒信會計師事務所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業務約定書的有關條款與XYZ股份有限公司進行溝通，在下列各項目中不屬于簽訂業務約定書時的內容是（）。

A.業務范圍與審計目標B.審計收費C.違約責任D.被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更等

45.

第

10

題

有關法規．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規、合同所涉及的財務會計規定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規、合同所涉及的財務會計規定的特殊事項超越注冊會計師的專業勝任能力，就不應接受委托

C.應在審計報告的引言段中指明已經對法規、合同所涉及財務會計規定的遵循情況進行了審計

D.應在審計報告的意見段中指明是否遵循法規、合同所涉及的財務會計規定

46.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬；對未質押的定期存款，應檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。（）

A.是B.否

47.

第

14

題

某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業11月份應繳納的增值稅為（）。

48.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2011年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

49.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執行一般目的的審計業務和特殊目的的審計業務均需執行獨立審計準則

D.獨立審計和政府審計的審計依據均是審計署制定的國家審計準則

50.乙注冊會計師于2×11年2月5日，在完成審計工作階段發現D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務擔保，并且獲知E公司目前經營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經針對該事項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔連帶賠償責任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務負責人提出下列處理方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是()。

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業外支出貸：預計負債

C.做了會計處理：借：營業外支出貸：其他應付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

二、多選題(30題)51.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設計監盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監盤過程中無須檢驗和重新調校，以免標準不統一

D.針對存貨為生產紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續存貨記錄

52.通常情況下，注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括()。A.A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發現的問題D.注冊會計師的獨立性

53.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環境和監管環境。

A.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求B.受管制行業的法規框架C.直接的監管活動D.會計原則和行業特定慣例

54.EFG會計師事務所承接了ABC公司2013年度財務報表審計業務，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當在2013年度實施控制測試的有()。

A.在了解ABC公司及其環境并評估重大錯報風險時，注冊會計師預期內部控制運行有效

B.ABC公司的某項控制專為降低某項特別風險而設計，該項控制在去年已經測試過，且本年度未發生變化

C.ABC公司報表層次重要性水平為500萬，2013年后半年新增幾筆長期投資業務，投資金額均在500萬元至1000萬元之間

D.ABC公司的銷售業務采用電子交易方式，交易總筆數達200多萬次，且不存在適當的計算機輔助審計技術供注冊會計師采用

55.注冊會計師在執行財務報表審計業務時，應當執行恰當的審計程序。以下所列程序中，每次審計均必須實施的有()。

A.控制測試B.了解被審計單位及其環境C.細節測試D.實質性分析程序

56.反映企業經營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權益D.收入

57.下列關于政府會計的表述正確的有()。

A.政府會計改革的目標之一是建立健全政府會計核算和財務報告體系

B.政府會計改革要建立財務報告審計和公開機制

C.政府會計準則體系包括概念框架、具體準則及應用指南和政府會計制度

D.政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出

58.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當的有()。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監盤時，分別在不同日期進行監盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數量與上期進行比較，或將盤點數量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

59.下列各項中，注冊會計師在確定內部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內部審計人員是否屬于相關職業團體的會員

B.內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業務

C.是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策

D.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

60.<2>、在以下有關期末存貨的監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性相關的有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場

61.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設計和實施進一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議

D.實施風險評估程序

62.形成注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為的原因有()。A.許多法律法規主要與被審計單位經營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統所獲取

B.違反法律法規可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述

C.某行為是否構成違反法律法規，最終只能由法院認定

D.受到審計成本的制約，致使審計證據不充分

63.在對上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核時，下列各項中，屬于復核人員應當考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續經營的評估是否適當

C.監管機構發現的重要事項是否已得到恰當解決

D.項目組就具體業務對會計事務所獨立性做出的評價

64.

在我國必須由會計師事務所統一承接業務，下列注冊會計師執行業務的相關問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關服務業務中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業務D.驗資

65.注冊會計師王濤擔任華清公司2007年度財務報表審計的項目經理，在對應付賬款實施實質性程序時，決定采用審計抽樣進行相關的審查，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師王濤在審查華清公司的應付賬款時，采用隨機抽樣方法從由400筆業務構成的應付賬款總體中抽取了80筆業務進行逐筆審查。經查證，發現這些業務中共存在1600元的誤差，據此推斷總體中的錯誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊會計師王華所采用的抽樣方法屬于（）。

A.差額估計抽樣B.比率估計抽樣C.均值估計抽樣D.變量抽樣

66.注冊會計師在實施本期審計時，發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

67.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的有（）。

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

68.針對項目質量控制復核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質量控制復核人員可能同時為上市實體財務報表審計提供項目質量控制復核和業務咨詢

B.項目質量控制復核人員應當確定項目質量復核的性質、時間安排和范圍

C.項目質量控制復核人員應當具有履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限

D.項目控制復核人員應當由項目合伙人委派

69.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據

C.測試已公司對控制的監督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

70.下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調節表，并追查調節項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數據文檔設置訪問和修改權限

C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務總監復核月度毛利率的合理性

71.下列選擇中，屬于管理層職責的有（）

A.對交易進行授權

B.負責設計、實施和維護內部控制

C.指導員工的行動應對其行動負責

D.光管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責

72.第

23

題

（）越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析程序。

A.數據的可靠性B.計劃獲取的保證水平C.預期值的準確性D.評估的重大錯報風險水平

73.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規模D.評估會計政策和會計估計

74.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識，下列各項措施中，可以實現質量控制目的的有()。

A.制定以質量至上為理念的業績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責任

C.投入足夠的資源制定和執行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務所的政策時未能予以懲戒

75.注冊會計師了解內部控制后對控制的評價結論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內部控制運行有效

76.對編制虛假財務報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內部控制之上的風險有關，下列可能存在管理層凌駕于內部控制之上的風險有（）。

A.對于某重大供應商的欠款延遲人賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據假設不恰當的調整

77.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，下列關于實施進一步審計程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性

B.通過實施實質性程序以確定內部控制運行的有效性

C.通過實施控制測試以發現認定層次的重大錯報

D.通過實施實質性程序以發現認定層次的重大錯報

78.下列選項中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責任

B.為了實現審計目的，確定專家工作的性質、范圍和目標

C.評價專家的工作是否足以實現審計目的

D.出具無保留意見審計報告

79.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

80.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

三、判斷題(3題)81.第

34

題

注冊會計師應當設計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定審計報告日至財務報表報出日發生的、需要在財務報表中調整和披露的事項是否均已得到識別。（）

A.是B.否

82.盤點時發生現金長款，但被審計時點會計和出納賬面余額與盤點時會計賬調整后余額(盤點時出納已記賬，會計未記賬)和出納賬面一致。被審計時點已進行盤點且無長短款，問題出在被審計時點之前。()

A.是B.否

83.第

35

題

當注冊會計師采用固定資產樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據實際發現的偏差數估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據比較結果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結論。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

85.第

43

題

永琳會計事務所于2006年3月對山西凱達股份有限公司2005年的報表審計后，發表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其后不久，媒體披露凱達股份有限公司在2005年度虛構主營業務收入50000萬元之多，經有關部門審查，凱達股份有公司采用編制假合同，假發票及假發運文件等的手段，將虛構的主營業務收入全部記入應收賬款，而注冊會計師在執行審計時未實施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應收賬款審查合同、發票及發運文件等下，確定了應收賬款。要求：（1）根據《錯誤與舞弊》具體準則，分析注冊會計師對上述問題是否應承擔法律責任。（2）根據《函證》具體準則，說明函證的必要性。

86.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”水平(假設保證系數為2.0)，決定采用非統計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發現少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調整A注冊會計師發現的錯報)

參考答案

1.A選項A正確，以保證監督銀行存款、應付賬款、支票三者核對一致；

選項B錯誤，銀行存款余額調節表應由出納以外的人員編制；

選項C錯誤，支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票；

選項D錯誤，應由被授權的財務部門人員負責簽署支票。

綜上，本題應選A。

2.A

3.C許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映，選項B不正確；管理層應當披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

4.C如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75％確定實際執行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經驗百分比。

5.B選項B恰當。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導、監督和復核的具體要求。

6.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

7.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環境，選項D正確。

8.D解析：PPS抽樣最大缺點之一是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機會，另外，PPS抽樣對一些嚴重低估的小余額被選入樣本的機會很小，故選項D正確。

9.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規模呈反向關系，所以選項A不正確；在細節測試中，總體規模對樣本規模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越小，所以選項D不正確。

10.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

11.C審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉得到證實，其審計證據相對來說更可靠。

12.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

13.C選項C不恰當。根據職業道德概念框架，注冊會計師解決職業道德問題的思路和方法包括三個環節，第一，識別對職業道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

14.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優待，不屬于公平交易，可能對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選D。

15.D選項D恰當。注冊會計師根據評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

16.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

17.C一般來說，授權控制主要影響“存在或發生”認定，因此注冊會計師對發生認定采用依賴內部控制的策略意味著對授權控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權的范圍之內，因此注冊會計師對授權控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

18.A選項A恰當，在控制測試中使用計算機輔助審計技術的優勢是，可以對每一筆交易進行控制測試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項B不恰當，與其他控制測試相同，不屬于使用計算機輔助審計技術的優勢；

選項C不恰當，缺陷評價設計判斷，是人工測試的優點；

選項D不恰當，在選在部分交易的情況下，計算機輔助審計技術運行快速能夠針對海量交易的優點無法體現。

綜上，本題應選A。

19.AA

【答案解析】：選項C屬于對應用控制的測試。

20.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。故答案為A選項。

21.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法律的規定計劃和執行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執行情況的記錄，并形成審計報告的基礎。

綜上，本題應選C。

22.C選項A恰當，生產工人在完成生產任務后，將完成的產品交生產部門統計人員查點，然后轉交檢驗員驗收并辦理入庫手續；

選項B恰當，產成品入庫，須由倉儲部門先行點驗和檢查，然后簽收并編寫預先標號的產成品入庫單。簽收后，將實際入庫數量通知會計部門；

選項C不恰當，產成品驗收單的連續編號控制，與存貨的完整性、營業成本的完善性認定相關；

選項D恰當，裝運產成品時必須持有經有關部門核準的發運通知單，并據此編制出庫單。

綜上，本題應選C。

23.C注冊會計師在匯總尚未調整的錯報時，應當包括：①已發現的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數中。

24.DA．C高估了海通科技公司的資產，B低估了海通科技公司的負債，客觀上都起到了粉飾其財務狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負債，對其自身不利。一般來說于已不利的事不會是故意的。

25.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。

26.D選項D錯誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成計證據，可以被注冊會計師利用。

27.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

28.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執行和維護必要的內部控制來保證。

29.B如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業勝任能力和應有的關注產生自身利益的不利影響。

30.B選項A、C、D不恰當，均為測試存在認定的程序；

選項B恰當，注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應選B。

31.C本題考核有限責任公司出資額的轉讓。股東向股東以外的人轉讓其出資時，應當經其他股東過半數同意。

【該題針對“有限責任公司的股權轉讓”知識點進行考核】

32.A2014年教材刪除了這個知識點。利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任，選項B和C錯誤。事務所就其所出具的不實審計報告承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁?！局R點】

33.A注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行不構成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，選項D錯誤。

34.B

35.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期進行。

36.D在這種情況下，在途物資也應納入盤點范圍。

37.A本題考核根據相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A，根據“應付賬款”和“預付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計數填列；選項B，根據“應收票據”科目余額減去其對應的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列；選項CD，根據各自總賬科目余額填列。

38.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期。

39.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

40.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經營關系”，屬于經濟利益因素中的一種。

41.D職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策，D錯誤。

42.A檢查銷售交易中當期所有銷售業務均已記錄實質上屬于測試營業收入“完整性”認定，從細節測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

43.B前任注冊會計師應當在被審計單位授權情況下將其了解的情況與后任注冊會計師進行溝通。

44.D被審計單位采用的會計政策、會計估計及其變更不屬于業務約定書的內容。

45.B只有注冊會計師有能力對法規、合同所涉及的財務會計規定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。

46.Y

47.A商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金。

該企業1月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

48.B露天泳池不屬于房產稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調系統需要繳納房產稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2012年該會所應繳納房產稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

49.C

50.B解析：因為根據條件判斷已經滿足預計負債的確認條件，因此應當確認預計負債，并計入營業外支出。

51.ABD選項C中的存貨，在監盤前和監盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調校程序。

52.ABCD解析：注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師的責任；(2)計劃的審計范圍和時間；(3)審計工作中發現的問題；(4)注冊會計師的獨立性。

53.ABCD注冊會計師了解法律環境和監管環境的內容包括：①會計原則和行業特

定慣例；②受管制行業的法規框架；③對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策。如貨幣政策、關稅或貿易限制政策等；⑥影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。

54.ABD注冊會計師如果預期內部控制運行有效，則通常會實施控制測試以證實對于內部控制的依賴程度，選項A正確；如果某項控制屬于針對特別風險而沒計的控制，則應每年測試該控制，無論以前年度是否測試過，選項B正確；對于不常發生的金額巨大的業務，注冊會計師通常直接實施實質性程序，選項C不正確；選項D屬于“僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據”的情形．按準則規定，應實施控制測試。

55.BC選項B即風險評估程序，注冊會計師必須實施；選項C，無論重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都應當針對重大交易、賬戶余額和披露實施細節測試。

56.AD

57.AB政府會計準則體系包括基本準則、具體準則及應用指南和政府會計制度；政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。

58.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監盤，而不是在不同的日期進行監盤，因此選項A不正確。

59.ABC根據《審計準則第142l號——利用專家的工作》應用指南，注冊會計師在確定內部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的包括選項ABC列示的內容，選項D是確定內部審計的客觀性時需要考慮的因素。

60.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實存在而不能證實完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實現存在目標，又有助于實現完整性目標。

61.ABCD選項A、D，集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設計和實施這類程序；

選項B，集團項目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環境的了解；

選項C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應選ABCD。

62.ABC就法律法規而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報的能力的潛在影響會加大:(1)許多法律法規主要與被審計單位經營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統所獲取;(2)違反法律法規可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述;(3)某行為是否構成違反法律法規，最終只能由法院或其他適當的監管機構認定。因此，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為。選項D不恰當，審計成本的制約，不能成為審計證據不充分的理由。

63.ABCD除此之外還包括在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；關于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；在審計中識別出的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執行的工作，是否支持得出的結論；擬出具的審計報告的適當性。

64.CD審閱業務與驗資業務屬于鑒證業務，不屬于相關服務業務。

65.AD選項D是明顯的。另外，王濤運用的樣本誤差1600元實際上是樣本的實際價值與賬面價值的差額。因此，這一抽樣及推斷的過程可用公式：平均差額一樣本的實際價值與賬面價值的差額÷樣本量=l600÷80=20；估計總體差額=平均差額×總體項目個數

=20X400=8000元來表示。而這正是差額估計抽樣的公式，所以也屬于差額估計抽樣。

66.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

67.ABD選項A的情況下，會計師事務所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權賠償責任；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕事務所的賠償責任。’

68.AC選項A，在不損害客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業務咨詢；

選項B，會計師事務所應當制定政策和程序，以明確項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍；

選項C，會計師事務所在確定質量控制復核人員的資格要求時，需要充分考慮質量控制復核工作的重要性和復雜性，安排經驗豐富的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員；

選項D，項目質量控制復核人員應當由會計師事務所挑選。

綜上，本題應選AC。

69.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內部控制也是很有效的程序。

70.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報(盡管有預防性控制還是會發生的錯報)。被審計單位通過檢查性控制，監督其流程和相應的預防性控制能否有效地發揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監督實現流程目標的控制。檢查性控制可以由人工執行，也可以由信息系統自動執行。選項B屬于預防性控制，防止錯誤的發生。應選ACD選項。

71.ABC選項A、B、C，通常被視為管理層職責；

選項D，屬于會計師事務所代客戶從事日常和行政性的事務或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責。

綜上，本題應選ABC。

72.BD數據的可靠性愈高，分析程序將更有效；預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

73.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執行。

74.ABC選項D向事務所人員傳遞一個明確的信號：書面政策實際上沒有那么重要，這與質量至上的意識樹立是相違背的。

75.ABC

76.ABCD

77.AD進一步審計程序的目的包括：通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性；通過實施實質性程序以發現認定層次的重大錯報。

78.BC選項A不正確，注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B、C正確，了解專家的專長領域以能夠：為了實現審計目的，確定專家工作的性質、范圍和目標；評價專家的工作是否足以實現審計目的；

選項D不正確，注冊會計師并不能僅依靠了解專家的專長領域就出具報告，還需要實施其他的審計程序。

綜上，本題應選BC。

79.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

80.ABC

81.N注冊會計師沒有主動發現審計報告日至財務報表報出日之間發生的影響財務報表的事項。

82.N盤點時發生現金長款，但被審計時點會計和出納賬面余額與盤點時會計賬調整后余額(盤點時出納已記賬，會計未記賬)和出納賬面一致。被審計時點已進行盤點且無長短款，問題出在被審計時點之后至審計盤存日。

83.Y例如，可容忍的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為10%，預計總體偏差北為4%時，相應的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發現的偏差數為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據其他程序的結果，經考慮后接受總體。

84.A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險；(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案：(3)在審計中對重要性概念的運用。

85.（1）凱達股份有限公司上述虛構主業收入的行為屬于重大舞弊行為。注冊會計師如果未能將會計報表中嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應負責任。

1、注冊會計師在實施審計時應保持職業上應有的認真和謹慎，嚴格遵守準則，通過實施必要和適當的審計程序，將會計報表中存在嚴重失的錯誤與舞弊揭露出來。

2、由于審計測試和被審計單位內部控制的固有限制，注冊會計師即使完全遵守準則，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭露出來，只能做到合理確信程度。

上述事項屬于導致報表嚴重失實的錯誤與舞弊，是由于注冊會計師未能嚴格遵守準則未執行應收賬款的函證程序，而未能發現，所以注冊會計師有過失，應承擔法律責任。

（2）根據函證具體準則的要求，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位會計報表而言是不重要的，或者函證很有可能是無效的，否則，注冊會計師應對應收賬款進行函證，如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應在工作底稿中說明理由，而上例中注冊會計師恰恰未能函證，進而導致失誤。

86.(1)保證系數為2.0，實際執行的重要性水平為10萬元，則樣本規模：300÷10×2.0=60(個)：

(2)采用比率法推斷的總體錯報=6600÷(1100000÷3000000)=18000(元)；

推斷錯報總額1.8萬元遠遠小于實際執行的重

要性水平(可容忍錯報)10萬元，可見，存貨

計價和分攤認定存在重大錯報的可能性很小，

即存貨計價和分攤認定不存在重大錯報。

廣東省肇慶市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關于采購與付款環節的內部控制中，做法正確的是（）

A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調節表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發無記名的支票

D.財務部門的人員負責簽署支票

2.在票據上的簽章，應當是當事人的（）。

A.本名B.學名C.筆名D.外文名

3.下列與關聯方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯方交易與類似的非關聯方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

4.注冊會計師確定實際執行的重要性水平常常根據被審計單位的情形。以接近財務報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經驗百分比的是（）。

A.連續審計、以前年度審計調整較少B.處于低風險行業C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

5.會計師事務所指導、監督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業務執行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執行審計工作

6.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內容

7.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環境薄弱

8.

下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應當近似于正態分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

9.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

10.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員等

11.下列審計證據中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續編號的銷售發票存根

12.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

13.依據職業道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B.評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

14.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業程序購買長江公司的產品作為福利發送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

15.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當的是（）。

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

16.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當的是（）。

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

17.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定對銷貨交易的發生認定采用依賴內部控制的策略，則也應對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

18.注冊會計師擬在控制測試中使用計算機輔助審計技術，其最大的優勢是（）

A.可以對每一筆交易進行控制測試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，驗證系統的準確性

C.可以對每一筆交易進行控制測試，從而驗證控制設計是否存在嚴重缺陷

D.可以開發一套集成的測試工具，用于測試系統中的某些交易

19.甲注冊會計師負責對A企業的財務報表進行審計，A企業實行的是自動化運行的會計信息系統，甲注冊會計師在執行該項審計業務的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷

未測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，最可能執行下列哪項審計程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

20.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

21.以下關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

22.以下對生產與存貨業務流程中生產產品環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）

A.生產完成后，質量檢驗員檢查并簽發預先連續編號的產成品驗收單