2022-2023年安徽省淮南市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當的是（）。

A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報

C.注冊會計師應當調查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查

2.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

3.以下關于審計證據的說法中，正確的是（）

A.審計證據為注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的會計信息。

B.被審計單位的內部控制影響審計證據的可信賴程度

C.注冊會計師編制的分析表不可以作為審計證據

D.審計證據通常是說服性的，而非結論性的

4.根據下文，回答第11～13題。

在審計暢達公司2007年度財務報表的投資業務時，注冊會計師張怡需要設計針對性的審計程序。請針對下列具體問題，提供相應的專業幫助。

第

11

題

審計暢達公司的投資業務時，對于下列（）投資業務，注冊會計師張怡可能無須向金融機構發函詢證。

A.交易性金融資產B.持有至到期投資C.長期股權投資D.可供出售金融資產

5.以下不屬于職業道德概念框架提出的解決職業道德問題的思路和方法的是（）

A.評價不利影響的嚴重程度

B.識別對職業道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或將其降低至可接受程度

D.防止注冊會計師認為只要職業道德未明確禁止的就是允許的

6.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務所出具的審計報告對公司迅速發展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務所的下列作法不恰當的有（）

A.永琳會計師事務所在接受該委托業務前，經科華公司董事長的書面授權，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務所的原因

B.業務承接后，審計業務過程中發現科華公司存貨記錄不完整，經科華公司董事長的書面授權，永琳會計師事務所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關于一項巨額銷售業務的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業務是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業務，也是導致其出具保留意見的具體業務，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續關注該業務是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務所注冊會計師考慮到與同行的關系，應允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發現前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

7.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

8.以下關于注冊會計師對關聯方及其交易的責任的觀點中，不恰當的是（）。

A.在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎對關聯方關系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險

B.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方沒有作出規定，注冊會計師不需要了解被審計單位的關聯方關系及其交易，就足以確定財務報表是否實現公允反映

C.由于存在未披露關聯方關系及其交易的可能性，注冊會計師在計劃和實施與關聯方關系及其交易有關的審計工作時，保持職業懷疑尤為重要

D.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險

9.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，正確的是（）。A.選擇適用的會計準則和相關會計制度

B.選擇和運用恰當的會計政策

C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計

D.發表恰當的審計意見

10.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業務最可能導致B集團財務報表發生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業咨詢業務

11.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿的情況

12.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

13.

第

20

題

下列關于信息技術應用控制審計的說法中錯誤的是（）。

14.下列關于信息技術內部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統發生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統查詢以檢查其系統設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發現的控制偏差是系統性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

15.

注冊會計師對投資業務進行實質性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經重估后的抽樣風險不能接受，注冊會計師()。

A.應當增加樣本量或執行替代審計程序

B.應考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當局調整會計報表

D.發表保留意見或否定意見

16.戊注冊會計師負責對E公司2010年度財務報表進行審計，審計過程中借助了內部審計人員的相關工作，在相互溝通、收集證據的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。下列有關利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.內部審計與注冊會計師審計雖說在內容和方法上具有一致性，但是注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作

B.為有效利用內部審計的工作，注冊會計師與內部審計人員最好采取定期會談的方式

C.當內部審計與財務報表審計的內容、時間和范圍存在直接聯系時，注冊會計師對內部審計結果最好不予采用

D.注冊會計師可利用內部審計工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊會計師的責任

17.大康會計師事務所承接了華盟上市公司2018年度的財務報表審計業務，白夢注冊會計師是該業務的項目合伙人，白夢注冊會計師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統，只需要測試更換后的系統運行的有效性

B.只有當僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據時，才需要進行控制測試

C.如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，則應當對華盟公司實施控制測試

D.作為進一步審計程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實施，所以要對華盟公司實施控制測試

18.下列關于期后事項的說法中，正確的是（）

A.對于在財務報表日至審計報告日之間發生、注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間知悉的調整事項，如果管理層不修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師可以拒絕提交審計報告

B.對于在財務報表報出日后知悉的事實，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

D.對于財務報表日前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項，注冊會計師需要在財務報表日后關注其否需要執行追加的審計程序

19.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

20.M注冊會計師審計甲公司2018年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含300個項目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計師選取了80個項目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估62500元

B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統變量抽樣更適合關注總體的低估

D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估85000元

21.以下對采購與付款業務流程中編制訂購單環節控制程序的陳述中，不恰當的是（）。

A.采購部門只對經過批準的請購單編制訂購單

B.采購部門編制的訂購單與生產或倉庫部門編制的請購單從業務流程的角度分析具有對應關系

C.采購環節中的詢價與確定供應商的職責應當分離，而且對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商

D.采購部門對收到的請購單均要求采購經理審批

22.如果某項重大道德沖突未能解決，注冊會計師的下列做法中不正確的是（）

A.考慮向相關職業團體獲取專業建議

B.考慮向相關法律顧問獲取專業建議

C.向會計師事務所內部的適當人員咨詢

D.在考慮相關措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計師必要時可以與產生沖突的事項發生關聯

23.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設計中，不存在設計缺陷的是（）

A.打印銷售發票時，系統不會自動連續編號

B.銷售單生成后，打印發票

C.信用部門賒銷審批后并且發貨，系統自動更新應收賬款明細賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發運部門即可裝運

24.下列關于專業服務委托的說法中，錯誤的是（）。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當執行業務所必需的勝任能力，將因自身利益對專業勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響

B.在連續業務中，注冊會計師應當定期評價是否繼續保持該業務

C.如果客戶要求注冊會計師執行某些工作以作為對現任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響

D.在接受客戶關系后，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業道德基本原則產生不利影響，并采取適當的防范措施消除不利影響

25.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業務環節時，發現2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現嚴重安全問題發布強制管制規定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

26.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

27.審計證據的()是指審計證據能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關性D.謹慎性

28.

第

17

題

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品的銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，產品安裝調試由K公司負責；合同簽訂日，K公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。甲公司銷售給K公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日，甲公司將產品運抵K公司，該批產品的實際成本為3800萬元。至2008年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試是構成銷售合同的重要組成部分。對該交易，甲公司在2008年確認了銷售收入5000萬元，并結轉銷售成本3800萬元；對相關的應收賬款未計提壞賬準備。注冊會計師建議其調整的分錄是（）。(假設不考慮除增值稅外的其他稅費、各種準備、分配的調整)

A.借：營業收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

B.借：營業收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3510

預收款項2340

借：存貨3800

貸：營業成本3800

C.借：營業收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3850

預收款項2000

D.借：營業收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

借：存貨3800

貸：營業成本3800

29.針對財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項，下列說法中正確的是（）。

A.因為這個階段已經不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注

B.注冊會計師沒有責任針對這些事項實施專門的審計程序

C.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據以主動識別該期后事項

D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出審計

30.下列關于對應數據的敘述不正確的是（）。

A.對應數據本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定在財務報表中包含的對應數據是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數據，以及上期財務報表數字是否正確轉入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數據在內的本期財務報表整體發表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數據

31.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2013年4月1日

B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應當為2012年12月31日

D.應當為2013年4月1日以后

32.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當采用的進一步審計程序的是()。

A.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性

B.了解管理層如何作出會計估計

C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

D.復核能夠證實會計估計合理性的期后事項

33.ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業務，在執行項目質量控制復核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核的范圍是固定的

B.項目質量控制復核是項目組內部復核的最高級別的復核

C.在項目質量控制復核中，如果出現沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

D.項目質量控制復核需在出具報告前完成

34.

注冊會計師在對總體審計策略的內容予以調整時，應當根據()。

A.進一步審計程序的總體方案B.實施風險評估程序的結果C.實施控制測試的結果D.實施實質性程序的結果

35.關于重大非常規交易，下列說法中錯誤的是()。

A.重大非常規交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊會計師在識別、評估和應對財務報表重大錯報風險時，應對重大非常規交易給予特別關注

C.重大非常規交易通常很少受到日常控制的約束

D.應對重大非常規交易導致的財務報表重大錯報風險，注冊會計師尤其要保持職業懷疑’

36.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

37.在承接業務的過程，下列可能不會對職業道德基本原則產生不利影響的是（）。

A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較

B.由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平

C.根據事務所的規定，向介紹本業務的個人支付20%的業務中介費用

D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業有限，注冊會計師將該業務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業務提成費用

38.為證實截止2012年12月31日甲公司資產負債表的固定資產是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當的是（）

A.實地觀察固定資產的狀況

B.以固定資產明細賬為起點，追查至固定資產實物

C.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

D.檢查固定資產的所有權歸屬

39.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

40.下列方式中，不能提高審計程序不可預見性的是()。

A.對小額或賬齡較小的應收賬款項目進行函證

B.使用與以前不同的審計抽樣方法

C.對金額不重大的存貨執行抽盤

D.臨近期末監盤庫存現金

41.

根據下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A．相關的內部控制是有效的

B．預計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務人

42.下列各項內部控制中，不屬于預防性控制的是（）

A.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

B.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

C.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

43.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述目標的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

C.從主營業務收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

D.從主營業務收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

44.

第

18

題

下列關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是（）。

45.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

46.以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領域具有專門技能、知識和經驗的個人或組織

47.下列有關細節測試樣本規模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大

D.對于大規模總體，總體的實際規模對樣本規模幾乎沒有影響

48.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素。

A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關系人遭受了重大的損失

D.利害關系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

49.李晨注冊會計師計劃獲取被審計單位甲公司2018年度財務報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關的內部控制運行有效審計證據，下列控制測試程序不能夠達到該審計目標的是（）A.檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經授權批準

C.檢查發運憑證連續編號的完整性

D.觀察是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案

50.下列各項中，不屬于控制環境要素的是（）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務B.被審計單位的組織結構C.被審計單位管理層的理念D.被審計單位的信息系統

二、多選題(30題)51.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當的有()。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監盤時，分別在不同日期進行監盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數量與上期進行比較，或將盤點數量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

52.在項目組層面強調保持職業懷疑的必要性．主要體現在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

53.如果擬信賴內部控制，關于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可以適當縮小

54.注冊會計師計劃測試被審計單位2013年度主營業務收入的完整性，以下各項審計程序中，通常可以實現上述目標的有（）。

A.從主營業務收入明細賬中抽取2014年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

B.從主營業務收入明細賬中抽取2013年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

C.抽取2013年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

D.抽取2013年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

55.下列各項中，屬于審計要素的有（）

A.審計業務的三方關系B.審計證據和審計報告C.財務報表D.財務報表編制基礎

56.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當的有（）。

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

57.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

58.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

C.根據法律法規的要求，向監管機構報告所發現的違法行為

D.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

59.下列屬于編制審計工作底稿的目的的有（）

A.提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

B.提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作

C.便于項目組說明其執行審計工作的情況

D.便于后任注冊會計師查閱底稿

60.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業務約定

B.如果法律法規允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

61.

第

22

題

下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間相關論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起計征城鎮土地使用稅。

B.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用的當月起計征房產稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納土地使用稅。

62.注冊會計師在對被審計單位整體層面內部控制的監督進行了解和評估時，應考慮的因素包括（）。

A.被審計單位是否定期評價內部控制

B.被審計單位人員在履行正常職責時能夠在多大程度上獲得內部控制有效運行的證據

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當層次的管理層對差異進行調查

63.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

64.

第

33

題

營業稅的納稅期限是（）。

A.保險業為1個月B.金融業為1個月C.保險業為1個季度D.金融業為1個季度

65.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據D.購買外單位原材料收到的發貨票

66.注冊會計師之所以需要了解被審計單位及其環境，以識別可能導致與關聯方和關聯方交易有關的重大錯報風險的交易和事項，其原因在于（）。

A.管理層可能未能識別出所有關聯方關系及其交易，特別是在適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規定時

B.關聯方和關聯方交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點，是財務報表審計的重大風險領域

C.關聯方關系可能為管理層的串通舞弊或操縱行為提供機會

D.信息系統可能無法有效識別與關聯方之間的交易和未結算項目的金額

67.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數額較大的發票C.日期是否久遠D.是否受損

68.在實施存貨審計前，注冊會計師需要識別和評價被審計單位各類存貨的重大錯報風險。在與下列業務相關的各種存貨中，存在較高的重大錯報風險的有（）

A.承接D公司為期三年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應收取的價款

B.以每噸5萬元的價格向A公司供應所需的特種原材料3年，按年結算

C.根據需要從C公司購買半成品5年，保證C公司獲得10％的毛利，接年結算

D.根據實際需要向B公司提供零部件半年，價款為實際成本的130％，按季結算

69.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質性程序中使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣法

70.注冊會計師在存貨監盤過程中執行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件

71.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

72.關于審計的含義，以下理解中恰當的有（）

A.審計的目的是以合理保證的方式提高財務報表的質量

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性的而非結論性

C.注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達

D.審計可以用來有效滿足那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者的需求

73.與債券籌資方式相比，銀行借款籌資的優點包括（）。

A.籌資速度快B.借款彈性大C.使用限制少D.籌資費用低

74.下列關于持續經營假設的說法中，正確的有（）

A.如果持續經營假設不成立，管理層應以清算價格對其資產進行計價

B.如果編制基礎沒有對持續經營假設作出明確規定，管理層編制財務報表時就沒有責任評估持續經營能力

C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

D.如果管理層或治理層在財務報表日后嚴重拖延對財務報表的批準，注冊會計師應當發表無法表示意見

75.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據

C.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

76.下列原因中，可能導致注冊會計師對未發現舞弊承擔責任的有（）

A.舞弊導致審計固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財務報告直接導致財務報表產生錯報

C.掩飾侵占資產的行為通常導致文件記錄存在錯誤

D.串通舞弊可能使注冊會計師更難發現蓄意隱瞞的企圖

77.

在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。

A.查閱內部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程C.重新執行某項控制D.現場觀察某項控制的運行

78.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業收入

79.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風險，使得能夠承接審計業務的有()。

A.ABC會計師事務所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務所為B上市公司提供代編財務報表服務

C.ABC會計師事務所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務所為D上市公司提供與內部會計控制相關的內部審計服務

80.借貸記賬法的基本內容包括（）。

A.記賬符號B.賬戶結構C.記賬規則D.試算平衡

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

被審單位對存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，因該存貨跌價而產生的對損益的影響，只有在對該存貨進行期末計價時加以確認。（）

A.是B.否

82.第

35

題

如果2006年A會計師事務所被甲公司聘請，A會計師事務所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

83.

第

48

題

在控制測試中，審計人員要做出總體誤差率多少的結論，而不必做出總體錯誤金額大小的估計，除非注冊會計師執行雙重目的的測試。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.XYZ會計師事務所是一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、咨詢和財務顧問等業務。A公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務報表均由甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人進行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務報表。由于2013年末，A公司受到金融危機的影響，業務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了商業關系，由XYZ會計師事務所提供與財務系統相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務報表影響重大)。

XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30％，為了進一步鞏固這種業務關系，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業道德守則的情況，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

(6)分所管理制度規定，分所可以根據自身的實際情況，自行制定業務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

2.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

3.D選項A不恰當，審計證據包括會計信息和其他信息；

選項B不恰當，被審計單位的內部控制的相關強度影響內部生成的證據的可信賴程度；

選項C不恰當，可用做審計證據的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息；

選項D恰當，審計證據很少是絕對的，從性質上看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應選D。

4.C對于長期股權投資，注冊會計師應當向被投資單位函證。

5.D選項A、B、C，屬于職業道德概念框架提出的解決問題的思路和方法；

選項D，是規定職業道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應選D。

6.C根據,《獨立審計具體準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

7.B選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內部的證據，選項B，來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠。

8.B選項B，即使適用的財務報告編制基礎對關聯方沒有作出規定，注冊會計師仍然需要了解被宙計單位的關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映。

9.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

10.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執行初步業務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

12.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據。

13.D選項D中，在進行控制測試時，每個自動系統控制都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。選項A、B、C是正確的理解。

14.C由于有效的內部控制不能為實現控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

15.A在實質性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應對重估的抽樣風險進行考慮；如果認為經重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應考慮是否增加樣本量或執行替代審計程序。只有在經重估后的抽樣風險能夠接受，才能根據實質性測試程序結果，才能匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報。如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數接近重要性水平，由于該匯總數連同尚未發現的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調整已發現的錯報或漏報，以降低審計風險；如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要性水平，注冊會計師應當考慮采用兩種措施：一是應當擴大實質性測試范圍，以進一步確認匯總數是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調整會計報表。如果被審計單位拒絕調整會計報表或擴大實質性測試的范圍后，尚未調整的錯報或漏報的匯總數仍超過重要性水平，注冊會計師應當發表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

16.C[答案]C

[解析]注冊會計師既不能完全相信內部審計結果，也不能對內部審計結果不加考慮直接否認，我們要合理的利用內部審計結果，特別是出現選項Ｃ所述的這個前提下，內部審計結果的可利用性是很強的。

17.C選項A不符合題意，如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同期間控制運行的有效性，因此更換了信息系統，應當考慮更換前和更換后信息系統運行的有效性；

選項B、D不符合題意，選項C符合題意，注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據；

綜上，本題應選C。

18.B選項A表述不正確，對于在財務報表日至審計報告日之間發生、注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間知悉的調整事項，如果管理層不修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師可以考慮發表非無保留意見，而不是拒絕提交審計報告；

選項B表述正確，財務報表報出日后知悉的事實屬于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序；

選項C表述不正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實；選項D表述不正確，注冊會計師并不需要對財務報表日前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執行追加的審計程序。

綜上，本題應選B。

19.B選項B，根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

20.D選項A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報=562500-500000=62500元；

選項B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報=-375×300=-112500元；

選項C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴重低估的項目使用貨幣單元抽樣時，被選中的概率低；

選項D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計的總體實際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報應為高估。

綜上，本題應選D。

21.D選項D，采購部門收到請購單后應當依據預算審批權限進行恰當層級的審批，比如，對金額在人民幣5萬元以下的請購單由采購經理負責審批，金額在人民幣5萬元至人民幣10萬元的請購單由總經理負責審批，金額超過人民幣10萬元的請購單需經董事會審批。

22.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以采取的正確做法；

選項D，在考慮所有相關可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計師應當在可能的情況下拒絕繼續與產生沖突的事項發生關聯。

綜上，本題應選D。

23.C選項A錯誤，打印銷售發票時，系統自動連續編號；

選項B錯誤，銷售單、發運單核對一致，才能打印發票；

選項C正確，屬于設計合理的自動化控制；

選項D錯誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發運部門才能裝運。

綜上，本題應選C。

24.DD錯誤，在接受客戶關系前，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業道德基本原則產生不利影響。

25.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

26.A解析：在函證應收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業重要的供貨人的項目。

27.A審計證據的可靠性是指審計證據能如實反映客觀事實。

28.B該企業不能在2008年確認銷售收入，所以要將原來確認的收入和結轉的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結算方式，所以要調整應收賬款和預收款項項目。

29.C選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發生的期后事項的處理，而是在財務報表已經報出后的處理。

30.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數據，以及對應數據是否得到恰當分類，故選項C不正確。

31.B書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。

32.B選項B是風險評估程序，不屬于進一步審計程序。

33.D項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質量控制復核是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，因此項目質量控制復核是不同于項目組內部復核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

34.B解析：注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整。

35.A重大非常規交易為管理層舞弊提供了機會。關于重大非常規交易，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規交易》。

36.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

37.B推介自身和工作時，不應貶低其他會員

或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。

38.B以固定資產實物為起點，追查至固定資產明細分類賬，可以發現已報廢但仍未核銷的固定資產；但如果固定資產已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

39.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

40.D臨近期末監盤庫存現金是常規程序，不能提高審計程序的不可預見性。

41.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

42.C檢查性控制的手段是事后發現而不是事前防范。

選項A、B、D分別是為了防止銷貨計價的錯誤、購貨漏記賬的錯誤和未收到購貨的錯誤，都是預防性控制；

選項C是針對已經發生的銀行存款實施的，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選C。

43.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發現記錄于2006年初的主營業務收入的相關憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業務收入違反了完整性要求。

44.B在選項B中，如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價對控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制

的信賴程度，或者調整實質性程序的性質，或擴大實質性程序的范圍等。

45.D根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節測試方向)獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

46.D選項D，根據《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。專家既可能是會計師事務所內部專家(如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

47.B在實施細節測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

48.D界定會計師事務所民事侵權賠償責任依據的是“四要件”，具體表現為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失一}在因果關系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關系。

49.C選項A、B、D，均是測試營業收入的“發生“認定；

選項C，注冊會計師檢查銷售過程中發運憑證連續編號是為了測試與營業收入“完整性”有關的內部控制的有效性。

綜上，本題應選C。

50.D控制環境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務。2014年教材132頁六、控制環境。依據:審計準則第1211號應用指南附錄1。【知識點】了解控制環境

51.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監盤，而不是在不同的日期進行監盤，因此選項A不正確。

52.ABCD

53.ABCD四個選項的表述均正確。

54.ACD選項B有利于發生認定的檢查，不利于完整性認定的檢查。

55.ABCD選項A、B、C、D，審計要素包括審計業務的三方關系（注冊會計師、被審計單位管理層、預期使用者）、財務報表（鑒征對象信息）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據和審計報告。

綜上，本題應選ABCD。

56.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

57.ABC注冊會計師應在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據。

58.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監管機構報告所發現的違法行為；(3)法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查。

59.ABC選項A、B、C恰當，屬于編制審計工作底稿的主要目的和其他目的；

選項D不恰當，審計工作底稿可以便于后任注冊會計師查閱底稿，但不是編制審計工作底稿的目的。

綜上，本題應選ABC。

編制審計工作底稿的主要目的：①提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎；②提供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。審計工作底稿還可以實現下列目的：①有助于項目組計劃和執行審計工作；②有助于負責督導的項目組成員對按照審計準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任；③便于項目組說明其執行審計工作的情況；④保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄；⑤便于會計師事務所按照業務質量控制準則的規定實施質量控制復核與檢查；⑥便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查。

60.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

61.AC房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產稅，所以B是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯誤的；只有AC是正確的，見教材190頁。

62.ABC選項D，是被審計單位在了解和評估控制活動時要考慮的因素，不是注冊會計師在對整體層面內部控制的監督進行了解和評估時要考慮的因素。

63.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

64.AD金融保險業的納稅期限是有特殊規定的，保險業為1個月，金融業為1個季度。

65.AD外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據、職工出差取得的飛機票、車船票等。

66.ABCD

67.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數額較大的發票，應到出票單位進行調查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

68.AB選項A，工程期限較長，且規定完工后結算，如果相關材料的市價波動頻繁，很可能導致成本核算的重大錯報風險上升；選項B，采購價格屬于“固定價格合約”，難以適應市場價格的變化；

選項C、D，隨行就市，符合一般的經濟規律，沒有理由認為導致重大錯報風險。

綜上，本題應選AB。

69.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發現少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規模抽樣法)。

70.ABCD

71.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

72.ABCD選項A，審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項B，合理保證是一種高水平保證，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性的而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證；

選項C，審計的最終產品是審計報告；

選項D，審計的用戶是財務報表的預期使用者。

綜上，本題應選ABCD。

73.ABD

74.AC選項A表述正確，清算價格是企業由于破產和其他原因，被要求在一定期限內將特定資產快速變現的價格，清算資產變現的方式，如被審計單位的在編制財務報表時，其經營活動在可預見的將來無法繼續下去，可能會終止經營或破產清算，那么應當使用清算價格進行計價；

選項B表述不正確，即使其他財務報告編制基礎沒有對此作出明確規定，管理層也需要在編制財務報表時評估持續經營能力；

選項C表述正確，由于事項或情況發生的時點距離作出評估的時點越遠，與事項或情況的結果相關的不確定性的程序也相應增加，因此在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施；

選項D表述不正確，如果管理層或治理層在財務報表日后嚴重拖延對財務報表的批準，注冊會計師應當詢問拖延的原因。如果認為拖延可能涉及與持續經營評估相關的事項或情況，注冊會計師有必要實施前述識別出可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況時追加的審計程序，并就存在的重大不確定性考慮對審計結論的影響。

綜上，本題應選AC。

75.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質性程序收集審計證據而不是控制測試。

76.BC選項B、C，意味著注冊會計師有可能發現舞弊，注冊會計師應當合理保證其錯報能夠予以發現；

選項A、D，均表明舞弊增加注冊會計師發現錯報的困難，注冊會計師不能對其獲取絕對保證。

綜上，本題應選BC。

77.ABD解析：了解內部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；控制測試的方法還包括重新執行，故選項C不正確。

78.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

79.ABCD上述四個選項對審計業務獨立性產生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨立性的影響降低至可接受的水平。

80.ABCD解析：借貸記賬法的基本內容包括記賬符號、賬戶設置、記賬規則和試算平衡四項。

81.N

82.N注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶信息保密，這一責任不因業務約定的終止而終止。

83.Y控制測試一般運用屬性抽樣，是指對審計對象總體的質量特征進行判斷，即被審計業務或被審計內部控制是否遵循了既定的標準以及其存在的誤差水平。雙重目的的測試是在進行控制測試的同時，進行某些詳細實質性測試，以檢查出報表中重要錯報或漏報金額。

84.

85.(1)由甲注冊會計師繼續擔任關鍵合伙人審計A公司2013年度財務報表違反了職業道德守則的規定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶