《掌握企業的生命線》基于企業戰略的財務管理精選ppt

企業戰略是指企業根據環境的變化，本身的資源和實力選擇適合的經營領域和產品，形成自己的核心競爭力，并通過差異化在競爭中取勝。精選ppt

財務戰略管理是指企業在分析理財環境的基礎上，服從和服務于企業戰略的前提下，對企業資源籌集和配置活動進行的全局性和長遠性的謀劃，它是戰略理論在財務管理領域的應用與延伸。精選ppt財務是企業管理的出發點;又是管理的歸宿精選ppt如果經營管理是企業的引擎;則財務控制就是平衡器和剎車精選ppt現代企業的管理者不僅關注生產和營銷;更應關注資本的流動和周轉精選ppt三分技術;七分管理;十二分數據精選ppt你可以不經營，但不能沒有經營意識;你可以不經商，但不能沒有經商頭腦精選ppt只有做到物流，資金流，信息流同步;才能實現過程控制，不作事后諸葛亮精選ppt財務框架第一層次：財務會計系統：第二層次：財務管理：精選ppt財務管理框架第一層次：財務會計系統：基本做賬，報帳，出報告財務會計系統模塊（會計信息系統）財務會計系統的設計精選ppt財務管理框架第二層次：財務管理：全面預算管理（內部控制）籌資管理：企業資本的籌集、最優資本結構、籌資方案實施、籌資風險管理投資管理：企業投資決策、企業投資風險營運資本管理：現金管理、應收賬款管理、存貨管理精選ppt財務管理框架收入、成本和利潤管理：收入管理、成本控制（管理會計）、稅務籌劃（系統的稅法知識）、利潤分配企業財務控制：內部控制（內部控制）、責任會計（管理會計）、內部審計（審計）、公司治理結構精選ppt財務管理框架專項財務管理：企業并構、企業清算、企業價值評估財務分析：財務能力分析、財務結構分析、企業風險分析業績評價：業績評價指標體系、經營者業績評價與激勵精選ppt財務會計與財務管理一財務與會計一15

財務管理---什么是財務管理？財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創造財富的決策。財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業中價值的形成、實現和分配，并處理在這種價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是企業管理的一個重要組成部分。

組織資金運動處理財務關系財務管理精選ppt

會計：

是把企業的有用的各種經濟業務，統一成為以貨幣為計量單位，通過記帳、算帳、報帳的程序來提供反映企業財務狀況和經營成果的經濟信息。

精選ppt會計原則重要性原則客觀性原則可比性原則一貫性原則相關性原則及時性原則權責發生制原則歷史成本原則配比原則謹慎原則劃分收益性與資本性原則明晰原則會計原則精選ppt會計職責

反映監督精選ppt利用會計信息可以作出那些決策：籌資決策投資決策銷售決策生產決策勞資決策包括需要多少資金公司的資源如何配置生產什么產品、生產多少、以什么方式生產產品銷售價格應多高公司動用多少資金來增加工資、獎金精選ppt財務管理與財務會計的關系？

財務管理利用經濟數據資料，對企業未來的生產經營活動進行估計測算，為企業未來的財務活動確定目標，制訂方案，編制計劃。它不是側重于具體的細節。財務會計

通過一定的程序和方法，運用貨幣形式，將企業生產經營活動中大量的日常的業務數據，經過記錄、分類，并加工整理成既系統、又相聯系的綜合數據資料。會計算賬主要是加工整理已發生的各種經濟業務數據，從而客觀、真實、連續地反映企業生產經營的現狀。精選ppt

現代企業財會管理體系

——財會管理的架構

方法核心目的法定會計核算利潤披露信息財務管理資金運作現金價值增值管理會計決策控制成本管理效益精選ppt階段1計分員階段2警察階段4業務合作伙伴階段5領導者內部導向高度的手工作業提供最基本的報告數據難以獲取分離的獨立系統受控程度較高缺乏系統一致性分散的報告數據一致性不夠具有一定的技術競爭力流程化跨職能功能較為強大的報告業務敏感性團隊運作自動化的流程

跨職能客戶導向較高程度的技術整合

一致的和可獲取的數據階段3職能專家具備流程化的趨勢分散的應用平臺分析型報告業務專業性較高職能間互動不夠特點：財務管理發展成熟的過程中將會經歷過五個階段精選ppt財務管理與內部控制資金運動全過程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項內容保持良好的財務記錄確保安全有效的內部控制保證我們的處理方法與系統能對瞬息萬變的商場作出及時的反應

財務的基本功能和管理功能會計帳務處理營銷預算、管理費用預算與實際發生的費用的對比個人開支帳目采購帳目（應付款）顧客帳目（應收款）公司間帳目固定資產帳目資產負債表+損益表商務上的領導作用協助制定目標決策從財務角度出發/分析商業運作協助制定商業決策、戰略規劃與競爭分析通過管理公司的財務事務來得到最理想的長期利潤、現金流和投資回報精選ppt計劃作用監督作用資本運營作用控制作用財務管理在企業中的作用財務管理在企業中的作用精選ppt計劃作用財務管理在企業中的作用之對未來的財務指標做出估計和判斷，制訂財務計劃；通過預測和分析，找到增收的渠道和節支的途徑；主要包括：銷售預測、資金預測、成本預測和利潤預測精選ppt計劃作用財務管理在企業中的作用之控制作用－財務控制是保證企業財務活動符合既定目標，取得最佳經濟效益的一種方法，有以下幾點：加強財務管理的各項基礎工作－－健全原始記錄，加強定額管理組織財務計劃的實施－－對各項財務指標完成情況的分析，評價平衡財務收支－－平衡支出、降低消耗、節約開支控制作用精選ppt計劃作用財務管理在企業中的作用之利用貨幣形式對企業的生產經營活動所實行的監督，具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監督。例如：通過資金周轉指標的分析，能夠反映企業物資的占用和使用情況。監督作用精選ppt計劃作用財務管理在企業中的作用之資本運營是企業管理的最高境界。采用財務管理中投資組合選擇原理、資本結構理論等重要方法，將投資、融資和盤活存量資產作為主要內容。資本運營作用精選ppt財務管理的目標又稱理財目標，指企業進行財務活動所要達到的根本目的，是評價企業財務活動是否合理的標準，它決定著財務管理的基本方向。總體目標1.利潤最大化2.資本利潤最大化或每股利潤最大化3.企業價值最大化財務管理的目標精選ppt財務預測(財務決策的依據)明確預測目標搜集相關資料建立預測模型實施財務預測財務決策(財務管理的核心)確定決策目標提出備選方案選擇最優方案財務管理的環節精選ppt如何做好企業財務管理工作二32當建立會計信息系統,充分開發利用信息資源做好信息反饋工作,保證企業經營目標的實現。以會計核算為基礎,開展全面的經濟核算以資本的保值增值為宗旨,建立資本金制度,防止企業行為短期化,維護所有者的合法權益以強化成本核算為手段,促進企業管理基礎工作的加強和提高,充分發揮成本管理的職能作用建立以財務為中心的成本考核體系,努力降低耗費,促進效益提高以資金運營為"主動脈",講求生財、聚財、用財之道,合理籌集資金,優化資金結構,合理分配資金,加速資金周轉,做到投入小、產出大,提高資金的使用效益。如何做好企業財務管理工作？精選ppt新形式下財務管理---新的財務模型從記帳工作...從低效率...

...到決策支持...到高效率交易業務處理目前的情況舉例世界級降低成本角色轉變流程重組增值服務集成的信息系統9%9%16%66%22%從銷售收入的2%–3%....…到銷售收入的1%報表編制管理控制決策支持經營上的輔助決策者10%18%50%決策支持報表編制管理控制交易業務處理精選ppt財務職能的定位---在決策支持上更重要的地位報表與控制交易處理決策支持關帳項目價值分析關鍵指標評定財務計劃付款控制投融資計劃匹配業績評價與分析預算滾動預測現金流預測財務與管理報告政策與程序內部審計對帳核算結算抵銷出納目標設定與分解精選ppt

財務轉換流程跨職能部門以客戶為中心通過技術手段控制技術體系自動化的流程，單一數據源集成應用系統數據的一致性與可獲取性組織和人員業務和財務的才智團隊參與文化積極的負責的評論人員企業顧問簡單記帳管理人員決策支持時間價值增加流程分離的側重內部的集權的技術體系手工為主支離分割獨立體系難以獲得信息

組織和人員技術能力相互獨立文化被動的重復性業務部門伙伴的角色傳統的角色未來財務管理的目標精選ppt未來財務管理目標轉變的六個方面與業務的整合戰略資金價值管理成本管理流程與系統精選ppt轉變財務管理的理念，適應變化的業務與業務的整合戰略資金價值管理成本管理流程與系統全面的、注重流程的通過流程與作業的分類，分解財務功能:高效的后臺管理來自于有效的業務參與分配控制的責任與業務共同利用財務資源成本效益分析與業務目標聯系，注重了解、阻止和減輕風險容易理解和有用的信息公司戰略業績目標、衡量指標與經營計劃相聯系以業務價值、假設和風險驅動分析精選ppt與業務的整合戰略資金價值管理成本管理流程與系統對外部信息運用的增長：消費者、客戶、競爭對手、供應商以及技術重視橫跨價值鏈，供應商和客戶直接對接的戰略規劃將價值鏈中的關鍵成功要素同財務功能組的價值驅動因素結合起來重視帳面及客戶利潤率精確的假設重于會計交易的準確記錄對問題的本質揭示和分析日趨重要以正確的工具和流程輔助戰略精選ppt以先進的方式改進資金管理與業務的整合戰略資金價值管理成本管理流程與系統人工/電子錄入銀行對帳單，實時提供公司現金頭寸的所有相關數據手工入帳自動化，比如支票入帳功能長期資金流動性的預測資金的集中管理成為趨勢資金預算管理/財務預算，及時發現可能的流動性危機或預算超支，考慮獲利性和流動性來控制付款關注貨幣市場的利息條款精選ppt提供業績指標和增值分析，引導管理者正確決策與業務的整合戰略資金價值管理成本管理流程與系統衡量指標及報酬結構根據市場定位、競爭情況、產品生命周期等情況而定同時使用財務和非財務的衡量指標：平衡計分卡在計劃流程中將戰略考慮和預算一致化計劃和預算需具整合性和一致性：覆蓋各功能及業務領域、著重行動計劃計劃流程將運用跨功能的快速信息數據收集運用數據庫以及信息管理系統將報酬同經濟價值增加額相聯系精選ppt加強流程改進和進行相關成本控制與業務的整合戰略資金價值管理成本管理流程與系統運用作業成本核算，管理并核算傳統的制造費用運用目標成本管理運用產品周期成本管理于產品開發、資源分配的決策重視基于渠道、客戶或品牌等不同類別的盈利情況運用企業流程重組來發現并消除無增值作業環節改進業務拓展及推廣的部門分析精選ppt加強核心流程管理與業務的整合戰略資金價值管理成本管理流程與系統業務交易流程和公司分析分離非核心財務流程外包數據流暢通更注重客戶價值和降低隨意性減少的財務操作成本專門化的應用軟件精選ppt財務報表閱讀與管理三財務報告閱讀與分析三44財務報表概述財務報表資產負債表損益表現金流量表資產負債所有者權益財務狀況經營成果現金流量收入成本費用利潤現金流入現金流出精選ppt一、財務報表使用者的閱讀重點

稅務：未交稅金3、國家管理部門財政：存貨、長期負債、對外投資、應收補貼款、應付工資、未分配利潤工商：實收資本

考核、分析企業財務、成本狀況、評價經濟工作

4、企業管理者總結經驗、查明問題存在的原因

提高管理水平，預測經濟前景并做出決策1、投資者：關心的是經濟效益和資金使用效果及經濟效益未來增長趨勢。2、債權人：了解判斷企業的償債能力和資產的變現能力。精選ppt資產負債表概念:資產負責表是反映企業在一定日期(月末年末)財務狀況的會計報表.它是從一定時間上對企業的資金狀況作靜態表述,所以一般稱之為靜態報表.產負責表是反映企業在一定日期(月末年末)財務狀況的會計報表精選ppt資產負債表等式資產所有者權益負債精選ppt（一）資產類

現金—長期余額大—是否可能挪用公款

1、貨幣資金銀行存款—是否有收入或支出不入賬，長期余額

大，說明資金閑置

其他貨幣資金—是否有長期呆賬，被挪用或壞賬2、對外投資——將投資合同與接愛投資單位的驗資報告進行核對，防止挪用公款的行為發生。

①挪用公款3、應收賬款，借方發②隱瞞虧損生額與合同不符，可能——③會計失誤

④虛列收入精選ppt

產品積壓4、存貨、存量大、可能

原材料儲備過大固定資產原價5、固定資產累計折舊固定資產凈值6、無形資產精選ppt（二）負債項目的閱讀

通過購銷合同與發票進行核對1、應付及預收款應付賬款應付票據預收賬款其他應付款——通過購銷合同的預付款項約定條款和付款憑證——通過付款憑證和清款單核對通過核對，若二者不符或有關單據不全可能隱瞞收入，偷漏稅隱瞞虧損挪用公款精選ppt2、借款項目

短期借款將借款合同①虛列報表、騙取企業借款財務費用銀行貸款長期借款聯系②利息向非金融機構3、應交款項目未交稅金是否套寫發票，偷漏稅款應交款未付利潤是否以物易物，往來貨款相抵其他未交款是否長期拖欠稅款精選ppt（三）所有者權益項目的閱讀1、實收資本即企業的注冊資本①《公司法》對各類企業注冊資金有專門規定②實收資本常見問題：通過借款，多計資產價值，偽造投資憑證，虛列實收資本。③抽逃資本2、資本公積資本公積主要來源：①資本或股本溢價②接受捐贈的資產③撥款轉入④外幣資本折算差額等資本公積主要是串戶精選ppt閱讀方法三、借助相關財務比率透視企業財務狀況

通過以上閱讀，摸清企業財務狀況的基本方向后，可以進一步借助一些財務指標的“化驗”來對企業財務“機體”做一個基本檢查，即借助財務比率。精選ppt1、資產負債率：指負債總額與資產總額比率

資產負債率=

這一指標，表明企業資產中負債的比例，可以檢查企業的財務狀況是否穩定。負債率越低，財務狀況越穩定。從財務學角度來說，一般認為我國企業理想化負債率一般企業40%左右上市公司一般不超過50%。精選ppt2、產權比率

產權比率是指債權人提供的資金與投資者提供的資金的相對關系。產權比率=

×100%

或

×100%

對所有者：

一般產權比率在150%—200%，

甚至略高一點，屬正常情況

所有者權益總額負債總額

負債總額所有者權益總額精選ppt3、流動比率流動比率是指企業的流動資產與企業的流動負債之比。流動比率=理想的比值是：流動資產2流動負債1

結果：大于2說明企業償債能力比較強小于2說明企業償債能力比較弱等于1說明企業償債能力比較危險小于1說明企業償債能力基本難精選ppt4、速動比率

以上指標采用全部流動資產，由于流動資產中存貨流動性較差，為了進一步對企業短期償債能力進行檢驗，可以采用速動比率。

速動比率=

速動資產總額=流動資產總額——存貨

理想速動比率為1

如果，速動比率>1，說明企業短期償債能力比較強速動比率<1，說明企業短期償債能力比較弱精選ppt資產負債表的閱讀方法和技巧實施步驟方法和技巧解決的問題第一步總體觀察觀察財務發展變化的方向第二步具體項目瀏覽尋找財務發展變化的具體原因第三步計算相關財務比率檢驗公司財務的安全性第四步審視和評價資產項目評估資產的變化能力、成本與市價、資產的價值、資產的含水量第五步分析負債結構研究負債償還是否與現金流量進行了比較好的銜接第六步審視所有者權益形成及變動的原因第七步關注受人為因素影響較多的報表服務評估對報表產生的影響精選ppt

資產負債表－資產負債表的關注點:流動資產占總資產的比重存貨占流動資產的比重應收帳款占存貨的比重速動資產占總資產的比重所有者權益對總資產的比率實收資本占負債的比重負債對總資本的比率流動負債占總資本的比率精選ppt資產負債表----閱讀對資產負債表項目：年初數與年末數進行比較分析例如：資產年初數年末數負債及股東權益年初數年末數貨幣資金30002000應付帳款35004500應收帳款20004000短期借款39004100存貨30002900股本28002800固定資產30003000未分配利潤800500合計1100011900合計1100011900精選ppt損益表精選ppt

概念損益表是反映企業在一定時期內利潤的形成與分配情況的報表，它從時間上反映企業盈虧的狀態,是一種動態報表。損益表－結構收入-費用=損益損益表精選ppt利潤表的閱讀與分析

利潤表的結構一、利潤表的結構和基本要素利潤表：是反映企業一定時期內利潤或虧損情況的報表精選ppt2、基本要素★收入：是企業獲得凈利潤的基礎，判斷企業規模和經營能力的重要標志，要增加有效收入，降低無效收入。直接費用：直接材料、直接人工和基他直接費用★費用間接費用：產品的制造費用期間費用：營業費用、管理費用、財務費用★凈收益和凈利潤精選ppt計算公式1、主營業務利潤=主營業務收入—主營業務成本—主營業務稅金及附加2、其他業務利潤=其他業務收入—其他業務支出3、營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤—營業費用—管理費用—財務費用4、利潤總額=營業利潤+投資凈收益+補貼收入+營業外凈收入+以前年度損益調整5、凈利潤=利潤總額—所得稅精選ppt二、利潤表的閱讀與分析（一）從利潤表看經營實力

1、主營業務收入看收入：了解企業市場占有率，占有率高，說明市場份額高，經營和競爭能力就越強。看收入：與去年同期比，了解企業生存和發展趨勢，一般說，收入增長，企業是成長的。2、凈利潤僅從收入分析，尚無法全面反映企業的經營能力，必須將主營業務收入與獲得結合起來分析精選ppt（二）從利潤表看經營成長性通過對企業主營業務收入和凈利潤的增長率指標及其變化態勢，可以判斷企業的經營成長性水平。1、主營業務收入增長率：◆主營業務增長率越高，說明企業生存和發展的能力越高。◆對個別產品分析，該產品收入增長變化，大體反映該產品屬于導入期——增長慢成長期——增長快成熟期——增長穩衰退期——增長萎縮◆要注意產品的更新換代，做到成熟一代、生產一代、儲備一代、開發一代。精選ppt2、利潤增長率：利潤增長率越高，說明企業經營成長性越好3、將主營業務收入增長率與利潤增長率比較分析，主營業務收入增長率高于利潤增長率，說明成本費用上升。（三）從利潤表看盈利能力1、主營業務利潤率：

可以將主營業務利潤率與去年同時比，從而找出影響因素主營業務利潤率=凈利潤÷主營業務收入×100%精選ppt2、成本費用利潤率

★成本費用利潤率＝凈利潤÷成本費用×100%★成本費用=主營業務成本+營業費用+管理費用+財務費用它體現了所得與所耗的比例關系，其數值越大，說明所費越低，所得就越高。3、資本收益率資本收益率＝凈利潤÷實收資本×100%資本保值增值率＝期末所有者權益÷期初所有者權益×100%資本保值增值率為100%，就是保值；資本保值增值率大于100%，就是增值；資本保值增值率小于100%，就是減值精選ppt四、從利潤表看經營結構1、收入結構：主營業務收入占大的比重2、產品產銷結構：根據主營業務明細表，銷售明細表計算各種產品在總的生產或銷售或業務收入中的比重。3、成本費用結構：主營業務成本：一般占成本費用大工業企業產品銷售成本一般占銷售收入80%三項期間費用精選ppt4、利潤形成結構

主營業務利潤其他業務利潤利潤投資凈收益營業外凈收入精選ppt１、把握結果——觀察公司是賺錢還是賠錢?２、分層觀察——企業在哪兒賺的錢?３、對企業賺錢的基本感覺——評估滿意程度４、瀏覽、對比利潤表項目，觀察收入、費用和利潤的變化趨勢：５、評估公司的盈利能力

閱讀利潤表的方法和技巧精選ppt現金流量表精選ppt現金流量表---概念現金流量表是按業務類型分別報告企業在一個會計期內現金流量及有關信息的現金流量表是按業務類型分別報告企業在一個會計期內現金流量及有關信息的報表。精選ppt現金流量的分類經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量精選ppt現金流量表的閱讀與分析一、編制現金流量表的原因1、彌補資產負債表和利潤表的不足。2、企業資金周轉不靈的原因：

產品滯銷材料保存固定資產擴充過渡負債太多賬款收回太慢營業發生虧損盈余無適當保留

精選ppt二、現金流量表

1、現金

現金銀行存款貨幣資金其他貨幣資金現金等價物—期限在3個月內的短期債券投資現金流入量現金流出量現金凈流量2、現金流量現金流量精選ppt三、現金流量表的分析（一）看企業有沒有“錢”（二）看企業有多少“錢”

現金不足——想法補充現金多余——尋找新的投資渠道精選ppt（三）看錢從哪兒來，到哪里去

現金流量的結構分析可以從現金流入結構、現金流出結構、現金流入流出比例分析三個方面進行分析。

1.現金流入結構分析（分析現金來于何處）經營性流入——主營業務收入、其他投資流入比重——投資回收、股利收入籌資流入比重——銀行借款現金流入精選ppt2、現金流出結構分析分析現金用于何處經營活動支出購買商品和支付勞務、職工工資、稅費等現金支出投資活動支出購入固定資產、權益性投資支出籌資活動支出借款還本付息精選ppt3、流入流出比例分析通過流入流出比例分析，可以反映企業經營活動1元錢的流出可以獲得多少現金流入；投資活動是處于擴張時期還是處于正常運轉期；籌資活動是“借錢”期還是“還錢”期。例：經營活動中現金流入100萬元，現金流出80萬。100萬÷80萬=1.25說明企業現金流出1元,可換回1.25元，以值越大越好。精選ppt例：投資活動中，現金流入70萬，現金流出100萬。70萬÷100萬=0.7此值小于1，說明企業擴張期大于1，說明企業衰退或缺少投資機會例：籌資活動中，現金流入65萬，現金流出100萬。65萬÷100萬=0.65此值小于1，說明還債大于1，說明舉債精選ppt看企業利潤質量高不高現金凈流量等于、大于利潤增加幅度，說明企業利潤質量高；相反現金凈流量小于利潤增加幅度，說明企業利潤質量差。（一）經營活動現金凈流量至關重要1、經營現金指數=經營活動產生的現金凈額÷營業利潤經營現金指數很接近1，盈利質量比較高經營現金指數大于低于1，盈利質量比較差精選ppt2、應保持適度的銷售收現率銷售收現率=（銷售商品、提供勞務收到的現金÷主營業務收入）×100%此項比率一般在100%左右低于95%，說明銷售工作不正常低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。精選ppt3、分析現金購銷比率是否正常現金購銷比率=（購買商品接受勞務支付的現金÷銷售商品出售勞動收到的現金）×100%4、保持企業自身創造現金能力企業自身創造現金能力比率=經營活動現金流量÷現金流量總額比率越高，企業創造現金能力越強，財力基礎越穩固，償債能力和對外籌資能力越強精選ppt償債能力比率

1、銷售能力比率銷售現金比率=經營活動現金凈流入÷銷售額說明每銷售一元可得現金多少。

2、現金比率現金比率=現金余額÷流動負債一般在0.5—1之間，過低短期償債能力低，過高降低企業獲利能力。精選ppt案例分析1、現金流量表的大體架構分析經營、投資、籌資三大活動所產生的現金流量是我們研究的重點。在每一項活動當中，現金流量表都將現金的流入與流出明顯地區分開來，相應地，涉及到了一些子項。我們首先要關心的，是本期流入的凈額及流入與流出的總數。精選ppt案例分析比如經營活動產生的現金流凈額為－2444萬元投資活動產生的現金流凈額為－1、1億元籌資活動產生的現金流凈額為3、2億元從總體上看，其經營活動的現金流出現了問題；投資活動的現金流為負數，這說明在報告期內，該公司有一定投資，細查后，發現其投資短期國債和債權用去了1個億，而正常的投資項目進展狀況緩慢；籌資活動的現金流很大，主要系報告期內公司股票發行上市所致。很明顯，就其現金流量表上來看，公司經營狀況不是很好，但我們也要看到，該公司手中握有大量的新籌集的現金，其未來的發展還有一定變數。精選ppt

2、現金的流向結構狀況分析

每個上市公司在其開展業務的時候，經營、投資、籌資三大活動均會產生一定的現金流動，但其具體的流量比例顯然不盡相同，分析其現金的流向結構狀況，就是分析其現金收入、現金支出以及現金凈額的各個組成部份所占比例，以期發現各個部份的重要性及其地位。精選ppt案例分析

經營、投資、籌資三大活動產生的現金流入分別為22.6億元、0.1億元、

7.8億元，現金流出分別為22.6億元、1.7億元、4.6億元，現金流量凈額分別為0．0059億元、－1.6億元、3.1億元。

很明顯，該公司本期生產經營活動的現金流量占據絕對主導的地位，但進出相抵后，所剩無幾；投資活動的現金流出量較大，說明本期有投資動作，投資活動的現金流入量很小，又說明其以往的投資所收回的回報不大，應該說該公司在投資方面較為謹慎；籌資現金流入與流出均相當可觀，說明該公司本期因股票發行上市籌集了大量資金，但償還以往債務也用去了過半的現金。綜合來看，該公司的生產經營活動上還有一定潛力可供挖掘，投資項目也應加緊運作，以期早日產生效益。精選ppt

3、現金流量企業償債能力分析是從企業在一個報告期內現金的實際流入、流出及結存量上來分析其償債能力的話，這種方法更真實、更直觀、更有效地反映企業的償債能力，不管你的償債能力指標有多強，如果手中的現金收入連短期債務都不足以償還，則企業無疑面將臨著很大的償債壓力，甚至于會出現極為不利的局面。精選ppt案例分析經營、投資、籌資三大活動產生的現金流量凈額分別為2094萬元、－8550萬元、3008萬元，公司期末的流動負債為2億元期末的貨幣資金余額為5248萬元顯然，該公司不僅償債能力有問題，而且在現金極為緊張的情況下，仍然舉債投資；再從公司的資產負債表上看，其長期負債為0，而現金流量表的籌資現金流上顯示，其在本期內有借有還，但最終仍是借大于還，余額為3008萬元；由此可見，該公司有拆東墻補西墻的嫌疑，其償債能力不容樂觀。精選ppt警惕企業現金流量的三個信號1、是銷售商品后收到的現金小于付給供應商的貨款和員工的工資。2、是經營活動產生的現金為負值。這兩種情況都表明該企業將不得不主要靠向外融資度日。3、是經營活動產生的現金低于稅后經營利潤。同時也要結合企業的行業和所處的生命周期進行分析例如電力行業的企業，其成長性就沒有一些科技類的公司強，但其現金流量普遍比后者充足。一般來說，處于成長期的企業因投資力度較大，現金流量普遍偏低（如東大阿派），而成熟期的企業處于收獲期，經營比較穩健，對外投資不致過于膨脹，許多效益好的企業都是標準的現金牛（如粵電力）。精選ppt其他注意事項在進行現金流量分析時要把它與一些財務指標結合起來分析，尤其是要與應收帳款周轉率、存貨周轉率結合使用，高周轉率的公司一般都能產生大量的現金流，充分發揮資金周轉的效益。

例如戴爾以獨特的直銷經營模式，大大減少了存貨水平和應收帳款，相應節約了財務成本，其資產負債率僅9％，去年其存貨周轉率高達60次，而同行只有20次，其應收帳款周轉率為11次，同行僅有6次，正是在PC機價格迅速下調的現實情況下保持了競爭力，從而繼續穩坐計算生產商的頭把交椅。

精選ppt企業預算管理四企業預算管理四96全面預算制定銷售預算戰略目標分解應收帳款預算生產預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產品成本預算新增固定資產投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現金流量表財務費用預算預計損益表預計資產負債表運營計劃預算總表和預算總表和預算分析營業預算營業預算資本預算資本預算銷售預算戰略目標分解應收帳款預算生產預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產品成本預算新增固定資產投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現金流量表財務費用預算預計損益表預計資產負債表運營計劃預算總表和預算總表和預算分析營業預算營業預算資本預算資本預算精選ppt概念、作用、程序概念是反映企業未來一定期間內預計經營狀況和經營成果的總稱。作用明確今后奮斗的目標；協調各部門的工作；控制日常經濟活動；評定實際工作成績。程序自上而下自下而上上下結合精選ppt管理程序預算編制（是起點）預算執行（是核心）預算控制（是重要環節）預算考評（是手段）精選ppt預算分類業務預算專門決策預算財務預算精選ppt健全而有效執行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級人員的主動性公司高級領導人的支持做好預算編制工作的條件精選ppt注意問題高度重視，全員參與以銷售預算為起點，以提高企業管理水平和利潤為最終目標預算編制要具有客觀性和前瞻性確立預算的權威性和嚴肅性預算考評要全面、客觀、公正預算指標與預算措施同步精選ppt預算編制過程管理預算編制過程是企業計劃和控制的結構化模式的一部分，預算編制過程的管理也存在結構的模式。模式對于保證預算的一致性和質量是最重要的；確信你知道每一個階段做什么；要堅持做計劃不管未來能否預測；要使你的預算與其他部門協調。精選ppt預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業所有者的期望在預算過程中注意實效投入最大的努力確保企業的成功精選ppt編制預算

要成功地完成預算任務，預算人員應該首先完成好下列三項最重要的工作：收集相關的預算信息和數據、對經營收入進行預測、對費用支出進行估算。收集相關的預算信息和數據對經營收入進行預測對費用支出進行預測精選ppt對費用進行預測

首先，要對下一個預算階段中可能發生的各項主要費用做一個簡單的匯總。對經營費用進行估算的過程也包括以下3個階段：確定費用的類型；確定費用支出的數量；確定費用發生的時間。精選ppt開始做預算保證個人的彈性支持企業的目標考慮企業的需求過程標準化遵從簡單原則精選ppt如何做好預算編制1.預算編制的原則集團公司為合理配置本企業財務資源，在編制預算前，首先由集團財務部門根據公司的中長期發展規劃和戰略發展要求，明確各單位的發展方向，制訂預算編制原則。預算編制原則一般包括：（1）確定成本費用控制重點

（2）確定投資方向

（3）保證預算的嚴肅性

（4）盈利企業要增利、虧損企業要減虧、費用單位要節約精選ppt如何做好預算編制2.預算編制項目預算編制的項目主要包括：成本費用預算、收入預算、資產負債預算、職能部門費用預算、財務指標預算、資本預算、現金流量預算。精選ppt如何做好預算編制3.預算編制預算文件經集團總部主要部門反復討論修改后，以紙制文件形式向下屬和控股公司下達，為便于部門匯總，由財務部門統一制作預算表格、統一下發。為防止各公司在理解上產生歧義，財務部門要專門召開一次預算布置會議，要求下屬公司、控股公司及各職能部門預算編制人員參加，由財務部門的預算主管對預算原則和要求逐條講解。精選ppt如何做好預算編制4.預算調整預算文件一般在每年的10月下達，編制基礎是當年的1-9月的實際完成情況，后三個月采用預測數。預算編制單位在規定的時間內上報預算后，可能有一部分企業預算編制不符合總部要求，有的是技術上的，但更多的是費用控制、收入、利潤等指標達不到總部要求，這就需要各歸口主管花費大量的精力，分析各單位的預算和會計報表，必要時還要到單位核對有關的數字，了解情況，力爭使預算接近實際。精選ppt如何做好預算編制5.下達目標責任書各單位和部門的預算經過多次修改達到總部要求后，由其簽章確認，總部下達預算批準意見。批準的預算要以一種明了的方式固定下來，這就是目標責任書(總部財務部門統一制作)。目標責任書中一般包括業務量、營業收入、營業利潤、凈利潤、管理費用、資產優化、財務管理等指標，對應收賬款和存貨較多的公司，應增加周轉次數等指標。精選ppt如何做好考核為了檢查預算的執行情況和執行結果，必須把預算的考核結果與各單位的工資、獎金掛鉤，與經理的任免、升降、獎懲掛鉤。考核一般一年兩次。半年度考核一般以報表考核為主，發現沒有按時間進度完成計劃任務的單位要做重點分析，必要時要到公司調研，確屬由于政策變化或非人為控制的因素導致公司不能按進度完成任務的，要調整計劃。年終考核一般規模大、時間長，總部領導層要十分重視。一般應分以下幾個步驟進行：1.成立考核機構2.下發考核通知3.現場考核重點4.分析考核精選ppt各部門工作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產品成本、固定資產、應收賬款等數據銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的預算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎數據生產部門生產情況及生產能力；產品質量及合格率；庫存情況；產品成本基礎數據；勞動生產率情況等技術部門新產品開發情況；技術改造和設備更新情況；技術發展規劃；開發計劃；研發項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產品質量分析等。設備動力部門設備維修和保養情況；設備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業績評價和薪酬制度調整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等精選ppt預算編制具體方法和技巧項目說明編制依據銷售預算是企業生產經營預算編制的起點。銷售預算以銷售預測為基礎。銷售預測的主要依據是各種產品歷史銷售量的分析，結合市場預測中各種產品發展前景等資料，先按產品、地區、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確定。預算表按品種編制的銷售預算表（按季度或月份編制）按地區、客戶編制的銷售預算表（按季度或月份編制）應收帳款預算（按季度或月份編制）計算銷售預算=預計銷售量×預計銷售單價應收帳款預算=期初余額+本期賒銷額－本期收款額預測方法銷售量：市場預測法、量本利法銷售單價：競爭定價法、量本利法精選ppt按項目的財務預算表預算計劃主要表格損益表01預算02預計2003預算銷售收入-銷售成本銷售毛利-經營費用+其他利潤/收入-管理費用-財務費用稅前利潤-所得稅凈利潤營業額/收入預算表01預算02預計2003預算經營項目·

·

·

重要項目營業額、收入預算細表管理費用預算表財務費用預算表資產狀況預算表投資和投資收益預算表固定資產預算表資產負債表現金流量表資金需求預算表主要表格輔助表格精選ppt利潤中心——收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等成本中心——成本指標、費用指標、生產率指標等投資中心——收入指標、成本指標、利潤指標、資產報酬率考核銷售單位的銷售業績及銷售量預測的準確性考核各責任中心的工作績效、成本控制水平及成本預算的準確性針對不同的責任中心確定不同的考核指標：精選ppt謝謝！精選ppt內部控制與風險管理四內部控制與風險管理四119舞弊理論貪婪機會需要沒有控制精選ppt舞弊環境內控虛弱長期不更正的內控弱點管理層忽視內部控制程序沒有內部審計公司發展太快-控制松散公司變化大-收購、項目失敗、重組等工作人員數量不足精選ppt舞弊環境高級人員變更快系統轉變串謀個人財務壓力復雜的組織或管理結構松散管理但管理報告質量差管理層逃避責任精選ppt

舞弊是如何被發現精選ppt防范舞弊的基本手法職責分離招聘審查內部審計部門定時檢查提倡道德舉報熱線精選ppt如何判斷舞弊風險管理人員的正直或能力問題管理部門受一人（或一個小集團）支配和不受董事會或委員會的有效監督；復雜的組織機構，但看來那種復雜性沒有正當的理由；對內部控制的嚴重缺陷長期失于改正，而這種改正是可以作到的；關鍵的會計和財務人員的變動率較高；法律顧問或審計人員經常變換。精選ppt如何判斷舞弊風險內部的非正常壓力:對一個或幾個產品或顧主的過分依賴；對會計人員施加壓力要他們在非常短時間內完成財務報表；精選ppt如何判斷舞弊風險非正常的經濟業務對盈利有重大影響的非正常的經濟業務，尤其是于接近

年終時；同有關聯方面的經濟業務復雜以及不能夠解釋清楚；在提供有關服務方面出現過多的服務費支出（例如對

律師、顧問或代理人）；精選ppt如何判斷舞弊風險存在著會計記錄/憑證的問題不充足的會計記錄，例如，不完善的擋案，對帳簿和帳戶的過多調整，經濟業務不按正常程序記錄和控制帳戶余額不平；不適當的經濟業務的憑證，例如缺少適當的核準手續，沒有必要的附件和改換憑證會計記錄與第三者的證實之間相差筆數過多，互相矛盾的數據、證據和經營比率上難以解釋的變化；對有關的查詢進行規避或作出不合理的回答精選ppt如何防范常見的舞弊虛報冒領：采取弄虛作假的手法、虛報費用、冒領物資。陰陽發票：將發票的正聯合副聯分別填寫不同的數字，以達到隱瞞貪污收入、擴大虛報支出的目的。無中生有：憑空捏造收、付款項目，進行貪污作弊的行為。侵吞不報：直接竊取商品物資或對經營收入采取少計價款、不開發票（或開假發票）、不入帳等方式直接進行侵吞。模仿簽字：模仿有關領導人員的簽字以達到蒙混過關、竊取公有財產物資的目的。假公濟私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。瞞天過海：將舞弊的事實真相隱藏在日常的經濟業務活動中，使人不易懷疑和發現，甚至產生錯覺，以達到貪污的目的。精選ppt如何防范常見的舞弊（續）里應外合：企業內部各職能部門的工作人員之間，企業內部與外部有關人員之間利用各自的“方便”條件，躲避企業的內部控制與督，合伙作弊，共同竊取企業資財的行為。混水摸魚：借助某種意外或混亂局面獲取不正當利益的行為。偷梁換柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。張冠李戴：故意混淆會計帳戶對應關系的行為。監守自盜：利用自己經管有關財產物資的職務之便進行貪污盜竊的行為精選ppt完整性真實性正確性記錄截止期安全性/存在性一致性報表表述財務控制目標常見的財務控制目標精選ppt什么是內部控制

內部控制是組織為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。精選ppt內部控制相關理論的全面介紹

內部控制五要素

控制環境風險評估內部控制活動信息交流監督2004年又增加二個要素：事件識別、風險反映精選ppt內部控制五要素1、控制環境所謂控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素。包括：管理者的經營風格和經營理念董事會及審計委員會組織結構與權責分派體系人員的品行與素質人力資源政策及實物管理控制方法外部影響精選ppt內部控制五要素2、風險評估其目的是為了辨認并分析影響目標達成的各種不確定因素

事件識別：識別是否構成風險事項或潛在風險因素風險反映：確定組織可接受的風險水平及風險損失等精選ppt內部控制五要素3、內部控制活動：是確保管理階層指令實現的各種政策和程序總稱，其主要內容包含：核準授權驗證調節復核資產保全職務分工精選ppt內部控制五要素

4、信息與溝通

目的在于確保整個內部控制中資訊的辯識、取得以及內外的有效溝通。精選ppt內部控制五要素

5、監督是指隨著時間流逝而評估內部控制制度執行質量的過程。監督方式有三種：持續監督、個別評估、綜合監督內部控制缺失嚴重的，則必須向最高管理階層及董事會呈報精選ppt內部控制的程序是指管理者為保證目標的實現而建立的政策和程序。包括的內容：經濟業務和經濟活動的授權。明確各個人員的職責分工。（如指派不同的人員分別承擔業務批準、記錄、保管的職責。）憑證帳簿的設置、記錄和使用，以保證經濟業務活動得到正確的記載。(如出廠的憑證和單據應編號以便控制發貨業務)。資產及記錄的限制接觸。（如接觸電腦程序和檔案資料要批準）對已登記的業務及其計價要進行復核。(如存款、借款銀行調節表以及明細的管理分析報告)精選ppt內部控制的設計原則相互牽制原則協調配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結構原則精選ppt常見的內控弱點——資金管理公司章、法人章和財務章由同一人保管沒有定期的現金流量預測或預測常不準與第三者資金往來沒有反映在銀行帳上過多的銀行帳戶而又管理不善沒有及時收取銀行對帳單銀行調節表沒有及時編制、由第三者審閱和簽名批準過久的待處理對帳事項沒有處理沒有支付（應付帳款）款項的次序標準缺乏明確的信貸政策——客戶選擇標準、信用評估程序、信貸評估模型帳款催收依賴于銷售人員與客戶或供應商沒有定期核對余額精選ppt常見的內控弱點—固定資產管理總帳與明細帳沒有定期核對固定資產實物沒有標簽和編號可辨認固定資產沒有定期盤點（每年至少1次）沒有完全辦理好對固定資產所有權的法律程序采購固定資產沒有集中處理固定資產報廢沒有一個清晰的處理程序沒有處理閑置固定資產的程序精選ppt常見的內控弱點——采購管理沒有明確的供應商選擇程序對供應商的選擇標準沒有定期更新過分依賴單一供應商采購超出預算而不需要特別批準和解釋采購批準文件沒有送達相關部門采購合同沒有妥善管理精選ppt常見的內控弱點——銷售管理沒有與客戶簽定銷售合同沒有妥善管理和保管銷售合同銷售預算與實際的比較沒有充分的解釋銷售過于依賴單一客戶銷售預測沒有與企業資源計劃緊密聯系沒有銷售人員利益沖突的相關政策——傭金與回扣精選ppt常見的內控弱點——存貨管理沒有清晰的存貨管理系統倉庫帳沒有定期和財務帳核對盤點只依賴于口頭指示，無盤點指引沒有采用預先編號的盤點標簽出入庫單沒有預先編號貨物出入庫時只由單一人員處理出入庫單沒有處理人員簽名核實生產人員隨意提取物資而不填出庫單對需要先經過質量檢查的貨物沒有填制入庫單倉庫帳沒有及時根據出入庫單更新沒有編制存貨庫齡精選ppt常見的內控弱點——人力資源招聘與解聘沒有政策或指引沒有為職員設立個人檔案及保存充足的個人資料沒有工作/生產安全指引或手冊員工享有福利標準沒有廣泛公布及溝通企業職員名冊沒有及時更新工資可以由他人代簽代領精選ppt常見的內控弱點——稅務管理沒有一套稅務處理程序來確保企業遵守所有稅法要求過多地依賴與稅務人員的個人關系稅務處理往往沒有書寫證據有關人員對稅法沒有充分了解和掌握相關知識精選ppt管理層對內部控制的承諾風險評估、選擇內部控制制度教育員工認識、內部控制意識制訂測試實施監控系統保持與改進的意識領導層特定工作小組層次執行人員層次所有人員推動內部控制的5個步驟精選ppt執行改變推動改變1、教育與溝通2、提供設施與參與3、支持與協助4、協商和同意5、操作方法6、對付明暗壓力推動內部控制的有效方法精選ppt推行內控失敗的原因高級管理層沒有全力支持不切實際閉門造車缺乏全體員工的支持與理解缺乏推行內控制度的整體計劃沒有照顧員工的心理因素精選ppt使控制不能持續的部分原因高級管理層的踐踏能力;缺乏控制文化和意識；職員勾結；依賴于單一的業績衡量指標；依賴于個人的記憶；交易過后的記錄；對分派責任的監控力度不夠精選ppt成功的行動始于審慎的思考1、內部控制與風險管理是什么？2、內部控制要控制什么？3、內部控制與企業管理的關系是什么？4、內部控制建設從哪里入手？5、內部控制如何達成全員共識？6、如何將管理革命變成工作常態？精選ppt成本及其控制

五成本及其控制五153成本即企業在生產經營過程中發生的各種耗費或支出。

什么是成本？成本類型

直接成本間接成本精選ppt

主要成本=直接材料+直接工資制造費用=間接材料+間接工資+其他間接費用期間費用=銷售費用+管理費用+財務費用制造成本總經營成本成本費用的構成精選ppt首先了解成本習性對成本習性的理解是企業決策的關鍵所在。充分了解成本習性的企業管理者，能夠更好地在不同經營環境下的成本作出預測。

成本習性---指成本隨業務活動水平變化而變化的方式和特性成本費用的起點精選ppt可變成本固定成本混合成本成本習性的種類精選ppt

?

成本總額隨業務量總數成正比例增減變動的成本

例如：某商店以每件5元購進襯衣，并以每件10元銷售。假定第一次購進襯衣1000件；第二次購進襯衣2000件，第三次購進襯衣3000件。

變動成本與業務量之間有什么樣的數量關系？批次業務總量（件）購貨總成本（元）購貨單位成本（元/件）12310002000300050001000015000555兩點結論：

業務量總數增加，相應的購貨總成本成正比例增加每一件襯衣的單價固定不變(單位變動成本是固定不變的)財務會計中的直接材料、直接人工、變動制造費用、營業稅等都屬

于變動成本。變動成本精選ppt

固定成本指當業務活動量在一定的相關范圍內變化時，固定成本的總金額將保持不變。約束性固定成本：廠房、設備、保險特征：長期性的。酌量性固定成本：廣告費、調研費、職工培訓費。特征：較短期的（一般一年內）

精選ppt?

在一定時期和一定業務量范圍內，成本總額不受業務量增減變動的影響。?

假定商店每月需支付房屋租金600元，其它條件不變。固定成本(租金)與業務量之間有什么樣的數量關系？批次業務總量（件）購貨總成本（元）租金（元）襯衣租金成本（元/件）123100020003000500010000150006006006000.600.300.20兩點結論：

–

業務量增加，租金不變–

當業務量不斷增加，固定成本總額保持不變時，每件襯衣的租金成本從0.60元下降到0.20元(單位固定成本隨業務量增加而減少)

在財務會計中，房屋租金、保險費、廣告費、管理人員薪金、按直線法計算的固定資產折舊費等都屬于固定成本。固定成本精選ppt混合成本混合成本是兼有可變成本和不變成本兩種特性的成本。混合成本也叫半可變成本。精選ppt量--本--理相互影響五因素產品價格業務活動量(或業務活動水平)單位可變成本總固定成本產品銷售組合成本、業務量、利潤關系解析精選ppt本-量—利分析基礎(舉例)貢獻式損益表將重點放在對成本習性的分析上，因而在幫助我們判斷銷售價格、成本和銷量變化對利潤的影響時非常有作用。

合計單位產品 銷售收入(400話筒) 100000 250 減可變費用 40000 150 貢獻毛利 40000100 減固定費用 35000 凈收 5000

表中銷售收入、可變費用和貢獻毛利既列示了總量又列示了單位數量。這種做法有利于利潤分析，因而在編制用于內部決策的損益表時應用非常普遍。成本、業務量、利潤關系解析精選ppt成本控制的原則(五個原則)1全面控制的原則全員全過程全方位2講求效益的原則