第四章增值稅、消費稅、營業稅法律制度第一節增值稅法律制度（一）增值稅的征稅范圍:（二）一般納稅人應納稅額的計算（三）納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨:（四）增值稅的征收管理第二節消費稅法律制度（一）消費稅的征稅范圍:（二）消費稅的納稅環節（三）消費稅應納稅額的計算:（四）已納消費稅的抵扣（五）消費稅的征收管理:第三節營業稅法律制度（一）營業稅的征收管理（二）營業稅改征增值稅試點:（三）營業稅的征稅范圍:（四）營業稅的稅目:(1)交通運輸業

1．子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

2．對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入。按此稅目。

(2)建筑業

1．子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

2．自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業的征稅范圍。

(3)金融保險業1．金融業：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。

2．保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。(4)郵電通信業

子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。單位和個人從事快遞業務按此稅目征收營業稅。

(5)文化體育業

子目：包括文化業、體育業(指經營文化、體育活動的業務)。

(6)娛樂業

娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。

(7)服務業子目：包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

(8)轉讓無形資產

1．征稅范圍：轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

2．子目：包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

(9)銷售不動產

銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為，包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。（五）營業稅的計稅依據:營業稅計稅依據的一般規定：營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用【其他規定】1．納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。

2．納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從當期營業額中減除。

3．單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。

4．納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應稅行為而無營業額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業額：

(1)按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

(2)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

(3)按下列公式核定：

營業額＝營業成本或者工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業稅稅率)公式中的成本利潤率，由省、自治區、