1．下列關于應交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業按規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業按規定準予減免的增值稅額D.“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業月終轉出當月應交未交的增值稅額2．下列各項中，體現實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產產生的凈損失計入資產處置損益B.對不存在標的資產的虧損合同確認預計負債C.企業為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權，在滿足確認條件時，仍應確認收入D.對無形資產計提減值準備3．（2020年真題）下列關于市盈率財務指標的表述中，錯誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風險的預期C.該指標越高，反映投資者對股票的預期越看好，投資價值越大，投資風險越小D.該指標越高，說明投資者為獲得一定的預期利潤需要支付更高的價格4．（2019年真題）下列關于金融資產重分類的表述中，錯誤的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產5．（2017年真題）長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發放的現金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，假定北方公司股票下跌是暫時性的，長江公司適用企業所得稅稅率為25%，預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則長江公司因該金融資產累計應確認的其他綜合收益是（）萬元。A.－191.00B.－206.00C.－154.50D.－143.256．下列關于現金周轉期的計算公式，正確的是（）。A.現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期＋應付賬款周轉期B.現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期C.現金周轉期＝存貨周轉期＋應付賬款周轉期－應收賬款周轉期D.現金周轉期＝應收賬款周轉期＋應付賬款周轉期－存貨周轉期7．下列各項中，不屬于籌資活動產生的現金流量的是（）。A.吸收權益性投資所收到的現金B.收回債權投資所收到的現金C.分配現金股利D.借入資金所收到的現金8．下列各項中，屬于利得的是（）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.銷售商品收入D.處置固定資產的凈收益9．A公司20×2年12月31日一臺固定資產的賬面價值為10萬元，可收回金額為6萬元，會計和稅法規定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計上按計提減值準備后的賬面價值計提折舊，稅法上按賬面價值繼續計提折舊。則20×4年12月31日該固定資產的計稅基礎為（）萬元。A.8B.16C.6D.1210．甲公司2021年5月1日向乙公司銷售一批商品，收到乙公司開具的一張面值20000元、票面年利率為3%、期限為3個月的商業承兌匯票。7月1日甲公司因急需資金，持該票據到銀行貼現，貼現率為6%。若該項貼現業務符合金融資產終止確認條件，全年按360天計算，則甲公司貼現時可以取得的銀行存款為（）元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7511．甲公司的盈虧臨界點銷售額為50萬元，變動成本率為65%。2021年預計銷售收入為86萬元，則甲公司2021年預計利潤為（）萬元。A.無法計算B.5.9C.30.1D.12.612．當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，沖減之前預付賬款的同時差額部分記入到（）。A.應付賬款的貸方B.預付賬款的借方C.應付賬款的借方D.預付賬款的貸方13．（2011年真題）下列關于其他債權投資的表述中，錯誤的是（）。A.其他債權投資應當按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B.其他債權投資持有期間取得的利息，應當計入投資收益C.資產負債表日，其他債權投資應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益D.其他債權投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出計入留存收益14．甲乙均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月1日，甲公司以一項固定資產與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出固定資產的原價為360萬元，累計折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值無法可靠計量，增值稅稅額為19.5萬元；換入商品的賬面成本為100萬元，未計提跌價準備，公允價值為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。在資產交換過程中，甲公司收到乙公司支付的銀行存款30萬元。假設該交換不具有商業實質，且增值稅單獨支付，則甲公司換入商品的入賬價值為（）萬元。A.150B.120C.90D.93.915．下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（）。A.出售無形資產收取的款項B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動C.出售原材料收取的不含增值稅價款D.出售增值稅應稅產品收取的全部款項16．下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.現金流量套期的有效部分C.自用房轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額17．某投資者擬購買A公司股票，并且準備長期持有，要求的報酬率為10%。A公司上年每股分配股利0.6元，預計每年股利的增長率為4%。不考慮其他因素，則該公司每股股票的價值是（）元。A.6.49B.10.4C.10.82D.1018．甲公司2×13年實現稅前利潤1000萬元，當期發生研發支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的為600萬元。2×13年7月1日研發的資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年（與稅法規定相同），采用直線法攤銷（與稅法規定相同）。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。不考慮其他因素，則甲公司2×13年12月31日的表述中，錯誤的是（）。A.該無形資產計稅基礎為997.5萬元B.該無形資產形成可抵扣暫時性差異427.5萬元C.應交所得稅的金額為169.375萬元D.該無形資產應確認遞延所得稅資產106.875萬元19．下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現了實質重于形式的要求B.企業會計政策不得隨意變更體現了可比性的要求C.避免企業出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現了謹慎性的要求20．下列關于存貨跌價準備的表述中，錯誤的是（）。A.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提B.已計提跌價準備的存貨價值以后得以恢復的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復C.已計提跌價準備的存貨用于債務重組，應將其已計提的跌價準備結轉入主營業務成本D.企業不恰當地運用了謹慎性原則計提跌價準備的，應當作為重大會計差錯予以更正21．2×21年7月1日，黃河公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙兩項商品，合同交易價格為8000元，約定甲商品于合同開始日交付，乙商品在8月5日交付，當兩件商品全部交付之后，黃河公司才有權收取全部貨款。假定甲商品和乙商品分別構成單項履約義務，單獨售價分別為6000元和4000元，商品的控制權在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其因素的影響，則黃河公司在交付甲商品時應確認（）。A.應收賬款6000元B.應收賬款4800元C.合同資產6000元D.合同資產4800元22．20×3年12月31日，甲公司因交易性金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和15萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期利潤為150萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司20×3年度應交所得稅的金額為（）萬元。A.47.50B.37.50C.32.50D.42.5023．甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40％，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50％出售給外部獨立的第三方。乙公司2010年實現凈利潤1600萬元。甲公司2010年末因對乙公司的長期股權投A.600B.660C.700D.72024．（2019年真題）甲公司持有乙公司30%的股權，采用權益法核算。2017年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1600萬元。此外，甲公司還有一筆應收乙公司的長期債權500萬元，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2018年發生凈虧損6000萬元。假設取得投資時被投資單位各項資產和負債的公允價值均等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間均相同，且投資雙方未發生任何內部交易，乙公司無其他事項導致的所有者權益變動，則甲公司應承擔的投資損失額為（）萬元。A.1600B.1800C.2100D.204025．以賬面價值為基礎計量的非貨幣性資產交換，涉及補價時，換入資產的初始計量金額為（）。A.換出資產的賬面價值加上支付補價的公允價值和應支付的相關稅費B.換出資產的賬面價值加上支付補價的賬面價值和應支付的相關稅費C.換出資產的賬面價值加上收到補價的公允價值和應支付的相關稅費D.換出資產的賬面價值加上收到補價的賬面價值和應支付的相關稅費26．下列會計處理方法中，符合權責發生制基礎的是（）。A.銷售產品的收入只有在收到款項時才予以確認B.產品已銷售，貨款未收到也應確認收入C.廠房租金只有在支付時計入當期費用D.職工薪酬只能在支付給職工時計入當期費用27．20×2年年初，某增值稅一般納稅人因發生自然災害毀損庫存原材料一批，該批原材料實際成本為40000元，收回殘料價值2000元，保險公司賠償11200元。該企業適用的增值稅稅率為13%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為（）元。A.32200B.32000C.30800D.2680028．企業在確認預計負債時，其中的條件之一是“該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業”，其很可能是指發生的可能性為（）。A.大于5％但小于或等于50％B.大于50％但小于或等于95％C.大于95％但小于100％D.大于0但小于或等于5％29．甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2020年應計提的折舊額為（）萬元。A.72B.120C.140.4D.168.4830．下列關于財務預算編制方法的說法中，錯誤的是（）。A.增量預算法導致無效費用開支項目無法得到有效控制B.零基預算法編制工作量大C.定期預算法不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理D.固定預算法容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從31．大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，單位材料年儲存成本為10元，平均每次訂貨費用為500元，該材料全年平均單價為1000元。假設不存在數量折扣，不會出現陸續到貨和缺貨的現象。則經濟訂貨量相關總成本為（）元。A.10618B.10816C.14000D.1040032．下列關于采用成本模式計量的投資性房地產的會計處理中，錯誤的是（）。A.收取的租金計入其他業務收入B.計提的折舊或攤銷計入其他業務成本C.不需要計提減值準備D.可以轉為公允價值模式計量33．現金支出管理的主要任務是盡可能合理合法的延緩現金的支出時間，下列方法中無法滿足現金管理的需求的是（）。A.使用現金浮游量B.爭取現金流出與現金流入同步C.推遲應收款的收取D.使用零余額賬戶34．下列關于個別計價法的表述，錯誤的是（）。A.能夠準確反映本期發出存貨和期末結存存貨的實際成本B.使成本流轉與實物流轉完全一致C.可以用于可替代使用的存貨D.個別計價法要求存貨項目必須是可以辨別認定的，并且有詳細的記錄35．下列各項中，屬于經濟周期中繁榮階段采用的財務管理戰略的是（）。A.建立存貨儲備B.開發新產品C.提高產品價格D.保持市場份額36．甲上市公司20×8年度財務會計報告批準報出日為20×9年4月20日。公司在20×9年1月1日至4月20日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.發生重大企業合并或處置子公司B.20×8年銷售的商品600萬元，因產品質量問題，客戶于20×9年2月8日退貨C.根據日后期間簽訂的債務重組協議，以存貨抵償報告年度形成的負債200萬元D.因報告年度走私而被罰款200萬元37．2×18年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×20年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司實際發生合同成本3000萬元。2×19年年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因，預計總成本將為11000萬元。截至2×19年12月31日，甲公司實際發生合同成本7700萬元。假定該固定造價合同整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×19年度甲公司應確認的收入為（）萬元。A.3700B.4800C.4940D.579438．委托加工應稅消費品，收回后以不高于受托方的計稅價格對外出售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入（）。A.稅金及附加B.銷售費用C.應交稅費——應交消費稅D.委托加工物資39．甲企業2012年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態并確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為（）萬元。A.130B.260C.270D.37040．下列關于現金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是（）。A.直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節不涉及經營活動有關項目的增減變化，然后計算出經營活動產生的現金流量B.直接法編制的現金流量表便于將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較C.間接法是以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，然后計算出經營活動產生的現金流量D.間接法編制的現金流量表便于分析企業經營活動產生的現金流量來源和用途41．（2018年真題）企業當年發生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產B.應交的罰款和滯納金C.本期產生虧損，稅法允許在以后5年內彌補D.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎42．下列有關所得稅的列報的表述中，錯誤的有（）。A.遞延所得稅資產應當作為非流動資產在資產負債表中列示B.遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示C.遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產負債表中列示D.遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示E.所得稅費用單獨列示在利潤表中43．下列各項中，符合會計要素收入定義的有（）。A.工業企業銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿企業銷售商品電腦D.無法查明原因的現金溢余E.因對方違約而收取的違約金44．下列資產中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產B.以公允價值模式進行后續計量的已出租廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的自建廠房E.經營租出固定資產45．在有風險的情況下進行投資不僅要考慮資金的時間價值，而且要考慮投資的風險價值。下列指標屬于投資的風險價值表現形式的有（）。A.投資報酬率B.風險報酬率C.風險報酬系數D.標準離差率E.風險報酬額46．下列資產一經計提資產減值損失之后，不得轉回的有（）。A.固定資產B.投資性房地產C.長期股權投資D.交易性金融資產E.應收賬款47．下列關于會計基本假設的表述中，正確的有（）。A.會計主體規定了會計核算的時間范圍B.一旦企業進入破產清算程序，所有以持續經營為前提的會計程序和方法都不再適用C.會計分期是一種人為的劃分D.貨幣計量時需要假設幣值基本保持不變E.如果企業的經濟業務存在多種貨幣計量并存的情形，則可以將多種貨幣一同作為記賬本位幣48．在企業全面預算體系中，財務預算通常包括（）。A.銷售費用預算B.管理費用預算C.預計資產負債表D.現金預算E.資本支出預算49．下列各項關于預計負債的表述中，正確的有（）。A.預計負債是企業承擔的現時義務B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置利得的影響D.預計負債應按相關支出的最佳估計數計量，基本確定能夠收到的補償應單獨確認為資產E.預計負債的金額等于未來應支付的金額50．下列各項中，應計入營業外支出的有（）。A.工程物資在建設期間發生的盤虧凈損失B.更新改造中被替換設備的賬面價值C.罰款支出D.對外出售不需用固定資產發生的凈損失E.非正常原因（非籌建期）造成的單項在建工程報廢凈損失51．下列關于投資項目現金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有（）。A.現金凈流量=銷售收入-付現成本-所得稅B.現金凈流量=稅后利潤+折舊×(1—所得稅稅率）C.現金凈流量=稅前利潤+折舊×所得稅稅率D.現金凈流量=銷售收入-付現成本-折舊×所得稅稅率E.現金凈流量=(銷售收入-付現成本)×(1-所得稅稅率）+折舊×稅率52．下列關于存貨可變現凈值的表述中，不正確的有（）。A.為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎B.如果企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購的數量，超出部分的存貨可變現凈值，應以產成品或商品的合同價格作為計量基礎C.沒有銷售合同約定的存貨（直接用于出售的材料除外），其可變現凈值應以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎D.直接用于出售的材料，可變現凈值為產成品的市場售價減去至完工時將要發生的成本再減去銷售產成品所要發生的銷售費用及相關稅費后的金額E.專門用于生產產品的材料，其可變現凈值以該材料所生產產品的估計售價扣除至完工時估計將要發生的成本和銷售產品的估計銷售費用后確定53．下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金E.權益法下核算的長期股權投資，享有被投資單位凈利潤的份額54．下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.—年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項E.銀行匯票存款55．為了解決股東與債權人的利益沖突，通常采取的措施有（）。A.限制性借款B.收回借款C.停止借款D.規定借款用途E.發放股票期權56．在建工程發生的下列支出中，通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.可行性研究費B.由于自然災害造成的在建工程報廢毀損凈損失C.建設期間的工程物資盤虧D.負荷聯合試車未形成產品的試車費用E.輔助生產部門提供的水電57．下列各項資產計提的減值在以后期間不可轉回的有（）。A.長期股權投資B.債權投資C.合同履約成本D.固定資產E.使用壽命不確定的無形資產58．下列關于差錯更正的表述中，錯誤的有（）。A.發現前期重要差錯，應調整以前年度的財務報表數據B.發現前期不重要差錯，直接調整當期財務報表的數據C.企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記“以前年度損益調整”科目D.以前年度損益調整增加的所得稅費用，貸記“以前年度損益調整”科目E.調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目59．下列各項關于企業資產負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調整事項應當在報告年度財務報表附注中披露B.調整事項涉及損益的，應調整報告年度利潤表相關項目的金額C.發生在報告年度企業所得稅匯算清繳后涉及損益的調整事項，不應調整報告年度的應納所得稅額D.調整事項涉及現金收支的，應調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目的金額E.資產負債表日后期間經審議批準宣告分派的現金股利，需要調整資產負債表日的負債60．下列關于收入確認的表述中，正確的有(A.受托方采用收取手續費方式取得的受托代銷商品收人，應在收到委托方交付商品時確認B.包括在商品售價中但可以區分的服務收入，應在提供服務的期間內分期確認C.屬于提供初始及后續服務的特許權費收入，應在資產所有權轉移時確認D.與商品銷售分開的安裝費收入，應根據安裝的完工進度確認E.為特定客戶開發軟件的收入，應根據開發的完工進度確認61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發生的部分交易或事項如下：62．（2018年真題）長江公司適用的企業所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發生的處置費用為60萬元。根據稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認所得稅費用為（）萬元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.563．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規程、員工考勤、業績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000064．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規程、員工考勤、業績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數的敏感系數為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.565．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。5閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%66．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。5閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52B.82C.74D.5067．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產品2000件，單價為0.8萬元，A產品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，甲公司可以在30天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額退款。黃河公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。2×21年10月18日，黃河公司發出A產品時應確認收入額為（）萬元。A.1536B.1552C.1600D.152068．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業務如下:1其經營的一商場自2016年起執行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項1，2018年末“合同負債”賬戶的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.3669．黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發新技術發生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態，當年尚未攤銷。稅法規定，企業費用化的研發支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規定，企業當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規定一致。根據稅法規定，環境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。2×21年度黃河公司的應交所得稅為（）萬元。A.617.5B.596.25C.640D.65070．長江公司2015年度實現銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發生的利息費用和優先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發普通股，預計發行價格為6元/股;方案二:增發債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1971．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業務如下:1其經營的一商場自2016年起執行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據丙產品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：合同結算2280000貸：主營業務收入2280000B.借：主營業務成本1500000貸：合同負債1500000C.借：主營業務成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結算2850000貸：主營業務收入285000072．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業務如下:1其經營的一商場自2016年起執行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：上述交易和事項，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.1373．長江公司2015年度實現銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發生的利息費用和優先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發普通股，預計發行價格為6元/股;方案二:增發債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52074．黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發新技術發生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態，當年尚未攤銷。稅法規定，企業費用化的研發支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規定，企業當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規定一致。根據稅法規定，環境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。事項（2），黃河公司應計提資產減值損失額為（）萬元。A.20B.100C.-100D.－2075．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:針對上述事項(5)，2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發生額是()萬元。A.280B.200C.350D.15076．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產相關資料如下：股權以及相關對價資產的過戶手續均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發放2×17年度現金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發生任何內部交易，2×18年內部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯企業丙公司簽訂協議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產經營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.6400B.5544C.5244D.550077．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:黃河公司2015年12月“應付職工薪酬”賬戶的貸方發生額為()萬元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.478．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發生的有關經濟業務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發票。(4)甲公司發生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規定開具了增值稅專用發票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.甲公司因與丁銀行進行債務重組而應確認的債務重組利得為()萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.279．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發生的有關經濟業務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發票。(4)甲公司發生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規定開具了增值稅專用發票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.甲公司對與乙公司的債務重組時，應作的會計分錄正確的有()。80．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發生的有關經濟業務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發票。(4)甲公司發生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規定開具了增值稅專用發票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.甲公司2015年度因上述債務重組業務影響當期利潤總額的金額為()萬元。A.37.4B.62.0C.45.2D.85.4【參考答案】1．B2．C3．C4．C5．D6．B7．B8．D9．C10．B11．D12．B13．D14．C15．C16．D17．B18．D19．D20．C21．D22．A23．A24．B25．B26．B27．D28．B29．B30．D31．D32．C33．C34．C35．C36．B37．C38．D39．C40．C41．ADE42．BD43．ABC44．AB45．BE46．ABC47．BCD48．CD49．ABD50．BCE51．BCD52．BD53．ABCE54．BCDE55．ABCD56．ACD57．ADE58．ACD59．ABC60．BDE61．無62．A63．A64．D65．C66．A67．D68．A69．A70．A71．AC72．D73．B74．D75．D76．C77．C78．D79．BD80．D【參考答案及解析】1．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業當月已交納的增值稅額。2．解析：選項A，為正常的會計處理，未體現實質重于形式；選項B和D，體現了謹慎性原則；選項C，商品已經售出，但企業為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得對該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業確認相應的收入。3．解析：選項C，市盈率越高，說明獲得一定的預期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風險也越大。4．解析：企業改變其管理金融資產的業務模式時，應當按照規定對所有受影響的相關金融資產進行重分類。除指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資外，金融資產可以在以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產之間進行重分類。5．解析：截至2016年12月31日累計應確認的其他綜合收益＝［1400－（1600－15＋6）］×（1－25%）＝－143.25（萬元）。6．解析：現金周轉期是指介于企業支付現金與收到現金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。經營周期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期，所以，現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期。7．解析：選項B，屬于投資活動產生的現金流量；選項ACD，屬于籌資活動產生的現金流量。8．解析：選項A計入到其他業務收入，選項B屬于所有者投入的資本，選項C計入到主營業務收入，選項ABC均不屬于利得。選項D屬于利得。9．解析：20×4年12月31日該固定資產的計稅基礎＝10－10÷5×2＝6（萬元）。10．解析：票據到期值＝20000×（1＋3%/12×3）＝20150（元），貼現息＝20150×6%×1/12＝100.75（元），貼現時取得銀行存款的金額＝20150－100.75＝20049.25（元）。11．解析：利潤＝（銷售收入－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）＝（86－50）×（1－65%）＝12.6（萬元）。另一種方法：盈虧臨界點銷售額＝固定成本/邊際貢獻率，因此固定成本＝50×（1－65%）＝17.5（萬元），利潤＝銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本＝86×（1－65%）－17.5＝12.6（萬元）。12．解析：當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，貸方用預付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應該通過借“預付賬款”，貸“銀行存款”補付。13．解析：其他債權投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出計入當期損益。14．解析：換入商品的入賬價值＝360－240－30＝90（萬元）。借：固定資產清理120累計折舊240貸：固定資產360借：庫存商品90銀行存款30貸：固定資產清理120增值稅單獨支付：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）15.6銀行存款3.9貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.515．解析：選項A，對于生產經營企業而言，出售無形資產取得的款項最終計入“資產處置損益”，而非收入范疇；選項B，屬于直接計入所有者權益的利得或損失；選項D，出售增值稅應稅產品所收取的全部款項中包含代收代繳的增值稅，屬于資產而非收入。16．解析：選項D，在原設定收益計劃終止時應當在權益范圍內將原計入其他綜合收益的部分全部結轉至未分配利潤。選項A，按照外幣折算的要求，企業在處置境外經營的當期，將已列入合并財務報表所有者權益的外幣報表折算差額中與該境外經營相關部分，自其他綜合收益項目轉入處置當期損益；選項B，被套期的未來現金流量預期不再發生的，累計現金流量套期儲備的金額應當從其他綜合收益中轉出，計入當期損益；選項C，投資性房地產在轉換日計入其他綜合收益的金額，在處置該資產時結轉入其他業務成本。17．解析：每股股票的價值＝0.6×（1＋4%）/（10%－4%）＝10.4（元）。18．解析：選項AB，當年末無形資產的賬面價值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），計稅基礎＝600×175%－600×175%/10×6/12＝997.5（萬元），資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異額＝997.5－570＝427.5（萬元）。選項C，企業應交所得稅＝（1000－400×75%－600/10×6/12×75%）×25%＝169.375（萬元），其中400×75%屬于研發支出中費用化部分加計扣除75%，600/10×6/12×75%屬于研發支出中資本化部分，按照無形資產成本的175%攤銷。選項D，自行研發無形資產初始計量造成的差異不確認遞延所得稅資產。19．解析：謹慎性要求企業對交易或事項應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，故選項D不正確。20．解析：債務人用存貨清償債務，應將所清償債務賬面價值與轉讓存貨賬面價值之間的差額，記入當期損益“其他收益”科目，因此存貨已計提的存貨跌價準備也應轉入“其他收益”科目。21．解析：商品應分攤的合同價款＝8000/（6000＋4000）×6000＝4800（元）；乙商品應分攤的合同價款＝8000/（6000＋4000）×4000＝3200（元）。交付甲商品的分錄是：借：合同資產4800貸：主營業務收入4800交付乙商品時：借：應收賬款8000貸：合同資產4800主營業務收入320022．解析：應交所得稅＝（150＋10/25%）×25％＝47.5（萬元）。借：所得稅費用37.5遞延所得稅資產10貸：應交稅費——應交所得稅47.5借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負債1523．解析：投資方（包括納入投資方合并財務報表范圍的子公司）與聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益，無論順流還是逆流，按照應享有的比例計算歸屬于投資方的部分，應當予以抵銷，在此基礎上對被投資方凈利潤進行調整后按比例確認投資損益。本題中未實現的內部交易損益＝（1000－800）×50%＝100（萬元），應據此將乙公司凈利潤調整為1600－100＝1500（萬元），甲公司2010年末按比例應確認的投資收益＝1500×40%＝600（萬元）。24．解析：甲公司應承擔的投資損失額＝6000×30%＝1800（萬元），小于長期股權投資和長期應收款的合計數2100（即1600＋500）萬元，因此可以確認投資損失1800萬元。賬務處理如下：借：投資收益1800貸：長期股權投資——損益調整1600長期應收款20025．解析：以賬面價值為基礎計量的非貨幣性資產交換，涉及補價的，應當按照下列規定進行處理：①支付補價的，以換出資產的賬面價值，加上支付補價的賬面價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的初始計量金額，不確認損益。②收到補價的，以換出資產的賬面價值，減去收到補價的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的初始計量金額，不確認損益。26．解析：只有選項B符合權責發生制，選項ACD體現的是收付實現制。27．解析：自然災害導致的原材料毀損，進項稅額無需轉出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝40000－2000－11200＝26800（元），所涉及到的分錄：批準處理前：借：待處理財產損溢40000貸：原材料40000批準處理后：借：原材料2000其他應收款11200營業外支出26800貸：待處理財產損溢4000028．解析：A選項屬于“可能”，選項B屬于“很可能”，C選項屬于“基本確定”，D選項屬于“極小可能”。29．解析：增值稅一般納稅人購買機器設備等的增值稅不計入固定資產成本，固定資產入賬價值是360萬元，采用年數總和法計提折舊，2020年應該計提的折舊額=360×5/（1+2+3+4+5）=120（萬元）。30．解析：滾動預算法編制預算的主要缺點是：一是預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高，預算編制的工作量越大；二是過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩定感，導致預算執行者無所適從。31．解析：甲材料的經濟訂貨批量＝（2×10816×500/10）^1/2＝1040（千克），甲材料的年度訂貨批數＝10816/1040＝10.40（次），甲材料的相關儲存成本＝1040/2×10＝5200（元），與經濟訂貨量相關總成本＝相關儲存成本5200＋相關訂貨成本10.40×500＝10400（元），或直接用公式計算，存貨的相關總成本＝（2×10816×500×10）^1/2＝10400（元）。32．解析：選項C，成本模式計量的投資性房地產發生減值時，應當計提減值準備，且在以后期間不得轉回。33．解析：現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金支出時間，但必須是合理合法的，包括：