—工程造價風險和防范措施一、工程概況1、工程名稱：福海工業園區一期排污工程（一標段）2、工程地點：福海縣阿爾達鄉3、建設單位：福海新區建設指揮部4、質監、安監單位：福海縣質監站、安監站5、設計單位：珠海市規劃設計研討院6、監理單位：昆侖工程監理有限責任公司7、施工單位：通匯建設集團有限公司8、建設規模：泵站工程、泵站至園區經七路段排水管線，雙管線敷設總長約5400m。工程造價548.32萬元。9、質量目標：合格10、工期目標：開工日期20XX年5月1日竣工日期20XX年9月30日二、本工程合同的特點1、采納可調價格方式來確定總價。2、風險費用的計取和風險范圍以外合同價款調整等，這些風險按合同條款執行。3、合同價款調整的方法=中標價+設計變更+經濟簽證+調差文件。4、招標文件中注明的主材由承包商和發包人按暫控價共同商定選購。三、本工程存在的風險1、設計變更的風險2、經濟簽證的風險3、材料價格改變的風險4、自然災害的風險5、天氣氣候改變的風險6、人為的風險7、地下不行見地質條件的風險四、工程造價審計風險的成因分析1、建設工程的敏感性、冗雜性導致的審計風險。國家投資建設工程非常敏感，是社會關注的焦點之一，審計人員所受的壓力較大；工程工程投資規模比擬大，建設過程中可變因素多；審計過程中觸及的子目、觸及的專業較廣、需要進行專業推斷的次數較多，審計結論的爭議性較大、確定性較差等。這種冗雜而又敏感的審計業務特點簡單導致審計風險。2、內掌握度不健全或未有效運行而導致的審計風險。被審計單位建設工程一般不多，建設工程的內掌握度不健全甚至沒有。有些建設單位即使制定了完好的工程工程內部掌握制度，也未必有效執行。有的因管理人員敷衍了事而失效；有的因建設單位與施工單位互相勾結而失效；有的因建設環境或工程規模的轉變而減弱或失效；有的內掌握度純粹就是為了應付外部檢查，根本未執行等等。工程工程管理不標準，給工程造價審計帶來風險。3、審計人員素養缺陷造成的審計風險。工程造價審計觸及工程建設的各個專業，審計機關缺乏相應的專業人員。尤其是基層審計機關，經常是一個人充當多面手，邊干邊學，遇到各專業中缺乏統一標準的問題時，審計人員難有精確、合理的推斷，這些“缺乏專業勝任力量”的表現都會產生審計風險。此外，由于某些審計人員職業道德欠缺，對審計發現的問題“視而不見”或是“知情不報”，也給工程造價審計帶來風險。4、審計組織管理不當導致的審計風險。受復合型審計人力資源的限制，往往由不熟識工程造價的人員主審工程造價審計工程，導致審計風險產生；有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規程，導致審計風險產生；有些審計人員缺乏協調與溝通的力量，難以爭取建設單位和施工單位的協作與支持，也導致審計風險的產生。5、利用社會人力與技術資源參與審計導致的審計風險。審計機關限于工程技術力量，經常將工程造價審計交給所聘請的專業技術人員或托付社會中介機構完成。雖然緩解了審計人力與技術資源缺乏的沖突，但帶來了一些導致審計風險的因素。如：所聘請的專業技術人員或社會中介機構的詢問人員的職業道德及業務水平如何、是否與審計對象存在應回避關系等。五、工程造價風險防范措施（一）設計變更和經濟簽證的風險防范措施1、工程監理機構應按以下程序進行工程計量和工程款支付工作。承包單位統計經專業監理工程師質量驗收合格的工程量，按施工合同的商定填報工程量清單和工程款支付申請表。專業監理工程師按施工合同的商定審核工程量清單和工程款支付申請表，并報總監理工程師審定。總監理工程師簽署工程支付證書，并報建設單位。2、總監理工程師應從造價，工程的功能要求，質量和工期等方面檢查工程變更的方案，并在工程變更實施前與建設單位、承包單位協商確定工程變更的價款。3、工程監理機構應按施工合同商定的工程量計量規章和支付條款進行工程量計量和工程款支付。4、專業監理工程師應按時建立月完成工程和工作量統計表，對實際完成量與計劃完成量進行比擬分析，按監理標準制定調整措施，在監理月報中向建設單位報告。5、專業監理工程師應按時搜集，整理有關的施工和監理資料，為處理費用索賠提供證據。6、工程監理機構應按時按施工合同的有關規定進行竣工結算審核，對竣工結算的價款總額與建設單位和承包單位進行協商。7、未經監理人員質量驗收合格的工程量或不符合施工合同規定的工程量，監理人員應拒絕計量和拒簽該部分的工程款支付申請。（二）材料價格改變的風險防范措施由于建設工程施工期間較長，材料價格一般都會或多或少的發生改變。對于業主而言，材料價格改變也不行防止。只有通過合同措施來削減風險。（三）自然災害和天氣改變及地下不行見地質條件的風險掌握措施對于自然災害和天氣改變及地下不行見地質條件的風險，一般而言，可以通過有效掌握措施使其造成的影響減至最低。（四）人為的風險預防措施這種風險是人為的原因，因此可以通過組織措施進行預防掌握。觸及工程造價的一切文件、報表必需由總監理工程師進行費用掌握，由專業監理工程師提供各種基礎數據、工程計量數據，充足發揮專業人員優勢。1、建立健全工程造價審計的法律法規。目前，工程造價審計的相關法律制度已滯后于審計工作的現狀。近幾年來，觸及固定資產投資工程造價審計的行政訴訟案件中，審計機關敗訴的例子屢見不鮮，就是佐證。因此，建立健全較為明確的工程造價審計法律制度，特別是明確工程造價審計結論在《合同法》中的法律地位，在現階段顯得尤其重要。在國家尚未出臺相關的法律制度之前，各地方可通過地方法規的形式在這方面做出明確規定，以解當務之急。2、將風險意識貫穿于工程造價審計全過程。審計風險是客觀存在的，特別是工程造價審計相對于其它審計工程來說，審計風險更大。開展工程造價審計，要注意內掌握度的測試和風險評估，要注意從審計工程計劃、人員結構搭配、審計作業流程、審計結果與處理懲罰等各個方面監控管理。審計人員在進行工程造價審計時，頭腦中應一直繃緊審計風險這根弦，將風險意識貫穿于工程造價審計全過程中，時辰不忘防范和掌握審計風險，化解審計風險。3、打造復合型專業結構審計隊伍。一是改善審計隊伍的專業結構。除配備必要的財會審計專業人員外，要注意選配一些懂各種工程的專業技術人員，充實工程造價審計隊伍。二是建立職業資格準入制度。對進入投資審計部門的人員嚴格把關，以確保工程造價審計人員具備專業勝任力量。三是是改善審計人員的學問結構。建立審計人員后續教育制度，樹立終身學習的思想，針對工程造價審計工作需要，系統地、有計劃地組織高層次業務培訓，不斷更新專業學問，以順應新形勢發展要求。4、強化管理掌握與協調。首先，布置工程造價審計計劃要量力而行，盡量保證工程造價審計任務與工程造價審計力量根本匹配。其次，審計組人員搭配要留意專業結構搭配，主審必需由熟識工程造價的人員擔任。第三，審計過程中，審計人員應講究“溝通與協調”這一審計技巧，主動爭取被審計單位現場施工管理人員的協作與支持，就有關問題在第一時間與他們達成全都，以便有效防范和掌握審計風險。5、謹慎利用社會審計人力與技術資源。首先，謹慎選擇聘請的專業技術人員或托付的社會中介機構，