企業年金相關規定解析一、什么是企業年金？企業年金是企業與職工在參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。最早可追溯到勞動部《關于建立企業補充養老保險制度的意見》（勞部發〔1995〕464號），2014年5月份開始實施由原勞動和社會保障部發布的《企業年金試行辦法》，2018年2月，開始實施由人社部發布的《企業年金辦法》，取代《企業年金試行辦法》。企業實行企業年金制度，需要制定企業年金方案，單位應當與職工協商確定。年金方案包括的內容主要有：賬戶管理、資金籌集、企業年金基金管理、待遇計發和支付方式等，方案需要報人力資源和保障部門備案，如果人社部門15日內沒有提出異議，企業年金方案開始生效。二、企業年金是如何繳費的？企業和職工建立企業年金，需要依法參加基本養老保險并履行繳費義務，同時企業要有經濟負擔能力。企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納，參加的每個職工有個人企業年金賬戶，年金基金運行的收益也計入企業年金基金。企業繳費，每年不超過本單位職工工資總額的8%，單位和職工個人繳費合計不得超過單位工資總額的12%。如果個人繳費比例為4%，單位最高繳費比例為8%，如果個人繳費比例為3%，單位最高繳費比例不能超過9%，如果個人繳費比例為5%，單位最高繳費比例不能7%，以此類推，總量控制在工資比例的12%以內。具體繳費比例，還是要依據單位經過備案同意的企業年金管理方案來判斷。企業繳費要按照企業年金方案規定的比例計入職工企業年金個人賬戶，職工個人繳費直接計入個人年金賬戶。職工個人繳費部分及其收益，自始至終都屬于職工個人。企業繳費計入個人賬戶的部分，是否已經屬于個人所有，要看企業年金方案的約定。年金辦法規定，企業可以與職工約定始終歸屬于職工個人，也可以約定根據職工工作年限的增加逐步歸屬個人，但歸屬個人的最長期限不能超過8年。三、企業年金可以終止嗎？是可以中止的，但需要滿足一定的條件。企業如果遇到經營虧損、重組并購等特殊情形，導致當期無法繳費，在與職工協商一致的情況下，可以終止繳費。在中止繳費情形消失后，要恢復繳費，并按照中止繳費時的企業年金方案給予補繳，但補繳的年限和金額，不能超過中止繳費的年限和金額。四、企業年金可以終止嗎？注意，此時是“終止”，而不是前面所說的“中止”。終止也是被允許的，但不能隨意終止，需要滿足一定的情形。主要包括企業解散、被撤銷或者被依法宣告破產，以及因不可抗力等其他原因，造成企業年金方案已經無法履行。企業年金終止后，需要在10日內報告備案的人力資源和社會保障部門，并進行企業年金清算。五、企業年金的有關稅務處理1、企業年金采用遞延納稅政策為促進我國多層次養老保險體系的發展,自2014年1月1日起，年金繳費環節和年金基金投資收益環節暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節。具體內容包括：（1）在年金繳費環節，對單位根據國家有關政策規定為職工支付的企業年金或職業年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。（2）在年金基金投資環節，企業年金或職業年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。（3）在年金領取環節，個人達到國家規定的退休年齡領取的企業年金或職業年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。2、個人繳費稅前扣除標準根據國家有關政策規定繳付年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣