第八章財務會計報告第八章財務會計報告1第一節財務會計報告概述一、概念

財務會計報告是指單位根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

編制時間：會計期末

第一節財務會計報告概述一、概念

財務會計報告是指單位根據經2二、財務會計報告構成企業財務會計報告分為年度和中期財務報告。中期：是指短于一個完整的會計年度的報告期間。

半年度、季度和月度財務會計報告統稱為中期財務會計報告。

二、財務會計報告構成企業財務會計報告分為年度和中期財務報告。3三、財務會計報告構成（1）月報：要求簡明扼要、及時反映（2）季報：在財務信息的詳細程度方面，介于月報和年報之間（3）半年報：股份有限公司應編制中期財務報告，中期財務報告比年報的資料略為簡化（4）年報:要求披露完整，反映全面三、財務會計報告構成（1）月報：要求簡明扼要、及時反映42、財務會計報告的構成財務會計報告包括：會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的信息和資料。其中，會計報表是財務會計報告的主體和核心。一套完整的財務報告至少應當包括“四表一注”：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。中期財務報告至少應當包括：資產負債表、利潤表、現金流量表以及附注。2、財務會計報告的構成財務會計報告包括：會計報表及其附注和其53、企業對外報送的三大基本會計報表資產負債表：是反映企業某一特定日期財務狀況的報表，是靜態報表；利潤表：是反映企業在一定期間經營成果及其分配情況的報表，是動態報表；現金流量表：是反映企業在一定期間內現金及現金等價物流入和流出情況的報表，是動態報表。3、企業對外報送的三大基本會計報表資產負債表：是反映企業某一64.各期間財務會計報告編制的時間要求和基本內容（1）月度財務會計報告：月份終了后6日內報出，至少應包括資產負債表和利潤表；（2）季度財務會計報告：季度終了后15日內報出，內容同月度財務會計報告；（3）半年度財務會計報告；年度中期結束后60天內報出，包括基本會計報表、利潤分配表等附表及財務情況說明書；（4）年度財務會計報告：年度終了后4個月內對外提供，包括財務會計報告的全部內容。注意：小企業的年度財務會計報告可以根據需要選擇是否編制現金流量表。規定，年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；中期結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。4.各期間財務會計報告編制的時間要求和基本內容（1）月度財務7【例1】年度財務會計報告應當包括（）A、資產負債表B、會計報表附注C、所有者權益變動表D、現金流量表答案：ABCD【例1】年度財務會計報告應當包括（）8【例2】按現行會計制度規定，企業會計報表主要包括（

）

A資產負債表

B利潤表

C現金流量表

D會計報表附注

答案：ABC

解析：根據《企業會計制度》的規定，企業應編制和向外提供的基本會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表，此外，資產負債表和利潤表還有一些相關的附表。

【例3】按月編制的財務會計報告包括的內容是（

）。

A、財務情況說明書

B、會計報表附注

C、資產負債表

D、利潤表

答案：CD

解析：季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。【例2】按現行會計制度規定，企業會計報表主要包括（

）

A9三、財務會計報告的編制要求（1）真實可靠：根據核實無誤的賬簿及相關資料編制；（2）全面完整：不得漏編漏報；（3）編報及時：及時編制和報送；（4）便于理解：應當清晰明了，便于理解和利用。

三、財務會計報告的編制要求（1）真實可靠：根據核實無誤的賬簿10我國《企業財務會計報告條例》規定，企業對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。

我國《企業財務會計報告條例》規定，企業對外提供的財務會計報告11第二節資產負債表一、資產負債表的概念和意義

1、概念：

資產負債表是反映企業某一特定日期（如月末、季末、年末）財務狀況的會計報表。

依據：“資產=負債＋所有者權益”這一會計等式

資產負債表是靜態報表，又稱為財務狀況表。是對外報送的會計報表，包括：資產、負債和所有者權益三方面第二節資產負債表一、資產負債表的概念和意義

1、概念：

資122、資產負債表的意義資產負債表可以反映企業資產、負債和所有者權益的全貌。A、可以反映企業資產的構成及其狀況,分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況;B、可以反映企業某一日期的負債總額及其結構,分析企業目前與未來需要支付的債務數額;C、可以反映企業所有者權益的情況,了解企業現有的投資者在企業資產總額中所占的份額。D、可以幫助報表使用者全面了解企業的財務狀況,分析企業的債務償還能力,從而為未來的經濟決策提供參考信息。

2、資產負債表的意義資產負債表可以反映企業資產、負債和所有者13E.通過對資產負債表項目金額及其相關比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業的資產狀況、盈利能力，分析企業的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供信息。例如，通過資產負債表可以計算流動比率、速動比率，以了解企業的短期償債能力；又如，通過資產負債表可以計算資產負債率，以了解企業償付到期長期債務的能力。

E.通過對資產負債表項目金額及其相關比率的分析，可以幫助報表14二、資產負債表的格式資產負債表的結構：資產負債表由表頭、表身和表尾三部分組成，表身部分是資產負債表的主體和核心。表頭：報表名稱、編制單位、日期、金額計量單位表身：包括資產、負債和所有者權益三方面表尾：補充說明二、資產負債表的格式資產負債表的結構：資產負債表由表頭、表身15資產負債表的格式：賬戶式和報告式1、賬戶式（左右式）

結構分為左右兩方，左邊列示資產項目，右邊列示負債及所有者權益項目。負債和所有者權益資產合計流動負債：……非流動負債：……負債和所有者權益合計資產的分布結構資產（金）的來源渠道貸(右)流動資產：……非流動資產：……資產二、資產負債表的格式借(左)資產負債表的格式：賬戶式和報告式負債和所有者權益16結構分為上下兩方，上方列示資產項目，下方列示負債及所有者權益項目，上下的各合計數相等項目年初數期末數1資產……2負債……3所有者權益……會計制度規定：我國企業一律采用賬戶式格式。

2、報告式

（垂直式）結構分為上下兩方，上方列示資產項目，下方列示負債及所17資產負債表的內容

1、資產負債表基本內容分為資產、負債和所有者權益三類項目。2、資產類項目以按流動性大小作為項目排列標準。按照流動資產、非流動資產進行分類并分項列示。3、負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列

資產負債表的內容18資產負債表的內容、格式和編制方法資產負債表的內容、格式和編制方法19資產負債表的內容、格式和編制方法－續資產負債表的內容、格式和編制方法－續20

1、直接根據總賬科目的余額填列。2、根據有關明細科目余額計算填列。3、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。4、根據總賬賬戶余額計算填列。

5、綜合運用上述方法分析填列。

6、資產負債表附注的內容，根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列

三、資產負債表的編制方法1、直接根據總賬科目的余額填列。三、資產負債表的編21三、資產負債表的編制方法（一）“年初數”的編制依據上年末資產負債表的“期末數”欄所列數字填列。三、資產負債表的編制方法（一）“年初數”的編制依據上年末資產22（二）“期末數”的編制A、根據總賬科目余額直接填列資產類：應收票據負債類：長(短期)期借款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等項目所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積等項目（二）“期末數”的編制A、根據總賬科目余額直接填列資產類：應23B、根據總賬科目余額計算填列貨幣資金項目存貨項目庫存現金銀行存款其他貨幣資金材料采購、原材料、周轉材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、生產成本貨幣資金＝庫存現金＋銀行存款＋其他貨幣資金

存貨＝材料采購＋原材料＋庫存商品＋周轉材料＋委托加工物資＋委托代銷商品＋生產成本－受托代銷商品款－存貨跌價準備B、根據總賬科目余額計算填列貨幣資金項目存貨項目庫存現金銀行24C、根據明細科目余額計算填列應收賬款項目預付賬款項目“應收賬款”明細賬借方余額之和＋“預收賬款”明細賬借方余額之和，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列“預付賬款”明細賬借方余額之和＋“應付賬款”明細賬借方余額之和應付賬款項目“應付賬款”明細賬貸方余額之和＋“預付賬款”明細賬貸方余額之和預收賬款項目“預收賬款”明細賬貸方余額之和＋“應收賬款”明細賬貸方余額之和C、根據明細科目余額計算填列應收賬款項目預付賬款項目“應收賬25應收賬款—甲100列入資產負債表中“應收賬款”項目下。列入資產負債表中“預收賬款”項目下。應收賬款—乙300應收賬款—丙600應收賬款總賬400預收賬款—丁200預收賬款—戊700預收賬款總賬500應收賬款—甲100列入資產負債表中“應收賬款”項目下。列入資26應付賬款—甲100列入資產負債表中“應付賬款”項目下。列入資產負債表中“預付賬款”項目下。應付賬款—乙900應付賬款—丙300應付賬款總賬500預付賬款—丁600預付賬款—戊400預付賬款總賬200應付賬款—甲100列入資產負債表中“應付賬款”項目下。列入資27資料：某企業某月末部分賬戶余額如下

要求：填列資產負債表中下列項目金額總分類賬戶借方貸方所屬明細分類賬戶借方貸方應收賬款2000A公司2400B公司400預付賬款4000C公司4600D公司600應付賬款2500甲公司300乙公司2800預收賬款1000丙公司1200丁公司200舉例應收賬款項目=“應收賬款”明細借方+“預收賬款”明細借方=2400+200=2600預付賬款項目=“預付賬款”明細借方+“應付賬款”明細借方=4600+300=4900應付賬款項目=“應付賬款”明細貸方+“預付賬款”明細貸方=2800+600=3400預收賬款項目=“預收賬款”明細貸方+“應收賬款”明細貸方=1200+400=1600資料：某企業某月末部分賬戶余額如下總分類賬戶借方貸方所屬明細28某企業12月31日有關總分類賬戶余額如下：庫存現金500（借）、銀行存款100000（借）原材料3000（借）、生產成本5400（借）固定資產3200000（借）庫存商品82000（借）累計折舊800000（貸）應交稅費8000（借）要求：填列12.31資產負債表下列項目數額貨幣資金項目、固定資產凈值項目、存貨項目、應交稅費項目舉例某企業12月31日有關總分類賬戶余額如下：舉例29固定資產＝固定資產－累計折舊－固定資產減值準備

無形資產＝無形資產－累計攤銷－無形資產減值準備

固定資產＝固定資產－累計折舊－固定資產減值準備30貨幣資金項目=500+100000=100500固定資產凈值項目=3200000-800000=2400000存貨項目=3000+5400+82000=90400應交稅費項目=-8000貨幣資金項目=500+100000=10050031

※資產負債表中“期末數”的具體填列方法

▲根據總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應收票據”等。

▲根據總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。如“長期借款”（歸還期已不滿1年的）等。※資產負債表中“期末數”的具體填列方法32

▲根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。▲根據若干總賬賬戶期末余額計算填列。33▲根據有關明細賬戶的期末余額計算填列。如“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”和“預付賬款”等。▲根據有關明細賬戶的期末余額計算填列。如“應收賬款”34財務會計報告概述3)課件35某企業2012年6月底各類賬戶余額如下：請根據這些資料編制該企業2012年6月30日的資產負債表。賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額現金550短期借款50,000銀行存款120,000應付賬款6,650應收賬款8,800其他應付款2,000其他應收款1,000應付職工薪酬9,900原材料100,000應交稅費57,000生產成本28,000未分配利潤90,000庫存商品62,000實收資本1009400固定資產900,000盈余公積45,000壞帳準備800累計折舊400,000舉例某企業2012年6月底各類賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額賬戶36資產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：

流動負債：

貨幣資金120,550

短期借款50,000

交易性金融資產

交易性金融負債

應收票據

應付票據

應收賬款8,000

應付賬款6,650

預付款項

預收款項

應收利息

應付職工薪酬9,900

應收股利

應交稅費57,000

其他應收款1,000

應付利息

存貨190,000

應付股利

一年內到期的非流動資產

其他應付款2,000

其他流動資產

一年內到期的非流動負債

流動資產合計

其他流動負債

非流動資產：

流動負債合計

可供出售金融資產

非流動負債：

持有至到期投資

長期借款

長期應收款

應付債券

長期股權投資

長期應付款

投資性房地產

專項應付款

固定資產500,000

預計負債

在建工程

遞延所得稅負債

工程物資

其他非流動負債

固定資產清理

非流動負債合計

生產性生物資產

負債合計

油氣資產

所有者權益（或股東權益）：

無形資產

實收資本(或股本)559,000

開發支出

資本公積

商譽

減：庫存股

長期待攤費用

盈余公積45,000

遞延所得稅資產

未分配利潤90,000

其他非流動資產

所有者權益（或股東權益）合計

非流動資產合計

資產總計819,550

負債和所有者權益（或股東權益）總計819,550

資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初37【例3】資產負債表是根據（

）這一會計等式編制的。

A、收入—費用=利潤

B、現金流入—現金流出=現金凈流量

C、資產+費用=負債+所有者權益+收入

D、資產=負債+所有者權益

答案：D

解析：資產負債表是依據“資產=負債＋所有者權益”這一會計等式

【例4】資產負債表是反映企業某一特定日期經營成果的會計報表。（

）

答案：×

解析：資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。【例3】資產負債表是根據（

）這一會計等式編制的。

38【例5】在資產負債表中，資產按其流動性排列時，下列排列正確的是（）A.存貨、無形資產、貨幣資金、交易性金融資產B.交易性金融資產、存貨、無形資產、貨幣資金C.無形資產、貨幣資金、交易性金融資產、存貨D.貨幣資金、交易性金融資產、存貨、無形資產【例5】在資產負債表中，資產按其流動性排列時，下列排列正確的39

一、利潤表的概念和意義（一）概念1、利潤表--反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表是動態報表利潤表是對外報送的會計報表（二）利潤表的意義可以從總體上了解企業收入、成本和費用、凈利潤(或虧損)的實現及構成情況;同時,通過利潤表提供的不同時期的比較數字(本月數、本年累計數、上年數),可以分析企業的獲利能力及利潤的未來發展趨勢了解投資者投入資本的保值增值情況。第三節利潤表一、利潤表的概念和意義第三節利潤表40二、利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業的利潤表采用多步式。二、利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利41多步式

①利潤表是將各種利潤分多步計算求得凈利潤的表格。第一步營業利潤=營業收入－營業成本－營業稅費－銷售費用－管理費用－財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益第二步：利潤總額=營業利潤+營業外收入－營業外支出第三步：凈利潤=利潤總額－所得稅費用

多步式①利潤表是將各種利潤分多步計算求得凈利潤的表格。42多步式②特點多步式利潤表反映出了構成營業利潤、利潤總額、凈利潤的各要素的情況，便于使用人從不同利潤類別中了解企業經營成果的不同來源。多步式②特點43

三、利潤表的編制方法

利潤表中各項目的數據來源主要是根據各損益類科目的發生額分析填列。1.上期金額欄的填列方法

利潤表“上年金額”欄內各項數字，應根據上年度利潤表“本年金額”欄內所列數字填列。2.本期金額欄的填列方法

利潤表“本年金額”欄內各項數字一般應根據本期損益類科目的發生額分析填列。具體包括：

（1）“營業收入”項目，本項目應根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的發生額分析填列。三、利潤表的編制方法利潤表中各項目的數據來源主要是根據各44三、利潤表的編制方法“營業成本”項目，應根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的發生額分析填列三、利潤表的編制方法“營業成本”項目，應根據“主營業務成本”45（二）結構

利潤表