精品文檔-下載后可編輯年注冊會計師《審計》模擬卷72023年注冊會計師《審計》模擬卷7

1.[單選][1分]下列各項中，不屬于審計業務要素的是（）。

A.財務報告編制基礎

B.審計報告

C.財務報表

D.審計準則

2.[單選][1分]下列關于審計業務約定書的說法中，不正確的是（）。

A.審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同

B.在首次審計的情況下，注冊會計師可能需要在約定書中列明與前任注冊會計師（如存在）溝通的安排

C.如果母公司的注冊會計師與組成部分注冊會計師相同，則不需要向組成部分單獨致送審計業務約定書

D.連續審計的情況下，注冊會計師可以不在每期都致送新的審計業務約定書

3.[單選][1分]在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力

C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

4.[單選][1分]下列有關統計抽樣和非統計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法

B.注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統計抽樣如果設計適當，也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果

D.注冊會計師使用非統計抽樣時，不需要考慮抽樣風險

5.[單選][1分]有關抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下，通常采用均值法推斷總體錯報

B.抽樣發現少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報

C.抽樣未發現錯報，可以采用差額法推斷總體錯報

D.預計只發現少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

6.[單選][1分]下列不屬于審計工作底稿編制目的的是（）。

A.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄

B.便于后任注冊會計師的查閱

C.提供證據，證明注冊會計師按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作

D.有助于項目組計劃和執行審計工作

7.[單選][1分]下列有關項目組內部討論的說法中，不正確的是（）。

A.項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息

B.項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

C.如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論

D.參與討論人員的范圍受項目組成員的職責、經驗和信息需要的影響

8.[單選][1分]下列審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（）。

A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、供應商發票和入庫單等憑證

B.檢查采購文件以確定是否使用預先連續編號的訂購單

C.抽取購貨合同、供應商發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

D.向供應商函證零余額的應付賬款

9.[單選][1分]下列關于存貨監盤計劃的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應僅根據自己的專業判斷和往年的審計經驗，編制存貨監盤計劃

B.存貨監盤程序是證實存貨存在、完整以及權利和義務認定的有效審計程序

C.注冊會計師應當根據對被審計單位存貨盤點和內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍

D.存貨監盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算

10.[單選][1分]檢查銀行存款余額調節表是證實財務報表所列的銀行存款是否存在的重要程序，但通過檢查銀行存款余額調節表并不能幫助注冊會計師發現的情況是（）。

A.年末最后一天開出支票，要求顧客年后辦理轉賬手續，未入賬

B.某項支出已計入銀行存款日記賬，但沒有開出轉賬支票

C.將資產負債表日后收到的銀行存款記入被審計年度

D.應付票據已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬

11.[單選][1分]下列選項中，不屬于針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序的是（）。

A.改變擬實施審計程序的性質

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.調整實施實質性程序的時間安排

D.擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序

12.[單選][1分]在下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估

B.注冊會計師對應收賬款進行函證的樣本數量有限而管理層不愿意承擔注冊會計師未實施足夠審計程序的責任

C.在審計報告中擬增加強調事項段

D.重要性的概念

13.[單選][1分]下列有關注冊會計師利用內部審計工作的表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師必須了解被審計單位的內部控制，而內部審計人員的工作是內部控制的重要組成部分

B.注冊會計師利用內部審計工作的前提是內部審計人員對財務報表審計過程中涉及的職業判斷負責

C.如果利用內部審計工作不符合成本效益原則，注冊會計師通常選擇不利用內部審計工作

D.注冊會計師應當閱讀與擬利用的內部審計工作相關的內部審計報告

14.[單選][1分]對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

15.[單選][1分]注冊會計師在測試管理層如何作出會計估計時，下列各項考慮中，不恰當的是（）。

A.考慮外部數據或信息的來源、相關性和可靠性

B.重新計算會計估計，并復核有關會計估計信息的內在一致性

C.考慮管理層的會議所確定的經營目標

D.測試會計估計所依據的數據的準確性、完整性和相關性

16.[單選][1分]注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，審計報告日為2022年3月31日，財務報表批準報出日為2022年4月1日，關于管理層書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應當為2022年12月31日

B.應當盡量接近2022年3月31日，但不得晚于2022年3月31日

C.應當為2022年4月1日

D.應當為2022年4月1日以后

17.[單選][1分]注冊會計師在對X公司2022年度財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調事項段的無保留意見審計報告的是（）。

A.2022年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定財務報表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響），X公司未調整

B.財務報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，X公司已在財務報表附注中進行了披露

C.財務報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，X公司拒絕在財務報表附注中進行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產計提了1000萬元的折舊（假定財務報表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響）

18.[單選][1分]下列各項中，會計師事務所在執行員工業績評價時，應當作為首要考慮因素的是（）。

A.保證業務質量并遵守職業道德基本原則

B.達到收入指標并遵守職業道德基本原則

C.保證業務質量并達到收入指標

D.遵守職業道德基本原則并完成必要的后續教育培訓

19.[單選][1分]ABC會計師事務所接受委托審計甲上市公司2022年度財務報表，其高級合伙人A在2022年度兼任了甲公司的執行董事，下列說法中正確的是（）。

A.不將甲納入鑒證小組

B.可以將甲納入鑒證小組，并委派一個比甲更具專業勝任能力的員工來復核甲的工作

C.對審計業務進行項目質量復核

D.解除業務約定

20.[單選][1分]如果管理層不提供審計準則要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做法正確的是（）。

A.出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

B.出具保留意見審計報告

C.出具否定意見審計報告

D.出具無法表示意見審計報告

21.[多選][2分]對項目組成員的指導、監督以及對其工作進行復核的性質、時間安排和范圍主要取決于（）。

A.執行審計工作的項目組成員的專業素質和勝任能力

B.事務所對審計的時間、成本的考慮

C.評估的重大錯報風險

D.被審計單位的規模和復雜程度

22.[多選][2分]注冊會計師應當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當的審計證據。在作出決策時，下列各項因素中，注冊會計師考慮的因素包括（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.通過實施其他審計程序獲取的審計證據如何將檢查風險降至可接受的低水平

C.被函證者對函證事項的了解

D.預期被函證者回復詢證函的能力或意愿

23.[多選][2分]下列關于屬性抽樣和變量抽樣的說法中錯誤的有（）。

A.變量抽樣得出的結論與總體發生率有關，而屬性抽樣得出的結論與總體的金額有關

B.貨幣單元抽樣是運用變量抽樣的原理得出的與總體發生率有關的結論

C.在屬性抽樣中，設定控制的每一次發生或偏離都被賦予同樣的權重，而不管交易的金額大小

D.變量抽樣用來測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，用于控制測試

24.[多選][2分]下列有關公司層面信息技術控制的說法中，正確的有（）。

A.信息技術規劃的制定，屬于公司層面信息技術控制

B.信息安全和風險管理，屬于公司層面信息技術控制

C.信息技術應急預案的制定，屬于公司層面信息技術控制

D.信息技術一般控制是公司信息技術整體控制的環境，決定了公司層面信息技術控制和信息技術應用控制的風險基調

25.[多選][2分]在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中錯誤的有（）。

A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的2個月之內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔

26.[多選][2分]被審計單位某產品2022年的毛利率與2022年相比有所上升，被審計單位提供了以下解釋，其中可以說明上述問題的有（）。

A.產品使用的主要原材料價格與2022年相比有所下降

B.產品的產量與2022年相比有所增加

C.產品的銷售收入占當年主營業務收入的比例比2022年有所上升

D.產品的銷售價格比2022年有所上升

27.[多選][2分]對于銀行存款余額調節表，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有（）。

A.了解被審計單位的銀行存款管理控制，是否指定專人定期核對銀行賬戶

B.檢查銀行存款余額調節表中調節事項的性質和范圍是否合理

C.檢查銀行存款余額調節表中的銀行對賬單余額是否和銀行對賬單中的余額一致、企業銀行日記賬余額是否與被審計單位銀行存款日記賬上的余額一致，核對被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否調節一致

D.如果存在跨行收支的項目，檢查跨行轉賬業務是否同時對應轉入和轉出

28.[多選][2分]下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的有（）。

A.外部專家不屬于會計師事務所，不受注冊會計師的相關職業道德要求條款的約束

B.注冊會計師應當將外部專家的工作底稿歸入審計工作底稿，專家對注冊會計師結合其工作形成的結論有知情權

C.在評價專家工作時，注冊會計師可與管理層或其他專家討論專家的報告

D.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

29.[多選][2分]下列關于期初余額的說法中，正確的有（）。

A.期初余額是期初已存在的賬戶余額

B.反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結果

C.期初余額與注冊會計師首次承接審計業務相聯系

D.期初余額在金額上應等于上期期末余額

30.[多選][2分]關于項目質量復核人員客觀性的保持，以下政策可行的有（）。

A.不由項目合伙人挑選

B.在復核期間不以其他方式參與該業務

C.項目質量復核人員應當確保協助人員的客觀性

D.項目之間交叉實施項目質量復核

31.[多選][2分]被詢證者的回函中可能包括免責或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產生影響的限制條款的有（）。

A.“提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔?！?/p>

B.“本信息是從電子數據庫取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”

C.“本信息不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”

D.“接收人不能依賴函證中的信息”

32.[多選][2分]下列關于進一步審計程序范圍的說法中，正確的有（）。

A.進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序所涉及的數量多少，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數等

B.重要性水平與進一步審計程序的范圍呈反向變動關系

C.評估的重大錯報風險與進一步審計程序的范圍呈正向變動關系

D.可容忍錯報不影響進一步審計程序范圍的確定

33.[多選][2分]下列情況中，注冊會計師沒有違反保密原則的有（）。

A.根據業務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據法庭所簽發傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.在注冊會計師協會授權的同業復核過程中披露客戶涉密信息

D.在新客戶的業務中利用以前職業活動中獲知的涉密信息

34.[多選][2分]下列有關審計工作底稿的歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.在財務報表日后60天內歸檔

B.在審計報告日后60天內歸檔

C.在審計報告報出日后60天內歸檔

D.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后60天內

35.[多選][2分]注冊會計師在對財務報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當（）。

A.重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

C.重新考慮是否解除業務約定

D.考慮是否有必要追加審計程序

36.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2022年度財務報表。審計工作底稿中與審計報告相關的部分內容摘錄如下：

（1）甲公司為ABC會計師事務所2022年度承接的新客戶。前任注冊會計師由于未就2022年12月31日存貨余額獲取充分、適當的審計證據，對甲公司2022年度財務報表發表了保留意見。A注冊會計師認為，導致保留意見的事項對本期數據本身沒有影響，擬對本期財務報表發表無保留意見。

（2）2022年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規被證券監管機構立案稽查。截至審計報告日，尚無稽查結論。管理層在財務報表附注中披露了上述事項，A注冊會計師對管理層的做法表示滿意，認為該事項無需在審計報告中反映。

（3）丁公司生產的產品對環境具有較大的危害，被監管機構責令無限期停業整改。截至審計報告日，管理層的整改計劃尚待董事會批準。管理層按照持續經營假設編制了2022年度財務報表，并在財務報表附注中披露了上述情況。A注冊會計師認為管理層運用持續經營假設符合丁公司的具體情況，但存在重大不確定性，擬在審計報告中增加“與持續經營相關的重大不確定性”的單獨部分進行說明。

（4）戊公司持續經營假設適當，但是存在重大不確定性，管理層未在財務報表中進行披露。A注冊會計師認可了管理層的處理。

（5）2022年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2022年度合并財務報表時不將其納入合并范圍。庚公司2022年度的營業收入和稅前利潤約占己公司未審合并財務報表相應項目的30%，A注冊會計師不能解除業務約定，擬對財務報表發表無法表示意見的審計報告。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

37.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。審計工作底稿中與利用內部審計工作相關的部分內容摘錄如下：

（1）A注冊會計師在審計過程中對重要性水平的確定、樣本規模的確定等依賴了內部審計的工作。

（2）考慮到內部審計是甲公司的一部分，因此在確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的時，A注冊會計師評價了內部審計人員的勝任能力以及內部審計是否采用系統、規范化的方法（包括質量控制）。

（3）考慮到注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，在計劃審計階段，A注冊會計師認為在審計中利用內部審計人員的工作僅是在注冊會計師的指導、監督和復核下利用內部審計人員提供直接協助。

（4）A注冊會計師擬利用內部審計人員提供直接協助，實施了以下工作：①確定是否能夠利用內部審計人員提供直接協助；②如果能夠利用，確定在哪些領域利用以及在多大程度上利用；③如果擬利用內部審計人員提供直接協助，適當地指導、監督和復核其工作。

（5）在利用內部審計人員為審計提供直接協助之前，A注冊會計師從擁有相關權限的甲公

司代表人員處獲取書面協議，允許內部審計人員遵循注冊會計師的指令，并且甲公司不干涉內部審計人員為注冊會計師執行的工作。

（6）A注冊會計師認為雖然存在對內部審計人員客觀性的重大不利影響的情況，但是其勝任能力較高，仍擬利用其內部審計人員提供直接協助。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

38.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。審計工作底稿中與舞弊相關的部分內容摘錄如下：

（1）A注冊會計師認為對涉及舞弊相關的事項不需要保持職業懷疑，但應考慮管理層凌駕于控制之上的風險，并擴大對發現錯誤的審計程序的范圍以應對舞弊風險。

（2）由于舞弊可能涉及精心策劃，A注冊會計師認為舞弊導致的重大錯報大于錯誤導致的重大錯報。

（3）為獲取有關管理層舞弊導致的財務報表重大錯報風險有用的信息，A注冊會計師詢問了不直接參與財務報告過程的業務人員。

（4）甲公司設有內部審計部門，A注冊會計師認為其勝任能力和客觀性不滿足注冊會計師所要求的水平，因此對涉及舞弊相關的事項未對其進行詢問。

（5）在復核會計估計是否存在偏向時，A注冊會計師通過評價管理層在作出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險，就此認為獲取了充分、適當的審計證據。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

39.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2022年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列事項：

（1）A注冊會計師認為，導致對甲公司持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況存在重大不確定性。管理層不同意A注冊會計師的結論，因此，未在財務報表附注中作出與其持續經營能力有關的披露。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段。

（2）因持續經營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計師對乙公司的子公司出具了無保留意見，并增加“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分的審計報告。乙公司管理層認為該事項不會對乙公司財務報表產生重大影響。A注冊會計師同意乙公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計報告中增加其他事項段，提及組成部分注冊會計師對子公司出具的審計報告類型、日期和組成部分注冊會計師名稱。

（3）丙公司大部分采購和銷售交易為關聯方交易，管理層在2022年度財務報表附注中披露關聯方交易價格公允。由于缺乏公開市場數據，A注冊會計師無法對該披露做出評估。鑒于關聯方交易對丙公司的經營活動至關重要，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者關注附注中披露的關聯方交易價格的公允性。

（4）戊公司2022年度某項重大交易的交易對方很可能是管理層未披露的關聯方，A注冊會計師實施了追加審計程序并與治理層溝通后，仍無法證實。A注冊會計師認為，交易對方是否為關聯方存在重大不確定性，擬在審計報告中增加強調事項段。

（5）庚公司管理層在財務報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認為該項披露不充分，擬在審計報告中增加強調事項段。

（1）針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

40.[問答][5分]上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。審計項目組在甲公司2022年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）因新承接的乙公司法律訴訟服務與甲公司的審計業務存在利益沖突，ABC事務所確立了由不同的項目組分別提供服務，并且相關項目組已被明確要求遵守涉及保密性的政策和程序等。

（2）簽訂審計業務約定書時，與甲公司商定按照市場價的70%收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

（3）甲公司CFO是著名的財稅專家，項目合伙人A注冊會計師在重大涉稅事項上不得不屈從于對方的判斷，且并未評估相關不利影響及采取防范措施。

（4）甲公司與ABC會計師事務所簽訂協議，由ABC事務所向其客戶推薦甲公司的產品。每次推薦成功后，甲公司向ABC事務所支付少量的服務費。

（5）審計結束前，項目組成員收到甲公司贈送的一批N95口罩，因價值較低，故未退還。

（6）法院指定ABC會計師事務所的項目合伙人A注冊會計師代管甲公司被凍結的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌，但A注冊會計師以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否