《審計學》考試試題B卷一、單項選擇題（每題1分，共15分。）注冊會計師擬從編號為1-200的憑證中抽取20張進行審計，假定以177號憑證為隨機起點，采用系統抽樣法抽取的第四張樣本的憑證號為（ ）。B.207D.007B.驗證客戶存款的余額D.AB.207D.007B.驗證客戶存款的余額D.A和BC.217函證銀行存款的目的是（ ）。驗證客戶有無漏記相關負債C.對于存款余額同客戶尋求一致注冊會計師觀察客戶存貨盤點的主要目的是為了（）。查明是否漏盤某些主要的存貨項目B.鑒定存貨的質量C.了解盤點指示是否貫徹執行 D.獲得存貨是否實際存在的證據當注冊會計師表示（）意見時，審計報告的說明段可以省略。（ ）無保留意見 B.保留意見C.否定意見 D.拒絕表示意見對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次詢證函仍未答復，此時最佳的審計程序是（ ）。復核所審計年度的應收賬款重新研究評價客戶應收賬款的內部控制制度按客戶提供的地址直接詢問審查銷售業務的有關合同、訂貨單、發票副本、運貨文件等資料華榮會計師事務所承接A公司驗資業務，委派本所注冊會計師王丹并聘請華聯會計師事務所李云共同完成該項業務，則此項業務審計檔案的所有權應屬（ ）。A.華榮會計師事務所 B.華榮和華聯會計師事務所C.王丹 D.王丹和李云對（ ）的審查最有可能發現未入賬的應付賬款。A.提貨單 B.購貨發票C.發貨記錄 D.未支付賬單在特定審計風險水平下，檢查風險同固有風險，控制風險之間的關系是（ ）。A.同向變動關系 B.反向變動關系C.有時同向變動，有時反向變動 D.不明顯的現代審計的一個顯著特點，是在評審內部控制的基礎上進行的（ ）。A.詳細審計B.局部審計C?抽樣審計D.事前審計10.下列情況，對應收賬款采用肯定式函證較好的是（）。A.個別賬戶的欠款金額較大被審單位相關內控有效C.欠款余額小的債務人較多11.屬于內部證據的有（ ）A.購貨發票D.預計差錯率較低B.銷貨發票C.銀行對賬單D.材料出庫單12.注冊會計師出具的下列報告中不具有鑒證作用的有（）。A.審計報告B.管理建議書C.驗資報告D.盈利預測審核報告13.詳式審計報告適用于（）的審計事項。A.突擊式B.詳查式C.公布目的D.非公布目的14.A.詳細審計B.局部審計C?抽樣審計D.事前審計10.下列情況，對應收賬款采用肯定式函證較好的是（）。A.個別賬戶的欠款金額較大被審單位相關內控有效C.欠款余額小的債務人較多11.屬于內部證據的有（ ）A.購貨發票D.預計差錯率較低B.銷貨發票C.銀行對賬單D.材料出庫單12.注冊會計師出具的下列報告中不具有鑒證作用的有（）。A.審計報告B.管理建議書C.驗資報告D.盈利預測審核報告13.詳式審計報告適用于（）的審計事項。A.突擊式B.詳查式C.公布目的D.非公布目的14.現金和原材料應采用（）盤點。A.預告式B.突擊性C.抽查性D.授權式15.在下列情景中，注冊會計師承辦客戶委托的審計業務而無需回避的是（）。A.注冊會計師曾在委托單位任職，離職后己滿三年B.注冊會計師擁有客戶的股票C.注冊會計師的父母擁有客戶的股票D.注冊會計師與委托單位的財務負責人有近親關系二、多選題（每題2分，共24分）1.注冊會計師在確定各賬戶層次的重要性水平時，應考慮的因素包括（）。A.各賬戶性質B.各賬戶錯報、漏報的可能性C.各賬戶審計成本D.賬戶層次和報表層次的重要性水平的關系2.審計工作底稿的復核要點包括（）。A.所引用的有關資料是否真實可靠所獲取的審計證據是否充分適當C.審計判斷是否有理有據D.審計結論是否恰當注冊會計師在將重要性的初步判斷數和會計錯誤估計數進行比較時，若會計錯誤估計數高于初步判斷，則（）。初步判斷，則（）。A.被審單位的會計報表可以接受A.被審單位的會計報表可以接受被審單位的會計報表不可以接受需進一步檢查 D.無需進一步檢查如果在應收賬款的函證結果存在審計差異時，注冊會計師應當進行以下工作（ ）。應當估算應收賬款的總額中可能出現的累計差錯額估算末被選中進行函證的應收賬款的累計差錯額擴大函證范圍函證結果的較小差異可以忽略導致注冊會計師可能承擔法律責任的原因有（ ）。A.審計人員的過失 B.審計人員的違約D.承擔民事責任承擔刑事責任D.承擔民事責任應付賬款一般不需函證，但出現（ ）時，注冊會計師還應實施函證程序。A.相關的內控薄弱，控制風險較高 B.應付賬款金額較大被審單位處于經濟困難 D.應付賬款長期掛賬下列事項中可通過觀察的方法來獲取審計證據的是（ ）。A.經營場所 B.內控的執行情況C.實物資產C.實物資產D.有關業務活動記錄金額是否真實TOC\o"1-5"\h\z內部控制的評審步驟包括（ ）。A.調查內部控制 B.測試內部控制C.評價內部控制 D.強化內部控制在抽樣風險中，導致注冊會計師執行額外的審計程序，影響審計效果的風險有（ ）。A.信賴不足風險 B.信賴過度風險C.誤拒風險 D.誤受風險實地觀察固定資產可以（ ）。A.確定固定資產的存在性 B.了解被審單位的內控制度的薄弱環節C.有助于理解固定資產增減的會計處理D.驗證固定資產的所有權如果經過實施有關實質性測試后，注冊會計師仍認為某一重要賬戶有關的檢查風險不能降至可接受的水平，他應當發表（ ）的審計意見。A.無保留意見 B.保留意見C.拒絕表示意見 D.否定意見審計抽樣只與審計風險要素中的（ ）相關。A.程序風險 B.固有風險C.控制風險 D.檢查風險三、判斷題（每題1分，共10分）重要性水平一般在審計后確定。編制工作底稿是高質量完成審計工作必須進行的工作。注冊會計師應以適當方式向被審單位管理當局告知審計過程中發現的重大錯誤及所有舞弊事項，并詳細記錄于工作底稿。可容忍性誤差越小，選取的樣本量就應越大。考慮審計風險是在審計準備階段進行的。購貨業務正確截止的基本要求是：凡是年終所有權屬于被審單位的存貨均應納入盤點范圍，并將相應的負債同時記入當年賬內。在會計年度末，企業尚未收到的存入保證金構成了企業的一項負債，審計人員應將其列入負債審計范圍。分析性復核在會計報表審計的所有分階段都要求必須使用，它是取證的好方法。屬性抽樣用于報表項目的審計。注冊會計師在審計過程中，必須與被審單位管理當局進行必要的溝通，但應在不違背職業道德的前提下。四、 簡答題（共15分。）（3分）對下列各種情況，注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？（1） 注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2） 委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。（3） 被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。（4分）現代審計是以測試內部控制制度為及礎的抽樣審計，注冊會計師在進行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內部控制。請回答：（1） 注冊會計師為什么要對內部控制進行符合性測試？（2） 在什么情況下，注冊會計師可以不逆行符合性測試而直接進行實質性測試？（8分）簡述抽樣結果的的評價程序和內容。五、 綜合題（共36分。）（8分）審計人員在審查某企業管理費用帳戶時，發現如下記錄：（1） 企業車間部門固定資產的修理費用1200元；（2） 為購貨單位墊付運雜費8300元；（3） 支付車船使用稅3580元；（4） 支付未完工程借款利息3270元；（5） 購入材料的外地運雜費2560元；（6） 支付短期借款利息4980元。要求:說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。（9分）注冊會計師王明在審查某企業的應收帳款帳戶時發現：（1） 有一筆會計分錄為借：應收帳款 65000貸：應付工資 65000（2） 該年12月31日銷售產品3000臺，以應收帳款600，000元入帳。經查，當日倉庫中沒有這么多產品。（3） 12月20日565號轉帳憑證的會計分錄為：借：應收帳款——A公司800，000貸：產品銷售收入 800，000轉帳憑證下未付原始單據。要求：該企業可能存在什么問題？王明應如何審查上述帳項？（9分）最近，當您和您的家人到永和豆漿店吃早點時，發現該店有一套特殊的管理方法。您先到點菜臺點菜，服務小姐問您一共幾位，坐哪一桌，點好菜后她用電腦打印出一張清單，上面列出桌號，客人數，您點的各種菜的數量，價格以及最后的總金額。然后您坐在座位上，等待服務員將各種菜肴送過來供您和您的家人享用。后來，您再想加幾個菜。結果，您又來到點菜臺服務小姐又打印出一張類似清單，讓您拿出原來的清單，將他們裝訂在一起交給您。當您和您的家人用餐完畢要離開時，您將兩張清單交給收銀臺，收銀臺的服務小姐對清單進行復核后，加出總金額，讓您付款。要求：（1） 永和豆漿店設立的控制措施屬于何種類型？（2） 永和豆漿店的老板應如何評價該控制措施的效果？（3） 永和豆漿店設立這些控制措施，的哪些成本和效益？（10分）天風會計師事務所注冊會計師李明、安可于2005年3月5日對大華股份有限公司2004年度會計報表進行審計，于3月23日完成外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：注冊會計師審計意見書大華股份有限公司：我們接受委托，審計了貴公司2004年度的資產負債表、損益表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據《會計法》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了相應的、有針對性的審計程序。我們認為，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其他有關法律、法規的規定，在所有方面真實地反映了貴公司2004年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及現金流量情況，會計處理方法遵循了權責發生制原則。天風會計師事務所（公章） 中國注冊會計師李明（地址） 中國注冊會計師安可2005年3月28日要求：請逐項指出注冊會計師李明和安可所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。參考答案一、單選題（每題1分，共15分）12345678910DDDADABBCA1112131415DBDBA二、多選題（每題2分，共24分）12345678910ABDABCDBCABCABABCABCABCBDABC1112BDCD三、判斷題：（對的劃“V”，錯的劃“X”，每小題1分，共10分）12345678910錯錯對對對對錯錯錯對四、簡答題答：針對（1），注冊會計師應出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發保留意見或拒絕表示意見的審計報告。針對（2），應簽發拒絕表示意見審計報告。針對（3），注冊會計師應出具保留意見審計報告。答：（1） 注冊會計師進行符合性測試是為了審查內部控制制度的設計和執行是否有效，據以確定對實質性測試的性質、時間和范圍的影響；（2） 出現下列情況之一時，注冊會計師可不進行符合性測試而直接進行實質性測試：相關內部控制不存在。相關內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發現其并未有效運行；符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。答：（1） 分析樣本誤差；注冊會計師無法按照既定的審計程序取得樣本的審計證據時，應采取替代程序，如果無法采取替代程序，則應將該項目視為誤差。（2） 推斷總體誤差；注冊會計師根據樣本誤差推斷總體誤差的方法應與所選用的抽樣方法一致。（3） 重估抽樣風險；在進行符合性測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度，應當考慮增加樣本量或執行替代程序。（4）形成審計結論。五、綜合題：1.（1） 審計方法：審閱管理費用明細帳，并抽查有關會計憑證。（2） 存在的問題：下列支出不應列入管理費用：企業車間部門固定資產的修理費用應列入〃制造費用〃帳戶；為購貨單位墊付的運雜費應列入〃應收帳款〃帳戶；未完工程借款利息應列入〃在建工程〃帳戶；購入材料的外地運雜費應列入〃材料采購〃帳戶；支付的短期借款利息應列入〃財務費用〃帳戶。（3） 處理意見：上述已記入〃管理費用〃帳戶的各項支出，應按規定列支。其調整分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借:制造費用 1200應收帳款 8300在建工程 3270材料采購 2560財務費用 4980貸:管理費用 203102.（1） 該筆分錄中貸方科目為“應付工資”，不符合會計制度規定，有可能是企業利用這筆銷貨款作為獎金發放給職工。王明應進一步審查產成品明細帳、產品銷售收入明細帳，確認該項銷售收入的真實性；審查應付工資明細帳，現金明細帳，確認該筆貨款發放的真實性;還可詢問有關人員、職工等。（2） 倉庫中沒有這么多產成品，有可能是虛構銷售收入。王明應進一步審查產成品明細帳、應收帳款明細帳、產品銷售收入明細帳等，還應檢查下年初是否有退貨業務，核對退貨的入庫憑證和退給對方貨款取得的收據，以查明問題的真相。（3） 轉帳憑證下未附原始單據，可能是虛構應收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。王明應了解企業的利潤計劃完成情況，詢問有關會計人員，發詢證函給A公司。如果未回函，則采用其他替代審計程序。對于發現的問題，王明應提請被審計單位進行有關的帳項調整。3.永和豆漿店設立的控制屬于控制程序，如不相容職務分離，點菜臺可以對收銀臺形成牽制，收銀臺收到的款項，必須與點菜臺電腦中的總金額相符。評價該控制措施的效果，應該看菜是否會送給錯誤的客人，收款是否會發生差錯。即當天的點菜臺電腦中的總金額與當天的收款總額是否相符。成本是需要添置一臺電腦，同時設立點菜臺和收銀臺增加了人工成