精品文檔-下載后可編輯年稅務師考試《涉稅服務實務》真題2022年稅務師考試《涉稅服務實務》真題

單選題（共18題，共18分）

1.根據稅務師管理暫行辦法規定,稅務師發生的下列行為，應由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，且限期改正期間不得對外千使稅務師簽字權的情形是()。

A.未按照協議規定履行義務而收費

B.以口頭形式答復納稅人日常稅務咨詢而未提供書面資料

C.采取夸大宣傳等不正當方式承接業務

D.允許他人以本人名義執業

2.增值稅出口退稅業務中，企業確認應退稅額應借記()。

A.其他應收款一一應收出口退稅款

B.應交稅費一一應交增值稅(出口退稅)

C.應交稅費一一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

D.銀行存款

3.涉稅鑒證業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，除法律、法規另有規定外，應當至少保存()年。

A.3

B.5

C.10

D.20

4.關于增值稅小規模納稅人認定的說法，錯誤的是()。

A.銷售貨物的非企業性單位，可選擇按小規模納稅人納稅

B.提供應稅服務的企業性單位，可選擇按小規模納稅人納稅

C.不經常發生應稅行為的個體工商業戶，可選擇按小規模納稅人納稅

D.提供應稅服務的其他個人屬于小規模納稅人

5.稅務機關在對某實木地板加工企業進行稅務稽查時，發現其受托加工的實木地板業務未按規定扣繳消費稅，稅務機關作出如下處理中正確的是()。

A.由該企業補繳未代扣的消費稅，按規定加收滯納金，并處以未扣稅款50%以上5倍以下罰款

B.不向該企業補征未代扣的消費稅，但按規定加收滯納金，并處以未扣稅款50%以上3倍以下罰款

C.由該企業補繳未代扣的消費稅，按規定加收滯納金，但不處罰款

D.不向該企業補征未代扣的消費稅和加收滯納金，但處以未扣稅款50%以上3倍以下罰款

6.2022年9月，稅務機關對甲公司進行稅務稽查時發現，甲公司2022年度的企業所得稅匯算委托乙稅務師事務所進行鑒證，甲公司按照乙稅務師事務所作出的鑒證結論進行2022年度企業所得稅匯算清繳申報時，有研究開發費多加計扣款等情況，稅務機關作出的補稅、罰款和加收滯納金應()。

A.向甲公司補征稅款，向乙稅務師事務所處以罰款和加收滯納金

B.向甲公司補征稅款和加收滯納金，向乙稅務師事務所處以罰款

C.向甲公司補征稅款和加收滯納金并處以罰款

D.向乙稅務師事務所補征稅款和加收滯納金并處以罰款

7.某企業為非輔導期增值稅一般納稅人，取得上月開具的“貨物運輸業增值稅專用發票”當期認證相符，應填在增值稅納稅申報表附列資料(二)()。

A.第2欄“認證相符的稅控增值稅專用發票一一本期認證相符且本期申報抵扣”

B.第3欄“認證相符的稅控增值稅專用發票一前期認證相符且本期申報抵扣”

C.第8欄“其他扣稅憑證一運輸費用結算單據”

D.第33欄“待抵扣進項稅額一一其他扣稅憑證一運輸費用結算單據”

8.下列項目中，根據企業財務規定可以計入職工工資總額，不作為職工福利費的是()。

A.探親假期補助

B.供暖費補貼

C.職工困難補貼

D.職工交通補貼

9.下列情形中，納稅人對稅務機關具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是()。

A.稅務機關征收稅收滯納金

B.稅務機關處以稅收罰款

C.稅務機關困納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品

D.稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當于應納稅額的存款

10.下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是()。

A.劉某將房產贈與其女兒入股的有限責任公司

B.房地產開發企業將建造的商品房對外銷售

C.藍天公司通過中國紅十字會將房產贈與中國殘疾人聯合會

D.藍天公司將房產贈與給其提供貸款的銀行

11.關于個人所得稅納稅申報的說法，錯誤的是()。

A.遠洋捕撈業的納稅人，其工資薪金所得應納的稅款可以實行按年計算，分月預繳的方式

B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報

C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報

D.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報

12.下列項目在企業所得稅納稅調整項目明細表中，可能出現納稅調整的是()

A.稅收滯納金

B.傭金和手續費支出

C.捐贈支出

D.業務招待費支出

13.企業可以在收到《稅務行政處罰決定書》之日起_____業內提起稅務行政復議申請,也可以在收到《稅務行政處罰決定書》之日起_____內向人民法院提起行政訴訟。()

A.60日，60日

B.60日，3個月

C.3個月，3個月

D.60日，6個月

14.下列有關各項稅金會計核算的說法，正確的是()。

A.企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調整”科目

B.企業收到出口退回的增值稅時,應按實際收到的金額，借記“銀行存款”,貸記“營業稅金及附加”

C.企業根據所得稅費用會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產”科目進行核算

D.企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配一一未分配利潤”科目進行核算

15.下列關于個人所得稅納稅申報制度的說法，錯誤的是()。

A.個人所得稅的納稅辦法有代扣代繳和自行申報納稅兩種

B.年所得12萬元以上的納稅人，需要自行申報繳納個人所得稅

C.從中國境外取得所得的，如果在境外已經繳納稅款，無需在中國境內再次申報繳納個人所得稅

D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，需要自行申報繳納個人所得稅

16.下列選項中應征消費稅的是()。

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動自行車

D.實木家具

17.某城市廣場經營公司為吸引租戶，采取新租戶免半年房租政策。出租的房產在免收租金期間的房產稅應該()。

A.不需要繳納

B.由租戶以房產原值為依據按規定計算繳納

C.由城市廣:場經營公司以同類房租為依據按規定計算繳納

D.由城市廣場經營公司以房產原值為依據按規定計算繳納

18.稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是()。

A.作為申請人公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.經行政復議機構準許達成和解的

D.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執行的

多選題（共10題，共10分）

19.下列關于稅務行政復議代理的說法，正確的有()。

A.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議

B.對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人

C.對省級以下各級地方稅務局共同作出的稅務具體行為不服的，向其共同上-級稅務機關申請行政復

D.對稅務機關依法設立的派出機構按照稅收法律、法規以自己的名義作出的具體行為不服而申請復議的，該派出機構是被申請人

E.稅務行政復議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規定或當事人授子的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人

20.下列項目中，符合現行稅收法律法規規定的有()。

A.變造者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款，情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款

B.稅務代理人為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶，導致未繳稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，還可以處未繳的稅款1倍以下的罰款

C.稅務師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由稅務局予以警告并處5000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告

D.納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金

E.騙取國家出口退稅款，數額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

21.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備，支付款項取得合規票據后的賬務處理中，涉及的會計科目包括()。

A.固定資產

B.應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

C.應交稅費一應交增值稅(減免稅款)

D.遞延收益

E.管理費用

22.設計并生產家具的企業，最近12個月累計不含稅的設計收入與家具銷售收人達到如下金額時，應進行增值稅-一-般納稅人認定的有()。

A.設計收入470萬元，銷售收入30萬元

B.設計收入400萬元，銷售收入40萬元

C.設計收入100萬元，銷售收入70萬元

D.設計收入480萬元，銷售收入60萬元

E.設計收入520萬元，銷售收入50萬元

23.關于發票管理的說法，正確的有()。

A.納稅人申請領購發票需辦理行政審批

B.國家機關發生臨時經營業務需要使用發票的，可到稅務機關代開發票

C.到外省從事臨時經營活動需要申請領購發票時，稅務機關可收取5萬元的保證金

D.未發生經營業務-律不準開具發票

E.向消費者個人提供零星服務的，納稅人可自行決定是否開具發票

24.納稅人必須持有稅務登記證件才能辦理的涉稅事項有()。

A.開立銀行賬戶

B.研究開發費用加計扣除

C.辦理增值稅納稅申報

D.申請辦理延期繳納稅款

E.申請開具外出經營活動稅收管理證明

25.房地產開發企業在土地增值稅清算時，下列項目可作為計算加計扣款憑據的有()。

A.取得土地使用權繳納的契稅

B.支付的直接進行房地產開發管理人員的工資

C.逾期開發繳納的土地閑置費

D.銷售開發產品支付銷售公司的手續費

E.精裝房的裝修費

26.稅務師事務所在提供涉稅服務或涉稅鑒證時，下列情形屬于未履行或者不適當履行執業義務行為的有()。

A.因委托人示意其作不實報告，稅務師拒絕出具的涉稅鑒證報告

B.因超出稅務師的業務能力而請求外部相關領域的專家協助完成的執業

C.因稅務師對政策理解出現偏差而造成的執業失誤

D.因原項目負責人患病而調換項目負責人繼續完成的執業

E.因稅務師未全面收集納稅數據而造成的代理納稅申報錯誤

27.關于稅款追征與退還的說法，正確的有()。

A.納稅人多繳的稅款，稅務機關發現后應當立即退還

B.納稅人多繳稅款，自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還

C.多繳稅款退還時，應加算銀行同期貸款利息

D.由于稅務機關適用法規錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款，并加收滯納金

E.納稅人虛開發票少繳的稅款，稅務機關的追征期為10年

28.下列稅收優惠項目中，應通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》繳納稅款的有()。

A.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額

B.國債利息收入

C.安置殘疾人員支付的工資

D.企業為開發新技術、新產品、新工藝等發生的研究開發費用

E.國家需要重點扶持的高新技術企業的減免稅額

問答題（共6題，共6分）

29.2022年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術轉讓合同。合同約定，生物科技公司將一項工業廢水凈化專利技術的所有權轉讓給紡織品漂染公司，并銷售此項技術配套的專用設備，專利技術轉讓價格為2000萬元(不含稅),設備銷售價格為600萬元(不含稅)。

根據生物科技公司會計核算和有關資料顯示:

(1)收款情況，專利技術轉讓款2120萬元于2022年9月收到;專用設備銷售款702萬元于2022年11月收到。

(2)專利技術和設備成本費用情況，此項專利技術為自行研究開發，發生開發費用和申請專利等有

關費用合計500萬元，均計人“無形資產”核算。轉讓前尚未攤銷，轉讓過程中未發生其他費用(不考慮印花稅);專用設備由企業自行制造，賬面實際成本400萬元。

問題:

(1)生物科技公司此項技術轉讓和銷售設備業務，若辦理了符合稅法規定的相關手續后可以享受哪些稅收優惠?

(2)享受稅款優惠的金額分別為多少?

30.甲公司(制造企業、增值稅一般納稅人)2022年10月1日將--臺設備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設備用于管理部門)，租期--年，全年租金于2022年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發票并通過認證。

問題:

(1)作出甲、乙公司2022年10月該項業務的會計分錄。

(2)分別說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業所得稅處理。

31.某稅務師事務所收到如下有關印花稅的提問:

(1)甲公司籌建--座辦公樓，包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采購相應設備，對于采購設備價款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產采購合同繳納印花稅?

(2)獨立法人企業之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同是否應繳納印花稅?

(3)乙公司與機票代售點簽訂的機票訂購合同，是否應繳納印花稅?

(4)債權人與債務人達成債務重組協議，將債權轉化成股權，債務人應如何繳納印花稅?

(5)公司董事會擬用資本公積和盈余公積轉增股本，兩種方案的印花稅應如何繳納?

問題:根據現行稅法規定分別予以解答并簡述相關政策規定。

32.某家電商場2022年8月向某空調生產企業訂購一批空調，并預付30%貨款，2022年9月空調生產企業向家電商場發出空調，并全額開具增值稅專用發票，由于空調到貨時間遲于合同約定時間，導致家電商場錯過空調銷售旺季，家電商場要求以原協議價格九折購進，并在協商達成一-致前未支付剩余的貨款，同時空調生產企業也扣留了已開具的增值稅專用發票，這批空調到貨后，家電商場分別于9-12月陸續全部出售，并以合同約定價暫估空調的進貨成本進行結轉。

2022年8月，空調生產企業提起訴訟，經法院調解，考慮到家電商場已占用資金近一-年，雙方同意以原合同價購進這批空調，當月家電商場向空調生產企業支付購進空調余款，空調生產企業將原開的增值稅專用發票遞交給家電商場。

問題:

(1)家電商場2022年8月取得的增值稅專用發票能否作為進項稅額抵扣的合法憑證?說明理由。

(2)家電商場這批空調的成本在企業所得稅預繳及匯算清繳時應怎樣扣除?

33.2022年1月，張先生將位于縣城的住房出租給某工業設計公司，出租協議約定:月租金為3500元，租期為--年，張先生收取租金時，應向設計公司提供合法的票據，在住房出租當月張先生應設計公司要求對住房進行了裝修并支付裝修費7000元，張先生在收取1月、2月租金時,向設計公司提供了房屋裝修發票，設計公司以張先生提供發票不符合要求為由拒絕支付房租費。

問題:

(1)設計公司為什么拒絕接受張先生提供的房屋裝修發票?

(2)張先生應如何向設計公司提供合法票據?

34.某企業為增值稅一般納稅人，從事設備銷售，設備融資租賃(經相關管理部門批準)和其他業務，2022年12月發生如下增值稅相關業務:

(1)12月3日，出售設備一臺給甲公司，并且增值稅專用發票注明，金額為500000元，稅額為80000元，代墊運費6600元，運輸企業開具的貨物運輸業增值稅專用設備發票注明:實際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為600元，設備已經發出，