科技經費財務核算及驗收審計規定科技經費財務核算及驗收審計規定一、科技經費管理使用的基本規定（一）.建立健全與經費有關的內部管理制度（1）承當單位應當建立健全與專項經費管理和使用有關的制度，明確項目（課題）經費支出的審批程序和規定：l

、制訂單位領導、科研和財務部門負責人、課題負責人等方面的審核、簽批流程；2、制訂預算調節的審批流程和有關制度；3、制訂科研人員績效考核的管理方法，規范激勵費用的支付和管理；4、單位的有關制度應與國家、省的制度保持一致；5、嚴格執行國家、省和單位的有關制度，確保制度有效執行；6、及時撥付合作單位經費；7、按照合同書（任務書）規定及時轉撥合作單位經費；8、嚴禁以任何方式變相轉撥經費。（二）.單獨核算專款專用項目立項實施后，項目承當單位應當對項目專項經費和自籌經費支出在單位會計核算系統中設明細賬，對專項經費和自籌經費分別進行單獨核算。在項目經費財務審計中，會計師事務所應當對此進行重點審查和明示。對未進行單獨建賬、單獨核算的分期補貼項目，予以項目承當單位和項目負責人不良科研信用統計；對未進行單獨建賬、單獨核算的事后補貼和貸款貼息項目，普通不予核定財政補貼資金。（1）承當單位應將項目（課題）經費納入單位財務統一管理。（2）專款專用，專項經費只能用于本項目（課題）的研究任務。（3）承當單位與合作單位均應對專項經費和自籌經費獨立核算。（三）、加強支出管理

嚴控開支范疇項目承當單位除規定財務科目核算清晰外，還規定原始憑證統計的清晰和完整，每筆費用的發生都應當由研發項目有關的人員簽字并注明用于研發哪個過程的哪種用途，方便于專家驗收考察費用的合理性。科技經費是指在項目組織實施過程中與研究開發活動直接有關的、由專項經費支付的各項費用。分為、間接費用。（一）直接費用直接費用是指在項目組織實施過程中與研究開發活動直接有關的、由專項補貼經費支付的多個費用，涉及設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、合作協作研究與交流費、出版/文獻/信息傳輸/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費等。公司研發費的發生時間應跟研發進度相匹配，普通在計劃研發開始至產品中試完畢時。按照政策相符性、目的有關性和經濟合理性的原則。直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳輸/知識產權事務費預算如需調節，項目負責人根據實施過程中科研活動的需要提出申請，由項目承當單位審批，科技部門在中期檢查或財務驗收時予以確認。設備費、差旅費、會議費、合作協作研究與交流費、勞務費、專家咨詢費預算原則上只能調減不能調增。間接費用不得調節。1、設備費普通涉及：（1）購置或試制專用儀器設備（2）對現有儀器設備進行升級改造（3）以及租賃和使用外單位儀器設備而發生的費用設備費開支應當注意下列幾點：①合同書中商定的需增添的設備（型號、數量）；②設備購置應嚴格執行預算，不得突破批復的預算；③設備費的支出應當在研究周期以內，不涉及項目實施前購入的。④無預算批復的實驗室小型基建不在支出范疇；⑤原則上不得購置通用設備，嚴格分辨生產性設備與科研設備；⑥加強設備的管理：定時清查、盤點，做到賬實相符。

2、材料費是指項目研究過程中消耗的多個原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整頓等費用。材料費開支應當注意下列幾點：①領用材料品名、時間、人、量與項目匹配；②采購材料應有完整的材料入庫、出庫手續；③大宗、貴重材料嚴禁以購代耗、以支代耗；④不得列支大量的日常辦公耗材；⑤嚴格分辨科研用材料與生產性材料。3、測試化驗加工費是指項目研究過程中支付給外單位（涉及項目承當單位內部獨立經濟核算單位）的檢查、測試、化驗及加工等費用。測試化驗加工費開支應當注意下列幾點：①嚴格按照測試化驗加工費的定義范疇支出經費；②大宗測試化驗加工內容，應訂立委托合同；③測試內容、測試數量、收費原則、成果報告、委托合同等資料應當保存完整；④不得以測試化驗加工費的名義分立子任務，變相轉撥經費。4、燃料動力費有關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的能夠單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等

5、差旅費是指項目研究過程中開展科學實驗（實驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、交通費用等。差旅費的開支原則應當按照有關規定執行。差旅費開支應當注意下列幾點：①出差人員應為項目（課題）構組員；②出差報銷手續完備，出差人員、事由等信息應當齊全；③嚴格執行國家和省有關差旅費報銷原則；④嚴禁列支旅游費、景點門票、餐費。6、會議費是指項目研究過程中為組織學術研討、咨詢等活動發生的會議費用。會議費開支應當注意下列幾點：①會議費支出手續要完備，要有會議告知、預算單，符合政府采購條件的，要有政府采購或自行采購合同；②嚴格控制會議規模、會議數量、會期和會議開支原則；③嚴禁列支招待費、禮物費和旅游費等不合理支出。7、合作協作與交流費為支付給國際、國內合作協作科研機構的費用和項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。合作協作與交流費開支應當注意下列幾點：①出國人員應為項目（課題）構組員；②出國任務應當與項目（課題）任務有關，要有國外行程單；③出國手續應當完備，要有邀請函、出國審批表等；④國際合作與交流費由項目承當單位統一管理，應當執行國家和省外事經費管理的有關規定；⑤不得使用專項經費向合作單位購置設備或材料。8、出版/文獻/信息傳輸/知識產權事務費是指項目研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購置費、文獻檢索費、專用通信費、專利申請和購置（許可）及其它知識產權事務等費用。出版/文獻/信息傳輸/知識產權事務費開支應當注意下列幾點：①專業軟件購置、出版專著等大額支出應當有合同；②使用專項經費開支的大宗專業資料印刷費，符合政府采購條件的，應當執行有關政府采購規定。③不得列支普通辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移動電話費。9、勞務費支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的有關人員和臨時聘任人員等勞務性費用。項目承當單位聘任的參加項目研究任務的優秀高校畢業生在聘任期內所需的勞務性費用，能夠在勞務費中列支。10、專家咨詢費指支付給臨時聘任的咨詢專家的費用。專家咨詢費開支應當注意下列幾點：①發放對象應當符合有關規定；②只能發放給個人，其它方式不承認；③發放原則應當結合項目（課題）周期和勞務人員、專家投入的工作時間；④發放憑證應當含有人員身份信息、費用簽收統計；⑤不得以提代支、以領代支。專家咨詢費原則專家咨詢費的開支參考下列原則執行：含有或相稱于高級專業技術職稱人員第一、第二天為500—800元/人·天，第三天及后來為300—400元/人·天；其它專業技術人員第一、第二天為300—500元/人·天，第三天及后來為200—300元/人·天。（二）間接費用支出管理間接費用是指在項目組織實施過程中無法在直接費用中列支的有關費用，重要涉及管理費用和激勵支出。管理費用是指承當項目任務的單位為項目研究提供的現有儀器設備及房屋、水、電、氣、暖消耗等安排的有關支出；激勵支出是指承當項目任務的單位為提高科研工作績效安排的有關支出；間接費用使用分段超額累退比例法計算并實施總額控制，按實列支。按照不超出項目經費中直接費用扣除設備費后的一定比例核定，具體比例以下：項目財政補貼經費預算在100萬元及下列的部分按照20%的比例核定；超出100萬元至500萬元的部分按照13%的比例核定；超出500萬元至1000萬元的部分按照10%的比例核定；超出1000萬元的部分按照9%的比例核定。間接費用中激勵支出不得超出直接費用扣除設備費后的8%。（三）科技經費使用方面的問題在以往的審計中，經費開支存在著諸多特出問題，需要引發重視和改善。1、原始發票內容不真實虛假發票、白條列支項目經費；通過技術咨詢服務（中介機構）開具發票；虛購材料等方式套取項目經費；2、合作單位、實際承當單位變更不按合同書規定及時轉撥合作單位經費；未經同意私自增加或變更“承當單位”、“合作單位”，對項目進行“轉包”、“分包”。3、將項目經費用于與研發無關的支出報銷個人消費支出；報銷旅游、娛樂等支出；購置車輛；材料費中列支大額辦公費；設備費中列支通用設備。4、不經審核審批私自調節項目經費預算5、超預算、超范疇、超原則列支項目經費差旅費：旅游門票、禮物、餐費，住宿超標；會議費：無會議告知、會議內容；勞務費：超原則發放，以領代支、代簽代領；專家咨詢費：咨詢公司開具的大額技術咨詢費；列支非本項目（課題）人員差旅費、出國費、勞務費。6、開支審批程序不嚴格

手續不完備大額支出的審批不嚴格；項目支出有關附件不完整；部分費用列支根據不充足；大額支出現金結算；突擊購置大額材料，以支代耗、以購代耗、發票連號等；會計資料信息不全，賬證、賬實不符。三、會計核算建議按照分期補貼方式的會計核算規定補貼金額小的公司建議可參考事后補貼方式的會計核算規定

（一）執行小公司會計準則公司的核算

分期補貼方式1．公司收到科研項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：專項應付款—××項目—××市科技局撥款2．公司發生科研項目經費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分①購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產時：借：固定資產—××項目無形資產—××項目貸：銀行存款等有關科目同時，借：專項應付款—××項目—××市科技局撥款貸：資本公積—撥款轉入—××項目項目承當單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技撥款經費購置的設備、無形資產，報科技部門同意，解決所得資金按規定上交：借：資本公積—撥款轉入—××項目貸：銀行存款②發生其它研發費用，應按合同預算開支科目設立明細賬,并按實際發生額：借：專項應付款—××項目—××市科技局撥款貸：銀行存款等有關科目（2）公司自籌科研經費部分公司發生自籌科研項目經費支出時，應分科研項目在“管理費用—研發支出”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務解決以下：①購置固定資產、無形資產時：借：固定資產—××項目無形資產—××項目貸：銀行存款等有關科目②最后形成固定資產所發生的各項研發費用：借：在建工程—××項目貸：銀行存款等有關科目竣工時：借：固定資產—××項目貸：在建工程—××項目③發生其它研發費用，應按合同預算開支科目設立明細賬,并按實際發生額：借：管理費用—研發支出—××項目—××費貸：銀行存款等有關科目

（2）公司自籌科研經費部分公司發生自籌科研項目經費支出時，應分科研項目在“管理費用—研發支出”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務解決以下：①購置固定資產、無形資產時：借：固定資產—××項目無形資產—××項目貸：銀行存款等有關科目②最后形成固定資產所發生的各項研發費用：借：在建工程—××項目貸：銀行存款等有關科目竣工時：借：固定資產—××項目貸：在建工程—××項目③發生其它研發費用，應按合同預算開支科目設立明細賬,并按實際發生額：借：管理費用—研發支出—××項目—××費貸：銀行存款等有關科目公司收到事后補貼類項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：補貼收入

（二）執行公司會計準則公司的核算

分期補貼方式1．公司收到科研項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：遞延收益—××項目—××市科技局撥款2．公司發生科研項目經費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分①購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產：借：固定資產—××項目無形資產—××項目貸：銀行存款等有關科目該固定資產計提折舊或無形資產攤銷時：借：研發支出—××項目貸：累計折舊無形資產年末或項目完畢時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益：借：遞延收益—××市科技局撥款貸：營業外收入②發生其它研發費用，應按合同預算開支科目設立明細賬,并按實際發生額：借：研發支出—××項目—××費貸：銀行存款等有關科目針對研發項目與否形成無形資產，分別結轉：未形成無形資產：借：管理費用—研發支出—××項目貸：研發支出—××項目—××費并結轉對應遞延收益：借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款貸：營業外收入—××項目形成無形資產的：借：無形資產—××資產貸：研發支出—××項目—××費形成無形資產后攤銷的會計解決比照固定資產折舊。對應上述研發支出按照會計期間結轉遞延收益：借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款貸：營業外收入—××項目項目承當單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經費購置的設備、無形資產，報科技部門同意，解決所得資金按規定上交：①解決所得資金不不大于資產凈值的：借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款固定資產清理（營業外收入）其它業務收入貸：銀行存款②解決所得資金不大于資產凈值的：借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款貸：銀行存款固定資產清理（營業外支出）其它業務支出（2）公司自籌科研經費部分公司發生科研項目經費支出時，應分科研項目在“研發支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務解決以下：①購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產：借：固定資產—××項目無形資產—××項目貸：銀行存