作業一

一、判斷正誤并闡明理由

1.在接受審計業務之前，后任審計人員可向前任審計人員理解審計重要性水平.

答案：錯

理由：在接受審計業務之前，審計人員需對被審單位狀況進行全面理解，以評價審計風險及擬定可審

性。審計重要性水平是通過審計人員認真理解關于狀況而擬定，不是向前任審計人員理解.

2.如果審計人員需要函證應收賬款無差別，則表白所有應收賬款余額對的

答案：錯

理由：審計人員需要函證應收帳款無差別，僅僅是表白抽取測試環節可信性較高，但并不表達所有應

收帳款余額對的，審計人員還要對其進行實質性測試。

3.被審計單位保管應收票據人不應當經辦關于會計分錄。

答案：對

理由：這符合單位不相容職責分離，符合會計制度對會計崗位互相牽制規定。

4.如果被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定

資產盤點記錄是最佳審計辦法.

答案：錯

理由：如果被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固

定資產盤點記錄僅僅是是審計辦法之一，并非最佳辦法，必要時可參加盤點。止匕外，還需對其會計賬務解

決進行審計。仔細審計自開業起固定資產和合計折舊賬戶中所有重要借貸記錄辦法最佳。

5.審計人員在審查公司固定資產計價精確性時，如被審計單位從關聯公司購入固定資產價格明顯高

于或低于該項固定資產凈值，可不予查實。

答案：錯.

理由：如果被審單位從關聯公司購入固定資產，審計人員更應對其嚴格審查，看其與否在關聯交易中

有存在轉移利潤等作弊之處。從關聯公司購入固定資產價格明顯高于或低于該項固定資產凈值時，審計人

員必要查實防止被審計單位粉飾報表數字。

二、單項案例分析題

第一章

1.在本章案例一中，所列舉是初次接受委托狀況，假設美林股份公司是誠信事務所老客戶，那么

本次持續接受委托時，應調查重要內容有什么不同？

答：審計人員前期發現并關注重要事項與否得到注重并解決，如好做法與否得到保存和堅持下來，發

現重要問題與否得到糾正和解決；

被審單位股權構造與否已發生重大變化，如果有話，就應作為審計重點環節；

被審單位高檔管理人員與否發生重大變化，如果有，應重點關注；

被審單位內部控制環節與會計政策等與否發生重大變化，如果結論是必定，應予以特別注意。

2.在本章案例二中，如是注冊會計師在分析其財務指標時，發現公司應收賬款周轉率波動較大，這

意味著被審單位也許存在哪些狀況？

答：也許存在如下狀況：

經營環境發生變動；

年末銷售額突然增減；

顧客總體發生變動；

產品構造發生變動；

信用政策或其運用發生變化;

銷售收入總體發生變動;

第二章

1.在銷售循環中為什么要關注關聯方交易？與此關于舞弊方式有哪些？如何發現和防止？

答：由于在關聯方交易下，關聯公司之間為了達到調節利潤、粉飾報表目，也許存在互相轉移收入和

費用，操縱關聯方交易價格，內部資產轉讓，費用承擔不符合配比原則，互相融通資金費用分擔不合理等

問題。注冊會計師在審計關聯方交易過程中，不能將關聯交易等同于普通交易進行測試，否則極也許落入

被審單位設計陷阱。

與此關于舞弊方式有：

（-）與無正常業務關系單位或個人發生重大交易；

（二）價格、利率、租金及付款等條件異常交易；

（三）與特定顧客或供應商發生大額交易；

（四）實質與形式不符交易；

（五）易貨交易；

（六）明顯缺少商業理由交易；

（七）資產負債表日先后發生重大交易；

（A）解決方式異常交易。

發現途徑：

（-）查閱股東大會、董事會會議及其她重要會議記錄；

（二）詢問管理當局關于重大交易授權狀況；

（三）審視被審計單位管理當局聲明書;

（四）理解被審計單位與其重要顧客、供應商和債權人、債務人交易性質與范疇;

（五）理解與否存在已經發生但未進行會計解決交易；

（六）查閱會計記錄中數額較大、異常及不經常發生交易或余額，特別是資產負債表日先后確

認交易；

（七）審視關于存款、借款詢證函，檢查與否存在擔保關系。

對審計人員來講，關聯交易只能是被發現，而無法防止其發生。

2.若本案例中對壞賬準備轉銷抽查時，該公司有一筆轉銷分錄為：

借：壞賬準備150000

銀行存款100000

貸：應收賬款----光明集團250000

該筆應收賬款賬齡為3年整，問對該項業務進行這種解決后，也許會有哪些后果？

答：一方面，對本案例所述應收賬款不能一次轉銷，應按照公司會計核算有關規定進行解決；如果公

司內部會計核算控制不嚴，就也許發生關于人員貪污、挪用收回款項情形

第三章

1.對于長期掛賬應付賬款，若被審計單位將其轉入營業外收入賬戶，會導致什么問題？

答：對于長期掛賬應付賬款，若被審計單位轉入營業外賬戶，會導致：虛增營業外收入，虛增利潤，

使公司多繳納所得稅，虛增公司凈利潤，使公司留存收益虛增，導致利潤分派不真實，所有者權益減少。

并由此形成其她有關問題。

2.審計人員在復核折舊分錄及其計算對的性時，應注意哪些問題？

答：審計人員在復核折舊分錄及計算對的性時，應注意:

(1)一方面是對折舊計提總體合理性進行復核，對本期增長和減少固定資產、使用年限長短不一和

折舊辦法不同固定資產作恰當調查；

(2)計算本期計提折舊額占固定資產原值比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額合理性和精確

性；

(3)計算合計折舊占固定資產原值比率，評估固定資產老化率，并預計因閑置、報廢等因素也許發

生固定資產損失。

(4)在進行分析性復核后，還需要審查折舊計提和分派賬戶，并將“合計折舊”賬戶貸方本期計提

額與相應成本費用中折舊明細賬戶借方相比較，以查明計提折舊金額與否已所有攤入本期產品成本或費

用。

(5)對某些折舊計提過程追查至固定資產登記卡，特別注意有無已提足折舊固定資產繼續超提折舊

狀況和在用固定資產不提或少提折舊狀況。

三、綜合案例分析題

［資料］審計人員甲和乙在審計A公司年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環有關內部控制存在缺陷，

沒有及時記錄發生應付賬款。她們以為A公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發生應付賬款，于是

決定實行審計程序進一步查找未入賬應付賬款。

［規定］試問審計人員甲和乙應如何查找未入賬應付賬款？

答案：(查找未入賬應付賬款審計程序)

1.檢查D公司在資產負債表未解決不相符購貨及材料入庫憑證但未收到購貨經濟業務；

2.檢查D公司在資產負債表日后收到購貨，確認其入賬時間與否對的；

3.檢查D公司在資產負債表H后應付賬款明細賬貸方發生額相應憑證，確認其入賬時間與否對的。

作業二

一、判斷正誤并闡明理由

1.存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制基本規定，但審計人員也應承擔相應責任。

答案：錯

理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制基本規定，審計人員僅僅是依照被審單位提供有關資

料數據進行審計，出具相應報告，被審單位應對提供資料真實性負責，審計人員無需承擔相應責任

2.將來料加工存貨列入盤點范疇也許導致被審計單位本年利潤虛增。

答案：對

理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會虛增。

3.為擬定“應付債券”賬戶期末余額真實性，審計人員可以直接向債權人及債券承銷人或包銷人

進行函證。

答案：對

理由：審計人員向債權人及債券承銷人或包銷人進行函證應付債券，可以證明與否真實存在。

4.對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試工作量。

答案：錯

理由：對于利息支出，審計人員重要采用實質性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及對的性。

5.審計人員分析公司投資業務管理報告上為了判斷公司長期投資業務管理狀況，因而屬于符合性

測試內容。

答案：對

理由：分析公司投資業務管理報告屬于符合性測試內容。

二、單項案例分析題

第四章

1.審計人員在制定盤點籌劃是應關注哪些問題？

答：(1)監盤時間。普通以會計期末此前為優；

(2)監盤樣本量。普通來講，在考慮選用多大樣本量進行盤點時，應考慮關于實地盤點，永

續記錄可靠性，存貨總金額及種類，不同重要存貨位置數量以及此前年度發現誤差性質和限度內部控制等。

(3)項目選用問題。普通來講，指本選用應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同步對也

許過時或損壞項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。

2.結合本章案例2分析永晟股份有限公司生產成本內部控制存在重要問題。

答：重要問題是如下幾點：

(1)在審計中咱們發現，被審計單位生產領用材料雖有恰當授權批準手續，但材料發出缺少定額控

制，容易導致材料領用環節揮霍，由于材料發出缺少定額控制，生產環節總會有某些領用而未用材料，被

審計單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產成本對的核算；審計人員還發現材料單位成本年度

內某些月份浮現異常波動，究竟是什么因素導致，審計人員決定在實質性測試環節進一步關注。

(2)審計人員發現，被審單位制造費用采用直接人工工資進行分派，如果審計期間直接人工工資

發生調節，將影響制造費用有不同產品間進行分派金額，審計人員需要進一步驗證制造費用分派原則在年

度內與否發生變更以及直接人工工資與否發生變動，進而擬定產品成本中制造費用金額。

(3)被審單位在將生產成本在產成品和在產品之間分派時，在產品按約旦產量計算，但審計人員發

現實務環節并未嚴格遵守該項成本核算制度，因而也許會對成本計算和報表產生影響，審計人員需要在實

質性測試程序中重點予以關注。

第五章

1.審計人員在審查長期借款時除了案例中提到內容，還應注意把握哪些審查要點？

答：還應注意：1.檢查與否混淆長期借款和短期借款界限：檢查年末有無到期未還借款，逾期借

款與否辦理了延期手續；抵押長期借款抵押資產所有權與否屬于公司；借款與否在資產負債表上恰當披露,

一年內到期長期借款與否已列入流動負債等。

2.審計人員李欣審查發現A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等資金減少額，懷疑

實收資本存在有問題，你以為應如何審查實收資本真實存在？

答：國內財務制度明確了資本保全原則，規定公司籌集資本后，在生產經營期間，投資者除轉讓外,

不得以任何方式抽走，轉讓也應依照法律程序進行。對公司減資行為，國內關于公司法律也有明確規定，

如公司準備減資時，應事先告知債權人，若其無異議方可減資；經股東大會批準公司減資后注冊資本不得

低于法定注冊資金最低限額。

審計人員在審視“實收資本”賬戶發既有轉讓或減資記錄后，應進一步審查關于會計及其她記

錄，詢征關于投資者，驗證其與否真實與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額

相等資金減少額，應進一步核算因素。

3.擬定瑞豐公司長期股權投資所采用權益法與否恰當，可以運用哪些審計程序和辦法？

答：通過詢問管理當局或函證接受投資公司等方式，確認公司與否的確對接受投資公司具備控制、共

同控制或重大影響，檢查公司與否對這些項目采用了權益法。

三、綜合案例分析題

［資料］審計人員對B工廠期末會計資料進行審計時，發現臨近結賬日先后所發生業務事項如下：

1.1月2日收到價值為0元貨品，入賬日期為1月4日，上注明由供應商負責運送，目地交貨，開票日期

為12月26日。

2.當實際盤點時，B工廠1包價值80000元產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發運”字樣而未計

入存貨內。經調查發現，顧客定貨單日期為12月20日，顧客于1月4日收到后付款。

3.1月6日收到價值為700元物品，并于當天登記入賬。該物品于12月28日按供貨商離廠交貨條件運送,

因12月31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。

4.按顧客特殊訂單制作某產品，于12月31日竣工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產品于1月5

日送出，但未涉及在12月31日存貨內。

［規定］請分析上述四種狀況與否應涉及在12月31日存貨內，并闡明理由。

答案：

1.不應涉及在存貨內，因目地交貨，交貨期為，應以收到貨款為準；

2.應涉及在存貨內，因1月4日收到貨品才付款，既未開票亦未發出貨品，物權并未轉移，銷售不能成

立；

3.應計入存貨內，因屬離廠交貨，交貨后就已屬本公司存貨；

4.不應涉及在存貨內，因已收款并將貨品送裝運，銷售業已成立。

作業三

一、判斷正誤并闡明理由

1.如果審計人員已從被審計單位開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就

勿需再向銀行進行函證。

答案：錯

理由：為了證明銀行存款與否真實存在，審計人員必要向銀行進行函證，并借此發現也許存

在銀行貸款！

2.盤點庫存鈔票時，必要有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤點。

答案：錯

理由：盤點庫存鈔票時，必要有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行盤點。

審計人

員還需進行監督并抽點某些鈔票。

3.對公司損益類項目總賬與明細賬之間進行定期核對是損益形成環節內部控制其中內容之一。

答案：對

理由：由于通過對公司損益類項目總賬與明細賬之間進行定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或

錯記狀況。

4.利潤分派審計目的是通過對利潤分派順序審查，擬定公司利潤分派真實性、合規性、合法性。

答案：錯！

理由：是通過對利潤分派順序、內容和計算審查，擬定公司利潤分派真實性、合規合法性。

5.審查公司應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目列支與否對的。

答案：對

理由：由于公司在擬定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤基本上通過一系列調節，重

要是將計算會計利潤時多扣除不符合稅法規定費用項目予以調增，因而應注意審查不得扣除項目列支與否

對的。

二、單項案例分析題

第六章

1.從哪些跡象可以發現公司存在出租出借賬號問題？

答：一方面，從銀行對賬單與公司日記賬核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但

公司銀行存款日記賬中沒有登記；公司支票存根也浮現缺號現象；另一方面，有公司為了掩飾出租出借賬

號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”增長，過幾天后再作退款解決，將賬

戶轉平。

第七章

1.審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序？

答：項目組審計人員一方面將利潤表中利潤總額各構成項目與相應總賬、明細賬中年末余額加以

核對；將各明細賬期初余額、本期發生額和期末余額各共計數與各利潤構成項目總賬年末余額進行核對，

證明相符，并編制審計工作底稿一一利潤總額分析表，

運用分析性復核辦法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差別形

成各種因素；之后，重點對與利潤總額形成三大某些，即營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額有關各

明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調節并審定利潤表中各構成項目金額。

2.如果審計人員在審查申澤公司所得稅金額時，發現該公司采用計稅原則是27%稅率。你以為存

在什么問題？違背了稅法哪項規定？審計人員應如何提出審計調節意見？

答：依照稅法規定，相應納稅所得額在10萬元以上公司一律執行33%稅率；應納稅所得額在3萬元

以上，10萬元如下，執行27%稅率；應納稅所得額在3萬元如下，執行18%稅率。申澤公司未審前應納

稅所得額600萬元(假定審核對的)，已超過10萬元，不應執行27%稅率，而要按33%稅率繳納所得稅

審計人員對此項因違背規定而漏繳所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅198

萬元(600X33%),實納162萬元(600X27%),應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進行如下賬務

調節：

借：所得稅

貸：應交稅金一應交所得稅

三、綜合案例分析題

［資料］審計人員在審查盛日機器廠銀行存款賬時，發現該廠11月30日銀行存款日記賬賬面余額

84400元，銀行對賬單余額為83000元。審計人員通過逐筆核對，發現下列狀況:

1.11月2日公司開出轉賬支票一張，金額3200元，銀行對賬單上無此記錄。

2.11月8日銀行對賬單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無此記錄。

3.11月14日銀行付出1800元，經查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉賬支票，被人冒用所購物品款項。

4.11月16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無此記錄。

5.11月20日銀行付出鈔票1600元，該廠日記賬上無此記錄。

6.11月30日該廠銀行存款日記賬寸入轉賬支票一張，計2800元，銀行對賬單上無此記錄。

［規定］L依照上述狀況，編制銀行存款余額調節表。

2.對該廠銀行存款管理上存在問題提出改進意見。

答案：

1.盛日機器廠銀行存款余額調節表

銀行對賬單余額83000銀行存款日記帳余額84400

T1月2日3200廣廣30000

+11月8日

+11月30日2800廣廣1800

-11月14日

-11月16日28400

1600

-11月20日

調節后余額82600WT+L人也82600

調下后余省頁

2.11月8日收到外地匯款30000元，11月16日和20日銀行付出28400元+1600元=

30000元，三筆收支該廠銀行存款日記賬上均無記錄，11月8日、16日、20日三筆賬在審計時已不存在

未達賬項問題，且金額相等，時間相近，這種狀況也許是有人套用該廠銀行賬戶進行非法活動，即出借銀

行賬戶，應進一步審查。

3.該廠支票管理存在嚴重問題，開空白支票且遺失導致重大損失，對采購員和出納員應追究一定

經濟責任。

作業（四）

一、判斷正誤并闡明理由

1.如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、恰當審計證據，審計人員應當對本

期會計報表刊登保存意見類型審計報告。

答案：錯

理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、恰當審計證據，注冊會計

師應當對本期會計報表刊登保存意見或無法表達意見審計報告

2.審計人員對期后事項審計，都是在復核審計工作底稿時進行。

答案：錯

理由：期后事項審計，不是在復核審計工作底稿時進行，而應當在審計過程中就要考慮期后事項計。

3.審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右對賬單，其目是驗證被審計單位有無期后事項發

生。

答案：錯

理由：是為了檢查調節表中未達賬項真實性，理解資產負債表日后進賬狀況，驗證鈔票收支截期。

4.審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告措辭

答案：錯

理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見類型幾審計報告措辭，并非商討。

5.審計人員在出具審計報告時，應將已審計會計報表作為附件贈送報表使用人.

答案：錯！

理由：1、注冊會計師對會計報表只負審計責任，因而，已審計會計報表只能附送，而不能作為審

計報告附件。2、報表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。

二、單項案例分析題

第八章

1.對期初余額進行審核依賴重要資料有哪些？

答：被審計單位本年和上年會計資料及有關文獻；前任注冊會計師工作底稿，審計報告等。

2.審計人員江芳對華光公司期后事項實行審計意義何在？

答：作為審計對象會計報表，其編制基本是對持續不斷經營活動一種人為劃分。因而，審計人員在審

計某一會計年度會計報表時，就必要瞻前顧后，除了對所審會計年度內發生交易和事項實行必要審計程序

外，還必要對在會計期末之后發生但又對所審會計報表產生重大影響期后事項進行審計。這樣，才干使得

會計報表審計具備完整性。

3.對下列各種狀況，注冊會計師應簽發何種類型審計報告？

(1)注冊會計師未曾觀測客戶存貨盤點，又無其她程序可供代替。

(2)委托人對注冊會計師審計范疇加以嚴重限制

（3）依照關于合同，或有負債及也許存在賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發布

《關聯方之間出售資產等關于會計解決問題暫行規定》，該等或有負債也許影響發生期損益。被審單位已

在會計報表中進行了披露。

（4）被審計單位有兩筆金額較大借款項目未作賬務解決，注冊會計師建議將其作賬務解決并計算

其利息入賬，被審單位回絕采納。

答：針對（1）,注冊會計師應出具保存意見或回絕表達意見審計報告，未曾觀測存貨盤點且無其她

代替程序，應視存貨金額占資產總額比例大小簽發保存意見或回絕表達意見審計報告。

針對（2）,應簽發回絕表達意見審計報告

針對（3）,注冊會計師應出具無保存意見加解釋闡明段。

針對（4）,注冊會計師應出具保存意見審計報告。

第九章

1.驗資項目組驗資重要根據是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資成果與三方出資規

定有何不同？

答：驗資項目組根據《獨立審計實務公示第1號一一驗資》規定，對京江有限責任公司實行驗資。

設立驗資所獲取驗資證據表白三方與出資規定不符狀況如下：中昌公司應于9月30日前繳付土地使用權

出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規定繳足金額為100萬元；飛龍公司應于9月30日前繳付貨幣

資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規定繳足金額為220萬元；萬方公司應于9月30日前繳付設備

2100萬元（262.5萬美元），實際繳付2080萬元（260萬美元），未按規定繳足金額為20萬元（2.5萬

美元）。

2.結合“黎夏公司總經理任期目的履行狀況表”分析黎夏公司經濟效益總體水平低于重要因素。

答:黎夏公司總經理任期各項經濟指標基本達到委托經營合同中預定任期目的。主營業務收入等指

標未能完畢任期目的，相似指標狀況良好，彌補了次年局限性，兩年平均水平仍達到了任期目的。就整體

分析，黎夏公司經濟效益總體水平不如。

特別是主營業務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬率等指標均低

于和行業平均水平

差別成因來自兩方面。一方面受客觀經濟環境、國家宏觀政策調節影響。國家醫療體制改革各項

政策相繼出臺，調節藥物價格、實行“醫藥分家”、藥物分類管理、履行醫療保險制度等辦法逐漸完善，

國內醫藥市場發生了較大變化

另一方面黎夏公司經營管理上問題是差別形成重要因素。

第十章

1.“安然事件”中，安達信缺少審計獨立性暴露出了什么問題？咱們應如何應對？

答：“安然事件”中，安達信缺少審計獨立性暴露出問題：缺少審計形式上獨立性，體現為（1）

安達信不但為安然公司提供審計鑒證服務，并且提供收入不菲征詢業務，甚至協助安然公司代理記賬：（2）

安然公司許多高層次管理人員為安達信前雇員，她們之間密切關系至少有損安達信形式上獨立性。

對策：要維護世界名譽，減少審計風險及法律訴訟，一方面事務所及注冊會計師努力，即事務所一

方面要嚴守誠信，維護世界名譽；加強風險意識，慎重選取客戶；注冊會計師要加強業務知識學習，強化

法律意識，嚴格按照審計規