作成：傅艷梅日期：2014.11.25稅務相關知識點培訓一、紅字發票開具流程一般納稅人取得專用發票后，發生以下情況：1、銷貨全部或部分退回；2、發生銷售折讓；3、發票內容（如購貨單位、貨物名稱、數量、單價、金額、發票號等相關信息）錯誤或不符合稅務規范性要求，且發現時已跨月（如當月發現，讓開票方作廢重開即可）。（一）需要開具紅字發票的情況（二）開具流程如下：接收發票的一方即“受票方”，聯絡發票開錯，并出具“發票拒收證明”(附表1)。開票方找到開錯的發票并復印一份(附表2)，蓋上公司公章。1開票方填寫一份“紅字發票申請證明”(附表3)。開票方在開票系統的“紅字發票申請單”模塊，開具一份“開具紅字增值稅專用發票申請單”（一式二聯）(附表4)，并拷貝到U盤內。開票方帶上以上四份資料和U盤，并帶上發票原件，去稅務局找辦稅員（李錦球）辦理。稅務局審核開票方提交的申請后，在發票原件上蓋章(附表5），并出具一式三聯“開具紅字增值稅專用發票通知單”(附表6)，再由開票方拿去局長處簽名和莫小姐處蓋章，再返回一聯（白聯）給稅務局，其他資料由開票方帶回。開票方將稅務局返回的U盤資料導入開票系統開具銷項負數（即紅字）發票或自行填開(附表7)。開票方將開好的紅字發票原件（三聯）和一份復印件（蓋上公章）提交稅務局辦稅員（李錦球）確認，OK后帶回原件返回公司。如屬重復開票，則整個流程到此完結；如屬錯誤開票，則還需開具一份正確的藍字發票。23467589附表1：發票拒收證明附表2：錯誤發票附表3：紅字發票申請證明附表4：開具紅字增值稅專用發票申請單須加蓋“財務專用章”附表5：稅務局蓋章附表6：開具紅字增值稅專用發票通知單附表7：紅字增值稅專用發票1、開票方：先用紅字沖銷錯誤的憑證，再根據重開的發票用藍字做一筆正確的憑證。2、受票方：購貨方已將取得的專用發票認證且抵扣，之后才發現發票錯誤或銷售退回的，需要做進項稅額轉出。（三）紅字發票的賬務處理二、個稅計算方法

第三節、計稅依據及應納稅額的計算第四節、個人所得稅的計算技巧

第一節、個人所得稅的納稅義務人目錄

第二節、個人所得稅的納稅范圍及稅率第一節個人所得稅的納稅義務人

1、居民納稅義務人：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。負無限納稅義務。2、非居民納稅義務人：在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

☆納稅義務人：第二節個人所得稅的納稅范圍及稅率

序號納稅范圍稅制稅率備注1★工資、薪金所得7級超額累進稅率3%-45%詳見附表1

2個體工商戶/個人獨資/合伙企業的生產、經營所得5級超額累進稅率5%-35%詳見附表23對企事業單位的承包經營、承租經營所得4勞務報酬所得比例稅率20%一次收入畸高的，可以實行加成征收5稿酬所得比例稅率20%按應納稅額減征30%，實際稅率14%6特許權使用費所得比例稅率20%

7利息、股息、紅利所得2008年10月9日起暫免征收8財產租賃所得

9財產轉讓所得

10偶然所得

11其他所得

2011年9月1日起實行7級超額累進稅率（3%-45%)★個稅起征點3500元附表1:工資、薪金所得稅率級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過

1500元的302超過

1500元至

4500元的部分101053超過

4500元至

9000元的部分205554超過

9000元至

35000元的部分2510055超過

35000元至

55000元的部分3027556超過

55000元至

80000元的部分3555057超過

80000元的部分4513505★個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得也適用5級超額累進稅率（5%-35%)附表2:

個體工商戶及企事業經營所得稅率級數全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數1不超過

15000元的502超過

15000元至

30000元的部分107503超過

30000元至

60000元的部分2037504超過

60000元至

100000元的部分3097505超過

100000元的部分3514750第三節計稅依據及應納稅額的計算

一、薪酬、福利1、計稅依據：工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。2、計算方法：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=（總工資-五險一金-免征額）*稅率-速扣數3、舉例說明：例：小王每月工資7130.4元，其中養老險439元，失業險44元，醫療險89元，公積金829元，請問小王的應納個人所得稅是多少？計算過程如下：

應納稅所得額＝7130.4－439－44－89－829－3500＝2229