銀行會計基礎知識計劃財務部郭克強銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第1頁。商業銀行資產負債表應用指南：商業銀行資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表格式.doc銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第2頁。銀行會計的對象銀行會計是以貨幣作為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對銀行的經濟活動過程和結果進行核算和監督，為銀行的管理者和有關方面提供一系列會計信息的專業會計。

銀行會計的對象就是核算和監督銀行經濟活動過程中，銀行的資金及其運動的過程和結果。銀行會計對象按其經濟特征作進一步的分類稱為會計要素。它可以劃分為資產、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤六個方面。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第3頁。銀行會計的六大要素：㈠資產銀行的資產是指過去的交易、事項形成并由銀行擁有或者控制的資源，該資源預期會給銀行帶來經濟利益。銀行的資產按其流動性進行分類，主要分為流動資產和非流動資產。（1）流動資產資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：a.預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用。b.主要為交易目的而持有。c.預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現。d.在資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第4頁。銀行的流動資產主要包括現金及存放中央銀行款項、存放同業款項、短期貸款、應收利息等。庫存現金：是指商業銀行保存在金庫中的現鈔和硬幣。庫存現金的主要作用是銀行用來應付客戶體現和日常零星開支。存放中央銀行款項：指商業銀行存放在中央銀行的資金，及存款準備金。存款準備金由兩部分構成：一是法定存款準備金；二是超額準備金。存放同業款項：是指商業銀行存放在代理行和相關銀行的存款。短期貸款：是指商業銀行發放的，期限在一年以下（含一年）的各種貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。應收利息：指商業銀行對外發放貸款、存放同業、拆出資金等生息資產當期應收取而未收取的利息。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第5頁。（2）非流動資產流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產。即不準備在一年內變現，為盈利目的而持有的資產。如中長期貸款、固定資產、無形資產、長期待攤費用等。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第6頁。中長期貸款：指商業銀行發放的期限在一年以上的各種貸款。固定資產：是指企業使用期限超過一個會計年度的，單位價值在2000元以上，為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的有行資產。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸設備以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。無形資產：指商業銀行擁有或控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。如專利權，非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。長期待攤費用:指商業銀行已經支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各種費用，例如裝潢費。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第7頁。㈡負債銀行的負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出銀行。銀行的負債按其流動性，可以分為流動負債和非流動負債。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第8頁。（1）流動負債流動負債是指將在一年（含一年）內償還的債務。負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：a.預計在一個正常營業周期中清償；b.主要為交易目的而持有；c.在資產負債表日起一年內到期，應予以清償。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第9頁。

銀行流動負債主要包括各種短期存款、一年（含一年）以下的定期存款、向中央銀行借款（如支農再貸款）、同業存款、同業拆入、應付利息、應付工資、應繳稅金、其他應付款等。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第10頁。短期存款：是指商業銀行吸收單位和居民個人存入的期限在一年以下（含一年）的存款。向中央銀行借款：是商業銀行向中央銀行借入的臨時周轉借款、季節性借款、年度性借款、以及因特殊需要經批準向中央銀行借入的特種借款等（如支農再貸款）。同業拆入：指商業銀行從境內外金融機構拆入的資金。應付利息：指商業銀行根據存款或債券金額以及存款期限和規定利率，按期計提應支付給單位和個人的利息。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第11頁。（2）非流動負債流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債，指償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期存款、存入長期保證金、長期借款、長期應付款等。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第12頁。長期存款：指商業銀行吸收的期限在一年以上的（不含一年）的存款。存入長期保證金：指商業銀行收到客戶存入的作為備付期間費用、償還債務準備及其他保證性質的款項。長期借款：指商業銀行向中央銀行和其他金融機構借入的期限在一年（不含一年）以上的各項借款。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第13頁。㈢所有者權益銀行的所有者權益是指所有者在銀行資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。銀行的所有者權益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤和從事存貸款業務計提的一般準備等。實收資本：是指投資者按照公司章程或合同、協議的規定，實際投入金融企業的資本。資本公積：是指銀行業在經營過程中由投資者或他人投入到企業而所有權屬于投資者的那部分資金。它在數量上等于資本溢價或股本溢價加上其他資本公積的金額。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第14頁。盈余公積：指銀行從稅后利潤中提取并形成的公積金，分為任意盈余公積和法定盈余公積。一般風險準備：指銀行業按一定比例從凈利潤中提取的，用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。商業銀行按規定計提的一般風險準備，用于彌補虧損，不得用于分紅或轉增資本。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第15頁。㈣收入銀行的收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。銀行的收入主要包括利息收入、金融機構往來利息收入、手續費收入、貼現利息收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他業務收入。銀行會計基礎知識全文共19頁，當前為第16頁。㈤成本和費用成本：指企業為提供勞務和產品而發生的各種耗費。銀行的營業成本是指銀行在業務經營過程中發生的與業務經營有關的支出，包括利息支出、金融機構往來利息支出、手續費支出、賣出回購證券支出、匯兌損失等。費用：指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。銀行的營業費用是指銀行在業務經營及管理工作中發生的各項費用，包括固定資產折舊費、業務宣傳費、廣告費、印刷費、業務招待費、電子設備運轉費、超幣運送費、安全防衛費、保險費、郵電費、訴訟費、咨詢費、審計費、公雜費、水電費、差旅費、會議費、綠化費、交通工具耗用費、職工福利費、職工教育經費、取暖降