會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)教學(xué)目的與要求目的：通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，全面地、系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)和方法，對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的實(shí)踐問(wèn)題進(jìn)行分析和決策。要求：學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》這門(mén)課程，要求掌握該課程的基本理論、基本方法和基本技能，并在學(xué)習(xí)中處理好全面與重點(diǎn)、理解與記憶、知識(shí)與應(yīng)用的關(guān)系。第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解內(nèi)部控制的含義、要素，掌握內(nèi)部控制的方法；了解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義；理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本程序；掌握會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法。第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述第一節(jié)內(nèi)部控制含義與要素第二節(jié)管理控制與會(huì)計(jì)控制第三節(jié)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第四節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容第五節(jié)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則第六節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序第一節(jié)內(nèi)部控制含義與要素一、內(nèi)部控制含義二、內(nèi)部控制要素三、內(nèi)部控制的固有局限四、內(nèi)部控制基本方法一、內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位以及其他有關(guān)的組織在其內(nèi)部對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)所實(shí)施的控制。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。它基本是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為方法，以錢(qián)、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。二、內(nèi)部控制的要素（一）控制環(huán)境控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響員工的控制意識(shí)。控制環(huán)境的因素具體包括：1.誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀2.評(píng)定員工的能力3.董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)4.管理階層的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格5.組織結(jié)構(gòu)6.責(zé)任的分配與授權(quán)7.人力資源政策及實(shí)務(wù)（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素。（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。（三）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。（五）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素（六）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。（二）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。（三）控制活動(dòng)企業(yè)管理層辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。

控制措施一般包括：

1.不相容職務(wù)分離控制；2.授權(quán)審批控制；3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；5.預(yù)算控制；6.運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。（四）信息與溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。1.信息系統(tǒng)，處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息；2.溝通，企業(yè)的信息系統(tǒng)提供有效信息給適當(dāng)人員，通過(guò)溝通，使員工能夠熟知營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告及遵循法律的責(zé)任。（五）監(jiān)督1.持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，2.專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，3.報(bào)告缺陷。三、內(nèi)部控制的固有局限1、控制受到成本效果的限制。2、內(nèi)部控制適用于對(duì)正常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制，而不能對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行控制。3、對(duì)于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解指令而造成的人為錯(cuò)誤無(wú)能為力。4、對(duì)工作人員合伙舞弊或內(nèi)外串通共謀無(wú)法控制。5、對(duì)管理人員不能正確使用權(quán)力或?yàn)E用職權(quán)無(wú)法控制。6、因情況變化使原來(lái)的控制措施失效，而導(dǎo)致錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生也無(wú)法控制。四、內(nèi)部控制的基本方法(一）目標(biāo)控制分期對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、成本等方面制定切實(shí)可行的計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行控制，是一種事前控制。（二）組織規(guī)劃控制是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。（三）人員控制（績(jī)效考評(píng)控制）1.建立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；2.制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；3.定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提供業(yè)務(wù)素質(zhì)；4.加強(qiáng)獎(jiǎng)懲力度，定期進(jìn)行考核；5.對(duì)重要崗位員工應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制；6.工作崗位輪換。（四）職務(wù)分離控制1.授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離；2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；3.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；4.財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；5.業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)務(wù)保管職務(wù)相分離。（五）授權(quán)批準(zhǔn)控制分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)：制定統(tǒng)一遵守的政策，各部門(mén)、個(gè)人在政策規(guī)定范圍內(nèi)批準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)。特殊授權(quán)：個(gè)別業(yè)務(wù)的一次性授權(quán)。具體體系包括：1.授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；2.授權(quán)批準(zhǔn)的層次；3.授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任；4.授權(quán)批準(zhǔn)的程序。（六）業(yè)務(wù)程序控制（七）措施控制1.方針政策控制；2.信息質(zhì)量控制；（1）建立科學(xué)的原始憑證生成和傳遞制度；（2）嚴(yán)格憑證審查制度；（3）建立規(guī)范的帳務(wù)處理程序與核對(duì)制度；3.財(cái)產(chǎn)安全控制。（1）限制接近；（2）定期盤(pán)點(diǎn)；（3）記錄監(jiān)控和保護(hù)；（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。（八）檢查控制（內(nèi)部審計(jì)控制）分為專(zhuān)業(yè)檢查和群眾檢查。第二節(jié)管理控制與會(huì)計(jì)控制一、管理會(huì)計(jì)二、會(huì)計(jì)控制一、管理控制根據(jù)一定的經(jīng)營(yíng)方針，為合理而有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而設(shè)定的各種管理，即為管理控制。1.計(jì)劃控制；2.信息報(bào)告控制；3.操作與質(zhì)量控制；4.人員組織與訓(xùn)練；5.業(yè)務(wù)核算與統(tǒng)計(jì)核算。二、會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制主要是指單位內(nèi)部應(yīng)用會(huì)計(jì)方法和其他有關(guān)方法，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作和有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的控制。它即包括為保護(hù)財(cái)產(chǎn)所實(shí)行的控制，還包括為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量而采取的控制。第三節(jié)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩，是會(huì)計(jì)人員的工作制度。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第八條明確規(guī)定：“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公布。”一.會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督制度二.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度；三.會(huì)計(jì)工作制度。我國(guó)會(huì)計(jì)制度一.預(yù)算會(huì)計(jì)制度；二.企業(yè)會(huì)計(jì)制度。按內(nèi)容分按性質(zhì)分二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

（一）含義會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，就是根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合會(huì)計(jì)工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會(huì)計(jì)管理的重要組成部分。（二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義

1、有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。2、有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平，有效抑制會(huì)計(jì)工作的混亂局面，保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。3、有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。第四節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要對(duì)像可以概括為以下三個(gè)系統(tǒng)：（1）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置2、會(huì)計(jì)人員的配備3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的協(xié)調(diào)關(guān)系（2）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)2、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)（3）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容

1、總則2、會(huì)計(jì)科目和使用說(shuō)明3、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及應(yīng)用4、會(huì)計(jì)核算形式5、會(huì)計(jì)處理程序手續(xù)6、成本計(jì)算規(guī)程7、電算化會(huì)計(jì)制度二、會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容說(shuō)明

(一）會(huì)計(jì)制度需要確定的事項(xiàng)1.制度制定的依據(jù)及實(shí)施范圍2.制訂單位的組織與業(yè)務(wù)3.會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)圖4.會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說(shuō)明5.會(huì)計(jì)科目的種類(lèi)及使用說(shuō)明6.會(huì)計(jì)帳簿格式及記帳規(guī)則7.會(huì)計(jì)憑證格式及填制說(shuō)明8.會(huì)計(jì)事務(wù)的處理程序9.內(nèi)部稽核的處理程序10.其他規(guī)定事項(xiàng)(二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容1.會(huì)計(jì)制度總則2.會(huì)計(jì)資料設(shè)計(jì)3.會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則4.會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理程序5.附則或其他應(yīng)規(guī)定事項(xiàng)第五節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則一、合規(guī)性原則二、真實(shí)性原則三、科學(xué)性原則四、針對(duì)性原則五、內(nèi)部控制原則六、效益性原則

七、適應(yīng)性原則一、合規(guī)性原則

設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須以國(guó)家頒布的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作自由度和統(tǒng)一度相平衡的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成：會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成二、真實(shí)性原則投資者和債權(quán)人等其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)會(huì)計(jì)信息生成披露企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者三、科學(xué)性原則

系統(tǒng)性：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)要從整體上考慮會(huì)計(jì)制度與其他制度的協(xié)調(diào)以及內(nèi)部各制度之間的照應(yīng)和統(tǒng)一。

合理性：設(shè)計(jì)出的會(huì)計(jì)制度既要有利于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，又要簡(jiǎn)便易行；既要符合會(huì)計(jì)理論，又要有利于會(huì)計(jì)實(shí)踐；既要適應(yīng)于手工操作，又要能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化要求。四、針對(duì)性原則

從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)單位的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，切忌生搬硬套五、內(nèi)部控制原則

全面：企業(yè)的供、產(chǎn)、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)、各工作崗位和人員的職責(zé)權(quán)限等都應(yīng)貫徹內(nèi)部控制制度

切實(shí)：內(nèi)部控制采用的形式、辦法和要求，應(yīng)可行、可控和有效內(nèi)部控制制度：企業(yè)為加強(qiáng)崗位責(zé)任，保護(hù)資本安全，確保會(huì)計(jì)記錄正確可靠，在企業(yè)內(nèi)部組織分工、業(yè)務(wù)處理、憑證手續(xù)和程序等方面所規(guī)定的既相互聯(lián)系又相互制約的一系列管理制度。

六、效益性原則

在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)政策下，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，通過(guò)制度收益和制度成本的比較來(lái)選擇制度效益最大的設(shè)計(jì)方案

一要盡量節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用二要充分考慮會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性七、適應(yīng)性原則

會(huì)計(jì)制度一經(jīng)建立，就應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變

要對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展情況作出恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)，以保持會(huì)計(jì)制度具有一定的適應(yīng)能力

新制度投入正式使用前，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度進(jìn)行小范圍試驗(yàn)，不斷修改完善，切不可操之過(guò)急第六節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序一、準(zhǔn)備階段二、設(shè)計(jì)階段三、試行和修正階段

一、準(zhǔn)備階段（一）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的（二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃（三）調(diào)查研究（一）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的

從設(shè)計(jì)內(nèi)容：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織全面設(shè)計(jì)：設(shè)計(jì)整套的會(huì)計(jì)制度

局部設(shè)計(jì)：對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)，包括修訂性設(shè)計(jì)和補(bǔ)充性設(shè)計(jì)

從設(shè)計(jì)工作所涉及的范圍

（二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃

確定設(shè)計(jì)的時(shí)間安排（進(jìn)度表）

明確設(shè)計(jì)的內(nèi)容（設(shè)計(jì)項(xiàng)目）

配備一定的設(shè)計(jì)人員（思想素質(zhì)好，知識(shí)淵博，經(jīng)驗(yàn)豐富）（三）調(diào)查研究

了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況

了解企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況

征詢意見(jiàn)（企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門(mén)特別是會(huì)計(jì)部門(mén)以及主要會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求）

調(diào)查其他相關(guān)情況組織機(jī)構(gòu)與人員情況，有關(guān)規(guī)章制度，統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算的實(shí)施情況，最近頒布的有關(guān)法律、法令、制度和準(zhǔn)則，同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度等。二、設(shè)計(jì)階段（一）擬定設(shè)計(jì)大綱（二）進(jìn)行設(shè)計(jì)（一）擬定設(shè)計(jì)大綱

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求初步擬定本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目

初步擬定賬簿組織系統(tǒng)圖

主要產(chǎn)品成本流程圖

主要業(yè)務(wù)工作流程圖

原始記錄流程圖

關(guān)于采購(gòu)、銷(xiāo)售、籌資、投資、成本、利潤(rùn)等的核算方法和要求

會(huì)計(jì)管理工作的總體思路

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的進(jìn)度計(jì)劃（二）進(jìn)行設(shè)計(jì)1.設(shè)計(jì)程序2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題1.設(shè)計(jì)程序

設(shè)計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備，以及機(jī)構(gòu)人員之間的控制與相互制約制度

設(shè)計(jì)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)核算程序

設(shè)計(jì)收入、成本、費(fèi)用的核算和控制制度

設(shè)計(jì)資金、財(cái)產(chǎn)的核算和控制制度

系統(tǒng)設(shè)計(jì)確定會(huì)計(jì)科目、原始記錄、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表

進(jìn)行全面綜合整理，修繁補(bǔ)缺，形成一個(gè)完整體系

寫(xiě)成正式的書(shū)面會(huì)計(jì)制度草案2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

要貫徹國(guó)家的方針、政策和法規(guī)

要符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和其他國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度要具體、全面、準(zhǔn)確，滿足本企業(yè)的需要；防止簡(jiǎn)單化

要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的要求

正確處理各部門(mén)的關(guān)系

正確處理會(huì)計(jì)制度與其他制度的關(guān)系三、試行和修正階段（一）試行階段（二）修正階段（一）試行階段會(huì)計(jì)制度試行有兩種形式：一定范圍內(nèi)試行和一定時(shí)間內(nèi)試行。原商業(yè)部1965年制定的增減記賬法會(huì)計(jì)制度，確定在石油公司系統(tǒng)試行財(cái)政部1983年3月頒布的《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度（試行草案）》，試行后，于1985年3月正式發(fā)布該制度會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)者應(yīng)主動(dòng)搜集各職能部門(mén)和人員對(duì)會(huì)計(jì)制度試行情況的反映和意見(jiàn)（二）修正階段修正定稿，作為正式會(huì)計(jì)制度頒布實(shí)施對(duì)試行情況進(jìn)行匯總、分析，對(duì)比正反兩方面意見(jiàn)，肯定正確有效部分，對(duì)缺陷和不足部分進(jìn)行修改和補(bǔ)充。補(bǔ)充：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法一、文字說(shuō)明法二、表格法三、流程圖法一、文字說(shuō)明法文字說(shuō)明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中使用最多的方法

表達(dá)恰當(dāng)

語(yǔ)句確切

定義嚴(yán)謹(jǐn)

行文規(guī)范

防止冗長(zhǎng)

排列得體同一層次的語(yǔ)句段落采用相同的字號(hào)排列；不同層次的采用合適的編號(hào)形式。二、表格法表格尺寸統(tǒng)一（便于裝訂保管）表格劃線標(biāo)準(zhǔn)（空邊劃線，欄次劃線）表格制作控制（表格制作、修改及廢止的申請(qǐng)審批程序）用表格形式反映會(huì)計(jì)制度中使用的憑證、賬頁(yè)和報(bào)表格式有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)確立用紙規(guī)格表格劃線示例

三欄式總賬

年憑證

摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日字號(hào)會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)三、流程圖法（一）框圖式流程圖（二）符號(hào)式流程圖

（一）框圖式流程圖

用矩形框圖和直線組成，框圖反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞；或框圖反映信息及其載體，直線反映處理要求。常用于簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)處理流程。處理內(nèi)容1處理內(nèi)容2處理內(nèi)容4處理內(nèi)容3處理內(nèi)容5信息載體1信息載體2信息載體3信息載體4（二）符號(hào)式流程圖

用具有一定意義的符號(hào)，形象