第二章會計信息生成方法會計循環概述會計要素詳細化——賬戶

復式記賬法原理會計憑證會計賬簿期末賬項調整財產清查與結賬編制財務報表財務會計與信息化管理知識分析法第1頁第一節會計循環概述一、會計循環含義及圖示會計循環普通程序編制會計分錄→過賬→調整前試算表→賬項調整→調整后試算表→結賬(收入費用成本結轉)→結賬后試算表→編制財務報表財務會計與信息化管理知識分析法第2頁發生經濟業務確認計量匯報統計程序方法填制和審核會計憑證登記會計賬簿編制會計報表設置賬戶復式記賬成本計算財產清查財務會計程序與方法財務會計與信息化管理知識分析法第3頁財務會計基本程序：經濟業務確認計量記錄報告處理“是什么”問題（定性）處理“是多少”問題（定量）形成財務信息向有關方面提供財務信息財務會計與信息化管理知識分析法第4頁第一節會計循環概述二、日常和期末會計工作（一）日常會計工作1.編制審核原始憑證2.填制記賬憑證（編制會計分錄）3.登記賬簿（二）期末會計工作4.對賬5.試算平衡6.結賬7.編制財務報表財務會計與信息化管理知識分析法第5頁三、會計核實方法

對會計對象進行連續、系統、綜合地確認、計量、統計和匯報所應用方法復式記賬填制會計憑證登記賬簿成本計算財產清查編制財務會計匯報設置賬戶財務會計與信息化管理知識分析法第6頁經濟業務設置賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表成本計算財產清查會計核實方法關系圖財務會計與信息化管理知識分析法第7頁第二節會計要素詳細化——賬戶會計賬戶設置賬戶基本結構借貸記賬法下賬戶使用方法財務會計與信息化管理知識分析法第8頁（一）會計科目標含義科目本身涵義就是歸類意思

界門亞門綱目科屬種虎白菜動物

脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎

植物種子

被子

雙子葉十字花十字花油菜白菜

會計對象會計要素會計科目一、會計科目財務會計與信息化管理知識分析法第9頁（二）怎樣設置會計科目(1)涵蓋每一會計要素所包含全部項目,不許遺漏或交叉重復會計要素會計要素會計要素123412341234╳╳

(2)名稱應該統一、規范，通俗易懂（三）會計科目標分類1.按會計要素分類2.按提供指標詳細程度分類財務會計與信息化管理知識分析法第10頁我國企業會計準則要求會計科目次序號編號會計科目名稱11001庫存現金21002銀行存款51012其它貨幣資金81101交易性金融資產101121應收票據111122應收賬款121123預付賬款131131應收股利141132應收利息181221其它應收款191231壞賬準備251321代理業務資產261401材料采購271402在途物資281403原材料財務會計與信息化管理知識分析法第11頁次序號編號會計科目名稱291404材料成本差異301405庫存商品311406發出商品321407商品進銷差價331408委托加工物資341411周轉材料351421消耗性生物資產391461融資租賃資產401471存貨跌價準備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準備431503可供出售金融資產441511長久股權投資451512長久股權投資減值準備461521投資性房地產財務會計與信息化管理知識分析法第12頁次序號編號會計科目名稱471531長久應收款481532未實現融資收益501601固定資產511602累計折舊521603固定資產減值準備531604在建工程541605工程物資551606固定資產清理561611未擔保余值571621生產性生物資產581622生產性生物資產累計折舊591623公益性生物資產601631油氣資產611632累計折耗621701無形資產631702累計攤銷641703無形資產減值準備651711商譽661801長久待攤費用671811遞延所得稅資產691901待處理財產損溢財務會計與信息化管理知識分析法第13頁次序號編號會計科目名稱

二、負債類70短期借款772101交易性金融負債792201應付票據802202應付賬款812203預收賬款822211應付職員薪酬832221應交稅費842231應付利息852232應付股利862241其它應付款922314代理業務負債932401遞延收益942501長久借款952502應付債券1002701長久應付款1012702未確認融資費用1022711專題應付款1032801預計負債1042901遞延所得稅負債財務會計與信息化管理知識分析法第14頁次序號編號會計科目名稱

四、全部者權益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股

五、成本類1175001生產成本1185101制造費用1195201勞務成本1205301研發支出1215401工程施工1225402工程結算1235403機械作業財務會計與信息化管理知識分析法第15頁次序號編號會計科目名稱

六、損益類1246001主營業務收入1296051其它業務收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1366301營業外收入1376401主營業務成本1386402其它業務成本1396403營業稅金及附加1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務費用1536701資產減值損失1546711營業外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調整財務會計與信息化管理知識分析法第16頁（一）賬戶含義任何一個賬戶應該符合這么幾個要求是對會計要素再分類，任何一個賬戶都應該隸屬于詳細會計要素；賬戶應該含有標準名稱（會計科目）；賬戶還應該有詳細結構，能夠用來反應經濟業務對各賬戶增減影響。二、賬戶財務會計與信息化管理知識分析法第17頁（二）賬戶基本結構

現金

賬戶

年摘要借方金額+貸方金額_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發生額余額500800借400現金賬戶（簡化格式）月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發生額500降低發生額800月末余額400簡化財務會計與信息化管理知識分析法第18頁完整結構年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日會計科目（賬戶名稱）賬戶名稱左右基本結構財務會計與信息化管理知識分析法第19頁賬戶名稱增加（降低）降低（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期降低發生額

本期發生額累計本期發生額累計本期發生額本期發生額財務會計與信息化管理知識分析法第20頁（三）賬戶分類

1.賬戶按提供經濟內容分類

⑴資產類賬戶

⑵負債類賬戶

⑶全部者權益類賬戶

⑷損益類賬戶

2.賬戶按提供信息詳細程度分類

⑴總分類賬戶

⑵明細分類賬戶

財務會計與信息化管理知識分析法第21頁單式記賬法復式記賬法記賬方法第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第22頁一、復式記賬法及其特點單式記賬法

由經濟業務引發一切改變,只對主要方面設置賬戶進行統計,而對次要方面則不做統計或只做備忘統計一個記賬方法.(通常只設現金賬,人欠和欠人備忘統計,其它不做統計)第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第23頁復式記賬法

由經濟業務引發一切改變,按相等金額在兩個或兩個以上賬戶中全方面地、相互聯絡地統計一個記賬方法.第三節復式記賬法原理一、復式記賬法及其特點財務會計與信息化管理知識分析法第24頁單式記賬法和復式記賬法比較(咸亨酒店)單式記賬法經濟業務復式記賬法

1

經營收入現金1000文

2現金500文購入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4

孔乙己新欠30文.

現金賬記+1000現金賬記+1000(果)營業收入記+1000(因)

現金賬記

-500現金賬記-500(果)庫存物料賬記+500(因)備忘簿記(擦去水牌原統計)現金賬記+120現金賬記+120(果)應收賬款記–120(因)只作備忘登記(水牌上作出統計)營業收入賬記+30(因)應收賬款賬記+30(果)財務會計與信息化管理知識分析法第25頁復式記賬法特點⑴因為對每一項經濟業務都要在相互聯絡兩個或兩個以上賬戶中作統計，依據賬戶統計結果，不但能夠了解每一項經濟業務來龍去脈，而且能夠經過會計要素增減變動全方面、系統地了解經濟業務過程和結果；⑵復式記賬法要求以相等金額在兩個以上賬戶同時記賬，能夠對賬戶統計結果進行試算平衡，檢驗賬戶統計正確性。全部賬戶借方發生額累計和貸方發生額累計相等，借方余額累計和貸方余額累計也要相等。第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第26頁二、借貸復式記賬法（一）復式記賬法理論基礎——會計等式資產=負債+全部者權益收入－費用=利潤資產=負債+全部者權益+收入－費用資產+費用=負債+全部者權益+收入負債、全部者權益和收入均能夠看作是資金起源，而資產和費用可看作是資金占用。第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第27頁Δ資產+Δ費用=Δ負債+Δ全部者權益+Δ收入資產增加－資產降低+費用增加－費用降低=負債增加－負債降低+全部者權益增加－全部者權益降低+收入增加－收入降低資增+費增+負減+所減+收減=資減+費減+負增+所增+收增第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第28頁（二）記賬符號:“借”“貸”（三）借貸記賬法下賬戶結構實賬戶：資產、負債、全部者權益，期末若有余額,在增加方，組成資產負債表虛賬戶：收入、費用，期末普通無余額，組成利潤表第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第29頁賬戶分類及記賬模式

資產類賬戶負債類賬戶全部者權益類賬戶+-余+-余+-余收入類賬戶+-費用類賬戶+-利潤類賬戶+-借方

賬戶模式總圖貸方資產、費用+資產、費用

-負債權益收入利潤-負債權益收入利潤+資產余額負債全部者權益余額財務會計與信息化管理知識分析法第30頁（四）記賬規則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業務(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種統計:借方統計和貸方統計;借貸必相等,記入賬戶借方金額與記入賬戶貸方金額必定相等.第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第31頁如“企業從銀行提取現金800元，以備零用。”此筆業務記賬以下：期初余額××期初余額××現金銀行存款800800記賬規則能夠指導會計分錄編制，而會計分錄也必定表達記賬規則要求。第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第32頁（五）試算平衡會計等式借貸記賬法記賬規則第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第33頁全部賬戶借方本期發生額累計全部賬戶貸方本期發生額累計全部賬戶借方期初余額累計全部賬戶貸方期初余額累計全部賬戶借方期末余額累計全部賬戶貸方期末余額累計發生額試算平衡法余額試算平衡法具體方法第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第34頁注意假如借貸不平衡，必定有錯誤假如借貸平衡，不一定沒有錯誤第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第35頁總分類賬戶發生額對照表20××年×月22802280228022808970897089708970累計8010001080本年利潤資本5050營業稅金1000103010001030營業收入營業費用5050應交稅金110110應付工資200550350應付賬款24060300待攤費用600600應收賬款3607501110庫存物料150450600銀行存款93019202850現金貸方借方貸方借方貸借期末余額本期發生額期初余額賬戶名稱財務會計與信息化管理知識分析法第36頁第三節復式記賬法原理三、會計分錄會計分錄含義會計分錄格式借：×××(賬戶名)×××(金額)貸:××××(賬戶名)×××(金額)財務會計與信息化管理知識分析法第37頁怎樣編制會計分錄:在分析經濟業務基礎上按會計分錄格式書寫⑴引起哪些要素項目變化(項目/金額/增或減)⑵判斷改變項目應記入賬戶名稱及金額⑶判斷應記賬戶借方還是貸方第三節復式記賬法原理財務會計與信息化管理知識分析法第38頁編制會計分錄實例

經濟業務分析①分析②分析③會計分錄現金500元送存銀行現金300元償還前欠購貨款購進材料600元,現金支付400元,余款暫欠資產/現金-500資產/存款+500現金–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500貸:現金500資產/現金

–300負債/應付賬款–300現金–300應付賬款-300貸方借方借:應付賬款300貸:現金300資產/材料+600資產/現金

-

400負債/應付賬款+200材料+600現金-400應付賬款+200借方

貸方貸方借:原材料600貸:現金400應付賬款200財務會計與信息化管理知識分析法第39頁財務會計與信息化管理知識分析法第40頁第四節會計憑證會計憑證意義會計憑證種類會計憑證填制會計憑證審核財務會計與信息化管理知識分析法第41頁（一）定義（二）作用1.審核經濟業務2.記賬依據3.加強崗位責任制一、會計憑證意義財務會計與信息化管理知識分析法第42頁二、會計憑證種類會計憑證原始憑證按填制手續分類按起源分類一次性原始憑證自制原始憑證累計性原始憑證外來原始憑證匯總性原始憑證--------記賬憑證按用途分類按填制方法專用記賬憑證單項記賬憑證通用記賬憑證復項記賬憑證財務會計與信息化管理知識分析法第43頁（一）原始憑證《紅樓夢》第五十三回中賈蓉在禮部關領春祭賞銀一個原始憑證

……一面說，一面瞧那黃布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四個大字，那一邊又有禮部祠祭司印記，又寫著一行小字，道是“寧國公賈演榮國公賈源恩錫永遠春祭賞共二份，凈折銀若干兩，某年月日龍禁尉候補侍衛賈蓉當堂領訖，值年寺丞某人”，下面一個朱筆花押。二、會計憑證種類財務會計與信息化管理知識分析法第44頁由原始憑證主要作用—證實作用決定,主要內容是:什么單位或個人

于何時

發生了什么業務

何人經手填制單位接收單位填制時間定性:憑證名稱\摘要定量:數量\單價\金額經手人原始憑證，也稱單據，是在經濟業務發生時取得或填制，用以統計和證實經濟業務發生與完成情況，并作為記賬原始依據一個會計憑證。二、會計憑證種類財務會計與信息化管理知識分析法第45頁禮部祠祭司付款憑證

×年×月×日摘要金額(白銀：兩)累計(大寫)寧國公榮國公春祭賞銀二份×××兩審核制證領款人×佰×拾×兩整值年寺丞某××龍禁尉候補侍衛賈蓉禮部祠祭司財務專用章二、會計憑證種類財務會計與信息化管理知識分析法第46頁如:購貨時取得發貨票、屬于外來原始憑證

財務會計與信息化管理知識分析法第47頁繳納稅款完稅憑證屬于外來原始憑證

財務會計與信息化管理知識分析法第48頁原始憑證審核實例財務會計與信息化管理知識分析法第49頁財務會計與信息化管理知識分析法第50頁財務會計與信息化管理知識分析法第51頁自制原始憑證財務會計與信息化管理知識分析法第52頁二、會計憑證種類（二）記賬憑證依據原始憑證編制轉換記賬登記賬簿直接依據記賬憑證定義圖示大連市社會服務業統一發票發票聯NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項目單位數量單價金額備注金額（大寫）拾萬仟佰拾元角分收款單位：收款人：開票人：原始憑證(經濟業務)付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財會賬證42—1號（2）摘要結算方式票號借方總賬科目科目明細科目金額記賬符號合計會計主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會計分錄）財務會計與信息化管理知識分析法第53頁財務會計與信息化管理知識分析法第54頁財務會計與信息化管理知識分析法第55頁財務會計與信息化管理知識分析法第56頁（一）原始憑證填制1.原始憑證基本內容

（基本要素）

1、原始憑證名稱；2、填制原始憑證日期和編號；3、填制憑證單位名稱；4、接收憑證單位名稱；5、經濟業務內容摘要；6、經濟業務所包括品名、數量、計量單位、單價和金額；7、經辦部門和人員署名或蓋章。三、會計憑證填制財務會計與信息化管理知識分析法第57頁2.原始憑證填制原始憑證填制普通要求⑴及時性⑵完整性⑶真實性⑷書寫規范三、會計憑證填制財務會計與信息化管理知識分析法第58頁領料單領料部門：甲車間年9月20日倉庫發料第18號核實：李剛主管：王呈發料：劉信主管：章正領料：戈輝一次性原始憑證填制方法（以領料單為例）用途生產用產品批量定單號材料類別材料編號材料名稱規格計量單位數量單價金額請領實發金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：累計1840二財務留存三、會計憑證填制財務會計與信息化管理知識分析法第59頁累計性原始憑證填制方法（以限額領料單為例）材料編號材料名稱及規格計量單位領用限額實際領用計劃產量單位定額數量單價金額038甲材料千克8.00160005004日期請領實發退回限額節余數量領料單位責任人數量發料人領料人數量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0累計限額領料單領料單位：三車間年8月編號2440用途：A產品發料倉庫：第二倉庫四、財務部門記賬三、會計憑證填制財務會計與信息化管理知識分析法第60頁匯總性原始憑證填制方法（以發料憑證匯總表為例）領料單位材料名稱用途單位數量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料A產品千克50001050000二車間乙材料B產品千克30001236000銷售科配件銷售千克30082400累計88400發料憑證匯總表年8月31日單位：元會計主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青三、會計憑證填制財務會計與信息化管理知識分析法第61頁三、會計憑證填制（二）記賬憑證填制1.記賬憑證基本內容（1）記賬憑證名稱；（2）填制單位名稱；（3）填制日期；（4）編號；（5）經濟業務簡明說明（摘要）；（6）會計分錄；（7）金額累計、記賬備注；（8）所附原始憑證張數；（9）相關主管與經辦人員簽字。財務會計與信息化管理知識分析法第62頁三、會計憑證填制2.記賬憑證填制尤其強調：⑴填制日期和編號⑵經濟業務摘要和所附原始憑證張數⑶記賬標識⑷相關人員簽章財務會計與信息化管理知識分析法第63頁收、付款憑證填制業務一：204月8日收到供給單位A開具發票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發票寄來甲材料運單開列運費50元。價款及運費以存款付訖。光華工廠付款憑證204月8日貸方賬戶：字第號

摘要賬戶名稱金額記賬一級賬戶明細賬戶萬千百十元角分

合計

會計主管記賬審核填制存款支付甲材料價款及運費銀行存款銀付27材料采購甲材料755000755000王婷財務會計與信息化管理知識分析法第64頁收、付款憑證填制業務二：204月8日銷售給某客戶一批產品，收到對方轉賬支票1張，價款7500元。光華工廠收款憑證204月8日借方賬戶：字第號

摘要賬戶名稱金額記賬一級賬戶明細賬戶萬千百十元角分

合計

會計主管記賬審核填制銷售產品收到款項銀行存款銀收27主營業務收入750000750000王婷財務會計與信息化管理知識分析法第65頁轉賬憑證填制業務：年4月8日收到供給單位A開具發票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。光華工廠轉賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細賬戶合計會計主管記賬審核填制

48

轉125購進甲材料，價款及運費暫欠材料采購甲材料采購7550應付賬款A企業7550275507550王婷√0財務會計與信息化管理知識分析法第66頁記賬憑證年8月28日會計主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細科目借方∨貸方∨千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購文具管理費用辦公費100000銀行存款100000合計100000100000總號108分號付25通用記賬憑證附件壹張內容關鍵點財務會計與信息化管理知識分析法第67頁3.科目匯總表編制目標是為了簡化總分類賬登記工作三、會計憑證填制財務會計與信息化管理知識分析法第68頁（一）原始憑證審核1.合理、正當性審核2.完整性審核3.正確性審核（二）記賬憑證審核1.所附原始憑證審核2.會計分錄審核3.內容完整性及簽章審核四、會計憑證審核財務會計與信息化管理知識分析法第69頁記賬憑證審核業務：年4月8日收到供給單位A開具發票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。光華工廠轉賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細賬戶合計會計主管：記賬：審核：填制：48

轉125購進甲材料，價款及運費暫欠材料采購甲材料采購7550應付賬款A企業7550275507550√張康李利王飛張震審核點財務會計與信息化管理知識分析法第70頁財務會計與信息化管理知識分析法第71頁依據原始憑證編制轉換記賬登記賬簿直接依據記賬憑證定義圖示大連市社會服務業統一發票發票聯NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項目單位數量單價金額備注金額（大寫）拾萬仟佰拾元角分收款單位：收款人：開票人：原始憑證(經濟業務)付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財會賬證42—1號（2）摘要結算方式票號借方總賬科目科目明細科目金額記賬符號合計會計主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會計分錄）財務會計與信息化管理知識分析法第72頁第五節賬簿賬簿意義賬簿種類日志賬分類賬對賬與結賬賬簿登記和使用規則財務會計與信息化管理知識分析法第73頁第五節賬簿一、賬簿意義（一）賬簿含義（二）賬簿作用1.歸類整理2.編制報表依據3.會計分工4.經濟檔案財務會計與信息化管理知識分析法第74頁二、賬簿種類會計賬簿按用途分類日志賬簿分類賬簿備查賬簿按外表形式分類頂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿第五節賬簿財務會計與信息化管理知識分析法第75頁中華女子學院財務會計與信息化管理知識分析法第76頁基本記賬程序西方我國原始憑證日志賬分類賬原始憑證記賬憑證分類賬財務會計與信息化管理知識分析法第77頁日志賬改進與發展過程普通日志賬專用日志賬三欄式專用日志賬多欄式專用日志賬我國當前只有“現金”和“銀行存款”兩個賬戶設置日志賬第五節賬簿三、日志賬設置和登記財務會計與信息化管理知識分析法第78頁現金日志賬年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號11上年結余3004現付1付購料運費物資采購804銀付1提現備發工資銀行存款300004現付2王明借差旅費其它應收款2004現收1張報差旅費其它應收款504本日累計3005028030070依據上年期末轉來（1）4日，以現金80元支付采購材料運雜費。借：材料采購80貸：現金80（2）4日，開出現金支票提取現金30000元備發工資。借：現金30000貸：銀行存款30000（3）4日，王明予借差旅費，以現金200元付訖。借：其它應收款-王明200貸：現金200（4）4日，張揚報銷差旅費450元，退回現金50元。借：管理費用450現金50貸：其它應收款--張揚500

財務會計與信息化管理知識分析法第79頁電算化下現金日志賬財務會計與信息化管理知識分析法第80頁電算化下銀行存款日志賬財務會計與信息化管理知識分析法第81頁分類賬總分類賬明細分類賬三欄式對應賬戶式多欄式三欄式數量金額式多欄式借、貸、余三個金額欄適合用于財產物資明細賬各種費用、收入明細賬四、分類賬財務會計與信息化管理知識分析法第82頁（一）總分類賬格式與登記賬戶名稱：應付賬款年憑

證摘

要借方貸方借或貸余額年月種類編號

11358

銀付轉銀付

255月初余額償還貨款購貨償還貨款

3000

1000

5000

貸4000

131

累計40005000貸5000財務會計與信息化管理知識分析法第83頁三欄式明細分類賬

明細分類賬明細科目或戶名：憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號應收賬款武漢中商集團1上月結余借50000.001轉1銷售產品100000借150000.002收1貨款收回80000借70000.00……（二）明細分類賬財務會計與信息化管理知識分析法第84頁數量金額式明細賬格式原材料明細分類賬賬戶名稱：乙材料

計量單位：千克

倉庫：2號庫財務會計與信息化管理知識分析法第85頁多欄式明細分類賬明細分類賬明細科目：憑證摘要借方（成本項目）借或貸余額月日字號累計生產成本基本生產成本——A產品91期初余額1000050004000借1900030匯10材料分配表8000080000借9900030匯11工資分配表6000060000借15900030匯12制造費用分配4000040000借199000合計900006500044000199000借199000財務會計與信息化管理知識分析法第86頁多欄式明細分類賬制造費用明細分類賬財務會計與信息化管理知識分析法第87頁電算化下明細賬財務會計與信息化管理知識分析法第88頁

木材線材…原材料鋼材管材…板材…其它

總分類賬戶二級明細賬三級明細賬原材料——鋼材——線材財務會計與信息化管理知識分析法第89頁（三）總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記⑴同時期⑵同方向⑶同金額財務會計與信息化管理知識分析法第90頁平行登記法舉例

①現金購入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.

借:原材料——A200——B300

貸：現金500

原材料現金生產成本材料明細賬:A材料重量單位:千克金額:元日期摘要收入發出結存數量數量數量單價單價單價金額金額金額初700初800初900期初結存3501350500500購入2001200②子產品生產領用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生產成本－子產品450貸：原材料——A250——B200450}---------450領用2501250X財務會計與信息化管理知識分析法第91頁（一）對賬1．賬證查對2．賬賬查對3．賬實查對五、對賬與結賬財務會計與信息化管理知識分析法第92頁查對抽查或逐筆查對憑證原始憑證記賬憑證日記賬簿賬簿總分類賬簿明細分類賬簿對賬五、對賬與結賬財務會計與信息化管理知識分析法第93頁（二）結賬1.結賬含義2.結賬要求和程序⑴記賬完整⑵按照權責發生制進行賬項調整⑶計算、登記各賬戶發生額和余額五、對賬與結賬財務會計與信息化管理知識分析法第94頁應收賬款賬戶

摘要借方貸方借貸余額月日1130本月發生額及余額

500

600借

800128A單位購貨款暫欠100借90025B單位購貨款暫欠300借120031本月發生額及余額400借01200整年發生額及余額80007500借1200結轉下年1200平0五、對賬與結賬財務會計與信息化管理知識分析法第95頁“T”型賬戶統計和結賬現金賬戶期初余額700

①500⑤1000⑥600本期發生額1600本期發生額500期末余額1800財務會計與信息化管理知識分析法第96頁六、賬簿登記和使用規則（一）賬簿啟用規則財務會計與信息化管理知識分析法第97頁六、賬簿登記和使用規則（二）賬簿登記規則1.必須有真實依據2.清楚、預防涂改3.逐頁連續登記4.逐頁結轉5.正確方法更正錯誤財務會計與信息化管理知識分析法第98頁六、賬簿登記和使用規則（三）記賬錯誤更正方法標準要求:更正時,不能因方法不妥而產生新錯誤基本作法:“痛改前非,重新做人”財務會計與信息化管理知識分析法第99頁六、賬簿登記和使用規則（三）記賬錯誤更正方法1.劃線更正法適合用于文字\數字書寫錯誤，及時發覺例:材料賬摘要——入庫甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,@3.32元正確更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元錯誤更正:入庫乙材料500Kg,@3.32元甲3.23甲23

財務會計與信息化管理知識分析法第100頁1123324455劉紅財務會計與信息化管理知識分析法第101頁2.紅字更正法（

適合用于以下兩種情況）

(1)記賬以后，發覺記賬憑證中應借、應貸賬戶或金額有錯誤。例:某企業廠部領用普通消耗性材料100元。填制記賬憑證時，誤作以下會計分錄，并已登記入賬。

借：制造費用100貸：原材料100六、賬簿登記和使用規則財務會計與信息化管理知識分析法第102頁第一步，發覺錯誤時，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬；

借：制造費用

100

貸：原材料100第二步，再用藍字填制一張正確記賬憑證，并登記入賬。

借：管理費用100貸：原材料100六、賬簿登記和使用規則財務會計與信息化管理知識分析法第103頁原材料制造費用

100

原記

100

100

沖銷

100管理費用

100

更正

100六、賬簿登記和使用規則財務會計與信息化管理知識分析法第104頁(2)在記賬以后，發覺記賬憑證應借、應貸科目并無錯誤，只是記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額。例:某企業職員經領導同意借差旅費2500元。在填制記賬憑證時，誤將金額填為5200元，業已登記入賬。

借：其它應收款5200貸：現金5200發覺錯誤后，將多記金額填制一張紅字金額記賬憑證，并登記入賬。

借：其它應收款2700貸：現金2700六、賬簿登記和使用規則財務會計與信息化管理知識分析法第105頁現金其它應收款

5200原記

5200

2700

沖銷

270025002500

六、賬簿登記和使用規則財務會計與信息化管理知識分析法第106頁3.補充登記法適用范圍：在記賬以后，假如發覺應借、應貸賬戶無錯誤，只是所記金額小于應記金額時。例：某企業將5100元現金存入銀行。在填制記賬憑證時，誤將金額填為1500元，業已登記入賬。

借：銀行存款1500貸：現金1500發覺后，將少記金額用藍字填制一張記賬憑證，并登記入賬。

借：銀行存款3600貸：現金3600

六、賬簿登記和使用規則財務會計與信息化管理知識分析法第107頁現金銀行存款

1500原記15003600補充360051005100

六、賬簿登記和使用規則財務會計與信息化管理知識分析法第108頁第五節會計循環一、會計循環意義會計循環

是會計工作程序,指一定時間內依次繼起會計工作步驟。財務會計與信息化管理知識分析法第109頁第五節會計循環財務會計與信息化管理知識分析法第110頁賬戶名稱調整前試算表調整分錄調整后試算表利潤表資產負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方現金

銀行存款

應收票據

其它應收款

庫存商品

待攤費用

長久投資

固定資產

累計折舊

短期借款

預收賬款

應付工資

應付賬款

其它應付款

預提費用

實收資本

留存收益

營業費用

管理費用

主營業務成本

主營業務收入

財務會計與信息化管理知識分析法第111頁（一）分析經濟業務、編制會計分錄第五節會計循環財務會計與信息化管理知識分析法第112頁（二）登記賬簿、試算平衡第五節會計循環財務會計與信息化管理知識分析法第113頁（三）調整賬簿統計第五節會計循環權責發生制

以應收應付為基礎確定本期收入和費用，凡應屬于本期收入和費用，不論其款項是否已收付，均作為本期收入和費用處理。凡不屬于本期收入和費用，即使款項已收付，也不作為本期收入和費用處理。財務會計與信息化管理知識分析法第114頁連續經營會計期間會計期間:將企業連續不停經營過程，人為地劃分為一定時間段落，方便核實和匯報會計主體財務情況和經營結果。會計期間對會計核實影響：產生了本期和非本期概念，有了權責發生制和收付實現制兩種不一樣會計基礎，產生了收入和費用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會計標準，產生了定時會計報表。會計主體會計期間財務會計與信息化管理知識分析法第115頁會計年度會計年度以一年為一個會計期間。會計年度能夠深入分為會計季度和會計月度。我國以公歷年度作為會計年度。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月會計月度半年度年度界定了會計信息時間長度，能夠分期結算賬目、編制財務會計匯報，及時提供會計信息。財務會計與信息化管理知識分析法第116頁收付實現制與權責發生制收支期間與應歸屬期間年12月年年1月例：企業支付本年度水電費1元。收支期間應歸屬期間一致財務會計與信息化管理知識分析法第117頁收付實現制與權責發生制收支期間與應歸屬期間年12月年年1月例：企業在2012月向保險企業支付度保險費12000元。收支期間應歸屬期間財務會計與信息化管理知識分析法第118頁收付實現制與權責發生制收支期間與應歸屬期間年12月年年1月例：企業在年1月從銀行取得1年期借款，201月還本并支付利息，利息怎樣處理？收支期間應歸屬期間財務會計與信息化管理知識分析法第119頁收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）3月份銷貨20000（含上月已預收5千，下月應收3千）3月份收入怎樣確認？按收款期間還是收入歸屬期間？預收3月份銷貨款5000收到3月份銷貨款3000預收4月份貨款20002月份銷貨款40003月份銷貨款12000財務會計與信息化管理知識分析法第120頁收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）預付3月份費用3000支付3月份費用10003月份生產經營受益花費12000預付4月份費用4000支付2月份費用2000支付3月份費用80003月份費用怎樣確認？按付款期間還是費用歸屬期間？財務會計與信息化管理知識分析法第121頁1、收支期間：是指收入收到現款和費用用現款支付會計期間。收付實現制與權責發生制收支期間與歸屬期間2、歸屬期間：是指應取得收入和應負擔費用會計期間。3、收支期間和歸屬期間關系：可將它們分為三種情況：①本期收到款項就是本期取得收入，本期已付費用就是本期應負擔費用；（收支期與歸屬期一致）②本期收到款項但屬以后期間收入，本期支付但屬以后期間負擔費用；（收支期在前，歸屬期在后）③本期取得收入但款項還未收到，本期應負擔費用但款項還未支付。（歸屬期在前，收支期在后）第二、第三種情況，有兩種方法確定本期收入和費用：一個是收付實現制，另一個是權責發生制。財務會計與信息化管理知識分析法第122頁收付實現制與權責發生制收付實現制確認標準實際收到和支出現金入賬要求只要收到或支付款項，就確認為本期收入和費用財務會計與信息化管理知識分析法第123頁收付實現制與權責發生制權責發生制確認標準權利和責任實際發生入賬要求凡本期實現收入和應負擔費用，不論是否收到或支付現金，都要確認。財務會計與信息化管理知識分析法第124頁收付實現制又稱現金制或實收實付制，確認本期收入和費用是以款項實際收付為標準。凡是本期收到款項收入，不論其是否歸屬本期，都作為本期收入處理；凡本期還未收到款項收入，即使應歸屬本期，也不作為本期收入處理。凡是本期支付了款項費用，不論其是否歸屬本期，都作為本期費用處理；凡本期還未支付款項費用，即使應歸屬本期，也不作為本期費用處理。收付實現制財務會計與信息化管理知識分析法第125頁權責發生制權責發生制又稱應計制或應收應付制。它確認本期收入和費用是以收入與費用歸屬期作為標準。凡是本期應取得收入，不論款項是否收到，都作為本期收入處理；凡不應歸屬本期收入，即使款項已經收到，都不作為本期收入處理。凡屬本期應負擔費用，不論款項是否付出，都作為本期費用處理；凡不應歸屬本期費用，即使款項已經付出，都不作為本期費用處理。財務會計與信息化管理知識分析法第126頁收付實現制與權責發生制比較

資料：某企業7月份發生以下與收入和費用相關經濟業務：（1）3日，收到上月銷售貨款50000元。（2）10日，用現金支付本月工資15000元。（3）12日，銷售產品100000元存入銀行。（4）15日，用銀行存款9000元預付下六個月房屋租金。（5）20日，收到A企業預付購貨款150000元。（6）22日，用銀行存款6000元支付上季度短期借款利息。該借款本月利息費用元，于本季度末支付。要求：分別用權責發生制和收付實現制確定各項收入費用，并計算本月份企業利潤。財務會計與信息化管理知識分析法第127頁答案項目權責發生制收付實現制收入費用收入費用（1）收到上月銷售貨款50000元/50000（2）支付本月工資15000元1500015000（3）銷售產品100000元存入銀行100000100000（4）預付下六個月房屋租金9000元15009000（5）預收貨款150000元/150000（6）付上季度借款利息6000元。本月應負擔利息元6000合計1000001850030000030000利潤81500270000財務會計與信息化管理知識分析法第128頁連續經營會計分期經濟業務實質發生和與其相對應現金實際收支可能不一樣期怎樣確定收入和費用應歸屬期間權責發生制日常會計處理不可能天天都符合權