稅收基本知識課件_第1頁
稅收基本知識課件_第2頁
稅收基本知識課件_第3頁
稅收基本知識課件_第4頁
稅收基本知識課件_第5頁
已閱讀5頁,還剩14頁未讀 繼續免費閱讀

下載本文檔

版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領

文檔簡介

稅收基本知識稅收基本知識1第一節稅收原理一稅收的概念是國家為了實現其職能,憑借政治權利,按照法律規定的標準,參與剩余產品價值的再分配,強制,無償地取得財政收入的一種手段第一節稅收原理2稅收的基本特征1強制性2無償性3固定性稅收的原則1財政收入原則2效率原則3公平原則稅收的基本特征3稅收負擔與稅負轉嫁按層次劃分1宏觀稅收負擔國民生產總值稅負率=稅收收入總額/同期國民生產總值*100%國內生產總值稅負率=稅收收入總額/同期國內生產總值*100%國民收入稅負率=稅收收入總額/國民收入總額*100%稅收負擔與稅負轉嫁42微觀稅負(1)企業稅收總負擔率=企業實際繳納的稅收總額/同期企業收入總額(利潤)*100%(2)企業所得稅負擔率=實納所得稅額/同期利潤總額*100%(3)個人稅收負擔率=個人實際繳納稅收總額/同期個人收入總額*100%2微觀稅負52.稅負轉嫁的形式

(1)前轉(2)后轉(3)混轉(4)輾轉轉稼(5)稅收資本化(6)消轉

3.稅負轉嫁與供求彈性的關系。

1)稅負轉嫁的程度取決于征稅后的價格變動

注:本圖僅就稅負轉嫁的基本形式---“前轉”進行討論

2.稅負轉嫁的形式

(1)前轉(2)后轉(3)混轉6注:本圖僅就稅負轉嫁的基本形式---“前轉”進行討論注:本圖僅就稅負轉嫁的基本形式---“前轉”進行討論7(2)由征稅引起的價格變動的程度,取決于商品的需求彈性和供給彈性

A需求彈性對稅負轉嫁的影響:需求彈性高---稅負轉嫁較困難(原因分析)需求彈性低---稅負轉嫁較容易(原因分析)

B供給彈性對稅負轉嫁的影響:供給彈性高---稅負轉嫁較容易(原因分析)供給彈性低---稅負轉嫁較困難(原因分析)

總之,稅負轉嫁的主要途徑是價格的變動,轉嫁的幅度取決于供求彈性。在其他條件不變時,就供給和需求的相對彈性來說,哪方彈性小,稅負就向哪方轉嫁,供給彈性等于需求彈性時,稅負由買賣雙方平均負擔。(2)由征稅引起的價格變動的程度,取決于商品的需求彈性和供給8PS`DS

P2

P1P3DS`SQ

需求彈性大于供給彈性

P9PDS`

P2SP1

P3DQ

供給彈性大于需求彈性稅收基本知識課件10四稅收分類與稅制結構(一)稅收分類1以課稅對象為標準,稅收可分為流轉課稅,所得課稅,財產課稅和行為課稅2以稅收管理權限為標準,稅收可分為中央稅,地方稅以及中央地方共享稅3以稅收負擔是否轉嫁為標準,稅收可分為直接稅,間接稅4以稅收的計稅依據為標準,稅收可分為從價稅和從量稅四稅收分類與稅制結構11(二)稅制結構(1)以全值流轉稅為主體稅種的稅制結構(2)以增值流轉稅為主體稅種的稅制結構(3)以所得稅為主體稅種的稅制結構(4)以流轉稅和所得稅為雙主體稅種的稅制結構(5)以財產稅為主體的稅制結構(二)稅制結構12第二節稅收制度第二節稅收制度13第二節稅制要素與稅收分類一稅制要素(一)征稅主體又叫征稅人,是在稅收分配中行使征稅權利的主體.稅收征稅主體是國家稅收基本知識課件14(二)納稅人

納稅人又稱為納稅主體,它是指稅法規定的負有納稅義務的單位和個人。納稅人可以是自然人,也可以是法人。所謂自然人,一般是指公民或居民個人,如月工資超過1600元的我國公民,一般就是個人所得稅的納稅人。所謂法人,是指依法成立并能獨立行使法定權利和承擔法定義務的社會組織,主要是各類企業,如我國的國有企業,就是企業所得稅的納稅人。

與納稅人有聯系的一個概念是負稅人。負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人,它與納稅人有時是一致的,如在稅負不能夠轉嫁的條件下;有時是分離的,如在稅負可以轉嫁的條件下。(二)納稅人

納稅人又稱為納稅主體,它是指稅法規定的15(三)課稅對象課稅對象又稱稅收客體,它是指稅法規定的征稅的目的物,是征稅的根據。每一種稅都必須明確對什么征稅,每種稅的課稅對象都不會完全一致。課稅對象是一種稅區別于另一種稅的主要標志。在現代社會,國家的征稅對象主要包括所得、商品和財產三大類,國家的稅制往往也是以對應于這三類課稅對象的所得稅、商品稅和財產稅為主體。與課稅對象相關的是稅源。稅源是指稅收的經濟來源或最終出處,各種稅有不同的經濟來源。有的稅種的課稅對象與稅源是一致的,如所得稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得。有的稅種課稅對象與稅源不同,如財產稅的課稅對象是納稅人的財產,但稅源往往是納稅人的收入。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規模,因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項重要任務。

(三)課稅對象16(四)稅目

與課稅對象相聯系的另一個概念是稅目。稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規定了一個稅種的征稅范圍,反映了征稅的廣度。一般來說,一個課稅對象往往包括多個稅目,如關稅就有近百個稅目,當然也有的課稅對象是十分簡單的,不再劃分稅目。稅目的劃分,可以使納稅人更透徹地了解稅收制度,也可以使國家靈活地運用稅收調節經濟,如對各個稅目規定不同的稅率,就是調節經濟的方式之一。(四)稅目17(五)稅率對課稅對象正稅的比率。1、比例稅率。對同一課稅對象,不論其數額大小,統一按一個比例征稅。2、定額稅率。按課稅對象數額的一定計量單位直接規定一個固定的稅率,而不規定征收比率。3、累進稅率。按課稅對象數額的大小,劃分若干等級,每個等級由低到高規定相應得稅率,

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論