稅收基本知識稅收基本知識1第一節稅收原理一稅收的概念是國家為了實現其職能,憑借政治權利,按照法律規定的標準,參與剩余產品價值的再分配,強制,無償地取得財政收入的一種手段第一節稅收原理2稅收的基本特征1強制性2無償性3固定性稅收的原則1財政收入原則2效率原則3公平原則稅收的基本特征3稅收負擔與稅負轉嫁按層次劃分1宏觀稅收負擔國民生產總值稅負率=稅收收入總額/同期國民生產總值*100%國內生產總值稅負率=稅收收入總額/同期國內生產總值*100%國民收入稅負率=稅收收入總額/國民收入總額*100%稅收負擔與稅負轉嫁42微觀稅負(1)企業稅收總負擔率=企業實際繳納的稅收總額/同期企業收入總額(利潤)*100%(2)企業所得稅負擔率=實納所得稅額/同期利潤總額*100%(3)個人稅收負擔率=個人實際繳納稅收總額/同期個人收入總額*100%2微觀稅負52.稅負轉嫁的形式

（1）前轉（2）后轉（3）混轉（4）輾轉轉稼（5）稅收資本化（6）消轉

3.稅負轉嫁與供求彈性的關系。

1）稅負轉嫁的程度取決于征稅后的價格變動

注：本圖僅就稅負轉嫁的基本形式---“前轉”進行討論

2.稅負轉嫁的形式

（1）前轉（2）后轉（3）混轉6注：本圖僅就稅負轉嫁的基本形式---“前轉”進行討論注：本圖僅就稅負轉嫁的基本形式---“前轉”進行討論7（2）由征稅引起的價格變動的程度，取決于商品的需求彈性和供給彈性

A需求彈性對稅負轉嫁的影響:需求彈性高---稅負轉嫁較困難(原因分析)需求彈性低---稅負轉嫁較容易(原因分析)

B供給彈性對稅負轉嫁的影響:供給彈性高---稅負轉嫁較容易(原因分析)供給彈性低---稅負轉嫁較困難(原因分析)

總之，稅負轉嫁的主要途徑是價格的變動，轉嫁的幅度取決于供求彈性。在其他條件不變時，就供給和需求的相對彈性來說，哪方彈性小，稅負就向哪方轉嫁，供給彈性等于需求彈性時，稅負由買賣雙方平均負擔。（2）由征稅引起的價格變動的程度，取決于商品的需求彈性和供給8PS`DS

P2

P1P3DS`SQ

需求彈性大于供給彈性

P9PDS`

P2SP1

P3DQ

供給彈性大于需求彈性稅收基本知識課件10四稅收分類與稅制結構(一)稅收分類1以課稅對象為標準,稅收可分為流轉課稅,所得課稅,財產課稅和行為課稅2以稅收管理權限為標準,稅收可分為中央稅,地方稅以及中央地方共享稅3以稅收負擔是否轉嫁為標準,稅收可分為直接稅,間接稅4以稅收的計稅依據為標準,稅收可分為從價稅和從量稅四稅收分類與稅制結構11(二)稅制結構(1)以全值流轉稅為主體稅種的稅制結構(2)以增值流轉稅為主體稅種的稅制結構(3)以所得稅為主體稅種的稅制結構(4)以流轉稅和所得稅為雙主體稅種的稅制結構(5)以財產稅為主體的稅制結構(二)稅制結構12第二節稅收制度第二節稅收制度13第二節稅制要素與稅收分類一稅制要素(一)征稅主體又叫征稅人,是在稅收分配中行使征稅權利的主體.稅收征稅主體是國家稅收基本知識課件14（二）納稅人

納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規定的負有納稅義務的單位和個人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。所謂自然人，一般是指公民或居民個人，如月工資超過1600元的我國公民，一般就是個人所得稅的納稅人。所謂法人，是指依法成立并能獨立行使法定權利和承擔法定義務的社會組織，主要是各類企業，如我國的國有企業，就是企業所得稅的納稅人。

與納稅人有聯系的一個概念是負稅人。負稅人是指最終負擔稅款的單位和個人，它與納稅人有時是一致的，如在稅負不能夠轉嫁的條件下；有時是分離的，如在稅負可以轉嫁的條件下。（二）納稅人

納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規定的15(三)課稅對象課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規定的征稅的目的物，是征稅的根據。每一種稅都必須明確對什么征稅，每種稅的課稅對象都不會完全一致。課稅對象是一種稅區別于另一種稅的主要標志。在現代社會，國家的征稅對象主要包括所得、商品和財產三大類，國家的稅制往往也是以對應于這三類課稅對象的所得稅、商品稅和財產稅為主體。與課稅對象相關的是稅源。稅源是指稅收的經濟來源或最終出處，各種稅有不同的經濟來源。有的稅種的課稅對象與稅源是一致的，如所得稅的課稅對象和稅源都是納稅人的所得。有的稅種課稅對象與稅源不同，如財產稅的課稅對象是納稅人的財產，但稅源往往是納稅人的收入。由于稅源是否豐裕直接制約著稅收收入規模，因而積極培育稅源始終是稅收征管工作的一項重要任務。

(三)課稅對象16(四)稅目

與課稅對象相聯系的另一個概念是稅目。稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。一般來說，一個課稅對象往往包括多個稅目，如關稅就有近百個稅目，當然也有的課稅對象是十分簡單的，不再劃分稅目。稅目的劃分，可以使納稅人更透徹地了解稅收制度，也可以使國家靈活地運用稅收調節經濟，如對各個稅目規定不同的稅率，就是調節經濟的方式之一。(四)稅目17（五）稅率對課稅對象正稅的比率。1、比例稅率。對同一課稅對象，不論其數額大小，統一按一個比例征稅。2、定額稅率。按課稅對象數額的一定計量單位直接規定一個固定的稅率，而不規定征收比率。3、累進稅率。按課稅對象數額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應得稅率，