新編會計學(xué)原理──電子課件第十章新編會計學(xué)原理──電子課件第十章第十章財務(wù)報表

第一節(jié)

財務(wù)報表的涵義和作用

第二節(jié)財務(wù)報表的種類及要求

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

第四節(jié)利潤表的編制

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié)所有者權(quán)益變動表的編制第七節(jié)會計資料的分析利用第八節(jié)財務(wù)會計報告的報送和匯總

第十章財務(wù)報表第一節(jié)財務(wù)報表的涵義和作用第一節(jié)財務(wù)會計報告的涵義和作用

一、財務(wù)會計報告涵義

財務(wù)會計報告是企業(yè)對財務(wù)會計報表使用者提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。內(nèi)容由三部分組成：（一）會計報表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、半年、季度、月度報告。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）財務(wù)狀況說明書——是對企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。第一節(jié)財務(wù)會計報告的涵義和作用一、財務(wù)會計報告涵義二、財務(wù)會計報告的作用（一）可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。（二）可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二、財務(wù)會計報告的作用第二節(jié)會計報表的種類及要求

會計報表的種類（一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表

利潤表（二）按報送對象分對外會計報表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、對內(nèi)會計報表——根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計（三）按編制時間

月度會計報表

季度會計報表

半年度會計報表

年度會計報表

單位會計報表

匯總會計報表

（四）按編制單位分

合并會計報表

（五）按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的企業(yè)報表如下

現(xiàn)金流量表及各種附表填制第二節(jié)會計報表的種類及要求會計報表的種類（一）按所反映企業(yè)會計報表種類表編號會計報表名稱編表期報送對象1會企01表

資產(chǎn)負(fù)債表中期報告、年度報告對外2會企02表利潤表中期報告、年度報告對外3

會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報告對外4

會企01附表1

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報告對外5

會企01附表2

股東權(quán)益減值變動表年度報告對外6

會企01表附表3

應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報告、年度報告對外7會企02表附表1

利潤分配表年度報告對外8

會企02表附表2

分部報表（業(yè)務(wù)分部）年度報告對外9會企02表附表3

分部報表（地區(qū)分部）年度報告對外內(nèi)部報表對內(nèi)企業(yè)會計報表種類表編號二、

編制會計報表的要求

（一）數(shù)字真實

（二）內(nèi)容完整

（三）說明清楚

（四）報送及時

二、編制會計報表的要求（一）數(shù)字真實（二）內(nèi)容完整（第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式，我國現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益三個方面，基本部分格式如表10-3。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表10-3

200×年×月×日

會企01表編制單位：

單位：元

資產(chǎn)負(fù)債表

表10-3200×年×月×日會企01表編制單位：單位：

（續(xù)表）

（續(xù)表）（續(xù)表）

（續(xù)表）（續(xù)表）

1.資產(chǎn)——按流動性強(qiáng)弱排列。2.

負(fù)債——按償還期長短排列。3.所有者權(quán)益——按永久性程度高低排列。

（續(xù)表）1.資產(chǎn)——按流動性強(qiáng)弱排列。二、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填制年初數(shù)應(yīng)按上年各有關(guān)項目“年末數(shù)”填列，各項目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，具體方法如下：（一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項目。

（二）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項目。（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制，如短期投資、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、在建工程、無形資產(chǎn)、長期投資等項目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項目，“預(yù)收帳款”帳戶所屬明細(xì)賬的借方余額，調(diào)整為應(yīng)收帳款，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為“應(yīng)付賬款”項目等等。

二、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填制

例題1：“應(yīng)收帳款”總帳借方科目余額12000萬元，其明細(xì)帳借方余額合計18000萬元，貸方余額合計6000萬元；“預(yù)收帳款”總帳貸方科目余額15000萬元，其明細(xì)帳貸方余額合計27000萬元，借方余額合計12000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”項目填列金額為（）萬元。例題2：“應(yīng)付帳款”總帳貸方科目余額97500萬元，其明細(xì)帳貸方余額合計142500萬元，借方余額合計45000萬元；“預(yù)付帳款”總帳借方科目余額54000萬元，其明細(xì)帳借方余額合計139500萬元，貸方余額合計85500萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付帳款”項目填列金額為（）萬元。例題1：“應(yīng)收帳款”總帳借方科目余額12（五）表內(nèi)各項目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對相符。

1.表內(nèi)合計數(shù)相加與總計數(shù)相符。

2.各項目之和與合計數(shù)相符。

3.資產(chǎn)總計與負(fù)債及所有者權(quán)益總計相符。

4.

壞賬準(zhǔn)備、累計折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符。

5.

各報表之間的對應(yīng)項目有關(guān)金額相符。（六）編表期內(nèi)重要項目變動在附注欄內(nèi)說明。

（五）表內(nèi)各項目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對相符。（七）具體填列情況

1.資產(chǎn)項目的填列方法（1）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。（2）“交易性金融資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)"科目的期末余額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)根據(jù)其期末余額的余額填列。（4）“應(yīng)收股利”反映企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。應(yīng)根據(jù)其期末余額的余額填列。（5）“應(yīng)收利息”反映企業(yè)因債權(quán)投資而收取的利息，應(yīng)根據(jù)其期末余額的余額填列。（七）具體填列情況（6）“應(yīng)收帳款”反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去“壞帳準(zhǔn)備”科目有關(guān)應(yīng)收帳款計提的壞帳準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（7）“其他應(yīng)收款”反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“其他應(yīng)收帳款”科目的期末余額合計減去“壞帳準(zhǔn)備”科目有關(guān)其他應(yīng)收帳款計提的壞帳準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（8）“預(yù)付帳款”反映企業(yè)預(yù)付給供貨單位或供應(yīng)勞務(wù)單位的款項，本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”和“應(yīng)付帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。（9）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計算填列。（6）“應(yīng)收帳款”反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向（10）“存貨”反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗晶”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。（11）“其他流動資產(chǎn)”反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列（12）“可供出售金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的劃分為可供出售金融資產(chǎn)的證券。本項目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

（10）“存貨”反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的（13）“持有至到期投資”項目，反映企業(yè)持有的劃分為持有至到期投資的證券。本項目根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后填列（14）“長期股權(quán)投資”項目,反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（15）“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)的固定資產(chǎn)可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

（13）“持有至到期投資”項目，反映企業(yè)持有的劃分為持有至（16）“投資性房地產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額分析計算填列。（17）“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（18）“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。（19）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“―”號填列。（16）“投資性房地產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。本（20）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（21)“遞延所得稅資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目期末余額分析填列。（22）“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（20）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余2.負(fù)債項目的填列方法（1）“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

（2）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貸款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

（3）“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目和“預(yù)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)“預(yù)付賬款”項目填列。（4）“預(yù)收帳款”反映企業(yè)預(yù)收購買單位的帳款，本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目和“應(yīng)收帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)“應(yīng)收賬款”項目填列。（5）“交易性金融負(fù)債”項目，反映企業(yè)為交易而發(fā)生的金融負(fù)債，包括以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”等科目的期末余額分析填列。2.負(fù)債項目的填列方法（6）“應(yīng)付職工薪酬”項目,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額;以“-”號填列。

（7）“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

（8）“應(yīng)交稅費”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“―”號填列。

（9）“應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末貸方余額填列

（10）“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（6）“應(yīng)付職工薪酬”項目,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項（11）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)承擔(dān)的將于一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動負(fù)債科目的期末余額分析計算填列。（12）“其他流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（13）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。（14）“應(yīng)付債券”反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券利息，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（15）“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（11）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)承擔(dān)的將于一（16）“其他長期負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債后的金額填列。（16）“其他長期負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外3.所有者權(quán)益項目的填列方法（1）“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。（2）“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（3）“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。（4）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“―”號填列。例題:洪大公司2005年12月31日全部總帳帳戶和有關(guān)明細(xì)帳戶余額資料見下表。資產(chǎn)負(fù)債表各項目的年初數(shù)已填入報表中。根據(jù)資料，編制洪大公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。3.所有者權(quán)益項目的填列方法

洪大公司總帳和有關(guān)明細(xì)帳余額表

2005年12月31日單位：元總帳明細(xì)帳借方余額貸方余額總帳明細(xì)帳借方余額貸方余額現(xiàn)金2000短期借款120000銀行存款30000應(yīng)付帳款20000短期投資28000甲工廠14000應(yīng)收帳款46000乙工廠10000A公司20000丙公司16000B公司4000預(yù)收帳款2000C公司30000丁工廠8000預(yù)付帳款9400茂工廠6000D公司10000其他應(yīng)付款18000E公司600應(yīng)付工資60000其他應(yīng)收款16000應(yīng)付福利費9400原材料54000應(yīng)交稅金120000生產(chǎn)成本16000應(yīng)付利潤40000庫存商品40000預(yù)提費用60000待攤費用4000長期借款128000長期股權(quán)投資454000實收資本560000固定資產(chǎn)800000盈余公積147233累計折舊120000利潤分配無形資產(chǎn)163073未分配利潤319840長期待攤費用8000

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：洪大公司2005年12月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金1200032000短期借款20000120000短期投資28000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款1060030600應(yīng)收帳款4000056000預(yù)收帳款4000012000其他應(yīng)收款1000016000其他應(yīng)付款800018000預(yù)付帳款1800020000應(yīng)付工資6000060000存貨60000110000應(yīng)付福利費10009400待攤費用4000應(yīng)交稅金50000120000一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資其他流動資產(chǎn)應(yīng)付利潤40000流動資產(chǎn)合計140000266000其他應(yīng)交款長期股權(quán)投資743100454000預(yù)提費用6000

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期債權(quán)投資其他流動負(fù)債固定資產(chǎn)：流動負(fù)債合計189600416000固定資產(chǎn)原值600000800000長期負(fù)債：減：累計折舊100000120000長期借款80000128000

固定資產(chǎn)凈值500000680000應(yīng)付債券固定資產(chǎn)清理長期應(yīng)付款在建工程長期負(fù)債合計80000128000固定資產(chǎn)合計500000680000負(fù)債合計269600544000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)36500163073實收資本560000560000長期待攤費用100008000資本公積其他長期資產(chǎn)盈余公積120000147233無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計46500171073未分配利潤480000319840

所有者權(quán)益合計11600001027073資產(chǎn)合計14296001571073負(fù)債及所有者權(quán)益合計14296001571073

固定資產(chǎn)凈值500000680000應(yīng)付債券第四節(jié)利潤表的編制

一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入－費用=利潤”的會計等式。（一）利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補(bǔ)充資料三個方面，基本部分分四個層次，格式如表10-4。第四節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容一、營業(yè)收入減:營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合并企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加:營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入項目本期金額上期金額

二、利潤表的項目填制

（一）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目根據(jù)發(fā)生額填制。（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。（三）其他業(yè)務(wù)利潤項目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶發(fā)生額分析計算填制。（四）營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅等項目均根據(jù)相關(guān)賬戶發(fā)生額填制。（五）凈利潤項目根據(jù)本年利潤總額扣除所得稅后填制。

二、利潤表的項目填制科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用850000055000002000001050000100000020000200000018000001250000023000032000002850000例題：宏達(dá)公司2005年度有關(guān)損益類帳戶累計發(fā)生額下表：科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入12500000例題

利潤表編制單位：宏達(dá)公司2005年12月單位：元項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入12730000減：營業(yè)成本8500000營業(yè)稅金及附加550000銷售費用200000管理費用1050000財務(wù)費用1000000資產(chǎn)減值損失20000加：公允價值變動損益0

投資收益3200000二、營業(yè)利潤4610000加：營業(yè)外收入2850000減：營業(yè)外支出2000000三、利潤總額5460000減：所得稅費用1800000四、凈利潤5280000

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表，其基本內(nèi)容包括：（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品提供勞務(wù)購買商品支付工資交納稅款等第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）經(jīng)吸收外資發(fā)行股票分配利潤借入款項償還債務(wù)（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對外投資收回投資購建和處置固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)吸收外資發(fā)行股票分配利潤借入款項償還債務(wù)（三）籌資（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額詳見表10-5。表10-5

200×年×月×日會企03表編制單位：單位：元現(xiàn)金流量表

（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響表10-5200×年×月×日會表10-5（續(xù)表）

表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）

表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）

表10-5（續(xù)表）表10-5（續(xù)表）

表10-5（續(xù)表）

二、現(xiàn)金流量表的填制方法

（一）直接法——通過現(xiàn)金收入和支出主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（二）間接法——根據(jù)利潤表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項目，得出實際的現(xiàn)金流量。《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》要求采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時在補(bǔ)充資料用間接法計算現(xiàn)金流量。

二、現(xiàn)金流量表的填制方法三、現(xiàn)金流量表的主要項目填制（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項預(yù)收款項銷貨退回

2．收到的稅費退回三、現(xiàn)金流量表的主要項目填制1．銷售商品、提供本期銷售商品、3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金——除上述1、2項收入外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收入4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括

本期購買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出

支付前期應(yīng)付款項

預(yù)付賬款

購貨退出收回的現(xiàn)金

3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金——除上述1、2項收入外其5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實際支付本期職工工資獎金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6.

支付各種稅費——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預(yù)交稅金

7.

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金——除上述4~6項支出外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實際支付本期職工工資（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.

收回投資所收到的現(xiàn)金

對外長、短期投資收到的現(xiàn)金

收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金

2.

取得投資收益所收到的現(xiàn)金——投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金3.

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額——出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額4.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——購買機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出5.

投資所支付的現(xiàn)金——權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6.

收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出——除上述1~5項其他投資活動支出（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金對外（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.

吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金2.

借款所收到的現(xiàn)金——各種長、短期借款收到的現(xiàn)金3.

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金——歸還各種借款支出4.

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出——除上述1~3項外的其他籌資支出具體填表方法說明見教材。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第六節(jié)會計報表附表的編制

一、會計報表附表的種類

會計報表附表一般隨年度報表報出。《企業(yè)會計制度》規(guī)定的附表有：（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報表（二）股東權(quán)益增減變動表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報表（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報表（四）利潤分配表——是利潤表的附屬報表（五）分部報表（業(yè)務(wù)部、地區(qū)分部）是利潤表的附屬報表第六節(jié)會計報表附表的編制一、會計報表附表的種類二、會計報表附表的主要內(nèi)容及編制方法（簡要說明）（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表——主要反映各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變化情況。表內(nèi)各項目根據(jù)相關(guān)總分類賬戶金額填制。格式見教材表10-7。（二）股東權(quán)益增減變動表——主要反映年末股東權(quán)益增減變化情況。表內(nèi)各項目根據(jù)所有者權(quán)益賬戶發(fā)生額填制。格式見教材表10-8。（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表——主要反映企業(yè)應(yīng)交增值稅情況，表內(nèi)各項目按“應(yīng)交稅金”賬戶中有關(guān)數(shù)字填制。格式見教材表10-9。（四）利潤分配表——主要反映企業(yè)利潤分配和年末未分配情況，表內(nèi)各項目根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶有關(guān)數(shù)字填制。格式見教材表10-10。（五）分部報表——分業(yè)