年度決算

第一節年度決算的準備工作

銀行年度決算是運用會計核算資料，對全年業務活動和經營成果進行總結的一項綜合性工作，它通過對整個會計年度會計賬目記載的有關事項和數字進行核實、歸納和整理，按照統一規定的格式和要求編制年度決算報表，全面反映銀行一年的業務活動情況和經營成果。根據會計法的規定，公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。每年12月31日為年度決算日。會計年度終了，凡屬獨立會計核算的單位，都必須辦理年度決算，非獨立會計核算單位則通過并賬或并表的方式，由其管轄行合并辦理年度決算。

第一節年度決算的準備工作銀行的年度決算工作，一般分兩個步驟進行：第一，年度決算準備工作第二，辦理年度決算、編制年度決算報表和決算說明書第一節年度決算的準備工作

一、清理資金

㈠清理存款資金㈡清理貸款資金㈢清理結算資金㈣清理內部資金第一節年度決算的準備工作

二、盤點財產會計部門應會同有關部門對固定資產、庫存物資、庫存現金、有價單證、重要空白憑證、代保管物品、擔保物、抵債資產、本行發行、兌付、購買的各種證券等現金、實物進行徹底清查，并與有關表內、表外科目進行核對，做到賬證、賬賬、賬表、賬款、賬實、賬卡相符。對有物無賬或有賬無物的，要查明原因，及時處理。

第一節年度決算的準備工作三、核對賬務

在年度決算前，要根據會計科目使用說明和當年有關科目變化調整的文件規定，進行全面檢查。如發現科目歸屬和使用不當的，應及時進行調整，以提供真實可靠的經濟數據。在決算前應對內外賬務進行全面的核對，包括銀行內部對賬以及銀行與單位的對賬兩個方面，發現差錯要及時查明更正處理。

第一節年度決算的準備工作

四、核實損益1.核實各項收入各項業務收入都要按權責發生制的核算原則進行核算，并在報表中真實、準確和全面反映；認真清收金融企業往來利息收入，對存放同業和拆出資金，要按照有關規定及時收回利息，對拆借資金拖欠的利息，年終必須全面清理收回；信用卡業務取得的各項收入要如實反映，實行收支兩條線，不得將工本費等直接沖減收入；營業外收入要如實反映，不得隱瞞、漏報，更不得作為小金庫開支。2.核實各項支出

第一節年度決算的準備工作

五、試算平衡

為了進一步檢驗日常賬務的正確，保證年度決算報表編制的準確，在編制正式決算報表之前，各行應根據當年總賬編制1至11月份的試算平衡表，進行試算平衡，以檢查和驗算各科目上、下年度是否銜接，年初數加減本年借、貸方發生額是否與11月末余額相符；年初數、發生額與11月末余額各欄的合計數是否各自平衡。

第二節年度決算日工作

一、全面核對賬務

12月31日當日的賬務應全部入賬，并相應延長工作時間，增加同城票據交換次數，使當日收到的聯行報單和同城交換的票據，全部處理完畢，不得跨年。營業終了，應對各科目總賬、明細賬和登記簿進行全面核對，做到賬賬相符，以保證賬務的正確性。第二節年度決算日工作二、檢查各項庫存

決算日營業終了，銀行領導應會同會計、出納等主管人員對當日的現金庫存、金銀外幣、有價證券以及空白重要單證的實存數等進行一次認真檢查、核實，保證賬款、賬實相符。第二節年度決算日工作

三、核計繳納稅款

決算日銀行應根據國家稅法的規定，核實本行繳納稅款的情況，將本年度最后一段時期應繳納的稅款如實繳納并在決算日當日辦理轉賬，加計之前實交稅款的總額，應與當年有關科目年末余額及規定的稅率計算的應交總額核對相符。第二節年度決算日工作

四、結計全年損益

決算日營業終了，應將損益類各項收入和支出科目余額分別轉入“本年利潤”科目的貸方和借方，以結平全年各損益類科目余額。結轉后，若“本年利潤”科目余額在貸方，即為全年利潤總額，若在借方，則為全年虧損總額。最后將本年實現的利潤，全部轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶，以結平“本年利潤”科目。第二節年度決算日工作

五、分配本年利潤

銀行繳納所得稅后，可按規定的順序進行利潤分配，經過利潤分配后，如“利潤分配”科目還有貸方余額即為當年未分配利潤，借方余額表示未彌補的虧損。第二節年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結轉12月31日全部賬務試算平衡后，應辦理新舊賬簿結轉，建立新賬。辦理新舊賬簿結轉時，除卡片賬不辦結轉，儲蓄、農貸等分戶賬可繼續沿用外，其余分戶賬、登記簿，以及總賬等均應辦理結轉，更換新賬頁。

第二節年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結轉㈠分戶賬的結轉分戶賬按照上年度賬戶的余額過入下年度新賬頁，并在新賬頁日期欄寫明新年度l月1日，在摘要欄注明“上年結轉”字樣，在舊賬頁最后一行摘要欄注明“結轉下年”字樣。結轉新賬后，各分戶賬余額合計必須與對應總賬科目余額相等。第二節年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結轉

㈠分戶賬的結轉1.存款分戶賬結轉時，將存款科目分戶賬的余額、未計利息的日數和積數，分別轉入新賬有關各欄。第二節年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結轉

㈠分戶賬的結轉2.貸款分戶賬結轉時，除將賬首各欄和貸款余額、未計利息的日數和積數結轉新賬外，還應將發放貸款累計、收回貸款累計等一并結轉新賬。第二節年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結轉

㈠分戶賬的結轉3.“匯出匯款”、“應解匯款”、“其他應收款”和“其他應付款”科目的分戶賬，要按照記載的內容、金額，逐筆結轉新賬。“匯出匯款”還要逐筆注明匯票簽發日期。第二節年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結轉

㈠分戶賬的結轉4.其余各科目和表外科目明細賬，均按年終余額逐戶結轉新賬。第二節年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結轉

㈡總賬的結轉總賬的結轉通過會計科目結轉對照表辦理。登記新賬時，記賬日期為1月1日，摘要欄注明“上年結轉”字樣，結轉舊賬時，在摘要欄注明“結轉下年”字樣。舊年度各科目的余額，應與年度試算平衡表相符，借、貸方余額總計應相等；新年度的會計科目及余額，是建立下年度總賬的依據，借、貸方余額總計應相等。新年度科目應與其結轉所依據的舊科目相對照。第二節年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結轉

㈢各種登記簿（卡）的結轉據不同情況辦理各種登記簿（卡）的結轉。按年度建立的登記簿（卡），年終需辦理結轉；不按年度建立的，登記簿（卡）延續下年繼續使用。第三節年度決算報表的編制

一、年度決算報表的種類銀行現行的決算報表由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成（不要求編制和提供財務情況說明書的金融企業除外）。會計報表有資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表以及商業銀行年度決算文件要求編報的其他有關報表。

第三節年度決算報表的編制二、年度決算報表的編報

㈠資產負債表⒈根據科目總賬余額相加后填列。如“現金及銀行存款”系根據“現金”和“銀行存款”科目的期末余額相加后填入的。⒉根據總賬余額和分戶賬余額分析后填列。如“短期存款”項目，系根據各個“活期存款”科目余額和“定期存款”科目的有關明細科目（余期在一年以內的存款）和“信托存款”科目的有關明細科目的期末余額計算填列的。第三節年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈠資產負債表⒊根據總賬余額分析計算后填列。如“一年內到期的長期投資”系根據“長期投資”科目的“債券投資”明細科目的期末余額分析后，對余期在一年以內的長期投資加計合計填列。第三節年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈠資產負債表⒋對同業務范圍的科目余額軋差后，根據余額性質歸屬進行填列。如“存放聯行款項＂和”聯行存放款項＂應根據“存放聯行款項”科目和“聯行存放款項”科目互相對轉后的差額進行反映，兩科目對轉后，如為“存放聯行款項”科目的借方余額，則填列“存放聯行款項”項目；如為“聯行存放款項”科目的貸方余額，則填列“聯行存放款項”項目。第三節年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈡利潤表表中“上年數”欄反映各項目的上年全年累計實際發生數，如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整后填入。本表“本年累計數”欄，反映各項目自年初起至本期末止的累計實際發生數，按各項目所屬科目期末結轉“本年利潤”科目的數額直接或計算后填列。“凈利潤”項目反映銀行當期實現的凈利潤（或凈虧損）總額，如為凈虧損，則以“一”號在本項目內填列。第三節年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈢現金流量表采用工作底稿法編制現金流量表的程序是：第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。第三節年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈢現金流量表第二步，對當期業務進行分析并編制調整分錄。調整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發生制下的收入費用轉換為現金基礎；第二類是涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量；第三類是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現金流量表投資、籌資現金流量中去。第三節年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈢現金流量表第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數。第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。第三節年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈣利潤分配表表中“本年實際”欄，根據當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。“上年實際”欄根據上年利潤分配表填列。其中“凈利潤”項目應反映上年“凈利潤”項目加、減“上年利潤調整”、“上年所得稅調整”項目后的數字，如果上年度利潤分配表與本年利潤分配表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整后