2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.歷年考點試題黑鉆版(共50題)1.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，進口時應(yīng)補繳消費稅稅款。2.計稅依據(jù)3.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得稅前扣除的項目有______。A.被沒收財物的損失B.計提的未經(jīng)核定的固定資產(chǎn)減值準備C.延期繳納稅款的滯納金D.法院判定的罰金4.不同的稅收政策手段服務(wù)于不同的政策目標，下述說法正確的是______。A.“內(nèi)在穩(wěn)定器”服務(wù)于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)的政策目標B.累進稅率服務(wù)于公平分配的政策目標C.遺產(chǎn)稅與贈予稅服務(wù)于經(jīng)濟增長的政策目標D.增加稅收服務(wù)于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策目標5.下列______稅種屬于我國的中央稅。A.增值稅B.營業(yè)稅C.消費稅D.企業(yè)所得稅6.一個國家既可以選擇地域管轄權(quán)，也可以選擇居民管轄權(quán)，但不可以選擇雙重管轄權(quán)。7.案情：某企業(yè)已于2000年辦理了稅務(wù)登記，2004年6月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅5萬元。2011年6月，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款，加收滯納金若干，并處所偷稅款1倍的罰款。該企業(yè)財務(wù)人員認為時間已過三年，超過了稅務(wù)機關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。

問：

(1)稅務(wù)機關(guān)是否可以追征這筆稅款和滯納金?為什么?

(2)稅務(wù)機關(guān)是否可以處所偷稅款1倍的罰款?為什么?8.營業(yè)稅9.土地增值稅實行______。A.定額稅率B.比例稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率10.下列印花稅應(yīng)稅憑證中，適用比例稅率的有______。A.經(jīng)濟合同B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.營業(yè)賬簿中的其他賬簿11.納稅人通過提高其所提供商品的價格，將其應(yīng)交納的稅收轉(zhuǎn)給商品購買者的稅負轉(zhuǎn)嫁方式，被稱為______。A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn)C.混轉(zhuǎn)D.消轉(zhuǎn)12.論述影響一國稅制結(jié)構(gòu)的制約因素。13.稅收的基本職能是______。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督管理職能D.公平與效率職能14.稅收的經(jīng)濟原則，即稅制的建立應(yīng)有利于保護國民經(jīng)濟，避免稅收妨害國民生產(chǎn)的消極作用，進而促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡的發(fā)展。要求______。A.保護稅本，即不阻礙投資和不影響生產(chǎn)者的積極性B.正確選擇征稅對象和稅源C.正確地設(shè)計稅率D.稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及對經(jīng)濟的影響15.稅收體系設(shè)計的最重要原則是______。A.效率原則B.公平原則C.穩(wěn)定原則D.法律原則16.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價每標準條60元，最高不含稅售價每標準條65元。2010年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：

(1)從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價格80000元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗收入庫。

(2)本月購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。

(3)向本廠職工銷售A牌卷煙600標準條。

(4)以10標準箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。

(5)當月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標準箱，取得不含稅銷售額750000元。本月外購煙絲初期庫存成本100000元，期末庫存成本154000元。本月取得的相關(guān)增值稅專用發(fā)票均在當月申請并通過認證。

煙絲的消費稅稅率為30%。卷煙的消費稅稅率：150元/標準箱；每標準條調(diào)撥價格＜70元，消費稅稅率為36%。

根據(jù)上述資料計算下列稅額：

(1)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅；

(2)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅；

(3)該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅；

(4)該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅。17.2016年4月，某白酒廠銷售白酒180噸，當月取得不含增值稅銷售額2736萬元，計算當月該廠應(yīng)繳納的消費稅。18.某汽車貿(mào)易公司于5月進口30輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為15萬元/輛，當月銷售10輛，取得含稅銷售收入150萬元；2輛自用；3輛獎勵給優(yōu)秀員工；5輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價25萬元/輛；投資作價1輛用于抵債，合同約定的含稅價格是24萬元；9輛待售。小汽車關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為9%。求該公司應(yīng)納的車輛購置稅。19.企業(yè)所得稅扣除項目的范圍包括哪些?20.某外貿(mào)進出口公司2010年7月從美國進口100輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格20萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為8%。請計算進口這些轎車應(yīng)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費稅。21.案情：某酒店成立于2010年3月并依法辦理了稅務(wù)登記。2010年5月應(yīng)納營業(yè)稅50萬元。由于經(jīng)營情況不夠理想，該單位決定采取隱瞞收入的手段少計收入，實際向主管地稅機關(guān)申報繳納46萬元稅款。同年10月，稅務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)了此問題。

問：(1)該酒店的行為是屬于何種性質(zhì)的稅務(wù)違法行為?應(yīng)受到何種處理?

(2)如果該酒店沒有辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)部門查出其少繳稅款4萬元，應(yīng)該如何處理?22.房產(chǎn)稅中房產(chǎn)計稅余值是指房產(chǎn)原值減除______后的余值。A.10%～15%B.10%～20%C.10%～30%D.10%～40%23.我國目前中央稅和地方稅收入是如何劃分的?是否合理?你認為應(yīng)如何調(diào)整?24.我國個人所得稅法規(guī)定，納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。25.試述我國增值稅、消費稅、營業(yè)稅的關(guān)系及其改革趨勢。26.某省政府機關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)原值8000萬元。2016年將其中四分之一出租，取得租金收入280萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時扣除幅度為30%，該省機關(guān)當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為______。A.33.6萬元B.67.2萬元C.84萬元D.027.以下項目需計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是______。A.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用B.進口關(guān)稅C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的國內(nèi)保險費D.賣方間接從買方對該貨物進口后使用所得中獲得的收益28.在稅務(wù)行政訴訟的受理中，人民法院在接到原告的起訴狀后，應(yīng)按條件加以審查，并在______內(nèi)作出立案或不予受理的裁定。A.7日B.15日C.30日D.10日29.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，2011年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)取得主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，取得其他業(yè)務(wù)收入300萬元(為房屋出租收入)；

(2)接受捐贈設(shè)備一臺，該設(shè)備收到捐贈時的入賬價格為45.5萬元；

(3)主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，營業(yè)稅金及附加賬戶數(shù)額為17萬元；

(4)產(chǎn)品銷售費用300萬元(其中廣告費的支出不需調(diào)整，回扣支出10萬元)；

(5)管理費用200萬元(其中業(yè)務(wù)招待費50萬元)；

(6)向銀行支出利息為50萬元，其中支付職工集資利息30萬元(利率未超過當?shù)亟鹑跈C構(gòu)貸款利率)；

(7)營業(yè)外支出100萬元。

計算該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅額。30.流轉(zhuǎn)稅按比例征收具有累退特點。31.根據(jù)我國資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是______。A.水B.原油C.森林D.土地32.根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，我國納稅人具有哪些權(quán)利?33.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有______。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人B.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商店C.非企業(yè)性單位D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)34.我國最早的稅收形式為______。A.“初稅畝”B.“井田制”C.“關(guān)市之賦”D.“山澤之賦”35.按照稅負能否轉(zhuǎn)嫁對稅收進行分類，可以把稅收分為______。A.流轉(zhuǎn)稅、所得稅B.實物稅、貨幣稅C.直接稅、間接稅D.從價稅、從量稅36.下列各項中不適用《稅收征收管理法》的是______。A.消費稅B.城市維護建設(shè)稅C.房產(chǎn)稅D.海關(guān)代征的增值稅37.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是______。A.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在10年內(nèi)可以追征稅款、滯納金38.某機械廠主營大型機械的制造和生產(chǎn)，2010年4月初從A企業(yè)借入資金1000萬元彌補日常經(jīng)營的資金缺口，約定借款期為一年，年利率為10%。10月初為新建廠房，從B企業(yè)取得借款2000萬元，合同期限為一年，約定利率為8%，當月開始用于廠房建造。2010年企業(yè)將上述兩筆借款所支付的利息計入財務(wù)費用。

請計算企業(yè)2010年可在稅前扣除的利息余額及2010年利息支出的納稅調(diào)增金額。(假設(shè)同期同類金融機構(gòu)貸款利率為8%，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))39.納稅人有下列哪種情形，可以向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款。______A.因不可抗力事件發(fā)生，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的B.當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費用后，不足以繳納稅款的C.因企業(yè)的法定代表人、財會人員外出，不能按期繳納稅款的D.企業(yè)資金緊張，償還到期購貨款后，剩余資金不足以繳納當期稅款的40.以分期收款方式銷售貨物的，按照______日期確認收入的實現(xiàn)。A.合同約定收款B.發(fā)出商品C.實際收到貨款D.預(yù)收貨款41.稽查人員于2010年5月20日對B市A公司2009年納稅情況進行檢查，經(jīng)過審查，獲得如下資料：

第一，企業(yè)有關(guān)情況：

A公司是增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)不銹鋼產(chǎn)品。該公司執(zhí)行新企業(yè)會計制度與現(xiàn)行稅收政策，成本利潤率適用10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。公司2009年賬已結(jié)，損益表中全年利潤總額為3000萬元，營業(yè)收入18000萬元，營業(yè)成本12000萬元。申報企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3000萬元，無納稅調(diào)整事項。

第二，有關(guān)資料如下：

(1)審查“管理費用”賬戶，2009年管理費用1200萬元，其中列支業(yè)務(wù)招待費200萬元；2009年銷售費用中列支銷售機構(gòu)業(yè)務(wù)招待費60萬元。

(2)審查“短期投資”、“投資收益”等明細賬戶，年初“短期投資—國債投資”借方余額20萬元，該國債為2008年8月份購入，期限一年，2009年4月份出售國債的40%，售價10萬元，剩余60%于2009年8月份到期，收回本金及利息12.3萬元。企業(yè)賬務(wù)處理如下：

出售國債：

借：銀行存款

100000

貸：短期投資—國債投資

80000(200000×40%)

投資收益—處置國債收益

20000

到期收回國債：

借：銀行存款

123000

貸：短期投資—國債投資120000(200000×60%)

投資收益—國債利息

3000

(3)A公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，被該公司起訴，并要求賠償40萬元，12月31日，根據(jù)法律訴訟的進展情況和律師的意見，認為對原告予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償是35萬元。公司作分錄如下：

借：營業(yè)外支出—訴訟賠償

350000

貸：預(yù)計負債

350000

(4)公司自制設(shè)備一臺用于在建工程，成本價10萬元，無同類售價。賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)

100000

貸：生產(chǎn)成本

100000

(5)6月30日，公司庫存滯銷產(chǎn)成品X數(shù)量500件，賬面單位成本每件0.5萬元，估計每件可收回金額0.4萬元，提取存貨跌價準備50萬元。賬務(wù)處理為：

借：管理費用一計提的存貨跌價準備

500000

貸：存貨跌價準備

500000

要求：

(1)判斷該公司的上述會計處理是否正確。

(2)判斷該公司的上述事項是否需要繳稅或做納稅調(diào)整，并計算出應(yīng)繳納的稅額和應(yīng)做納稅調(diào)整的金額。42.智達公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。智達公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2010年8月，稅務(wù)機關(guān)在對其2009年的賬務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)：

(1)11月1日，智達公司對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)為不含增值稅價款)。該批商品的實際成本為160萬元。11月19日，收到A公司支付的扣除2萬元現(xiàn)金折扣金額后的款項存入銀行。

借：應(yīng)收賬款

2316600

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1980000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

336600

借：主營業(yè)務(wù)成本

1600000

貸：庫存商品

1600000

借：銀行存款

2316600

貸：應(yīng)收賬款

2316600

(2)11月3日，智達公司與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定B公司應(yīng)當于11月3日支付預(yù)付款30萬元，智達公司必須11月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給B公司。智達公司開具了發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。

借：銀行存款

300000

貸：預(yù)收款

300000

(3)11月15日，智達公司從C公司購進不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營外，有時也會用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費10萬元，裝卸費2萬元。

借：固定資產(chǎn)

705000

貸：銀行存款

705000

要求：請按增值稅有關(guān)制度規(guī)定，具體分析智達公司計算的應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯誤請指出錯在何處，并正確寫出會計分錄。43.稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指______。A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會B.國務(wù)院C.財務(wù)部D.國家稅務(wù)總局44.下列個人收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計繳個人所得稅的有______。A.個人兼職取得的收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入C.勤工儉學(xué)取得的收入D.出版社全職專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入45.案情：A企業(yè)是一家私營的小型服裝加工廠，有從業(yè)人員12人。2010年1月廠長甲某將企業(yè)承包給原在本廠負責(zé)生產(chǎn)的乙某經(jīng)營，乙某每年向甲某繳承包費100000元，獨立經(jīng)營該廠。由于工商營業(yè)執(zhí)照的各項內(nèi)容未發(fā)生變化，甲某未向稅務(wù)機關(guān)變更稅務(wù)登記，也未報告承包一事。2010年4月，稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)該廠在2010年1～3月生產(chǎn)并銷售服裝取得收入400000元，未申報納稅，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納仍未繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施，扣押并拍賣了該廠小汽車一臺，并以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金、罰款共110000元，抵頂拍賣費用20000元，并將剩余款項50000元在5日內(nèi)返A(chǔ)企業(yè)。甲某不服，認為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該向乙某收繳稅款、滯納金和罰款，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院作出維持稅務(wù)處理的決定。

請問：(1)法院的判決是否正確?

(2)此案中誰是生產(chǎn)銷售服裝的納稅人?

(3)稅務(wù)機關(guān)可否扣押A企業(yè)的小汽車并采取稅收強制執(zhí)行措施?

(4)稅務(wù)機關(guān)對拍賣所得的處理是否正確?

(5)稅務(wù)機關(guān)的行為有無不當之處?46.將納稅對象中的一定數(shù)額給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款，這一數(shù)額為______。A.起征點B.征稅標準C.減征額D.免征額47.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)取得主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，取得其他業(yè)務(wù)收入300萬元(為房屋出租收入)；

(2)接受捐贈設(shè)備一臺，該設(shè)備收到捐贈時的入賬價格為55萬元；

(3)主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，營業(yè)稅金及附加賬戶數(shù)額為17萬元；

(4)產(chǎn)品銷售費用300萬元(其中廣告費的支出不需調(diào)整，回扣支出10萬元)；

(5)管理費用200萬元(其中業(yè)務(wù)招待費50萬元)；

(6)計入成本費用的工資、三項經(jīng)費，分別為210萬元、38.85萬元(該企業(yè)工資支出符合稅法規(guī)定，三項提取也符合規(guī)定的比例)；

(7)向銀行支出利息為50萬元；

(8)營業(yè)外支出100萬元，其中有合同違約金5萬元。

計算該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額。48.東方制藥有限公司2010年初將自己擁有的原值為1500萬元的A廠房租給一家醫(yī)藥公司，租賃期為1年，每月租賃費為3萬元；將另一原值為2000萬元的廠房B與建南制藥公司投資聯(lián)營，雙方在合同中明確規(guī)定投資者每月可取得固定收益5萬元，不參與投資利潤分紅、不共擔風(fēng)險。請計算東方制藥公司2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(假設(shè)東方制藥有限公司所在地規(guī)定，計算房產(chǎn)余值時的扣除比例為30%)49.企業(yè)所得稅準予扣除項目內(nèi)容。50.我國以私有制為基礎(chǔ)的完全意義上的稅收制度正式確定的標志是______。A.夏朝的貢B.商朝的助C.周朝的徹D.春秋時期的初稅畝第1卷參考答案一.歷年考點試題黑鉆版1.參考答案：B[解析]納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，進口時已予以免稅的，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時再申辦補稅。2.參考答案：計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額的根據(jù)。計稅依據(jù)是課稅對象的量的表現(xiàn)。計稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也越多。課稅對象同計稅依據(jù)有密切的關(guān)系。前者是從質(zhì)的方面對征稅的規(guī)定，即對什么征稅；后者則是從量的方面對征稅的規(guī)定，即如何計量。有些稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如所得稅中的應(yīng)稅所得額既是課稅對象，又是計稅依據(jù)；有些稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的，如房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)，它的計稅依據(jù)則是房產(chǎn)的價值或租金。

計稅依據(jù)可以分為計稅金額和計稅數(shù)量兩類：其一，計稅金額，具體種類有：以銷售(營業(yè))收入金額為計稅依據(jù)，如消費稅、營業(yè)稅等；以增值額為計稅依據(jù)，如增值稅；以所得額為計稅依據(jù)，如企業(yè)所得稅和個人所得稅；以財產(chǎn)價值為計稅依據(jù)，如房產(chǎn)稅等。其二，計稅數(shù)量，即以課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)，具體計量標準有數(shù)量、質(zhì)量、面積、容積等，如車船使用稅以車輛的輛數(shù)和船舶噸位為標準計稅，城鎮(zhèn)土地使用稅以平方米為標準計稅，汽油、柴油以升為標準計征消費稅。在某些情況下，上述兩類計稅依據(jù)可以并用，如對白酒征收的消費稅以斤數(shù)和出廠價格為計稅依據(jù)。3.參考答案：ABCD[解析]企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤超過規(guī)定以外的捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準備金支出；⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。4.參考答案：BD[解析]A項，“內(nèi)在穩(wěn)定器”服務(wù)于實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長的稅收目標。B項，累進稅率通過增加稅率檔次、提高邊際稅率可以有效控制收入分配懸殊的問題。C項，開征遺產(chǎn)稅對財產(chǎn)積聚會形成一種制約，從而促進財富公平分配。D項，增加稅收是實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策手段。5.參考答案：C[解析]增值稅是共享稅，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是地方稅。6.參考答案：B[解析]國家如何選擇稅收管轄權(quán)由國情決定。7.參考答案：(1)稅務(wù)機關(guān)可以追征這筆稅款。《稅收征管法》第52條規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。

(2)稅務(wù)機關(guān)可以處所偷稅款1倍的罰款，根據(jù)《稅收征管法》第64條的有關(guān)規(guī)定：納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。8.參考答案：營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額所征收的一種商品與勞務(wù)稅。其應(yīng)稅勞務(wù)涉及交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)7個行業(yè)。加工和修理、修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍，不繳納營業(yè)稅。此外，國家只對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收營業(yè)稅。但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供的上述勞務(wù)不包括在內(nèi)。9.參考答案：D[解析]土地增值稅實行四級超率累進稅率。10.參考答案：ABC[解析]營業(yè)賬簿中的其他賬簿適用于定額稅率。11.參考答案：A[解析]前轉(zhuǎn)指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者或最終消費者負擔。12.參考答案：綜觀世界各國稅制結(jié)構(gòu)的歷史演變和現(xiàn)狀，影響稅制結(jié)構(gòu)的制約因素可以概括為：

(1)經(jīng)濟發(fā)展水平。經(jīng)濟發(fā)展水平越高(低)，人均收入越高(低)，所得稅和社會保障稅的收入占稅收收入總額的比重越高(低)。這在很大程度上說明了為什么工業(yè)化國家以所得稅為主，而大多數(shù)發(fā)展中國家以商品稅為主的原因。

(2)征收管理能力。會計制度越完善，征收管理手段越先進，誠信納稅程度越高，所得稅的收入比重越高；相比之下，商品稅的收入比重在發(fā)展中國家比較高，其中的一個重要原因是商品課稅在管理上要比所得課稅更容易些。

(3)財政支出結(jié)構(gòu)。財政支出結(jié)構(gòu)對稅制結(jié)構(gòu)的影響，主要體現(xiàn)在專稅專用的情況下，如果某項財政支出的需求較大且所占份額較高，那么，為此融資的相應(yīng)稅種的收入比重也會隨之較高。最典型的例子就是社會保障稅。

(4)稅收政策目標。理論上一般認為，間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟增長，而所得稅比間接稅更有利于公平收入分配。所以，旨在促進經(jīng)濟增長的發(fā)展中國家，一般是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)；旨在公平收入分配的發(fā)達國家，一般是以所得稅和社會保障稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。

(5)相鄰國家的示范效應(yīng)。一國的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上也受周邊國家稅制結(jié)構(gòu)的影響，這種示范效應(yīng)涉及資本、勞動力、商品在相鄰國家間的流動。13.參考答案：C[解析]稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，是稅收首要的、基本的職能。14.參考答案：ABCD[解析]即稅制的建立應(yīng)有利于保護國民經(jīng)濟，避免稅收妨害國民生產(chǎn)的消極作用，進而促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡的發(fā)展。要求：(1)保護稅本；(2)正確選擇征稅對象和稅源；(3)正確設(shè)計稅率；(4)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿要顧及對經(jīng)濟的影響。15.參考答案：B16.參考答案：(1)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅=80000×(1+10%)(1+20%)×13%+4000×7%+68000+85000+11560×70%=162744.8(元)

(2)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅：600×60×17%+10×65×250×17%+750000×17%=161245(元)

(3)該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅=161245-162744.8=-1499.8(元)

(4)該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅=600×200×0.003+600×60×36%+10×65×250×36%+10×150-(100000+400000+500000-154000)×30%=-180480(元)17.參考答案：白酒采用復(fù)合計征方法，適用比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。當月該廠應(yīng)繳納的消費稅=2736×20%+180×2000×0.5/10000=547.2+18=565.2(萬元)。18.參考答案：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)。故只有2輛自用的小汽車要交車輛購置稅。

2輛小轎車應(yīng)繳納的消費稅=15×(1+25%)/(1-9%)×2=41.2(萬元)

該公司應(yīng)納的車輛購置稅：[15×(1+25%)+41.2)]×10%=6.00(萬元)19.參考答案：企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目，主要包括以下內(nèi)容：(1)利息支出的扣除。(2)計稅工資的扣除。(3)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除。(5)業(yè)務(wù)招待費的扣除。(6)職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。(7)殘疾人保障基金的扣除。(8)財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。(9)固定資產(chǎn)租賃費的扣除。(10)壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。(11)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。(12)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盈虧、毀損、報廢凈損失的扣除。(13)總機構(gòu)管理費的扣除。(14)國債利息收入的扣除。(15)其他收入的扣除。(16)虧損彌補的扣除。20.參考答案：進口轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20×25%=500(萬元)

進口轎車應(yīng)繳納的增值稅=100×20×(1+25%)/(1-8%)×17%=461.96(萬元)

進口轎車應(yīng)繳納的消費稅=100×20×(1+25%)/(1-8%)×8%=217.39(萬元)21.參考答案：(1)該酒店的行為屬于逃避繳納稅款的行為，即偷稅行為。逃避繳納稅款是指納稅人以不繳或少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為。《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

(2)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定，企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定，納稅人未辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上至10000元以下的罰款。偷稅行為處理同(1)。22.參考答案：C[解析]房產(chǎn)稅采用比例稅率，主要分為兩種：一是按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計征，稅率為1.2%；二是按房屋出租的租金收入計征，稅率為12%。23.參考答案：(1)我國目前中央稅和地方稅收入的劃分：

中央稅是指由中央政府進行管理征收，并由中央政府進行統(tǒng)收統(tǒng)支的稅收收入，主要有消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等

地方稅收是指由各級地方政府征收管理，主要由地方政府進行統(tǒng)收統(tǒng)支的稅收收入，主要有城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。

共享稅是指某一種稅收收入支配由中央和地方按比例或按法定方式分享，便屬于中央地方共享稅。我國共享稅由中央立法、管理，如增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅(鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、證券交易印花稅。

(2)評價合理性的標準：

①以收入再分配為目標的累進稅應(yīng)劃歸中央，因為對收入的再分配應(yīng)該由中央政府在全國范圍內(nèi)進行調(diào)節(jié)，實現(xiàn)公平目標應(yīng)該以全國為疆界。

②作為穩(wěn)定經(jīng)濟手段的稅收應(yīng)劃歸中央，而具有周期性穩(wěn)定特征、收入起伏不大的稅收應(yīng)劃歸地方，因為穩(wěn)定經(jīng)濟是全國性的職責(zé)，應(yīng)由中央政府履行。

③地區(qū)間分布不均衡的稅源應(yīng)劃歸中央，否則會引起地區(qū)間稅收收入不平衡。

④課征于流動性生產(chǎn)要素的稅收最好劃歸中央，否則會引起資源在地區(qū)間流動，扭曲資源在地區(qū)間的優(yōu)化配置。

⑤依附于居住地的稅收(如銷售稅和消費稅)最好劃歸地方。

⑥課征于非流動性生產(chǎn)要素的稅收最好劃歸地方，因為這不會引起資源在地區(qū)間的流動。

⑦收益性稅收及收費對各級政府都適用。

(3)我國應(yīng)該從以下幾個方面完善我國的分稅制稅收制度：

合理劃分課稅權(quán)。應(yīng)遵循的最主要的原則是權(quán)與力相結(jié)合的原則，就是說，某種稅的收人歸哪一級政府，其課稅權(quán)也應(yīng)該歸該級政府。

合理劃分立法權(quán)。稅法規(guī)范可分為稅收基本法、稅收實體法、稅收程序法和稅收訴訟法四大類。參照許多國家的通行做法，并結(jié)合我國實際，我國的稅收基本法和稅收征管程序綜合立法應(yīng)是中央專屬立法，至于稅收實體法及稅種具體征納程序法，則可以視情況確定或由中央專屬立法，或由地方與中央共享，甚至由地方獨享立法權(quán)。

稅種的劃分。依據(jù)前述課稅權(quán)和收入劃分的原則，凡是不適合地方政府征收的稅種，就應(yīng)當由中央政府征收。這樣，就可以確立課稅權(quán)和收入劃分的一般性框架。

稅收管理權(quán)的劃分。目前由于職責(zé)權(quán)限劃分不夠清晰、具體，國稅、地稅機關(guān)在稅收征管方面產(chǎn)生很多摩擦，既影響稅務(wù)機關(guān)的形象，也損失稅務(wù)征管的效率和質(zhì)量。24.參考答案：B[解析]納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅，但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。25.參考答案：(1)增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

增值稅、消費稅及營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，是流轉(zhuǎn)稅里最主要的三種稅種。

增值稅和消費稅的聯(lián)系為：二者都屬于流轉(zhuǎn)稅；二者都具有轉(zhuǎn)嫁性；消費稅納稅人同時是增值稅納稅人；可以出口退稅。從征稅對象看：流轉(zhuǎn)稅的課稅對象既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額；增值稅、消費稅以商品銷售額為主要課稅對象，營業(yè)稅以非商品銷售額為主要課稅對象；

從三者關(guān)系來看，首先，有消費稅行為同時也要繳納增值稅，但是有增值稅行為的不一定要繳納消費稅，出于環(huán)境、資源、消費行為、財政等因素，消費稅的應(yīng)稅品是從增值稅應(yīng)稅品中選擇一部分出來，再額外征收消費稅，以達到國家的一定目的。

其次，現(xiàn)行營業(yè)稅征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，增值稅的征稅范圍與營業(yè)稅的征稅范圍是相互排斥的。營業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動產(chǎn)(征增值稅)之外的其他資產(chǎn)，即有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是除加工、修理修配(征增值稅)之外的所有勞務(wù)，稅率設(shè)計的總體水品一般較低，實際稅負設(shè)計中，往往采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行統(tǒng)一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率。

(2)目前我國的流轉(zhuǎn)稅的改革趨勢：

①增值稅的改革。目前增值稅是我國第一大稅種，首先，我國目前正在全國范圍內(nèi)推進金稅工程，加強增值稅的抵扣管理，減少稅收漏洞，減少偷、漏的行為；其次，推進增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的改革，我國已完成；第三，是擴大增值稅的征稅范圍。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

②消費稅的改革。由于消費稅在調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、促進產(chǎn)業(yè)升級、調(diào)節(jié)收入分配等方面的作用，我國在消費稅改革方面主要體現(xiàn)在應(yīng)稅消費品的改革和稅率的改革。隨著社會的發(fā)展，原有的奢侈品也已經(jīng)變成一般生活用品，如輪胎，而收入的增加也出現(xiàn)了新的奢侈品，如私人飛機，我國要重新審視現(xiàn)有的消費品目錄和稅率，增加新興的奢侈品，減少或降低部分消費品的稅率。

③營業(yè)稅的改革。增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。26.參考答案：A[解析]國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。該房產(chǎn)四分之一適用于從租計征，該省機關(guān)當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=280×12%=33.6(萬元)。27.參考答案：D[解析]需要計入完稅價格的項目：①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；③由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；④與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；⑤與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。但在估定完稅價格時，進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中；⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。AC兩項，貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用不得計入完稅價格；B項，進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收不得計入完稅價格。28.參考答案：A[解析]在稅務(wù)行政訴訟的受理中，人民法院在接到原告的起訴狀后，應(yīng)按條件加以審查，并在7日內(nèi)作出立案或者不予受理的裁定。29.參考答案：該企業(yè)2009年利潤總額=2000+300+45.5-1000-17-300-200-50-100=658.5(萬元)

回扣支出不能稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元；

業(yè)務(wù)招待費限額計算：50×60%=30(萬元)＞(2000+300)×5‰=11.5(萬元)

故調(diào)增應(yīng)納稅所得額：50-11.5=38.5(萬元)

該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額：(658.5+10+38.5)×25%=176.75(元)30.參考答案：A[解析]流轉(zhuǎn)稅在名義上一般按比例征收，而消費支出占收入比例下降，如果按消費支出比例征稅，那么流轉(zhuǎn)稅占個人收入比例必然下降，從而使流轉(zhuǎn)稅比例征收具有累退特點。31.參考答案：B[解析]對于水、森林、土地等自然資源，我國資源稅尚未納入征稅范圍。32.參考答案：(1)稅前權(quán)利：指納稅人在取得稅務(wù)登記證成為正式納稅人后，到繳納稅款之前應(yīng)享有的權(quán)利。包括：

①財會設(shè)置權(quán)。依據(jù)《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，納稅人有權(quán)選用適合自身情況的財務(wù)會計處理方法；而且，納稅人在按規(guī)定填寫《稅務(wù)登記表》，提供相關(guān)資料后，有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)在15日內(nèi)發(fā)放稅務(wù)登記證。

②納稅人有權(quán)通過一些可以得到的便利渠道，從納稅主體的角度出發(fā)，對現(xiàn)行稅制規(guī)定、征管執(zhí)行方式、稅收服務(wù)體系等涉及征納雙方的稅務(wù)事宜，向有關(guān)職能部門提出合理化建議。

③知情權(quán)。納稅人自辦理稅務(wù)登記開始，即成為稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)對象，有權(quán)得到相應(yīng)的納稅指導(dǎo)，包括與自身生產(chǎn)經(jīng)營范圍、性質(zhì)有關(guān)的稅法規(guī)定、具體稅種、稅率、稅務(wù)會計處理、稅收處罰等，為正確納稅做好必要的準備。

(2)稅中權(quán)利：繳納稅款是整個納稅活動的中心環(huán)節(jié)，涉及到稅款計算、征納行為、稅法處罰等具體的事項。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，應(yīng)正確使用應(yīng)有的權(quán)利，以保護合法、正當?shù)臋?quán)益。稅中權(quán)利包括：

①延期申報或繳款。納稅人因特殊困難不能按照稅法規(guī)定辦理納稅申報或按期繳納稅款，需要延期的，可以提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實批準，可延期申報或繳款。

②委托代理權(quán)。納稅人出于某種需要，可以委托規(guī)范的稅務(wù)代理機構(gòu)依法代辦稅務(wù)事項。

③申請減免權(quán)。符合條件的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，可向稅務(wù)機關(guān)書面申請減稅或免稅。

④申辯權(quán)。對稅務(wù)機關(guān)作出的處理、處罰決定有異議者，可就有關(guān)事實、理由進行陳述申辯。

⑤拒絕合作權(quán)。稅務(wù)機關(guān)檢查人員在進行稅務(wù)檢查或處罰時，必須著裝上崗或向當事人出示《稅務(wù)檢查證》；采取強制執(zhí)行措施或稅收保全措施時，必須開具收據(jù)或開列清單。否則，納稅人有權(quán)拒絕合作。納稅完畢后，納稅人有權(quán)索取完稅憑證。

⑥申請聽證權(quán)。當稅務(wù)機關(guān)就納稅人行為作出的處理意見，可能影響到納稅人正當權(quán)益時，納稅人有權(quán)事先得知處理事項并提出聽證申請。

(3)稅后權(quán)利：繳稅完畢并不意味著納稅活動的結(jié)束，納稅人履行納稅義務(wù)后，有權(quán)監(jiān)督稅務(wù)征管行為。稅后權(quán)利包括：

①保密權(quán)，納稅人為避免重大的經(jīng)濟損失或正當權(quán)益遭到侵犯，有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對其提供的一些生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)信息、商業(yè)秘密或私人隱私予以絕對保密；

②申請退稅權(quán)：納稅人多繳稅款，在結(jié)算納稅之日起3年內(nèi)，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還；

③求償權(quán)：稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中若因自身原因造成納稅人不應(yīng)有的直接經(jīng)濟或精神損失時，納稅人有權(quán)向有關(guān)部門申請索求賠償；

④復(fù)議起訴權(quán)：對稅務(wù)機關(guān)作出的處理決定及采取的強制執(zhí)行措施和稅收保全措施不服者，依照法律、行政法規(guī)，對不同性質(zhì)的行為，可以在一定期限內(nèi)，向作出決定的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議；對復(fù)議不服者，可以向人民法院起訴；

⑤監(jiān)督檢舉權(quán)：有權(quán)監(jiān)督稅務(wù)職能部門依法治稅行為，檢舉揭發(fā)貪污受賄的不法分子，以保證取之于民的稅收真正用之于民。33.參考答案：CD[解析]非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅34.參考答案：A[解析]春秋時期，魯國適應(yīng)土地私有制發(fā)展實行的“初稅畝”，是我國最早的稅收形式，標志著我國稅收從雛形階段進入了成熟時期。35.參考答案：C[解析]直接稅，是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實際負擔人，納稅人不能或不便于把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實際上也是稅收承擔者，即納稅人與負稅人一致。目前，在世界各國稅法理論中，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保險稅等稅種為直接稅。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然：表面上負有納稅義務(wù)，但是實際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價格上由消費者負擔或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負稅人不一致。36.參考答案：D[解析]《征管法》只適用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。D項正確。37.參考答案：A[解析]C對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙去的稅款；D因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征其可以延長到5年。38.參考答案：從A企業(yè)借入資金的可扣除利息為：1000×8%×9/12=60(萬元)

從B企業(yè)借入資金用于廠房建設(shè)，借款費用資本化，不得在稅前扣除；

可以稅前扣除的利息總額為60萬元；

需要調(diào)整的利息金額為：1000×10%×9/12+2000×8%×3/12-60=55(萬元)39.參考答案：AB[解析]延期繳納稅款權(quán)，是指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時，依法享有申請延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)，不加收滯納金。特殊困難是指：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。40.參考答案：A[解析]采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。41.參考答案：(1)上述會計處理有以下不正確：

①在資料(2)中，由于企業(yè)已經(jīng)采用新會計準則，而新會計準則中已經(jīng)沒有“短期投資”這一科目，應(yīng)該改成“交易性金融資產(chǎn)”；

②在資料(4)中自制設(shè)備用于在建工程，會計處理應(yīng)為：

借：在建工程

118700

貸：固定資產(chǎn)

100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額18700(100000×(1+10%)*17%)

③在資料(5)中會計處理應(yīng)為：

借：資產(chǎn)減值損失

500000

貸：存貨跌價準備

500000

(2)業(yè)務(wù)招待費：260×60%=156(萬元)＞18000×0.5%=90(萬元)，所以需要調(diào)增利潤170(260-90)(萬元)

國債利息屬于免稅收入，調(diào)減利潤3000元

預(yù)計負債在實際發(fā)生時才能扣減，所以需要調(diào)增利潤35萬元

存貨跌價準備不能抵扣，所以需要調(diào)增利潤50萬元

所以，應(yīng)納所得稅額=(3000+170-0.3+35+50)×25%=813.675(萬元)

另外，應(yīng)繳納增值稅1.87萬元42.參考答案：按增值稅有關(guān)制度規(guī)定，智達公司計算的應(yīng)納增值稅不正確。

(1)11月1日，智達公司對A公司銷售商品一批，給予A公司的現(xiàn)金折扣在確定增值稅銷項稅額中的銷售額不得扣除，銷售商品時以發(fā)票價格同時記錄應(yīng)收賬款和銷售收入，不考慮現(xiàn)金折扣，銷售折扣沖減財務(wù)費用。銷項稅額=2000000×17%=340000元

正確會計處理：

借：應(yīng)收賬款

2340000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

340000

借：主營業(yè)務(wù)成本

1600000

貸：庫存商品

1600000

借：銀行存款

2320000

財務(wù)費用

200000

貸：應(yīng)收賬款

2340000

(2)11月3日，智達公司與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，由于智達公司全額開具增值稅專用發(fā)票給B公司，故銷項稅額=1000000×17%=170000元

借：應(yīng)收賬款

1170000