企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及方向內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一種自律行為，是為防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱。健全有效的內(nèi)部控制，不僅能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，還能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國(guó)家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。但是現(xiàn)階段我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還不夠完善，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架基本建立，但是在實(shí)踐工作中，從企業(yè)近幾年發(fā)生的涉及會(huì)計(jì)違法違紀(jì)案件和各有關(guān)部門對(duì)企業(yè)審計(jì)檢查的結(jié)果看，企業(yè)內(nèi)部控制失效主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）會(huì)計(jì)信息失真由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行的時(shí)間不長(zhǎng)，相應(yīng)的資本市場(chǎng)的運(yùn)行機(jī)制和法律法規(guī)都不健全,加上受拜金主義和各種利益的驅(qū)動(dòng)，出現(xiàn)了許多非正常行為。如一些企業(yè)偷漏稅行為嚴(yán)重，少數(shù)人弄虛作假騙取國(guó)家財(cái)物，給國(guó)有資產(chǎn)造成重大損失。還有一些企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)，資產(chǎn)不清，債務(wù)不實(shí)等等。（二）成本失控，潛虧增加企業(yè)或單位粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、做賬外賬以及私設(shè)小金庫(kù)等行為，多數(shù)都與企業(yè)內(nèi)部控制失控有關(guān)。企業(yè)管理者濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊、惡意串通等行為，會(huì)使相關(guān)內(nèi)控制度失去作用。如有的企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)部管理不嚴(yán)的漏洞，大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金、或與企業(yè)外部不法商人相互勾結(jié)，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金等，致使企業(yè)內(nèi)部人員的經(jīng)濟(jì)犯罪增多。由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資購(gòu)銷制度松弛，對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因（一）思想重視不夠，制度不健全目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)、輕內(nèi)控，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，沒(méi)有明確的工作崗位，業(yè)務(wù)交叉又過(guò)雜,職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前監(jiān)督，事中復(fù)核和事后審計(jì)只是流于形式；有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部控制的主體和客體一致，監(jiān)督者與被監(jiān)督者利益一致，內(nèi)部控制失去了控制效能；處于不相容職務(wù)的人員相互串通，失去了相互制約的基本前提，內(nèi)部控制也就很難發(fā)揮作用。（二）考核機(jī)制不完善，落實(shí)不到位長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)考核以目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”，便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。還有些業(yè)務(wù)主管部門，為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)論證的情況下，下達(dá)一些脫離實(shí)際的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)考核指標(biāo)，而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門借此顯示自己的能力，通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來(lái)“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)。還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。（三）外部監(jiān)督缺乏力度長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)內(nèi)控失效現(xiàn)象普遍，難以為管理和監(jiān)督提供可靠的資料，造成監(jiān)督失控，經(jīng)濟(jì)效率低下，損害了投資人、債權(quán)人、員工及國(guó)家的利益。雖然我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而如此大的一個(gè)監(jiān)督體系效果卻不盡如人意，究其原因主要有三個(gè)方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得監(jiān)督效果沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展方向（一）構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系一般而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的單位內(nèi)部控制系統(tǒng)包括內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和單位履行法規(guī)制度的職責(zé)控制三個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)按照這一基本框架建立企業(yè)內(nèi)控體系，執(zhí)行中注意以下幾方面：1、健全制度、預(yù)防為主。企業(yè)內(nèi)部從事經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，融入相互牽制、相互制約的制度，建立預(yù)防為主的監(jiān)控防線。健全的內(nèi)部管理制度，提高了違法犯罪的“門檻”，完善的內(nèi)控制度，使有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這樣就可以互相監(jiān)督，減少舞弊的可能性。2、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審計(jì)部門，并且必須直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。他的獨(dú)立性和對(duì)本企業(yè)的了解，以及在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，找出對(duì)策，及時(shí)向管理當(dāng)局提出建議，彌補(bǔ)漏洞，完善內(nèi)部控制體系。3、設(shè)立事后監(jiān)督。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配合責(zé)任性強(qiáng)，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。（二）強(qiáng)化考核，建立有效的落實(shí)機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制能否有效地發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于是否有嚴(yán)格的檢查落實(shí)機(jī)制。企業(yè)必須定期不定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否得到有效的遵循，執(zhí)行中還存在什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。根據(jù)公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)行層層分解落實(shí)，在年度中進(jìn)行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果總結(jié)成績(jī)，糾正問(wèn)題，達(dá)到集中控制的目的。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處。（三）強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；有關(guān)部門必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位；鼓勵(lì)與支持廣播電視，報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。（四）加大科技投入，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果加大科技力量在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用，使企業(yè)能夠及時(shí)掌握各種信息，控制營(yíng)運(yùn)狀況，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通，以使權(quán)益各方做出正確的決策和評(píng)價(jià)。目前，大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過(guò)程，許多企業(yè)內(nèi)部控制的很大一部分也實(shí)現(xiàn)了電算化，這既節(jié)省時(shí)間提高了工作效率，又減少了人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響。同時(shí)要加快計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑縱向溝通、橫向溝通、內(nèi)外溝通的信息網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到信息交換的及時(shí)性。總之，我國(guó)目前不少企業(yè)內(nèi)部控制不甚理想，要徹底改變這種狀態(tài)，除了依靠《會(huì)計(jì)法》的威懾力外，還必須建立和完善規(guī)章制度，提高全體財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，并采取措施提高廣大財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作技能，使內(nèi)部控制真正貫徹到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。隨著相關(guān)部門對(duì)公司法制建設(shè)的進(jìn)一步規(guī)范，成熟與完善的內(nèi)部控制必將為現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。（□文/楊雪梅）如何加強(qiáng)國(guó)有建筑企業(yè)的內(nèi)部控制近年來(lái)，隨著國(guó)家加大對(duì)基礎(chǔ)領(lǐng)域的投資，因具有較強(qiáng)的行業(yè)資質(zhì)優(yōu)勢(shì)，國(guó)有建筑企業(yè)每年承攬任務(wù)、完成產(chǎn)值急速增高，但與之相對(duì)應(yīng)的卻是企業(yè)的盈利水平持續(xù)走低。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)上公布的年度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，建筑業(yè)全行業(yè)的平均產(chǎn)值利潤(rùn)率為1.9％，最高的外商獨(dú)資企業(yè)為4.1％，最低的國(guó)有企業(yè)為0.6％。筆者認(rèn)為出現(xiàn)此種現(xiàn)象，除了要考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、建筑材料價(jià)格波動(dòng)等外部因素外，還應(yīng)當(dāng)從國(guó)有建筑企業(yè)管理的粗放、管理崗位職能控制的失效等方面進(jìn)行深刻的反思，研究如何通過(guò)規(guī)范內(nèi)部控制管理，提高效率、降低成本、堵塞漏洞，從而增強(qiáng)國(guó)有建筑企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有建筑企業(yè)管理控制存在的主要問(wèn)題1、原材料采購(gòu)和保管環(huán)節(jié)的控制問(wèn)題。建筑企業(yè)用于工程施工的材料包括鋼材、水泥、砂石料、炸藥等主要材料，鋼模板、腳手架、鋼管、電纜線等周轉(zhuǎn)材料，以及數(shù)量品種繁多的小型材料等。近年來(lái)，隨著建材市場(chǎng)化程度的提高，主要材料采購(gòu)上的價(jià)格比較透明化，不易產(chǎn)生采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高的問(wèn)題，但是一些小型材料由于數(shù)量品種繁多、單價(jià)低、用量大，生產(chǎn)廠家多，采購(gòu)價(jià)格的控制如同到市場(chǎng)上“買菜”情形相似，多憑采購(gòu)人員的良心。國(guó)有建筑企業(yè)粗放管理的主要表現(xiàn)之一體現(xiàn)在原材料管理上。從材料的點(diǎn)驗(yàn)、入庫(kù)、發(fā)放等各個(gè)環(huán)節(jié)均存在不少問(wèn)題，比如：對(duì)材料驗(yàn)收沒(méi)有詳細(xì)的記錄，材料驗(yàn)收單多為事后填制，以手寫的收條代替材料驗(yàn)收單；再比如：因工地場(chǎng)地簡(jiǎn)陋，很多貴重的材料，如鋼材等只能漏天堆放，防護(hù)措施不嚴(yán)，形成被盜；再比如：小型材料領(lǐng)用記錄混亂，責(zé)任不清；再比如：原材料的期末盤點(diǎn)，往往很長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行盤點(diǎn)，等等。2、外部勞務(wù)合同及勞務(wù)成本的控制問(wèn)題。因?yàn)閲?guó)有建筑企業(yè)近年生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張迅速，加之內(nèi)部職工年齡大，不適應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)環(huán)境，越來(lái)越多地采用了外部勞務(wù)作為主力施工隊(duì)伍。出現(xiàn)的問(wèn)題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是與勞務(wù)方簽訂的協(xié)議或者以包代管，或者工序承包單價(jià)偏高；二是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，生產(chǎn)用原材料的市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)均由企業(yè)承擔(dān)；三是在完成工程量的核定上，記錄不詳細(xì)或驗(yàn)收偏重于施工質(zhì)量，造成多記實(shí)際完成工程量等等，這些方面的問(wèn)題，使企業(yè)自身的盈利空間受上、下游的雙重?cái)D壓。3、企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)性開支的控制問(wèn)題。相比民營(yíng)經(jīng)濟(jì)而言，國(guó)有建筑企業(yè)的管理性開支巨大，表現(xiàn)為：一是企業(yè)管理人員花錢大手大腳，相互攀比諸如手機(jī)、名煙等消費(fèi)規(guī)格，住宿高檔酒店，不遵守內(nèi)部經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；二是無(wú)效性支出大，非職務(wù)性消費(fèi)與職務(wù)性消費(fèi)界限模糊，企業(yè)內(nèi)高層管理者在用車、個(gè)人消費(fèi)等方面視企業(yè)如自家；三是項(xiàng)目管理層獎(jiǎng)勵(lì)制度混亂，部分項(xiàng)目發(fā)放的工資獎(jiǎng)金數(shù)額大、與個(gè)人績(jī)效、項(xiàng)目貢獻(xiàn)毫無(wú)聯(lián)系。4、核算基礎(chǔ)薄弱，部門核算職能失控問(wèn)題。國(guó)有建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人不看本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，恐怕在很多單位都是這樣，很大程度上與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能反映單位的經(jīng)營(yíng)狀況有關(guān)，或者是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映滯后，或者是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值體現(xiàn)了國(guó)有建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人的尷尬，不僅是財(cái)務(wù)部門，企業(yè)中各部門的核算職能很多都處于失效、失控狀態(tài)。比如：保障部門除負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)采購(gòu)、保管外，還有負(fù)責(zé)存貨核算職責(zé)，但是很多項(xiàng)目保障部門不能夠拿出材料收、支、存放的數(shù)據(jù)資料，不能確認(rèn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際的庫(kù)存數(shù)據(jù)等；比如：技術(shù)部門除負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督、鑒定外，還有負(fù)責(zé)勞務(wù)層實(shí)物工程量的驗(yàn)收、核算職責(zé)，但是很多技術(shù)人員多重視怎么干、干的怎么樣，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理方面的職責(zé)不重視，結(jié)果到了該拿出勞務(wù)層核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的時(shí)候拿不出來(lái)。加強(qiáng)國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制的措施1、分析建筑行業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)流程，尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，以內(nèi)部控制理論為核心架構(gòu)編制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)具體制度。建筑行業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過(guò)程是合理配置人力、機(jī)械，使用原材料構(gòu)筑工程實(shí)體的過(guò)程，其業(yè)務(wù)循環(huán)是以項(xiàng)目工程成本為核心，通過(guò)合同結(jié)算換回資金的過(guò)程。企業(yè)的管理目標(biāo)是在此過(guò)程中獲得增值資金，為此控制成本是內(nèi)部管理的核心。通過(guò)分析，國(guó)有建筑企業(yè)當(dāng)前成本控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)在于原材料采購(gòu)定價(jià)政策、原材料的驗(yàn)收、發(fā)出、保管、盤點(diǎn)過(guò)程監(jiān)控、外部勞務(wù)協(xié)議承包單價(jià)、外部勞務(wù)完成合格工程量記錄、管理層支出控制，每一個(gè)控制點(diǎn)均與資金支付最終發(fā)生直接的聯(lián)系等方面。國(guó)有建筑企業(yè)以資金作為控制手段，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)作為內(nèi)部控制的核心作用。因此，首先要對(duì)企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金收支業(yè)務(wù)類型進(jìn)行詳細(xì)的分析，具體設(shè)置每項(xiàng)業(yè)務(wù)的的授權(quán)審批、復(fù)核檢查程序，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部資金管理制度。以原材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、發(fā)出和對(duì)賬盤點(diǎn)為重點(diǎn)，建立原材料采購(gòu)計(jì)劃、價(jià)格調(diào)查程序，建立健全各項(xiàng)計(jì)量手段、計(jì)量程序，規(guī)范驗(yàn)收程序，建立原材料領(lǐng)用的審批、登記程序，詳實(shí)記錄原材料從采購(gòu)到消耗進(jìn)入工程實(shí)體的全過(guò)程，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部物資管理制度。以勞務(wù)層內(nèi)部承包協(xié)議、勞務(wù)層合格工程量的實(shí)測(cè)驗(yàn)收、勞務(wù)層的計(jì)量結(jié)算為重點(diǎn)，建立承包單價(jià)內(nèi)部協(xié)商機(jī)制、承包單價(jià)談判及審批機(jī)制，建立勞務(wù)層實(shí)物工程量的實(shí)測(cè)、核準(zhǔn)和定期匯總程序，及時(shí)按照核算要求辦理中間計(jì)量和結(jié)算，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部計(jì)價(jià)管理制度。在規(guī)范、理順各部門基礎(chǔ)核算控制職能基礎(chǔ)上，建立項(xiàng)目成本的預(yù)算管理制度，研究項(xiàng)目成本、費(fèi)用預(yù)算的編制程序、執(zhí)行和調(diào)整程序，以及預(yù)算的編制組織管理程序，將建筑產(chǎn)品的全過(guò)程納入到現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的軌道上來(lái)。2、按照不相容職務(wù)分離原則設(shè)置職能部門崗位，或?qū)ふ姨娲刂瞥绦颍鞔_各崗位的核算責(zé)任、崗位間的配合責(zé)任。國(guó)有建筑企業(yè)項(xiàng)目在管理部門的崗位配置上，盡量遵循“不相容職務(wù)分離”的內(nèi)控原則，對(duì)工程成本的關(guān)鍵控制點(diǎn)，如原材料的采購(gòu)定價(jià)、驗(yàn)收保管、會(huì)計(jì)記錄等，再比如工程量的實(shí)測(cè)匯總、工程量的復(fù)核等應(yīng)當(dāng)分別由不同崗位來(lái)執(zhí)行，以分清不同的責(zé)任。如果不相容職務(wù)出現(xiàn)在同一部門內(nèi)部，如原材料的采購(gòu)崗位、保管崗位，還應(yīng)當(dāng)注意盡可能使用相同級(jí)別的人員，以最大程度發(fā)揮牽制作用。有些項(xiàng)目崗位從成本效益原則考慮，不宜采用較多的管理人員，因此不可避免存在不相容崗位兼職情況，這種情況下最好要采取適當(dāng)?shù)奶娲刂瞥绦颍热鐑H設(shè)置會(huì)計(jì)、出納兩名會(huì)計(jì)人員的項(xiàng)目比較多，會(huì)計(jì)憑證、賬簿的稽核工作可以通過(guò)公司總部的內(nèi)部專業(yè)檢查程序來(lái)代替。3、采用電子信息技術(shù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)編程手段，實(shí)現(xiàn)各部門內(nèi)部核算數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化，以及在各部門間形成通暢的內(nèi)部控制信息流。成功引進(jìn)電子信息、管理軟件等技術(shù)，在很多現(xiàn)代企業(yè)都取得了實(shí)效，它提高了數(shù)據(jù)處理的效率，如同機(jī)器時(shí)代的工業(yè)自動(dòng)生產(chǎn)線對(duì)工廠的影響一樣，可以節(jié)省人力。因而，可以很好地解決國(guó)有建筑企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展帶來(lái)的管理人員缺乏的矛盾，同時(shí)因軟件程序化管理，易于在公司內(nèi)部形成規(guī)范的、統(tǒng)一的、及時(shí)的內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)。可以采用現(xiàn)在流行的“模塊化設(shè)計(jì)”，在建立的網(wǎng)絡(luò)內(nèi)使用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，把各管理部門需要進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的工作、控制點(diǎn)設(shè)計(jì)成相對(duì)對(duì)立的模塊，由信息的責(zé)任人負(fù)責(zé)計(jì)算、輸入，并利用計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，在核算流程的各部門間進(jìn)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳送，從而完善地建立內(nèi)部信息控制的數(shù)據(jù)流。4、按照每件工程項(xiàng)目訂單產(chǎn)品的具體情況，組織各核算部門共同、集中編制項(xiàng)目的成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控調(diào)整。現(xiàn)代內(nèi)部控制理論不僅停留在企業(yè)管理的基礎(chǔ)層面——如何滿足于查錯(cuò)防弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，它的另一個(gè)重要目標(biāo)是要保證管理政策、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)需要通過(guò)預(yù)算的方式進(jìn)行分解，量化成對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)各部分、各崗位的目標(biāo)責(zé)任。建筑企業(yè)的每件訂單產(chǎn)品，從項(xiàng)目投標(biāo)階段、施工組織階段、施工實(shí)施階段等，無(wú)一不需要貫穿收入、成本、資金等方面的預(yù)算，預(yù)算的編制內(nèi)容涉及到建筑企業(yè)項(xiàng)目施工的所有要素，又因不同訂單產(chǎn)品千差萬(wàn)別，因而要編制高水平的執(zhí)行預(yù)算需要調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)各專業(yè)人員的共同努力。而預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程更是一項(xiàng)各崗位、各層面共同參與的活動(dòng)，它貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果具體反映出控制效果。5、摒棄“重干輕管”的傳統(tǒng)觀念，為所有的管理崗位找到發(fā)展動(dòng)力，在公司建立內(nèi)部管理技能培訓(xùn)中心，從員工道德素質(zhì)、專業(yè)技能進(jìn)行全面的培養(yǎng)。工程項(xiàng)目的高層管理崗位需要綜合的管理技能，不僅是施工技術(shù)層面，還需要熟悉項(xiàng)目的成本、資金、計(jì)劃、保障等方方面面的知識(shí)，在充分競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)里，這一崗位不一定非技術(shù)出身不可。而國(guó)有建筑企業(yè)傳統(tǒng)觀念的束縛，處于項(xiàng)目行政管理高層基本為施工技術(shù)出身人員壟斷，這種局面導(dǎo)致其他管理類型的人才在國(guó)有建筑企業(yè)中缺乏公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，不利于人才的長(zhǎng)期培養(yǎng)。因此，在打破這種觀念的同時(shí)，還要在企業(yè)內(nèi)部建立雙軌的人才機(jī)制，區(qū)分“管理型”、“專家型”人才，有利于員工樹立長(zhǎng)期的觀念。建議建立內(nèi)部職工培訓(xùn)中心，以研討、學(xué)習(xí)等方式加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)專業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，灌輸企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略理念，激發(fā)員工在工作崗位上盡職盡責(zé)的信心。6、加強(qiáng)公司總部對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督管理，在公司總部建立核算專業(yè)委員會(huì)，項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員除接受項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的行政領(lǐng)導(dǎo)，還要接受公司核算專業(yè)委員會(huì)的業(yè)務(wù)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)。如何保證公司統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理政策得到所有項(xiàng)目的執(zhí)行，需要建立專門的檢查監(jiān)督機(jī)制，從項(xiàng)目相對(duì)的外部來(lái)督促和指導(dǎo)。在公司總部，應(yīng)當(dāng)建立核算專業(yè)委員會(huì)，下設(shè)不同的部門專業(yè)委員會(huì)，委員會(huì)可以由長(zhǎng)期委員、兼職委員混合組成，負(fù)責(zé)對(duì)所有項(xiàng)目各部門、各專業(yè)的全面檢查監(jiān)督。為此，應(yīng)當(dāng)制定委員會(huì)的工作規(guī)程，明確如何開展這項(xiàng)工作。國(guó)有建筑企業(yè)只有在完善內(nèi)部業(yè)務(wù)過(guò)程控制、全面實(shí)施預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，配合產(chǎn)權(quán)制度改革、分配制度改革，才能做實(shí)自己，形成凝聚力，抵御來(lái)自市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。（□文/詹滿源）2005年創(chuàng)業(yè)主滿意工程樹建工裝飾形象今年公司參與建設(shè)的上海市重大工程有4項(xiàng)，在前不久召開的立功競(jìng)賽中途推進(jìn)會(huì)上，來(lái)自設(shè)計(jì)中心和工程項(xiàng)目一線的員工，就如何以重大工程立功競(jìng)賽活動(dòng)為載體，努力塑造企業(yè)形象，提升員工隊(duì)伍整體素質(zhì)等問(wèn)題，進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)交流。設(shè)計(jì)中心年初獲得了上海市第一人民醫(yī)院松江新院的設(shè)計(jì)任務(wù)，張瀛洲工作室副主任設(shè)計(jì)師黃燕以《開展設(shè)計(jì)競(jìng)賽，確保投標(biāo)時(shí)間節(jié)點(diǎn)》為題，進(jìn)行了介紹。去年12月，設(shè)計(jì)中心接到投標(biāo)任務(wù)后，針對(duì)強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、緊迫的投標(biāo)時(shí)間、圖紙不全且與施工現(xiàn)場(chǎng)有偏差等困難，在公司相關(guān)部門的協(xié)助下，我們連續(xù)召開了投標(biāo)預(yù)備、方案匯報(bào)以及PPT方案預(yù)演等專題會(huì)議。大家認(rèn)為，要在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中脫穎而出，首先必須走方案創(chuàng)新之路，別無(wú)他途；其次要優(yōu)化組織，配置好人手，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成投標(biāo)；第三要主動(dòng)迎戰(zhàn)，積極到施工現(xiàn)場(chǎng)踏勘、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使投標(biāo)方案更精準(zhǔn)。在方案策劃時(shí)，我們將“醫(yī)院可以像藝術(shù)中心”的理念貫徹于空間設(shè)計(jì)中，使方案洋溢著藝術(shù)的氛圍和以人為本、關(guān)愛生命的主旨，贏得了業(yè)主的好評(píng)，為公司贏得了設(shè)計(jì)產(chǎn)值和施工標(biāo)段的再次突破。那段時(shí)間，由工作室主任設(shè)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和設(shè)計(jì)助理組成投標(biāo)班子，誰(shuí)都忘了還有周末，只有一個(gè)心愿：我們是最好的，我們一定能中標(biāo)！投標(biāo)的過(guò)程就是競(jìng)賽的過(guò)程，中標(biāo)后的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，又是新競(jìng)賽的開始。現(xiàn)在我們已完成方案調(diào)整及施工圖的深化，接著還要去現(xiàn)場(chǎng)配合施工，在過(guò)程中我們要把握好每一環(huán)節(jié)，以優(yōu)質(zhì)的設(shè)計(jì)服務(wù)鍛煉與展示自我，積極投入立功競(jìng)賽活動(dòng)，讓更多的優(yōu)秀青年設(shè)計(jì)師得到磨礪與成長(zhǎng)。虞建達(dá)工經(jīng)部在完成中山醫(yī)院門急診樓工程后，又摩拳擦掌投入了上海市第一人民醫(yī)院松江新院的施工準(zhǔn)備。項(xiàng)目常務(wù)副經(jīng)理王斌毅以《開展立功競(jìng)賽活動(dòng)，創(chuàng)業(yè)主滿意、領(lǐng)導(dǎo)放心工程》為題，進(jìn)行了交流。公司要生存發(fā)展，就必須在市場(chǎng)上爭(zhēng)份額。爭(zhēng)份額靠什么？我們深感一靠公司的品牌，二靠誠(chéng)信服務(wù)。對(duì)每一個(gè)工程項(xiàng)目，我們都要樹立誠(chéng)信服務(wù)的理念，主動(dòng)幫助業(yè)主方出主意，想辦法，以誠(chéng)信服務(wù)體現(xiàn)公司形象，去贏得業(yè)主的認(rèn)可。我們體會(huì)到，要做好工程，不是光依靠幾個(gè)人，而必須依靠團(tuán)隊(duì)整體力量和智慧，既要充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮項(xiàng)目體全體管理人員的積極性，也要調(diào)動(dòng)和發(fā)揮一線施工人工的積極性。以人為本，善待員工，就是要尊重人，從工作、學(xué)習(xí)、生活等各方面關(guān)心他們，盡可能幫助他們解決實(shí)際問(wèn)題，做好凝聚力工作。在松江新院一標(biāo)段工程的立功競(jìng)賽活動(dòng)中，我們有四個(gè)打算。一是以質(zhì)量、進(jìn)度、安全為抓手，開展“比質(zhì)量、比進(jìn)度、比安全、比誠(chéng)信、比文明、比效益”競(jìng)賽活動(dòng)，精心施工、精細(xì)管理、服務(wù)業(yè)主，實(shí)現(xiàn)效益；二是以公司整體CI形象戰(zhàn)略為依托，全面推進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化管理；三要在管理人員和施工隊(duì)中進(jìn)行開展“二比二保”競(jìng)賽活動(dòng)，建立配套考核制度，實(shí)現(xiàn)精品工程目標(biāo)；四要將競(jìng)賽活動(dòng)與項(xiàng)目條線日常工作緊密結(jié)合，體現(xiàn)精細(xì)管理內(nèi)涵，提升項(xiàng)目部綜合素質(zhì)。俞強(qiáng)工經(jīng)部承擔(dān)的軌道交通4號(hào)線宜山路、上體館車站工程，是整條線上最大的兩座地下車站。項(xiàng)目行政助理方瑛以《努力塑造建工裝飾形象》為題，進(jìn)行了匯報(bào)。能夠承擔(dān)這一重大工程，既感到壓力，又感到是趕超先進(jìn)，提高水平的機(jī)會(huì)。本著“做一項(xiàng)工程，樹一座豐碑；鍛煉一支隊(duì)伍，創(chuàng)一流業(yè)績(jī)”的宗旨，我們將從六個(gè)方面開展競(jìng)賽活動(dòng)。第一，開展“比質(zhì)量、比安全、比技術(shù)、比文明、比效益、比誠(chéng)信”的專項(xiàng)競(jìng)賽，以百分制進(jìn)行過(guò)程檢查和考評(píng)，力爭(zhēng)再創(chuàng)“市級(jí)文明工地”。第二，按照公司CI形象標(biāo)識(shí)手冊(cè)的規(guī)定，確保現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施不走樣，爭(zhēng)取在公司“窗口形象達(dá)標(biāo)競(jìng)賽”中名列前茅。第三，列出施工技術(shù)和工藝難題，進(jìn)行專項(xiàng)攻關(guān)，確保工程質(zhì)量，提高項(xiàng)目效益。第四，開展5月份的“安全活動(dòng)日”和6月份的“安全月”活動(dòng)，群防群治，確保安全生產(chǎn)。第五，要把關(guān)心員工的觀念，落實(shí)到防暑降溫、勞動(dòng)保護(hù)、就餐、改善工作環(huán)境等具體工作之中，構(gòu)建和諧團(tuán)隊(duì)的工作氛圍。第六，發(fā)揚(yáng)頑強(qiáng)拼搏的奉獻(xiàn)精神，知難而進(jìn)的敬業(yè)精神，勇于開拓的創(chuàng)新精神以及協(xié)同作戰(zhàn)的團(tuán)隊(duì)精神，形成比學(xué)趕幫超的良好氛圍。徐欣工經(jīng)部承擔(dān)的復(fù)旦光華樓項(xiàng)目，是迎接復(fù)旦百年校慶的重大工程。項(xiàng)目常務(wù)副經(jīng)理李佳以《開展“六比競(jìng)賽”爭(zhēng)第一》為題，進(jìn)行了交流。百年標(biāo)志的光華樓工程，社會(huì)影響大，質(zhì)量要達(dá)到“白玉蘭”獎(jiǎng)。我們以“質(zhì)量、安全、技術(shù)、文明、效益、誠(chéng)信”為根本，從六個(gè)方面進(jìn)行管理競(jìng)賽活動(dòng)。一是科學(xué)合理制訂關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)計(jì)劃，優(yōu)化施工操作程序，抓好有效工期；二是設(shè)立班組立功競(jìng)賽排行榜，認(rèn)真抓好全體施工人員的質(zhì)量、安全、技術(shù)、文明、效益、誠(chéng)信意識(shí)；三是完善安保環(huán)境體系和施工班組“三上崗一講評(píng)”制度，定期進(jìn)行檢查講評(píng)，營(yíng)造全員關(guān)注安全的良好氛圍；四是每周進(jìn)行“文明工地場(chǎng)容場(chǎng)貌”管理考評(píng)，杜絕違規(guī)操作，提高文明施工水平；五是開展OA網(wǎng)絡(luò)信息管理操作競(jìng)賽，創(chuàng)建高效率的“智能型集體”，爭(zhēng)做“智能型員工”；六是實(shí)行區(qū)域負(fù)責(zé)制，每周進(jìn)行考評(píng)，增強(qiáng)青年管理人員的工作主動(dòng)性和責(zé)任心，同時(shí)還積極組織文體活動(dòng)，相互交流，相互了解，形成團(tuán)隊(duì)的凝聚力。[2005年7月]弧形曲面天花穹頂馬賽克鋪貼工藝簡(jiǎn)述弧形曲面天花穹頂馬賽克鋪貼工藝簡(jiǎn)述文圖/顧秋耀陳建飛我們項(xiàng)目部在承擔(dān)浦東碧云社區(qū)維詩(shī)凱亞五星級(jí)會(huì)所精裝飾工程時(shí)，對(duì)6米高，近50平方米弧形曲面天花穹頂馬賽克鋪貼工藝，進(jìn)行了技術(shù)攻關(guān)，取得了良好的直接經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)總結(jié)如下。1、關(guān)鍵問(wèn)題的分析。1.1首先，確定了以下4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。A、天花結(jié)構(gòu)自重大，穩(wěn)定性能要求高；B、基層面粉刷的精準(zhǔn)度要高；C、馬賽克鋪貼的流暢性和精準(zhǔn)度要高；口、克服周圍環(huán)境對(duì)馬賽克飾面的影響，脫落概率要小，穩(wěn)固性要高，1.2在此基礎(chǔ)上，我們對(duì)四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行了技術(shù)可行性擴(kuò)展。在結(jié)構(gòu)體系方面，確定了鋼結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換層的標(biāo)準(zhǔn)；在支撐體型制方面，從四角攢尖曲面型制作標(biāo)準(zhǔn)著手，確定精確的衡量工具；在終飾面視覺效果方面，以干凈利索的線條分隔，達(dá)到預(yù)期的完美效果；在溫度濕度變化影響下的天花體系穩(wěn)定方面，依托于高質(zhì)量的材料和完美的加固結(jié)構(gòu)，達(dá)到物理性能的穩(wěn)定要求。2、問(wèn)題解決的步驟：結(jié)構(gòu)體系問(wèn)題