《農村財政與金融》

《農村財政與金融》

1第一章農村財政概述談一談

你身邊有哪些財政現象？政府提供的各種產品和服務：供電、供水、供氣；公共道路、公共汽車、公共電視節目；公立醫院、公立學校、醫療保險；國防、司法、公安等。

我們為享用政府提供的產品和服務繳款：各種稅收和收費等第一章農村財政概述談一談政府提供的各種產品和服務：供電、2小資料長江三峽水電站，計劃工程期為17年，總投資額約999.9億元，主要是國家投資。

小資料長江三峽水電站，計劃工程期為17年，總投資額約993小資料我國十五期間的重點工程—西氣東輸，2002年7月正式開工，全長4200公里，投資約14000億元，經新疆、甘肅、寧夏、陜西、山西、河南、安徽、江蘇、上海、浙江。2001年底，在新疆塔里木盤地或國家批準的探明天然氣儲存量達到5267億立方米，可采儲量3725億立方米，為西氣東輸工程每年供氣120億立方米，穩定供氣30年以上，但是，在勘探期間，打一口井要花一億元，連打三口井都落空，1998年1月鉆到4000多深的地層，終于發現200多米厚的天然氣。小資料我國十五期間的重點工程—西氣東輸，204第一節財政與農村財政一、財政的概念財政是以國家為主體，為了實現國家職能的需要，參與社會產品的分配和再分配以及由此而形成的國家與各有關方面之間的分配關系。包括財政收入和財政支出兩個部分。第一節財政與農村財政一、財政的概念5

第一節財政與農村財政二、財政的一般特征1.財政分配的主體是國家。2.財政分配的對象是社會產品，主要是剩余產品。3.財政分配的目的是保證國家實現其職能的需要，即滿足社會公共需要。三、農村財政的理論界定

縣、鄉兩級政府的理財活動

第一節財政與農村財政二、財政的一般特征6第二節農村財政收入一、政府收入分類1、政府收入分類的含義是預算年度內通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到歸國家支配的資金，是國家參與國民收入分配的主要形式，是國家實現職能的財力保障。說一說：現實生活中有哪些財政收入？第二節農村財政收入一、政府收入分類72、現行收入分類科目的主要內容1、按分類方法（反映收入的來源和性質）分為：稅收收入社會保險基金收入非稅收入貸款轉貸回收本金收入債務收入轉移性收入2、從涵蓋范圍分：包括預算內收入、預算外收入和社會保險基金收入等3、分類結構分：主要分為類、款、項、目四級2、現行收入分類科目的主要內容1、按分類方法（反映收入的來源8第二節農村財政收入二、農村財政收入分類1、含義：指縣、鄉兩級政府財政職能部門組織的收入活動。2、內容：地方本級收入中央稅收返還轉移支付第二節農村財政收入二、農村財政收入分類9二、農村財政收入分類地方本級財政收入的分類：(1)從結構內容角度分為：地方財政收入、政府性基金收入、社保基金收入（2）從預算管理角度分：地方財政預算收入和地方財政預算外收入二、農村財政收入分類地方本級財政收入的分類：10第三節農村財政支出

一、政府支出分類（一）含義財政支出通常是指國家為實現其各種職能，由財政部門按照預算計劃，將國家集中的財政資金向有關部門和方面進行支付的活動。（二）分類P81、按支出功能(按政府主要職能活動）分類按類、款、項三級科目分類（詳見P8-9）2、按支出經濟（經濟性質和具體用途）分類設類、款兩級（詳見P10-11）第三節農村財政支出

一、政府支出分類11二、農村財政支出的分類地方財政支出主要包括：地方行政管理和各項事業費、地方統籌的基本建設、技術改造支出、支援農村生產支出、城市維護和建設經費、價格補貼支出。二、農村財政支出的分類地方財政支出主要包括：地方行政管12第四節財政支農資金一、財政支農資金概述

1、含義：財政支農資金主要即政府支農資金，主要指國家財政用于支持農業和農村發展的建設性資金投入，主要包括固定資產投資(農業基本建設支出：含國債投資和水利建設基金)、農業綜合開發資金（農村研發支出）、財政扶貧資金（農村救濟費支出）、支援農村生產支出和農村水利氣象等部門的事業費、農業科技投入（農村科技三項費用）等。第四節財政支農資金一、財政支農資金概述13第四節財政支農資金

2、財政支農的對象：（1）農村集體經濟組織（2）農戶（3）農業事業單位，如：良種場、農機鑒定站、農技推廣站、水文站、苗圃、氣象站等（4）國有農業企業，如黑龍江墾區、新疆生產建設兵團、地方農場等第四節財政支農資金2、財政支農的對象：14第四節財政支農資金

3、財政支農的目標：（1）農業增產（2）農民增收（3）農村持續發展第四節財政支農資金3、財政支農的目標：15第四節財政支農資金二、財政支農資金的種類農業生產投入、農業綜合開發、農村公益事業管理服務、農業災害救助、農村生態環境建設、農民生活轉移支付、農村勞動力轉移培訓七大類。第四節財政支農資金二、財政支農資金的種類16第四節財政支農資金三、財政支農資金的發展現狀（作用）1、財政支農資金的投入，改善了農業生產條件，促進了農村各項事業的發展2、財政支農資金的穩定增長，促進了農業增產增效，農民增收致富3、財政支農資金重點投向農村社會領域，提升了農村公共服務水平，促進農村社會的和諧發展4、加大財政支農資金的投入力度，有助于啟動農村潛在的巨大需求5、進一步擴大財政支農資金規模，有利于建立健全穩定的財政支農資金增長機制第四節財政支農資金三、財政支農資金的發展現狀（作用）17第四節財政支農資金四、“三農”財政政策方面存在的問題1、財政對農業的支持力度不夠，支農支出比例逐年下降2、財政支農支出結構不合理，農民直接受益較少3、財政補貼方式不合理，農民得到的實惠較少4、支農資金使用管理分散，嚴重影響了資金的使用效益和政策效應的發揮第四節財政支農資金四、“三農”財政政策方面存在的問題18第四節財政支農資金五、財政支農的改進措施1、開展支農資金整合試點2、以縣級為主進行整合3、不強求統一模式第四節財政支農資金五、財政支農的改進措施19第四節財政支農資金六、財政支農資金的分配使用1、分配使用原則（1）長計劃，短安排（2）分清輕重緩急（3）按照效益情況來支持（4）自力更生為主，國家支持為輔2、如何申請使用財政支農資金項目逐級申報制，資金逐級下撥制第四節財政支農資金六、財政支農資金的分配使用20第四節財政支農資金五、財政支農資金的管理監督

管理主要體現在:選準項目、加強項目的財務管理、做到民主理財、保護資金安全監督分為：事前監督、執行過程監督、執行結果監督、跟蹤監督對財政支農資金的監督，可由財政部門進行，也可由審計部門、社會中介組織進行。第四節財政支農資金五、財政支農資金的管理監督21第五節我國的財政與稅務機構設置一、財政機構設置中央政府——財政部省（自治區、直轄市）——財政廳（局）設區的市（自治州）——財政局縣（自治縣、不設區的市、市轄區）——財政局鄉（民族鄉、鎮）——財政所第五節我國的財政與稅務機構設置一、財政機構設置22第五節我國的財政與稅務機構設置二、稅務機構的設置

國家稅務總局省級及省級以下稅務機構:1、國稅2、地稅第五節我國的財政與稅務機構設置二、稅務機構的設置23第二章農村財政管理

第一節財政管理體制概述（略）第二章農村財政管理24第二節政府預算管理一、政府預算概述（一）政府預算的概念按照一定的法律程序編制和執行的政府年度財政收支計劃，是政府組織和規范分配活動的重要工具，在現代社會，還是政府調節經濟的重要杠桿。（是具有法律效力的國家年度財政收支計劃）（二）政府預算的原則公開性、可靠性、法律性、統一性、年度性（三）政府預算的特點法律性、預測性、集中性、綜合性、第二節政府預算管理一、政府預算概述25第二節政府預算管理（四）、政府預算分類1、按收支管理范圍分：總預算、單位預算2、按預算的級次分：中央政府預算、地方政府預算3、按預算的形式分：單式預算、復式預算4、按預算編制方法分：增量預算、零基預算5、按能否反映經濟效果分：項目預算、績效預算6、按預算作用的時間分：年度預算、中長期預算第二節政府預算管理（四）、政府預算分類26我國的復式預算P451.復式預算定義在預算年度內，將全部的財政收入與支出按經濟性質匯集編入兩個或兩個以上的預算。通常包括經常預算、資本預算。2、復式預算的優缺點優點：區分了各項收入和支出的經濟性質和用途，做到資金使用的有序性，比較合理的安排各項資金，便于經濟分析和科學的宏觀決策與控制，具有一定的科學性。缺點：打破了預算的完整性，總體反映功能比較弱，編制難度較大，需要較高的預算管理水平。我國的復式預算P451.復式預算定義27第二節政府預算管理（五）預算管理體制1.預算管理體制：國家在中央以及地方各級政府之間劃分預算收支范圍和管理權責的一項根本制度。2.現行政府預算管理體制

1994年開始實行“分稅制”預算管理體制，按稅種劃分中央與地方的稅收，中央財政對地方實行稅收返還。

第二節政府預算管理（五）預算管理體制28第二節政府預算管理二、預算收支的范圍P53-54（一）預算收入范圍的劃分

1、中央預算收入2、地方預算收入3、中央和地方共享收入（二）預算支出范圍的劃分1、中央預算支出2、地方預算支出

第二節政府預算管理二、預算收支的范圍P53-5429第二節政府預算管理三、預算編制1、政府預算的編制方式：復式預算我國復式預算的劃分為：政府公共預算、國有資產經營預算、社會保障預算、財政金融投資預算2、編制原則：P553、編制依據：P564、編制內容：P56第二節政府預算管理三、預算編制30第二節政府預算管理四、預算執行（中心環節）1、基本任務：P58四點2、執行機關：國務院和地方各級人民政府。指定稅務、海關、財政、國家開發銀行、中國人民銀行參與組織預算執行工作。五、預算調整在預算執行過程中因實際情況發生重大變化需要改變原預算安排的行為。六、政府決算國家預算執行情況的總結。第二節政府預算管理四、預算執行（中心環節）31第三節預算外資金管理一、預算外資金概述（一）含義與范圍1、含義：指國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。第三節預算外資金管理一、預算外資金概述32第三節預算外資金管理（1）屬于國家財政性資金，它是與預算資金相對而言的（2）是國家預算的必要補充，其收入有該固定的來源，支出有指定的用途，不能違反國家統一規定。（3）財政性主要體現在“四權”的歸屬上：所有權歸國家，支配和調控權歸政府、管理權歸財政、使用權歸單位第三節預算外資金管理（1）屬于國家財政性資金，它是與33第三節預算外資金管理

2、范圍：（1）地方財政支配的各項附加收入和集中的有關資金（2）國有企業及主管部門掌握的各項專用基金（3）行政事業單位的自收自支資金（4)中央各地方主管部門所屬不納入預算的企業收入（5）法律、法規規定的行政事業性收費、基金和附加收入等第三節預算外資金管理2、范圍：34第三節預算外資金管理

（6）國務院或省級人民政府及其財政、計劃(物價)部門審批的行政事業性收費（7）國務院以及財政部審批建立的基金、附加收入等（8）主管部門從所屬單位集中的上繳款（9）用于鄉鎮政府開支的鄉自籌和鄉統籌資金（10）其他未納入預算管理的財政性資金第三節預算外資金管理（6）國務院或省級人民政府及其財政35第三節預算外資金管理(二)、預算外資金的特點

1、征收上具有分散性2、使用上具有專用性3、存在方式具有依托性4、屬性上具有分離性5、管理上具有自主性第三節預算外資金管理(二)、預算外資金的特點36第三節預算外資金管理（三）、預算外資金的分類

1、預算外收入分類

行政性收費、事業服務性收費、基金性收入、專項基金2、預算外支出分類預算外經常性支出和預算外投資第三節預算外資金管理（三）、預算外資金的分類37二、預算外資金的管理原則與制度（一）、原則與模式（措施）原則：先提后用，先收后支、量入為出、收支平衡措施：1、深化“收支兩條線”管理改革2、對預算外資金實行收支計劃管理3、加強票據管理，實現收繳分離、票款分離4、加大審批、監督和處罰的力度二、預算外資金的管理原則與制度（一）、原則與模式（措施）38第三節預算外資金管理（二）收支兩條線的管理制度1、含義：指預算外資金征收部門向財政部門報送收支計劃，收入繳入國庫或財政專戶，支出由政府根據各單位履行職能的需要按標準核定撥款，做到收是收，支是支。這是加強預算外資金管理的重要措施。第三節預算外資金管理（二）收支兩條線的管理制度39第三節預算外資金管理2、具體內容（1）開設預算外資金財政專戶（2）規范單位預算外資金銀行賬戶（3）實行票據管理，使用單一化（4）實行收繳分離、票款分離的管理辦法第三節預算外資金管理2、具體內容40第三節預算外資金管理財政專戶是財政部門在銀行開設的專門用于對預算外資金收支進行統一核算和集中管理的賬戶。財政專戶管理：指單位和部門的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由部門和單位提出用款申請后，同級財政部門審核后從專戶中撥付。第三節預算外資金管理財政專戶是財政部門在銀行開設的專41第三節預算外資金管理3、意義：有利于從源頭上治理腐敗；有利于整頓政府收入分配秩序；有利于規范執行單位銀行賬戶管理；有利于提高財政資金運行效率；有利于促進公共財政體系建設第三節預算外資金管理3、意義：42第三節預算外資金管理（三）、預算外資金收、支和結余的管理

1、嚴格預算外收入環節2、規范預算外支出3、正確安排預算外資金結余（四）預算外資金的監督和檢查1、制度建設P732、各單位、個部門的職責P74第三節預算外資金管理（三）、預算外資金收、支和結余的管43第三節預算外資金管理

(五)預算外資金管理中的問題1、部門單位存在亂收費項目2、未經財政部門批準，從所屬單位征收管理費和其他資金3、預算外資金征收后，隱瞞不交財政專戶或未及時足額繳入財政專戶4、公款私存、私設小金庫5、不使用省級以上財政部門監制的票據6、編制虛假的預算外資金收支表第三節預算外資金管理(五)預算外資金管理中的問題44第三節預算外資金管理（六）、預算外資金的積極作用1、彌補預算資金不足2、調動增收節支積極性3、保障專項事業發展4、促進地方事業建設5、減輕財政負擔

第三節預算外資金管理（六）、預算外資金的積極作用45第四節鄉鎮財政管理三、鄉鎮財政管理體制鄉鎮財政管理指財政部門對鄉鎮預算資金、國家補助收入及預算外資金的籌集、支出和監督的管理工作。（一）基本任務管理鄉鎮財政收支；對行政、事業和企業進行財政管理和監督；為發展農業、農村經濟和事業服務；為農村基層政權建設服務第四節鄉鎮財政管理三、鄉鎮財政管理體制46第四節鄉鎮財政管理（二）職能1、落實兌現各級惠農補助資金，對農民負擔和農村政策實施監管；2、圍繞鄉鎮財源建設搞好服務；3、農村財務管理指導、監督和審計，依法代理村級財務，財政項目資金管理和鄉鎮政府機關財務代理；4、鄉鎮公有資產管理利用及村級集體資產監督管理；5、財政預算編制、執行及管理。第四節鄉鎮財政管理（二）職能47第四節鄉鎮財政管理二、鄉鎮財政的收支范圍范圍：國家預算內資金收支、預算外資金收支和自籌資金收支詳見P77表2.2第四節鄉鎮財政管理二、鄉鎮財政的收支范圍48第四節鄉鎮財政管理三、鄉鎮財政管理體制鄉鎮財政管理體制是根據各級政權的職責和隸屬關系，在各級財政之間劃分收支范圍、管理權限和利益分配的制度。我國目前正在實施的主要是“市管縣”、“省管縣”、“鄉財縣管”三種財政管理模式。第四節鄉鎮財政管理三、鄉鎮財政管理體制49第四節鄉鎮財政管理（一）“市管縣”財政管理體制

指由市確定對所轄縣的財政管理。優點：使中心城市對周邊縣市的輻射力明顯加強，中心城市與周邊縣市之間人流、物流、信息流等日益加快，城市規模不斷擴張，城鎮化速度明顯加快。缺點：城鄉差距進一步擴大；加劇了縣財政困難的程度；阻礙了縣域經濟的科學發展。第四節鄉鎮財政管理（一）“市管縣”財政管理體制50（二）“省管縣”財政管理體制含義：由省級政府直接確定與縣級和地級市之間的分配關系。優點：1.增強了縣(市)級財力，減少了中間環節的盤剝和截流；2.提高了財政資金利用效率；實行省直管后,省里資金直接分配和下達到縣,減少了資金調撥環節,減少了資金在途時間。

3.緩解了縣級資金調度壓力；

4.調動了地方政府的積極性；由省直接確定各市、縣的資金留用比例,由當地中國人民銀行國庫直接進行預抵稅收返還,稅收收入越多,地方財政留用越多。（二）“省管縣”財政管理體制含義：由省級政府直接確定與縣級和51第四節鄉鎮財政管理（三）“鄉財縣管”財政管理體制1、含義：在鄉鎮預算管理權、資金所有權、資金使用權、資金審批權和鄉鎮債權債務關系不變的前提下，由縣級財政直接統籌管理并監督鄉鎮財政收支，將鄉鎮作為獨立核算主體，實行“預算共編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管”的制度。第四節鄉鎮財政管理（三）“鄉財縣管”財政管理體制52第四節鄉鎮財政管理2、內容：“預算共編、賬戶統設、集中收付、采購統辦、票據統管第四節鄉鎮財政管理2、內容：“預算共編、賬戶統設、集中53第四節鄉鎮財政管理“預算共編”，即縣級財政部門按有關政策提出鄉鎮財政預算安排的指導意見并報同級政府批準，鄉鎮政府根據縣級財政部門具體意見編制本級預算草案并按程序報批。“賬戶統設”，即取消鄉鎮財政在各銀行和金融機構的所有賬戶，由縣財政在各鄉鎮金融機構統一開設縣財政專用賬戶。分別核算鄉鎮的各項收入、工資性支出、公務支出第四節鄉鎮財政管理“預算共編”，即縣級財政部門按有關政54第四節鄉鎮財政管理“集中收付”，即鄉鎮財政預算內外資金及上級部門補助收入等全部納入“基本結算戶”，由縣財政根據鄉鎮收入類別和科目，分別進行核算和劃轉。支出撥付以鄉鎮年度預算為依據。“采購統辦”鄉鎮各項采購支出，由縣采購中心集中統一采購。“票據統管”，即鄉鎮使用的行政事業性收費票據，罰沒票據由縣財政派駐的統管會計管理，做到以票管收、票款同行，嚴禁坐收坐支和轉移、隱匿各項收入。第四節鄉鎮財政管理“集中收付”，即鄉鎮財政預算內外資金及55第四節鄉鎮財政管理3、作用P80(1)進一步理順和規范了縣鄉財政分配關系，全面推進了縣鄉財政管理體制和村級財務管理制度改革的步伐，鞏固了農村牧區稅費改革取得的成果。（2）緩解了縣鄉財政存在的矛盾和困難，規范了鄉鎮財政支出管理，保證了鄉鎮、村干部人員工資正常發放，嚴格控制了不合理開支，切實保證了農村牧區基層政權的正常運轉。（3）是嚴格控制了鄉鎮財政供給人數的增長，保證了農村稅費“三項配套”改革的順利實施。（4）是徹底劃清了鄉鎮各項債權、債務，建立了鄉鎮債權債務備案制度和項目建設報告審批制度，嚴禁新增負債，并按照誰欠債誰清理的原則，逐年核定消化債務比例，列入考核目標。（5）調動了鄉鎮增收節支和當家理財的積極性，促進了全縣財政收入的快速增長。第四節鄉鎮財政管理3、作用P8056第四節鄉鎮財政管理四、鄉鎮財政機構設置的人員編制1、機構性質與設置依據性質：政府行政機構依據：憲法、預算法2、原則：精簡、統一、效能3、人員編制：屬于公務員一也可以適當存在部分事業編制人員第四節鄉鎮財政管理四、鄉鎮財政機構設置的人員編制57作業課后復習思考題作業58第三章農村稅收

第一節

稅收概述一、稅收的含義（一）含義稅收是國家為履行其職能、滿足社會公共需要，憑借政治權利，按照法律所規定的標準和程序，通過稅收工具強制地、無償地參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。第三章農村稅收第一節稅收概述59

第一節

稅收概述（二）稅收概念的內涵與外延1、稅收是國家取得財政收入的主要方式2、國家征稅的目的是為社會提供公共產品

3、稅收是憑借國家政治權力4、稅收必須借助法律形式進行第一節稅收概述（二）稅收概念的內涵與外延60第一節

稅收概述二、稅收的特征（一）稅收的無償性（非直接有償）國家征稅后，稅款成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不需要付給納稅人任何代價。（二）稅收的強制性國家根據法律征稅，并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就會受到法律的制裁。（三）稅收的固定性國家征稅以法律形式預先規定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。第一節稅收概述二、稅收的特征61第一節

稅收概述三、稅收的本質：取之于民，用之于民四、稅收的職能1、財政職能——稅收具有政府提供公共產品，滿足社會公共需要的價值補償的功能。2、經濟職能——稅收具有政府履行職責的政策工具的功能。3、監督管理職能五、國稅與地稅第一節稅收概述三、稅收的本質：取之于民，用之于民62第二節

我國稅收制度的要素結構

稅收制度：簡稱“稅制”，是國家根據稅收政策，通過法律程序確定的征稅依據和規范，包括稅收體系和稅制要素兩方面的內容。

一、稅收體系—我國稅收制度的模式我國現行稅制實際上以流轉稅為主體。第二節我國稅收制度的要素結構稅收制度：簡稱“63第二節

我國稅收制度的要素結構二、稅收制度的構成要素稅制的要素有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅地點、納稅期限、違章處理等。其中，納稅人、課稅對象、稅率是基本要素。（一）納稅人（法人、自然人）享有法定權利，負有納稅義務，直接繳納稅款的單位和個人。扣繳義務人——負有代扣代繳稅款義務的單位和個人負稅人——實際負擔稅款的單位和個人注：每一個公民不一定都是納稅人，但都是負稅人。第二節我國稅收制度的要素結構二、稅收制度的構成要素64第二節

我國稅收制度的要素結構（二）、課稅對象——征稅對象稅法中規定的征稅的目的物或對象，是各稅種區別的標志。相關概念：稅源、稅基、稅目（三）、稅率（稅制的中心環節）1、比例稅率單一比例稅率差別比例稅率——產品差別比例稅率——行業差別比例稅率——地區差別比例稅率——幅度差別比例稅率第二節我國稅收制度的要素結構（二）、課稅對象——征稅對65第二節

我國稅收制度的要素結構2、定額稅率3、累進稅率（1）概念：隨征稅對象數額的增大而逐級提高的稅率。即按征稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。征稅對象數額越大，稅率越高。（2）形式全額累進稅率、超額累進稅率

全率累進稅率、超率累進稅率

第二節我國稅收制度的要素結構2、定額稅率66第二節

我國稅收制度的要素結構全額累進稅率所得額為999元時999*10%=99.9所得額為1001元時1001*20%=200.2超額累進稅率

所得額為999元時500*5%+499*10%=74.9所得額為1001元時500*5%+500*10%+1*20%=75.2

第二節我國稅收制度的要素結構全額累進稅率67第二節

我國稅收制度的要素結構（四）、納稅環節

商品流通過程中繳納稅款的環節（五）、納稅地點

（六）、納稅期限

納稅期限的形式有按次納稅、按期納稅和按年計征、分期預繳三種形式（七）、減稅、免稅和附加、加成（八）出口退（免）稅（九）違章、違法處理處罰措施：征收滯納金、稅務罰款、稅務保全、追究刑事責任、稅負復議第二節我國稅收制度的要素結構（四）、納稅環節68第三節農村稅收的種類按課稅對象的性質

一、流轉稅：增值稅、消費稅、營業稅、關稅

二、所得稅：企業所得稅、個人所得稅

三、財產稅：房產稅、契稅、車輛購置稅、車船稅、船舶噸稅

四、資源稅：資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅

五、行為稅：城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、印花稅

六、農業稅：煙葉稅第三節農村稅收的種類按課稅對象的性質69第三節農村稅收的種類一、增值稅

1、概念：增值稅是對我國境內銷售貨物或提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人，以其增值額為征稅對象，采用稅款抵扣制原則，多環節征收的一種稅。2、增值稅的納稅人

在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者在稅款計算、適用稅率以及管理方法上都有所不同（劃分標準見課本P91）第三節農村稅收的種類一、增值稅70第三節農村稅收的種類二、增值稅的征稅范圍

銷售貨物提供加工、修理修配勞務進口貨物

第三節農村稅收的種類二、增值稅的征稅范圍71第三節農村稅收的種類（一）銷售貨物貨物：指有償轉讓的商品，包括有形動產、電力、熱力、氣體。除土地、房屋、建筑物等不動產。1、特殊規定（1）視同銷售貨物即對某些非會計銷售行為視同銷售行為征稅。第三節農村稅收的種類（一）銷售貨物72第三節農村稅收的種類①代銷和委托代銷（委托人、受托人都作為視同銷售）②在不同縣市設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售。（異地貨物內部轉移）③將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；用于集體福利或個人消費。（自產、委托加工貨物內部使用）④將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者，分配給股東，無償贈送他人。（自產、委托加工、外購貨物外部使用）第三節農村稅收的種類①代銷和委托代銷（委托人、受托人都作73第三節農村稅收的種類例：生產企業銷售自產貨物700萬元，購入材料專用發票注明稅款51萬元，另外企業將150萬元的自產貨物用于投資聯營企業，將10萬元產品作為禮品贈送給客戶。計算增值稅銷項稅=（700+150+10）*17%=146.2（萬元）增值稅=146.2-51=95.2（萬元）第三節農村稅收的種類例：生產企業銷售自產貨物700萬元，74第三節農村稅收的種類⑵混合銷售行為一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務。注意點：①由同一項銷售行為帶來；②該項銷售既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務，且兩者有緊密從屬關系例（1）某家具廠銷售10套家具，售價共15000元，同時收取運費2300元。⑵某裝潢公司完成一工程，獲得裝修款50萬元，并在裝修過程中售給該工程3萬元五金件。稅務處理——取決于行為主體的性質主要交的增值稅的納稅人就混合銷售全額交增值稅主要交的營業稅的納稅人就混合銷售全額交營業稅第三節農村稅收的種類⑵混合銷售行為75第三節農村稅收的種類⑶兼營非應稅勞務納稅人在從事銷售貨物或提供應稅勞務的同時，還兼營非應稅勞務（營業稅勞務）。兩者無直接的聯系和從屬關系。稅務處理——應分別核算，分別納稅如不能區分則一并交增值稅第三節農村稅收的種類⑶兼營非應稅勞務76第三節農村稅收的種類2、提供應稅勞務3、進口貨物三、稅率及征收率稅率（一般納稅人）基本稅率17%低稅率13%零稅率出口退稅征收率（小規模納稅人）商業企業4%工業企業6%第三節農村稅收的種類2、提供應稅勞務77第三節農村稅收的種類四、計稅依據

銷售額或組成計稅價格五、應納稅額的計算（一）一般納稅人應納稅款的計算基本公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（一）銷項稅額的計算銷項稅額=不含僧值稅銷售額*稅率不含僧值稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）視同銷售貨物以及價格明顯偏低組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）第三節農村稅收的種類四、計稅依據78第三節農村稅收的種類（二）、小規模納稅人應納稅額的計算應納稅額=不含銷售額*征收率不含銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）（三）、進口貨物應納增值稅額的計算應納稅額=組成計稅價格*稅率組成計稅價格=關稅完稅價格十關稅+消費稅六、優惠政策第三節農村稅收的種類（二）、小規模納稅人應納稅額的計算79第三節農村稅收的種類二、消費稅

消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品的銷售額或銷售數量征收的一種稅。

消費稅特點：

⑴征收范圍具有選擇性，起到特殊調節作用。⑵征收環節具有單一性。⑶稅率設計具有差別性。⑷稅收負擔價內轉嫁。（5）實行從價定率和從量定額及從價從量復合計征三種方法征稅第三節農村稅收的種類二、消費稅80第三節農村稅收的種類1.消費稅納稅義務人消費稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內從事生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的單位和個人。2、消費稅的征稅范圍有害的特殊消費品，如煙、酒和酒精、鞭炮和焰火等。非生活必需品、奢侈品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。高能耗及高檔次消費品，如小汽車，摩托車等。不可再生的資源性消費品，如汽油，柴油等。具有一定財政意義的消費品，如汽車輪胎等新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子，實木地板等第三節農村稅收的種類1.消費稅納稅義務人81第三節農村稅收的種類3.消費稅的稅目、稅率消費稅的稅目按不同的消費產品劃分，共設置了14個稅目。稅率在稅目的基礎上，采用“一目一率”的方法，設置不同的稅率或稅額。見P964.消費稅的納稅環節P98第三節農村稅收的種類3.消費稅的稅目、稅率82第三節農村稅收的種類5、消費稅基本計稅方法（1）從價定率計稅方法計稅依據：應稅消費品的銷售額。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。（同增值稅的確定）

應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用比例稅率（2）從量定額計稅方法計稅依據：應稅消費品的數量、重量或容積。應納稅額=應稅消費品的銷售數量×單位稅額第三節農村稅收的種類5、消費稅基本計稅方法83第三節農村稅收的種類（3）復合計稅方法計稅依據：應稅消費品的銷售數量和銷售額。應納稅額=應稅銷售數量×定額稅率+應稅銷售額×比例稅率

例：某卷煙3月份銷售卷煙1000個標準箱，每箱售價20000元，該卷煙適用稅率45%，計算應納消費稅稅額。解：應納消費稅額=1000×150+20000×1000×45%=9150000（元）第三節農村稅收的種類（3）復合計稅方法84第三節農村稅收的種類三、營業稅對在我國境內從事應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人就其營業額征收一種流轉稅。1、納稅義務人：凡在境內提供應稅勞務，轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人。

第三節農村稅收的種類三、營業稅85第三節農村稅收的種類2、征稅范圍在中華人民共和國境內有償提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產應稅勞務包括：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育事業、娛樂業和服務行業等7個項目。轉讓無形資產包括：轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽。銷售不動產包括：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物第三節農村稅收的種類2、征稅范圍86第三節農村稅收的種類3、營業稅的稅率見課本P994、營業稅的計算

計稅依據：營業額營業額——全部價款和價外費用應納稅額=營業額*稅率第三節農村稅收的種類3、營業稅的稅率87第三節農村稅收的種類四、關稅指國家授權海關對進出國境或關境的貨物和物品征收的一種稅。國境：一國以邊境為界，行使主權的領域。關境：海關征收關稅的領域。按征稅商品流向分：出口稅、進口稅、過境稅第三節農村稅收的種類四、關稅88第三節農村稅收的種類1、關稅的納稅人進口貨物的收貨人或代理人；出口貨物的發貨人或代理人；物品的收件人或所有人（過關時）2、征稅對象中華人民共和國準許進出境的貨物和物品第三節農村稅收的種類1、關稅的納稅人89第三節農村稅收的種類3、稅率進口關稅稅率：差別比例稅率（分普通稅率和優惠稅率）出口關稅稅率：一般免征出口關稅。主要對稀有資源征收出口關稅。我國和大多數國家不征收過境稅第三節農村稅收的種類3、稅率90第三節農村稅收的種類4、計稅依據：完稅價格—經海關審核并接受的申報價(1)進口貨物進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格。具體包括：貨價、貨物運達關境內目的地點起卸前的包裝費、運輸費、保險和手續費等。(2)出口貨物出口貨物以海關審定的貨物運至境內輸出地點裝載前的運輸費、保險及相關費用，但不包括出口關稅。完稅價格（CIF）=離岸價格（FOB）/（1+出口稅率）第三節農村稅收的種類4、計稅依據：91第三節農村稅收的種類5、應納稅額的計算（1）、從價定率應納稅額=進出口貨物數量*單位完稅價格*適用稅率（2）、從量定額應納稅額=應稅進出口貨物數量*適用稅額3、復合計稅應納稅額=進出口貨物數量*單位完稅價格*適用稅率+應稅進出口貨物數量*適用稅額第三節農村稅收的種類5、應納稅額的計算92第三節農村稅收的種類例：A公司從美國進口某貨物，成交價為768100元，運達我國目的地共支付包裝費8000元，運費67000元，保險費7700元，進口貨物關稅稅率為70%，消費稅費率為5%。試計算應納關稅完稅價格=768100+8000+67000+7700=850800應納關稅稅額=850800*70%=595560(元)

第三節農村稅收的種類例：A公司從美國進口某貨物，成交價為93第三節農村稅收的種類五、所得稅（一）企業所得稅：對在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。1、納稅人在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織個人獨資企業、合伙企業不交納企業所得稅（1）居民企業（居民管轄權）依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。中國境內成立——注冊地在中國

實際管理機構：對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。第三節農村稅收的種類五、所得稅94第三節農村稅收的種類⑵非居民企業（地域管轄權）依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業。機構、場所包括：管理機構、辦事處工廠、農場、開采自然資源的場所提供勞務、從事建筑、安裝、修理、勘探等工程作業的場所第三節農村稅收的種類⑵非居民企業（地域管轄權）95第三節農村稅收的種類⑶納稅義務居民企業：全面義務——境內、外所得納稅非居民企業：有限義務①境內設立機構、場所的，就其機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外，但與其所設機構、場所有實際聯系的所得納稅。②未設立機構、場所的就其來源于中國境內的所得納稅——預提所得稅第三節農村稅收的種類⑶納稅義務96第三節農村稅收的種類例：德國大眾公司在中國境內設立分支機構，該分支機構該向德國還是中國政府交納所得稅呢？答：既要向德國納稅，也要向中國納稅。例：美國某公司在中國境內設立了一個分支機構，該分支機構對印度進行投資，并獲得了來自印度的股權性收益。該收益是否應向中國政府交納所得稅？答：應交納。因為該收益屬于“發生中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得”。第三節農村稅收的種類例：德國大眾公司在中國境內設立分支機97第三節農村稅收的種類2、征稅范圍所得額：銷售貨物、提供勞務、轉讓財產、股息紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權使用費所得、接受捐贈和其他所得。3、稅率（1）法定稅率：25%（2）小型微利企業：20%（3）高新技術企業的稅率：15%第三節農村稅收的種類2、征稅范圍98第三節農村稅收的種類（4）預提所得稅稅率：10%預提所得稅：非居民企業在中國境內未設立機構、場所得，或雖設立機構，場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，就來源于中國境內所得納稅。例：某美國企業在中國境內未設立機構，該企業將一項專利權轉讓給中國某企業，獲得特許權使用費100萬元，應按10%交納預提所得稅。第三節農村稅收的種類（4）預提所得稅稅率：10%99第三節農村稅收的種類4、應納稅所得額的確定應稅所得額=應稅收入總額-準予扣除的項目-納稅調整的扣除項目見課本P105第三節農村稅收的種類4、應納稅所得額的確定100第三節農村稅收的種類（二）個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）所得征收的一種稅。1、納稅人按照住所和居住時間標準，區分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔不同的納稅義務。⑴居民納稅人—在中國境內有住所或無住所但居住時間滿一年的個人。對中國政府承擔無限納稅義務（國內外收入均應納稅）⑵非居民納稅義務人—在中國無住所，且居住不滿一年的個人。對中國政府承擔有限納稅義務。（只就在中國境內取得的收入納稅）第三節農村稅收的種類（二）個人所得稅101第三節農村稅收的種類2、征稅對象列舉11項應稅項目P1083、稅率⑴工資薪金所得：9級超額累進稅率⑵個體工商戶、承包承租經營：5級超額累進稅率⑶稿酬：名義20%，實際14%⑷勞務報酬：名義20%，實際3級超額累進稅率

⑸其他：20%第三節農村稅收的種類2、征稅對象102第三節農村稅收的種類4、個人所得稅的計算(P109)

（1）工資薪金費用減除2000元，外籍人員附加扣除3200元應納稅額=（月收入-扣除數）×適用稅率-速算扣除數(見例題4-2,P137)

（2）個體工商戶應納稅額=(年收入總額–成本費用損失）×適用稅率-速算扣除數(見例題4-3,P138)

（3）承包、承租經營以納稅年度收入總額，扣除必要費用后的余額，為應納稅所得額。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數第三節農村稅收的種類4、個人所得稅的計算(P109)103第三節農村稅收的種類（4）勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃每次收入不超過4000元，扣除800元；4000元以上的，扣除20%的費用，余額為應納稅所得額。（5）財產轉讓轉讓財產收入扣除財產原值和合理費用的余額為應納稅所得額（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

以每次收入額為應納稅所得額應納稅額=應納稅所得額*20%第三節農村稅收的種類（4）勞務報酬、稿酬、特許權使用費、104第三節農村稅收的種類5、減免規定6、征收管理⑴源泉扣繳法⑵自行申報法第三節農村稅收的種類5、減免規定105第三節農村稅收的種類六、資源稅資源稅是以自然和某些社會資源為課稅對象的稅種的總稱。（一）資源稅對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，就其應稅數量征收的一種稅。第三節農村稅收的種類六、資源稅106第三節農村稅收的種類1、納稅人我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，在某些情況下，可由收購未稅礦產品的單位代扣代繳。2、征稅范圍：3、稅率：從量定額征收的固定稅率。見表3.4(P112)4、計稅依據：開采或生產應稅產品用于銷售的，以銷售量為課稅數量；自用的以自用數量為課稅數量。5、應納稅額的計算

應納稅額=課稅數量*單位稅額

(見例題4-5,P139)第三節農村稅收的種類1、納稅人107第三節農村稅收的種類（二）城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。第三節農村稅收的種類（二）城鎮土地使用稅108第三節農村稅收的種類（三）土地增值稅土地增值稅，是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

見例題4-4,P139第三節農村稅收的種類（三）土地增值稅109第三節農村稅收的種類（四）耕地占用稅耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，按其實際占用的耕地面積和規定稅額一次性征收的一種稅。第三節農村稅收的種類（四）耕地占用稅110第三節農村稅收的種類四、財產稅財產稅是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產為對象所征收的一類稅。（一）房產稅以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種稅。（限于城鎮的經營性房屋）第三節農村稅收的種類四、財產稅111第三節農村稅收的種類(二)契稅契稅是土地、房屋權屬轉移時向其承受者征收的一種稅。如房屋買賣、贈送、交換等。3%-5%（三）車輛購置稅對在我國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅。稅率10%，排量1.6升以下的征收5%第三節農村稅收的種類(二)契稅112第三節農村稅收的種類（四）車船稅對在我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。（五）船舶噸稅是海關征收的主要用于港口建設維護以及海上干線公用航標的建設維護的稅款。第三節農村稅收的種類（四）車船稅113第三節農村稅收的種類五、行為稅國家為了實現某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為課稅對象的稅種。（一）城市維護建設稅1、納稅人：承擔城市維護建設稅納稅義務的單位和個人。2、計稅依據：增值稅、消費稅、營業稅3、稅率：市區7%，縣城和鎮5%，其他1%第三節農村稅收的種類五、行為稅114第三節農村稅收的種類（二）固定資產投資方向調節稅是國家對在我國境內進行固定資產投資的單位和個人，就其固定資產投資的各種資金征收的一種稅。（外商投資企業和外國企業不納此稅）（三）印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅經濟憑證所征收的一種稅。P130-131第三節農村稅收的種類（二）固定資產投資方向調節稅115第三節農村稅收的種類六、農業稅—煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據征收的一種稅。1、納稅人：收購煙葉的單位。一般是有權收購煙葉的煙草公司或受其委托收購煙葉的單位。2、征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉3、稅率：20%4、計稅依據：收購金額收購金額=收購價款*（1+10%）見例題4-1,P136第三節農村稅收的種類六、農業稅—煙葉稅116作業第三章復習思考題P135第四章計算題P171-172作業117第四章農稅征管第一節稅金計算一、比例稅率應納稅額的計算二、累進稅率應納稅額的計算1、超額累進稅率的計算2、超率累進稅率的計算三、定額稅率應納稅額的計算第四章農稅征管第一節稅金計算118第二節稅收征管

一、稅收征管概述1、含義：稅收征管是指國家稅務機關依據國家稅收政策、法規及有關制度的規定，依法行使征稅權利，通過一定權利、程序，指導和監督納稅人（包括扣繳義務人、稅務代理人）正確履行納稅義務，保證稅收收入及時、足額入庫的一種行為。2、稅收征管的環節包括管理、征收和檢查三個基本環節。這三個環節相互聯系，相輔相成。管理是征收和檢查的基礎，征收是管理和檢查的目的，檢查是管理和征收的補充和保證。第二節稅收征管一、稅收征管概述119第二節稅收征管

3、立法目的（1）加強稅收征收管理（2）規范稅收征收和繳納行為（3）保障國家稅收收入（4）保護納稅人的合法權益（5）促進經濟和社會發展第二節稅收征管3、立法目的120第二節稅收征管二、稅務管理就是稅務機關對納稅人的納稅義務主體地位、納稅義務數額、納稅義務履行情況、納稅義務履行質量的確認。具體表現為：稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查及賬簿、憑證、發票的管理。第二節稅收征管二、稅務管理121第二節稅收征管

（一）稅務登記1、含義：是指稅務機關根據稅法規定，對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度。2、意義：有利于稅務機關了解納稅人的基本情況，掌握稅源，加強征收與管理，防止漏管漏征，建立稅務機關與納稅人之間正常的工作聯系，強化稅收政策和法規的宣傳，增強納稅意識等。第二節稅收征管（一）稅務登記122第二節稅收征管

3、內容：（1）開業稅務登記（2）變更稅務登記（3）停業和復業稅務登記（4）注銷稅務登記（5）外出經營報驗登記第二節稅收征管3、內容：123第二節稅收征管（二）賬簿、憑證及發票管理（三）納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人在發生法定納稅義務后，按照稅法或稅務機關相關行政法規所規定的內容，在申報期限內，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。

（四）稅款征收第二節稅收征管（二）賬簿、憑證及發票管理124第二節稅收征管（四）稅款征收

稅款征收是指國家稅務機關等主體按照稅法規定將納稅人應納的稅款收繳入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理的中心環節。第二節稅收征管（四）稅款征收125第二節稅收征管1、稅款征收方式P158(1)查賬征收根據納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依據稅率計算繳納稅款的方式。查賬征收適用于財務會計制度健全、經營規模較大，能如實核算和提供生產經營情況，并正確計算稅款的納稅單位。(2)查定征收根據納稅人的從業人員、生產設備、原材料耗用等因素，查定核實其在正常生產經營條件下應稅產品的產量、銷售額，并據以征收稅款的征收方式。主要適用于會計核算不健全，經營規模較小，但能控制其材料、產量或進項貨物的小型工礦企業和個體工商業戶。第二節稅收征管1、稅款征收方式P158126第二節稅收征管(3)查驗征收指稅務機關對納稅人應納商品、通過查驗數量，按照市場一般銷售單價計算其銷售收入并據以征收稅款的方式。主要適用于經營品種單一，地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。如城鄉集貿市場的臨時經營者和機場、碼頭等場外經銷商品的稅款征收。(4)定期定額征收是指稅務機關根據納稅人自報及有關單位評議情況，核定其一定時期、一定經營范圍內的應稅收入或所得額并分月征收的一種征收方式。適用于生產經營規模較小、營業額和所得額不能準確計算的小型工商業戶的稅款征收。第二節稅收征管(3)查驗征收127第二節稅收征管(5)代收代繳指依照稅法規定，負有代收代繳稅款義務的單位和個人，在向納稅人收取款項的同時，依法收取納稅人應納的稅款并按照規定的期限和繳庫辦法申報解繳的一種方式。如消費稅暫行條例規定，納稅人委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。(6)代扣代繳是指按照稅法規定，負有代扣代繳稅款義務的單位和個人，在向納稅人支付款項的同時，依法從支付款項中扣收納稅人應納稅款并按照規定的期限和繳庫辦法申報解繳的一種方式。如資源稅暫行條例規定，收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人，由扣繳義務人在收購環節代扣代繳資源稅。第二節稅收征管(5)代收代繳128一、金融的概念及其構成(7)委托代征是指稅務機關委托有關單位或個人，代其向納稅人征收稅款，并繳入國庫的方式。主要適用于零星分散、流動性大的稅款征收如集貿市場稅收、車船使用稅等。（8）郵寄納稅（9）其他方式：網絡申報、IC卡納稅

一、金融的概念及其構成(7)委托代征129第二節稅收征管2、稅收保全措施（1）概念：指稅務機關在規定的納稅期限之前，對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。（2）對象主體的對象是從事生產經營的納稅人；

物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產。個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。第二節稅收征管2、稅收保全措施130第二節稅收征管（3）條件：行為條件：稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為的；稅務機關在責令限期繳納，在責令限期內發現有明顯轉移、隱匿應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的行為。時間條件：納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內。擔保條件：在上述兩個條件具備的情況下，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔保的，稅務機關可以依照法定權限和程序，采取稅收保全措施。第二節稅收征管（3）條件：131第二節稅收征管（4）具體措施1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。2、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。第二節稅收征管（4）具體措施132第六章金融概述一、金融的概念及其構成（一）、金融的含義金融是指貨幣資金的融通，是社會經濟活動中貨幣流通和信用活動以及與其相聯系的一切經濟關系的總和。貨幣：固定充當一般等價物的商品，貨幣可以用來衡量一切商品的價值，也可以充當一切商品交易的媒介。信用：是經濟上的一種借貸行為，是以償還和付息為條件的價值單方面的讓渡。第六章金融概述一、金融的概念及其構成133一、金融的概念及其構成（二）金融的構成要素1、金融對象：貨幣資金金融產品(國家債券、金融債券、股票、本票、支票、匯票)2、金融形式：信用

3、金融主體(參與者)：企業、政府機構、居民家庭、金融機構、中央銀行等4、金融中介：銀行、投資公司、保險公司、證券與期貨公司、基金公司、金融信托與租賃公司等

5、金融市場:是融通資金與買賣金融資產的地方，即買賣金融商品的地方。一、金融的概念及其構成134二、農村金融概述（一）農村金融的含義農村金融就是農村中以農業為主，包括農村中小企業等其他非農生產經營活動在內的領域，組織和調劑資金的活動。即在農村領域內，以資金為實體、信用為手段、貨幣為表現形式的貨幣流通、資金運動和信用活動的統一。

二、農村金融概述（一）農村金融的含義135二、農村金融概述（二）農村金融的特點1、涉及面廣（涉及農業、工商業、涉及城鄉）2、風險較高（涉及自然災害、資金周轉慢，利潤較低），3、政策性強（政策性補貼多），4、管理較難（農業生產不穩定和資金需求不平衡，金融管理困難）。

（三）農村金融的地位1、在農村再生產過程中處于中介地位2、是農村資金的總樞紐

二、農村金融概述（二）農村金融的特點136二、農村金融概述（四）農村金融的作用1、籌集、分配農村資金，支持農村經濟建設和農業生產發展2、調節貨幣資金，穩定農村經濟3、管理農村資金，提高農村經濟效益二、農村金融概述（四）農村金融的作用137第二節農村金融體系農村金融體系：是由若干農村金融機構組合而成的一個為農業和農村發展融通資金的有機整體。我國已形成了包括商業性金融機構（中國農業銀行）、政策性金融機構（中國農業發展銀行）、合作性金融機構在內的，以正規金融機構為主導，以農信社為核心的農村金融體系。第二節農村金融體系農村金融體系：是由若干農村金融機構組合而138第七章農村金融業務第一節中國農業銀行的農村金融業務一、存款業務1、個人儲蓄存款業務（1）活期儲蓄（2）定期儲蓄整存整取定期儲蓄：50元起存，存期包括3個月、6個月，1年、2年、3年、5年六檔。第七章農村金融業務第一節中國農業銀行的農村金融業務139第一節中國農業銀行的農村金融業務零存整取定期儲蓄：5元起存，存期包括1年、3年、5年三檔。注：教育儲蓄存款P260整存零取定期儲蓄：1000元起存，存期包括1年、3年、5年三檔。本金支取期分1個月、3個月、半年一次三種。存本取息定期儲蓄：5000元起存，存期包括1年、3年、5年三檔。可一個月或幾個月取息一次。第一節中國農業銀行的農村金融業務零存整取定期儲蓄：5元140第一節中國農業銀行的農村金融業務（3）定活兩便儲蓄：儲戶一次性存入貨幣資金，不約定存期，由銀行根據儲戶存款的實際存期按規定計算利息，與儲戶支取時一并支付本金和利息。（4）個人通知存款：存款人向銀行支取自己的存款時，需要向銀行提前發出通知財可以獲準支取。（1天和7天通知儲蓄存款，最低5萬起存，最低支取金額5萬）第一節中國農業銀行的農村金融業務（3）定活兩便儲蓄：儲141第一節中國農業銀行的農村金融業務2、單位存款業務（1）單位活期存款（2）單位定期存款：起存1萬元，存期分3個月、1年、半年三檔（3）單位通知存款：分為1天和7天通知儲蓄存款，最低50萬起存，最低支取金額10萬，需一次存入，一次或分次支取（4）單位協定存款第一節中國農業銀行的農村金融業務2、單位存款業務142第一節中國農業銀行的農村金融業務二、貸款業務1、按經營屬性分自營貸款、委托貸款、特定貸款2、按貸款期限分短期貸款、中期貸款、長期貸款3、按貸款保證方式分信用貸款、擔保貸款（保證、抵押、質押貸款）票據貼現4、按貸款風險劃分正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款第一節中國農業銀行的農村金融業務二、貸款業務143第一節中國農業銀行的農村金融業務三、中間業務指商業銀行不需要運用自己的資金，只利用自身在資金、技術、信息等方面的優勢，代理客戶辦理收付和其他委托事項，以中介人的身份提供各種金融服務，從中收取手續費的業務。第一節中國農業銀行的農村金融業務三、中間業務144第一節中國農業銀行的農村金融業務1、支付結算類業務匯款業務、票據業務、委托收款業務、托收承付業務、信用證業務、其他2、銀行卡業務信用卡（貸記卡和準貸記卡）、借記卡3、代理類業務代發工資、代售業務、代辦保險、代理收付4、擔保類業務銀行承兌匯票、備用信用證、銀行保函、貸款出售第一節中國農業銀行的農村金融業務1、支付結算類業務145第一節中國農業銀行的農村金融業務5、承若類業務6、交易類業務7、基金托管業務8、咨詢顧問類業務財務分析、驗資業務、資信調查、商情調查、金融情報9、其他類業務保管箱業務、存款證明書、委托貸款第一節中國農業銀行的農村金融業務5、承若類業務146第二節農村信用社業務一、負債業務1、所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤2、存款：最基本、最重要的資金來源3、非存款負債業務（1）向央行借款（2）進入同業拆借市場拆借資金

同業拆借市場，是指金融機構之間以貨幣借貸方式進行短期資金融通活動的市場。其目的主要用于彌補銀行短期資金的不足，票據清算的差額以及解決臨時性資金短缺需要。第二節農村信用社業務一、負債業務147第二節農村信用社業務二、資產業務1、現金資產（1）庫存現金（2）法定存款準備金（3）超額準備金還包括因有資金往來關系而存放在同業的款項和在途金等第二節農村信用社業務二、資產業務148第二節農村信用社業務2、貸款業務3、同業拆放4、債券投資農信社職能購買國債、政策性金融債及經中央有關部門批準公開發行的國家重點建設企業債券。第二節農村信用社業務2、貸款業務149第二節農村信用社業務三、中間業務1、結算業務“支票”結算、“特約匯兌自帶憑證結算”、“特約電子匯兌結算”、“委托收款”結算2、代理業務代收個人利息稅、代收有線電視費、代收稅款、代收電費、代發工資、代理國庫支付、代理保險，代發獨生子女費、代發農村糧食直補款等。第二節農村信用社業務三、中間業務150第三節農業發展銀行業務

中國農業發展銀行成立于1994年4月19日，是直屬國務院領導的國有政策性銀行也是我國唯一的一家農業政策性銀行。主要職責：是按照國家的法律、法規和方針、政策，以國家信用為基礎，籌集資金，承擔國家規定的農業政策性金融業務，代理財政支農資金的撥付，為農業和農村經濟發展服務。第三節農業發展銀行業務中國農業發展銀行151第三節農業發展銀行業務

主要業務是：1、辦理糧食、棉花、油料收購、儲備、調銷貸款。2、辦理肉類、食糖、煙葉、羊毛、化肥等專項儲備貸款。3、辦理糧食、棉花、油料加工企業和農、林、牧、副、漁業的產業化龍頭企業貸款。4、辦理糧食、棉花、油料種子貸款。5、辦理糧食倉儲設施及棉花企業技術設備改造貸款。6、辦理農業小企業貸款和農業科技貸款。7、辦理農業基礎設施建設貸款。8、農村科技貸款等第三節農業發展銀行業務主要業務是：1、辦理糧食152第三節農業發展銀行業務資金來源：

包括注冊資本和運營資金兩部分。其中注冊資本為200億元人民幣。運營資金的主要來源有：1、向中國人民銀行申請再貸款2、發行金融債券3、業務范圍內開戶企事業單位的存款4、同業拆借資金

第三節農業發展銀行業務資金來源：153第五節利息與利率

一、利息：是借貸關系中借款者為取得貨幣資金的使用權，而支付給貸款者超過借貸額的那一部分代價。二、利率：是一定時期內利息額與所貸資金額（本金）的比率。年利率（百分數）月利率（千分數）日利率（萬分數）第五節利息與利率一、利息：154計算利息的方法：單利、復利

單利：以本金為基數計算利息，所生的利息不再加入本金計算下一期利息。利息額=本金*利率*時間I=P*i*n本利和=本金+利息額=本金*（1+利率*時間）S=P+I=P(1+i*n)見例題7-7，P282復利：計算利息時，要將每一期的利息加入本金后一并計算下一期的利息。即利滾利。本利和=本金*(1+利率）時間S

=P（1+i)n利息額=本利和-本金I=S-P

見例題7-8，P282計算利息的方法：單利、復利

單利：以本金為基數計算利息，所生155利息率的種類

1.按利率是否變動分：

固定利率：多用于短期借貸浮動利率：多用于3年以上的國內及國際金融市場借貸2.按是否包含或剔除物價變動率因素分

名義利率與實際利率實際利率=名義利率-物價變動率3.按利率的決定方式分：市場利率、公定利率、官定利率利息率的種類

1.按利率是否變動分：156利息率的種類

4.按銀行業務角度分：

存款利率與貸款利率5.按利率的作用分

基準利率

差別利率：對不同部門、不同期限、不同種類、不同用途和不同信用能力的客戶的存貸款制定不同的利率6.按信用行為的期限長短分：短期利率與長期利率利息率的種類

4.按銀行業務角度分：157（三）決定和