會計核算及財務管理制度

第一章總則

第一條

為了進一步規范公司的會計核算，更加真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計準則》和《企業會計制度》及其它相關法規，結合本公司的實際情況，特制定本制度。

第二條本制度適合于本公司。

第三條

會計科目及會計報表統一執行財會[2000]25號文件，即財政部頒發的新《企業會計制度》。填制會計憑證、登記會計帳薄、管理會計檔案等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》的規定執行。第四條會計核算應當以企業實際發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。

第五條會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。第六條會計核算應當劃分為會計期間。分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。均按公歷起訖日期確定。公司規定月報在月末后8天，季報在季后12天，年報在年末后15天內（遇節假日順延）及時、完整、正確、真實地報送有關部門。第七條公司的會計核算以人民幣為記帳本位幣。記帳方法：借貸記帳法。第八條財務、會計管理和會計核算應遵循市場經濟的商品價值規律處理好公司內部的各種經濟關系，對公司內部的生產、經營，要經常分析總結，研究生財、聚財、用財、理財之道，研究公司資金運作的特點，尋求節約途徑，最大限度地發揮資金使用效益。

第二章

會計核算與財務管理

第九條

公司總部設立會計部和資金計劃部，為公司財務信息、會計核算中心。凡較大項目的建設、對外投資、資金安排、利潤指標確定、下達及利潤分配等均由公司董事會確定，納入公司財務計劃。對成本核算、資金供求、費用控制等直接對各單位負責，確保公司下達的財務指標完成。

第十條會計核算應當遵循以下基本原則：（一）會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（二）企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據。（三）企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累計影響數、以及累計影響數不能合理確定的理由等，書面報告公司會計部，經批準進行變更財務處理，并在會計報表附注中加以說明。（五）企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。

（六）企業的會計核算應當及時進行，不得提前或滯后。

（七）企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。（八）

企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已實現的收入和已經發生或應當承擔的費用，不論款項是否收到，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（九）企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用應當在該會計期間內確認。（十）企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照新《企業會計制度》經注冊會計師簽字，作為股東計算股本或投資比例的依據。股東投入股本，在公司存續期間，除依法轉讓外，不得抽走。投資者實際交付的出資額超出其股本的差額、接受捐贈的財產和資產評估差額列為資本公積金。

第十四條公司的短期負債是指短期借款，應付及預收貨款，應付票據，應付內部單位款，應交稅金，應付股利和其他應付款，應付短期債券、預提費用等。長期負債是指長期借款，應付長期負債，應付引進設備款，融資租入固定資產應付款等。公司應按期償還各種負債，對因債權人特殊情況確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。流動負債應付利息支出計入財務費用；長期負債應計利息支出，籌建期間的計入長期待攤費用，生產期間的計入財務費用，清算期間的計入清算損益，購建固定資產、無形資產的，在資產尚未交付使用或雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算之前進入購建資產價值。第十五條

股東權益是股東對公司凈資產的權利，包括股本、資本公積金、盈余公積金、公益金和未分配利潤。為加強對股東投入的股本管理，要據實登記認交、實交股本的數額及其他需記錄事項。第四章流動資產管理

第十六條流動資產按單位分級核算，歸口管理，統一調配，有償占用，按時計息，加速周轉，建立健全資金分級管理制度和控制考核辦法。第十七條各單位各項存貨的發出、領用按實際成本計價，計價方法有先進先出法、移動平均法、加權平均法，為適應股份制企業核算，滿足市場經濟要求，也可采用后進先出法。但一個單位在同一報告期內只能采用一種方法，在下一報告其需要改變的，必須經公司財務部同意，稅務部門批準，并在財務狀況說明書中予以說明。

第十八條各單位低值易耗品領和后采用一次攤銷，個別一次大量領用低值易耗品的，也可采用分期攤銷法攤銷。

第十九條各單位流動資產所占用流動資金要按定額進行核定，核定的方法采用因素分析法，其計算公式為：

流動資金定額=

﹝上年流動資金平均占用額-不合理積壓﹞×﹝1+計劃年度增加生產任務﹞×﹝1-計劃年度流動資金周轉加速﹞要不斷下降流動資產中積壓滯銷存貨比例，提高企業支付能力，經常考核本單位速動比率，流動比率及存貨周轉率：

1、速動比率=eq

\f(速動資產,流動負債)

×100%

其中，速動資產

=

流動資產-

存貨2、流動比率=

eq

\f(流動資產,流動負債)×100%

在一般情況下，流動比率要維持在2：1

以上

3、存貨周轉率=

eq

\f(銷售成本,平均存貨余額)×100%

存貨周轉率越高，存貨變現能力就越強，對一定時期內存貨周轉率變動的分析可提示企業產品滯銷和存貨積壓問題。第五章固定資產管理

第二十二條固定資產是資金的實物形態。它必須是使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營的主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。第二十三條公司應根據國家有關規定制定固定資產目錄作為管理與核算的依據。各單位應根據各自的特點和管理需要編制固定資產目錄。由各級財務部門核算金額，使用部門管理實物，專人管理，建立檔案，登記卡片，落實責任制，做到帳帳、帳物、帳表三相符。第二十四條核定固定資產需用量，各單位根據需要和財力的可能核定固定資產數量，對新增固定資產以及技術更新，應事先進行可行性研究，選擇花錢少，收效大的最佳方案，科學合理地使用資金，充分發揮固定資產效果。積極處理閑置固定資產。建立固定資產報廢、毀損、賠償制度。第二十五條固定資產的增減變化情況要加強管理，新增固定資產交付使用時，應根據《財產移交清冊》或《固定資產驗收單》，經管理和使用部門逐一核對簽證驗收，辦理竣工驗收手續后，建立固定資產卡片一式三份（管理部門、使用部門、財務部門各一份）。減少固定資產，要報公司審批，同時辦理與減少內容相關的手續。第二十六條固定資產折舊采用直線法計算。根據固定資產的類別、使用年限、預計殘值率確定其折舊率如下：類別使用年限年折舊率年殘值率房屋建筑物25年3.80%5%機械設備10年9.50%5%電子設備5年19.00%5%運輸工具5年19.00%5%辦公設備5年19.00%5%工具用品5年19.00%5%第二十七條為促進固定資產的合理使用，應定期考核固定資產使用效果，主要考核固定資產利潤率。各所屬單位某時期固定資產使用效率是某時期利潤與固定資產原值（或凈值）之比，分析各單位固定資產創利率，為此，要分清生產用、非生產用、未使用、不需用、封存固定資產的比重，以便真實反映固定資產使用效果。第二十八條各單位要加強對固定資產維護、保管，確保固定資產使用壽命，充分發揮固定資產效能。各單位固定資產每年應盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢固定資產應查明原因，寫出書面報告，經公司批準后，其凈值進入當年損益，對出售固定資產凈值收入亦計入當年損益。第二十九條各單位的固定資產應當在期末時按帳面價值與可收回金額孰抵原則計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。

第六章無形資產及長期投資的管理

第三十條無形資產包括專利權、商標權、著作權、非專利技術、土地使用權及商譽等。股東投放的無形資產，應按評估確認價值計價。企業購進無形資產按實際支付款計價，無形資產的攤銷應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均推銷計入損益。第三十一條無形資產應當按照帳面價值與可收回金額孰抵計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，應當計提無形資產減值準備。第三十二條凡向其他單位投資的一年以上的貨幣資金、廠房、建筑物、機器設備，其他材料、工業產權等，及其購入的不能在一年內變現的或不準備變現的股票和債券，均為長期投資。長期投資分得的利潤，利息、股利應作為投資收益計入當期利潤總額。

第三十三條各單位在籌辦期間發生的工資、差旅費、職工培訓費等，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起分次計入開始生產經營當月的損益。第七章成本費用管理

第三十四條各單位為生產經營所耗費的各種材料、備品備件、包裝物等及低值易耗品的攤銷，固定資產折舊、租賃、修理、無形資產攤銷以及按國家規定列入成本費用的職工工資，提取的福利費，發生的管理費用、營業費用、財務費用等均屬于成本計算范疇。其中管理費用、營業費用、財務費用為期間費用。期間費用應計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。第三十五條（一）制造成本項目包括直接材料、直接工資和制造費用。（二）管理費用：是指管理部門管理人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、職工教育經費、工會經費、董事會費、咨詢費、注冊會計師審計費、評估費、訴訟費、稅金（房地產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅）、土地使用費、技術轉讓、開發費、無形資產攤銷、業務招待費、壞帳損失、存貨損失等。（三）營業費用：指企業物料、自制半成品和提供勞務等過程中發生和各項費用及專設銷售機構的各項經費。主要包括：應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托手續費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務費、銷售部門人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗費及低值易耗品攤銷等。（四）財務費用：指企業資金籌集和運用中而發生的各項費用。主要是生產經營期間發生的利息支出，匯兌凈損失、調劑外匯手續費。金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。第三十六條按新《企業會計制度》規定，采用備抵法處理壞帳損失。壞帳的確認標準為：一、債務人破產或者死亡，以破產或者遺產清償后，仍然無法收回；二、債務人逾期未履行其償債義務，超過三年仍不能收回，且具有明顯特征表明無法收回。壞帳損失按帳齡分析法計算壞帳準備，并計入當年度損益類帳項。壞帳準備計提的比例如下表：帳齡應收賬款計提比例其他應收款計提比例1年以下1-2年10%2-3年25%5%3年以上50%10%第三十七條各單位按職工工資總額的14%提取職工福利費；按2%提取工會經費；按1.5%提取教育附加費。職工福利費、工會經費、教育費附加費的開支范圍及開支標準要按國家規定及公司批準的條件執行。

第八章利潤和利潤分配的管理

第三十八條利潤總額是企業在一定時期內實現的盈虧總額，集中反映企業生產經營活動各方面的效益，是企業最終的財務成果和衡量企業生產經營管理的綜合指標。

利潤總額包括營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額其計算公式為：

利潤總額

=

主營業務利潤+

其他業務利潤

+

投資凈收益+

營業外收入

-

營業外支出主營業務利潤=主營業務收入

-

主營業務成本

-

主營業務稅金及附加

第三十九條各單位固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入計入營業外收入。固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、罰款支出、違約金、非常損失、捐贈支出應計入營業外支出。第四十條按國家稅法規定虧損單位可用下一年度的稅前利潤抵補；用稅前利潤抵補上年虧損不足的可用稅后利潤彌補，發生特大虧損稅后利潤亦不足抵補時，經董事會批準，可由企業盈余公積金中彌補。各單位當年利潤應按國家規定交納所得稅，超過規定開支標準在稅前利潤中列支的費用，應在納稅時予以調整。第四十一條稅后利潤按下列順序進行分配，具體程序如下：（一）彌補虧損：企業在以前年度虧損未彌補完，不得提取盈余公積金、公益金。（二）提取法定盈余公積金10%，當法定盈余公積金達到注冊資本的

50%時，可不再計提。

（三）

提取法定公益金10%，用于職工集體福利。（四）

提取任意盈余公積金，按公司章程或股東會議決議提取和使用。第九章執行制度，參與決策

第四十二條各單位行政領導人員要依法支持財會人員履行會計核算和會計監督，做到一切開支有來源，有計劃，有領導一支筆審批，對一切資金、費用、利潤、成本建立有效的控制考核、分析體系，全面落實目標管理和會計責任制；財會人員要忠于職守，遵守職業道德，