11內部控制各章節習題第一章總論一、練習題（一）單項選擇題.內部控制結構階段又稱三要素階段，其中不包括（B）要素。A.控制環境B.風險評估C.會計系統D.控制程序口.COSO著名的《內部控制一一整合框架》是在（B）發布的，該報告是內部控制發展歷程中的一座重要里程碑。A.20世紀80年代B.1992年C.2002年D.2021年3.（C）是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現的政策和程序。A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通主要考慮控制活動的定義P6口.2002年美國國會通過的《薩班斯―奧克斯利法案》第404條款（SOX404）及相關規則采用的是（C）。A.內部控制體系B.內部控制結構口.內部控制整合框架D.企業風險管理整合框架5.相對《內部控制一一整合框架》，ERM框架的創新之處不包括（D）?？贏.新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰略管理目標，同時還擴大了報告的范疇B.新增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素C.提出了兩個新概念一一風險偏好和風險容忍度D.提出了風險評估概念口.不屬于企業風險管理整合框架八要素的是（A）。A.控制環境B.事項識別C.控制活動D.監控它是內部環境而不是控制環境（整合控制階段和結構階段的要素），此外還有目標設定、風險評估、風險應對、信息與溝通。P9口.在COSO內部控制框架中，控制活動的類別可分為（A）?？贏.經營、財務報告及合規三個類別B.經營、信息及合規三個類別C.信息、財務報告及監察三個類別D.經營、信息及監察三個類別8.在COSO內部控制框架中，屬于其他內部因素根基的是（C）。A.信息與溝通B.監察C.控制環境D.控制活動9.代表了成熟階段的研究成果，堪稱內部控制發展史上的里程碑的是（C）。A.美國注冊會計師協會的《企業準則公告第55號》B.英國《綜合守則》□C.COSO委員會的《內部控制一整合框架》P5D.特恩布爾委員會的特恩布爾報告口.內部控制的現實意義不包括（B）oP10-12A.實施內部控制有助于提升企業管理水平B.實施內部控制有助于降低企業的經營成本C.實施內部控制有助于提高企業的風險防御能力D.實施內部控制有助于維護社會公眾的利益口.關于我國企業內部控制規范的框架體系，下列說法錯誤的是（B）。A.我國目前內部控制規范框架是由基本規范、應用指引、評價指引和審計指引四部分組成的P13B.內部控制應用指引是內部控制體系的最高層次，起統馭作用口P18是《企業內部控制基本規范》是內部控制體系的最高層次，起統奴的作用?！魿.內部控制評價指引是為企業管理層對本企業內部控制有效性進行自我評價提供的指引D.內部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執行內部控制審計業務的執業準則12.關于企業內部控制應用指引，下列說法錯誤的是（D）。A.內部控制應用指引由三大類組成，即內部環境類指引、控制業務類指引、控制手段類指引P19B.內部環境是企業實施內部控制的基礎，包括人力資源、社會責任和企業文化等P19包括：組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化等。□C.控制業務類應用指引是對各項具體業務活動實施的控制，此類指引包括資金活動、采購業務、資產管理D.控制手段類應用指引偏重于“工具”性質，往往涉及企業整體業務或管理，此類

指引包括擔保業務、業務外包P19包括：全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統?！?基于我國內部控制法規的發展，下列說法不正確的是（D）?？?985年《會計法》對會計稽核所作出的規定，是我國首次在法律文件上對內部牽制提出的明確要求B.2001年1月，證監會發布了《證券公司內部控制指引》，要求所有的證券公司建立和完善內部控制機制和內部控制制度2021年10月，國務院批轉了證監會發布的《關于提高上市公司質量意見》，要求上市公司對內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期檢查和評估2021年出臺的應用指引、評價指引和審計指引要求在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司于2021年1月1日起施行是2021年1月1日P17口.依據《企業風險管理一一整合框架》的內容，下面有關內部控制的說法中錯誤的是（B）。A.內部控制的思想是以風險為導向的控制口B.內部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監事會都需要參與進來，但不包括員工C.內部控制是一種管理，是對風險的管理D.內部控制是一種合理保證口15．下列關于內部控制特征的論述，不正確的是（D）。A.內部控制是一個不斷發展、完善的過程，隨著企業經營管理的新情況適時改進B.內部控制由組織中各個階層的人員共同實施口C.內部控制從形式上表現為一套相互監督、相互制約、彼此聯系的控制方法、措施和程序D.制定了嚴格的內部控制制度，就能確保一個企業必定成功口16.內部控制的基本概念是從早期（B）思想的基礎上逐步發展起來的。A.科學管理B.內部牽制C.內部審計D.管理控制17.建立健全和有效實施內部控制是（A）的責任?！魽.董事會B.高級管理層C.注冊會計師D.內審部門（二）多項選擇題.有關內部控制的歷史演進，下列說法正確的是（ABCE）。A.內部控制理論與實踐的發展大體上經歷了內部牽制、內部控制結構、內部控制整合框架等四個不同的階段，并已初步呈現向企業風險管理整合框架演變的趨勢B.內部控制的第二階段為內部控制系統階段，該階段將內部控制一分為二，由此內部控制進入“制度二分法”或“二要素”階段C.1992年9月，COSO發布了著名的《內部控制一一整合框架》提出了一個概念、三個目標和五個要素D.《企業風險管理一一整合框架》晚于《內部控制一一整合框架》產生。目前已經替代了后者E.風險管理整合框架階段的顯著變化是將內部控制上升至全面風險管理的高度來認識2.下列屬于內部控制整合框架構成要素的是（ABCDE）。A.控制環境B.風險評估口C.控制活動D.信息與溝通E.監控口3.下列屬于內部控制整合框架中提出的目標是（BCD）。A.戰略目標B.經營目標口C.報告目標D.合規目標E.發展目標4.相對《內部控制一一整合框架》，ERM框架的創新在于（ABDE）?！魽.新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰略管理目標，同時還擴大了報告的范疇B.增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素C.對內部控制提出了一個迄今為止最為權威的定義D.提出了兩個新概念一一風險偏好和風險容忍度E.提出了一個新的觀念――風險組合觀2222.我國內部控制法規的發展所經歷的階段有（ACDE）。A.我國內部控制法規的起步階段P13B.改革開放內部控制的發展階段口C.亞洲金融危機影響下我國內部控制法規的發展p14D.SOX法案推動下的我國內部控制法規建設p17E.金融危機和后危機時代我國內部控制法規的完善口.關于我國內部控制法規發展和完善正確的說法是（ABCDE）。A.2001年1月，證監會發布了《證券公司內部控制指引》，要求所有的證券公司建立和完善內部控制機制和內部控制制度B.2001年6月，財政部發布了《內部會計控制一一基本規范（試行）》，并相繼發布了一系列試行規范，這些規定明確了單位建立和完善內部會計控制體系的基本框架和要求C.2021年6月，上交所發布了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，同年9月，深交所發布了《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，對上市公司保證企業內部控制制度的完整性、合理性和有效性進行了規定2021年5月，在《首次公開發行股票并上市管理辦法》中規定：“發行人的內部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留結論的內部控制鑒證報告”D.2021年5月，財政部等5部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》，要求2021年7月1日起在上市公司范圍內施行，并且鼓勵非上市的大中型企業也執行基本規范E.2021年4月15日，財政部等5部委出臺了《企業內部控制應用指引第1號一一組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》7.屬于《企業內部控制基本規范》第四條規定的企業建立與實施內部控制的原則有（ABCDE）。P18A.全面性原則B.重要性原則C.成本效益原則D.適應性原則E.制衡性原則8.中國內部控制標準體系包括（ABDE）。P13口A.企業內部控制應用指引C.企業內部控制監督指引D.企業內部控制基本規范B.企業內部控制評價指引E.企業內部控制審計指引口9.2021年9月，COSO根據薩班斯法案要求，頒布企業風險管理整合框架，COSO框架的構成要素包括（ABCD）。P9口A.內部環境、目標設定口B.事項識別、風險評估C.風險應對、控制活動D.信息與溝通、監控E.控制環境、監督.以下對內部控制的理解錯誤的是（BCE）。A.內部控制對上市公司來說是必需的B.內部控制就是單純的內部會計控制C.內部控制就是內部牽制D.內部控制并不是越嚴格越好E.內部控制制定后，可以一成不變口.下列屬于2021年COSO新修訂的《內部控制一一整合框架》中與原框架相比發生重大變化的有（ACDE）。A.關注的商業和經營環境發生了變化B.增加了戰略目標和資產安全目標C.擴充了經營目標和報告目標將支撐五個要素的基本概念提煉成原則針對經營、合規和新增加的非財務報告目標提供了補充的方法和實例12.下列有關企業內部控制的表述中，正確的有（AE）。A.內部控制是一個過程口B.內部控制是由企業的董事會和管理層實施的C.有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現D.內部控制的目標包括企業經營管理合法合規、企業利潤最大化、財務報告真實完整等E.內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業活動之中的一系列行為。（三）判斷題.內部控制系統階段是內部控制發展的第一階段。（錯）.根據《柯勒會計辭典》的解釋，內部牽制的基本思路是分工和牽制。（對）3.內部控制二要素階段是內部控制結構階段。是內部控制系統階段（錯）4.內部控制整合框架階段中明確了內部控制的三個目標和五個構成要素，這五個要素分別為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督（這是內部控制5要素）。訂正：是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通監控（錯）5.風險偏好和風險容忍度是在內部控制整合框架中提出來的。是企業風險管理整合框架階段（錯）.合規目標是在《企業風險管理一一整合框架》新提出來的內部控制目標。是內部控制整合框架提出三個目標：經營目標、財務目標、合規目標（錯）.內部控制的現實意義是有助于企業提升自身管理水平、提高風險防御能力、維護社會公眾利益，最終服務于企業價值創造的終極目標。（對）.我國內部控制規定起步的標志是1985年1月頒布的《中華人民共和國會計法》。（對）.2021年4月15日，財政部等5部委出臺了內部控制應用指引、評價指引和審計指引，要求2021年1月1日起在境內外同時上市的公司實行，在上、深交所主板上市公司2021年1月1日起施行。（對）10.目前我國企業內部控制規范的框架體系是由《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》組成的。還有企業內部控制應用指引（錯）11．基本規范第五條規定了內部控制的五要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。（對）12．應用指引是對企業按照內部控制原則和內部控制五要素建立、健全本企業內部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內部控制規范體系中占主體地位。（對）13．組織架構、發展戰略、人力資源、還有社會責任和企業文化屬于內部環境應用指引內容，而合同管理、內部信息傳遞和信息系統屬于控制業務類應用指引。（錯）14．內部控制評價指引主要內容包括：實施內部控制評價應遵循的原則、內部控制評價的內容、內部控制評價的程序、內部控制缺陷的認定以及內部控制評價報告。（對）p1915．內部控制應用指引、評價指引和審計指引之間既相互獨立，又相互聯系，形成一個有機整體。（對）16.2021年5月COSO更新了《內部控制一一整合框架》（1992），對原框架的許多重要原則和概念進行了革命性修正。（對）第二章內部控制的基本理論一、練習題（一）單項選擇題.對內部控制是一種全員控制理解錯誤的是（D）。A.內部控制強調全員參與，人人有責B.企業的各級管理層和全體員工都應當樹立現代管理理念，強化風險意識C.以主人翁的姿態積極參與內部控制的建立與實施，并主動承擔相應的責任D.被動地遵守內部控制的相關規定.下列選項中不屬于內部控制參與主體的是（C）。A.企業董事會B.企業監事會口C.政府對企業進行審計的審計人員D.企業全體員工口.關于內部控制只能為控制目標的實現提供“合理保證”，而不是“絕對保證”的理解錯誤的是（A）0P23A.內部控制對控制目標的實現作用不大口B.企業目標的實現除了受制于企業自身限制外，還會受到外部環境的影響C.內部控制無法作用于外部環境3D.內部控制本身也存在一定的局限性口.內部控制是一種全程控制，從時間順序上來看不包括（B）。A.事前控制口B.制度設計、制度執行與監督評價C.事中控制D.事后控制口5．在下列內部控制目標中，屬于企業獲利的基礎，同時也是持續經營基礎的是(C)°P25A.資產安全目標B.經營目標C.合規目標D.戰略目標口6.下列關于內部控制目標之間關系的說法錯誤的是(D)A.戰略目標是最高目標，是與企業使命相聯系的終極目標B.經營目標是戰略目標的細化、分解與落實，是戰略目標的短期化和具體化C.資產安全目標是實現經營目標的物質前提D.報告目標是實現經營目標的有效保證P26提供真實可靠地財務信息及其他信息。7.企業開展經營活動的物質前提是(B)。A.財務報告及相關信息真實完整B.保護資產的安全與完整C.企業發展戰略的制定D.提高經營的效率和效果口8.內部控制要達到的最直接也是最根本的目標是(C)。A.資產安全目標B.報告目標C.經營目標0.戰略目標9.內部控制的最高目標，也是終極目標是(D)。A.資產安全目標8.報告目標C.經營目標0.戰略目標10.內部控制的核心目標是(C)A.資產安全目標是實現經營目標的物質前提P27口B.報告目標^經營目標是戰略目標的短期化與具體化，是內部控制核心目標。D.戰略目標11.在下列原則中，強調內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項的是(A)。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.成本效益原則12.建立和實施內部控制的核心理念是(C)P29A.全程控制B.監督檢查口C.相互制衡P28內部控制原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則D.全面控制口13.中央在國企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括(B)。A.重大決策B.重大政策變更C.重大事項D.重要人事任免E、大額資金使用14?內部控制適應性原則的理論依據是(D)。P3OA.最優化理論B.行為科學理論C.需要層次理論D.權變理論口15.內部環境是企業實施內部控制的基礎，在內部環境的諸多方面中，重中之重的是(A)。A.治理結構B.機構設置及權責分配C.內部審計D.人力資源政策16.企業實施內部控制的基礎是(A)A.內部環境B.內部監督C.控制活動D.信息與溝通口17．在下列內部控制要素中，被稱為對內部控制的控制，是實施內部控制的重要保證的是（B）。A.內部環境是基礎口B.內部監督P33是內部控制的控制包括日常監督和專項監督C.控制活動D.風險評估口18.在內部控制五要素之間的關系中，處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位的要素是（D）。A.內部環境B.內部監督C.控制活動D.信息與溝通19.下列選項中不屬于信息與溝通的主要環節的是（D）P33A.確認、計量、記錄有效的經濟業務B.在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現金流量C.保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通D.采取相應的控制措施將風險控制在可承受范圍之內風險評估20.內部控制僅僅為目標的實現提供合理保證，而不是絕對保證，原因就在于（C）。A.內部控制人員的執行不力B.內部控制的目標制定不合理C.內部控制本身具有一定的局限性D.內部控制制度有待完善（二）多項選擇題口1.關于內部控制的定義說法正確的是（ABC）。A.內部控制是一種全員控制B.內部控制是一種全面控制口C.內部控制是一種全程控制D.內部控制是由董事會實施的E.內部控制是由除了員工以外的管理層實施的2.內部控制是一種全程控制，從內容上看包括（ACD）A.制度設計B.制度監督C.制度執行D.監督評價E.流程再造3.內部控制的參與主體包括（ABCDE）。A.董事會B.監事會C.經理層D.全體員工E.普通員工口44.內部控制的目標有（ABCDE）。A.合規目標B.資產安全目標^報告目標0.經營目標￡.戰略目標5.資產安全目標包括（BC）。P25口A.確保資產在外形上的完整性B.確保資產在使用價值上的完整性口C.確保資產在價值量上的完整性D.確保資產在價值上的完整性E.確保資產在數量上的完整性6.要確保財務報告及相關信息真實完整應該做到（ABDE）。A.按照企業會計準則的有關會計制度如實地核算經濟業務B.不相容職務分離C.防止資產流失0.日常信息核對E.懲罰制度報告目標：P261、按照企業會計準則有關會計制度如實地核算經濟業務、編制財務報告，滿足會計信息的一般質量要求；2、通過內部控制制度設計包括:不相容職務分離、授權審批控制制度、日常信息核對制度、懲罰制度等，來防止提供虛假會計信息，印制虛假交易發生。7.下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（ABE）A.不相容職務分離控制B.輪崗制度C.會計系統控制D.財產保護控制E.強制休假制度8．內部控制的原則包括（ABCDE）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應性原則E.成本效益原則9.中央在國企推行“三重一大”制度中的“三重一大”是指（ACDE）A.重大問題決策B.重大政策變更C.重大項目安排D.大額資金使用E.重要人事任免.內部控制的成本主要體現（ACD）0P31成本效益原則A.內部控制的設計成本包括自行設計和外包設計B.內部控制的時間成本C.內部控制的實施成本包括評價和監督員工的工資、實施內部控制因降低效率帶來的機會成本以及將內部控制制度嵌入信息系統后運行和維護的成本。D.內部控制的鑒證成本聘請注冊會計師實施內部控制審計的鑒證費用。E.內部控制的計量成本.成本效益原則的要義包括（AC）。A.努力降低內部控制的成本口B.在管理中要依據環境和內外條件隨機應變C.合理確定內部控制帶來的經濟利益D.內部控制過程中的相互制約、相互監督E.在兼顧全面的基礎上突出重點12.內部控制的要素包括（ABCDE）。A.內部環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內部監督13.風險評估的主要環節包括（BCDE）A.風險監督B.目標設定C.風險識別D.風險分析E.風險應對14.信息與溝通的主要環節包括（AB