財務基礎規范管理1ppt課件

一、會計對象(企業生產經營的過程和資金運動)企業財務會計核算的內容供應階段生產階段銷售階段貨幣儲備生產成品貨幣資金資金資金資金資金

GG’

資金籌集

資金運用

收回與分配循環與周轉（良性）2ppt課件3二、會計主體3ppt課件三、企業財務管理的目標

1、利潤最大化2、資本利潤率（或每股利潤）最大化

相對數3、企業價值（或股東財富）最大化4ppt課件四、成為職業經理人的必要條件（一）懂得基本會計概念和財務分析技能（二）了解財務內控的知識5ppt課件五、會計六大要素（一）資產資產：是企業過去的事項或交易形成的，由企業擁有和控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的判斷標準1、企業過去的事項或交易形成的資源2、企業擁有和控制的資源3、給企業帶來預期經濟利益的資源。6ppt課件資產的分類流動性流動資產庫存現金銀行存款應收賬款原材料非流動資產固定資產無形資產長期股權投資形態有形資產庫存現金銀行存款應收賬款原材料無形資產專利商標權7ppt課件（二）負債是指企業過去的事項或交易形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現實義務。負債的判斷標準：1、由過去的事項或交易形成的2、未來某個時日加以清償3、清償負債導致經濟利益流出的企業4、是企業現實義務8ppt課件負債的分類償還期長短流動負債應付賬款應交稅費短期借款應付票據

非流動負債長期借款長期應付款9ppt課件（三）所有者權益即股東權益，是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權利。

所有者的構成實收資本（股本）資本公積盈余公積利潤分配

10ppt課件（四）收入收入：是企業日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的經濟利益總流入。

收入的內型主營業務收入

其他業務收入11ppt課件（五）成本和費用成本是指為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是按一定產品或勞務對象所歸集的費用。費用是企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。費用在企業活動中的體現營業費用管理費用財務費用12ppt課件企業包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）13ppt課件企業生產成本核算的意義可以審核和控制各項費用支出，促使企業降低成本、費用可以計算各種產品的總成本和單位成本，分析和考核產品成本計劃的執行情況，進一步挖掘降低產品成本的潛力；可以為企業進行成本和利潤的預測提供數據，參與企業生產技術和經營管理決策；可以為計算企業利潤、進行利潤分配提供依據。

降低成本、費用，增加企業利潤，提高企業生產技術和經營管理水平，14ppt課件（六）利潤利潤：企業銷售產品的收入扣除成本費用和稅金以后的余額。是企業一定期間內獲得的經營成果。

表現為盈利或虧損利潤最大化原則

15ppt課件六、會計基礎規范(一)、賬戶：反映有關單位的經濟活動情況及其結果，對其所有經濟業務所作的分類記錄。由名稱、結構組成（會計科目）（二）、對賬：為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關數據進行檢查和核對的工作。范圍：庫存實物貨幣資金、

有價證券往來單位或個人內容：賬證相符賬賬相符賬實相符（目的）16ppt課件六、會計基礎規范（三）、盤點：是指定期或臨時對庫存商品的實際數量進行清查、清點的作業，對倉庫現有物品的實際數量與賬上記錄的數量相核對。目的：確切掌握庫存量掌握損耗并加以改善加強管理，防微杜漸

17ppt課件六、會計基礎規范（四）、財產清查：是對各項財產、物資進行實地盤點和核對，查明財產物資、貨幣資金和結算款項的實有數額，確定其賬面結存數額和實際結存數額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。財產清查的種類

1、按清查對象和范圍分：

全面清查

局部清查

2、按清查時間分：

定期清查

不定期清查18ppt課件（五）、會計憑證

19ppt課件記帳憑證的審核審核內容20ppt課件（六）、會計期間：一個會計主體在持續經營

的情況下，其經濟活動是循環往復、周而復始的。為了及時提供決策和管理所需要的信息，在會計工作中，人為地在時間上把連續不斷的企業經營活動及其結果用起止日期加以劃分，形成會計期間，這就是會計分期的假設。我國《企業會計準則》規定：會計期間一般應從公歷1月1日開始，12月31日結束，又稱會計年度

。21ppt課件（七）、現金流：是指企業在一定會計期間按照現金收付實現制，通過一定經濟活動(包括經營活動、投資活動、籌資活動和非經常性項目)而產生的現金流入、現金流出及其總量情況的總稱。企業一定時期的現金和現金等價物的流入和流出的數量。22ppt課件七、財務報表（一）財務報表（財務會計報告）：指企業對外提供的反應企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。（二）組成：資產負債表

利潤表

現金流量表（三）財務報表的查看（財務報表的“五看”）一看利潤表二看企業的壞賬準備三看長期投資是否正常四看其他應收款是否清晰五看現金流量表23ppt課件資產負債表（財務狀況報表）24ppt課件4、資產負債表的作用1、表明企業擁有或控制的資源及其分布情況可以提供某一日期資產的總額及其結構，，使用者可以一目了然地從資產負債表上了解企業在某一特定日期所擁有的資產總量及其結構；2、反映企業負債和所有者權益情況可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度；3、反映企業的流動性和財務實力資產負債表還可以提供進行財務分析的基本資料，如將流動資產與流動負債進行比較，計算出流動比率；將速動資產與流動負債進行比較，計算出速動比率等，可以表明企業的變現能力、償債能力和資金周轉能力，從而有助于報表使用者做出經濟決策。25ppt課件利潤表（經營成果）26ppt課件5、利潤表的作用

利潤表是反映一定會計期間的經營成果的報表。1.通過利潤表，可以反映企業在一定會計期間收入、費用、利潤的數額、構成情況；2.全面的了解企業的經營成果；3.分析企業的獲利能力及盈利增長趨勢，為其作出經濟決策提供依據。27ppt課件二、涉稅事務與企業損益的關系

（一）、增值稅增值稅的概念：是以商品價值中的增值額為課稅依據所征收的一種稅。

增值額：是指企業或其他經營者，在一定時期內，因從事生產和商品經營或提供勞務而“增加的價值額”。增值稅額的計算：

本期應納稅額＝本期銷項稅額－本期進項稅額

＝銷售額*稅率－本期進項稅額增值稅的稅率

：增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%、11%和6%、3%及零稅率。

28ppt課件增值稅稅率表29ppt課件實例南方公司向長江公司購進原料10件，單價為100元。南方公司實際支付貨款1000+1000*17%=1170元。

進項稅：170元

南方公司把購進的10件貨物加工成甲產品8件，出售給黃河公司，取得銷售額1600元。南方公司要向黃河公司收取的甲產品貨款是1600+1600*17%=1872元。

銷項稅：272元。南方公司本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額

=272-170=102元30ppt課件（二）企業所得稅1、征稅對象：納稅人（國有、集體、私營、聯營、股份制、有生產經營所得和其他所得的其他組織）取得的所得。銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。31ppt課件企業所得稅2、企業所得稅的稅率：25%，20%（小型微利企業）3、企業所得稅的計算：

企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額32ppt課件（三）個人所得稅級數全月應納稅所得額稅率(%)1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45

3500元為起征點33ppt課件八、財務分析的方法1.比較分析：是為了說明財務信息之間的數量關系與數量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是將實際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業的其他企業相比;2.趨勢分析：是為了揭示財務狀況和經營成果的變化及其原因、性質，幫助預測未來。用于進行趨勢分析的數據既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據;3.因素分析：是為了分析幾個相關因素對某一財務指標的影響程度，一般要借助于差異分析的方法;4.比率分析：是通過對財務比率的分析，了解企業的財務狀況和經營成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。34ppt課件九、財務比率分析

財務比率的分類

衡量風險和收益

1償債能力：反映企業償還到期債務的能力

2營運能力：反映企業利用資金的效率

3盈利能力：反映企業獲取利潤的能力4發展能力：反映企業潛在的能力35ppt課件1、反映償債能力的財務比率：

（1）短期償債能力：

短期償債能力是指企業償還短期債務的能力。短期償債能力不足，不僅會影響企業的資信，增加今后籌集資金的成本與難度，還可能使企業陷入財務危機，甚至破產。一般來說，企業應該以流動資產償還流動負債，而不應靠變賣長期資產，所以用流動資產與流動負債的數量關系來衡量短期償債能力。36ppt課件舉例

流動比率=流動資產/流動負債=3.11（2）

速動比率=(流動資產-存貨-待攤費用)/流動負債=1.67(1)

現金比率=(現金+有價證券)/流動負債=0.03437ppt課件

（2）長期償債能力

長期償債能力：是指企業償還長期利息與本金的能力。一般來說，企業借長期負債主要是用于長期投資，因而最好是用投資產生的收益償還利息與本金。通常以負債比率和利息收入倍數兩項指標衡量企業的長期償債能力。資產負債比率=負債總額/資產總額=0.17

利息收入倍數=經營凈利潤/利息費用=(凈利潤+所得稅+利息費用)/利息費用=32.2

產權比率=負債總額/所有者權益總額38ppt課件長期償債能力負債比率又稱財務杠桿，由于所有者權益不需償還，所以財務杠桿越高，債權人所受的保障就越低。但這并不是說財務杠桿越低越好，因為一定的負債表明企業的管理者能夠有效地運用股東的資金，幫助股東用較少的資金進行較大規模的經營，所以財務杠桿過低說明企業沒有很好地利用其資金。利息收入倍數考察企業的營業利潤是否足以支付當年的利息費用，它從企業經營活動的獲利能力方面分析其長期償債能力。一般來說，這個比率越大，長期償債能力越強。39ppt課件2

反映營運能力的財務比率

2)反映營運能力的財務比率

營運能力是以企業各項資產的周轉速度來衡量企業資產利用的效率。周轉速度越快，表明企業的各項資產進入生產、銷售等經營環節的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經營效率自然就越高。40ppt課件計算公式：應收帳款周轉率=營業收入/應收帳款平均余額=6存貨周轉率=銷售成本/存貨平均余額=4流動資產周轉率=銷售收入