1/53中級會計職稱考試練習題及答案1、下列各項中，不能作為資產出資的有()。A.設定擔保的固定資產B.存貨C.可轉換債券D.特許經營權[答案]AD[解析]國家相關法律法規對無形資產出資方式另有限制，股東或者發起人不得以勞務、信用、自然人姓名、商譽、特許經營權或者設定擔保的財產等作價出資。2、下列各項中，屬于普通股股東擁有的權利有()。A.優先認股權B.優先分配受益權C.股份轉讓權D.剩余財產要求權[答案]ACD[解析]優先股的優先權利主要表現在股利分配優先權和分配剩余財產優先權上，因此，優先分配收益權屬于優先股的權利。3、下列關于我國籌資方式和籌資渠道的表述中，正確的有()。A.股權眾籌融資業務由銀保監會負責監管B.根據《應收賬款質押登記辦法》，應收賬款包括因票據或其他有價證券而產生的付款請求權，但不包括法律、行政法規禁止轉讓的付款請求權C.發展商圈融資是緩解中小商貿企業融資困難的重大舉措D.商業票據融資融資成本較低、靈活方便[答案]CD[解析]股權眾籌融資主要是指通過互聯網形式進行公開小額股權融資的活動。股權眾籌融資業務由證監會負責監管，選項A錯誤;根據《應收賬款質押登記辦法》，應收賬款是指權利人因提供一定的貨物、服務或設施而獲得的要求義務人付款的權利以及依法享有的其他付款請求權，包括現有的和未來的金錢債權，但不包括因票據或其他有價證券而產生的付款請求權，以及法律、行政法規禁止轉讓的付款請求權，選項B錯誤。4、下列屬于籌資管理內容的有()。A.核定企業維持正常營業活動的資金需要量B.解決資金以何種方式取得C.選擇籌資時考慮資本成本的高低D.籌資時合理安排負債與權益的比例關系[答案]ABCD[解析]籌資管理的內容包括：科學計算資金需要量;合理安排籌資渠道、選擇籌資方式;降低資本成本、控制財務風險。5、不以股票為載體的權益籌資方式包括()。A.使用留存收益B.吸收直接投資C.發行可轉換債券D.利用商業信用[答案]AB[解析]權益籌資方式主要有吸收直接投資、發行股票、利用留存收益。不以股票為載體的權益籌資方式只有吸收直接投資和利用留存收益。6、相對通過留存收益籌資的方式而言，長期借款籌資的缺點主要有()。A.限制條款多B.籌資成本較高C.籌資數額有限D.籌資速度較慢[答案]AC[解析]銀行借款是指企業根據借款合同從有關銀行或非銀行金融機構借入的需要還本付息的款項。銀行借款的優點包括：籌資速度快、資本成本較低、籌資彈性較大;缺點包括：限制條款多、籌資數額有限。7、下列各項中，屬于“吸收直接投資”與“發行普通股”籌資方式所共有的缺點有()。A.限制條件多B.財務風險高C.控制權分散D.資本成本高[答案]CD[解析]股權籌資的缺點包括：資本成本負擔較重;容易分散公司的控制權;信息溝通與披露成本較大。具體來說，吸收直接投資的優點包括：能夠盡快形成生產能力;容易進行信息溝通。缺點包括：資本成本較高;公司控制權集中，不利于公司治理，不易進行產權交易。發行普通股票的優點包括：兩權分離，有利于公司自主經營管理、能增強公司的社會聲譽，促進股權流通和轉讓;缺點包括：資本成本較高、不易及時形成生產能力。8、產生經營杠桿效應的前提條件是存在()。A.企業所得稅B.變動成本C.固定生產經營成本D.固定財務費用[答案]C[解析]如果不存在固定生產經營成本，所有成本都是變動性經營成本，邊際貢獻就等于息稅前利潤，此時息稅前利潤變動率與產銷業務量變動率就完全一致，也就不存在經營杠桿效應。9、甲公司上年度資金平均占用額為1200萬元，經分析，其中不合理部分70萬元，預計本年度銷售增長6%，考慮到公司信用政策的變化，預計資金周轉加速度為-8%。則預測年度資金需要量是()萬元。A.1157.58B.1185.66C.1239.57D.1293.62[答案]D[解析]預測年度資金需要量=(1200-70)×(1+6%)×(1+8%)=1293.62(萬元)。10、已知甲公司按平均市場價值計量的目標債務權益比為0.8，公司資本成本為10.5%，公司所得稅稅率為35%。如果該公司的權益資本成本為15%，則該公司稅前債務資本成本為()。A.6%B.7.5%C.10%D.12%[答案]B[解析]設債務稅前資本成本為K，則有WACC=1/1.8×15%+0.8/1.8×(1-35%)×K=10.5%解得：K=7.5%。11、某企業預計的資本結構中，產權比率為2/3，債務稅前資本成本為14%目前市場上的無風險報酬率為8%，市場上所有股票的平均收益率為16%，公司股票的β系數為1.2，所得稅稅率為30%，則加權平均資本成本為()。A.14.48%B.16%C.18%D.12%[答案]A[解析]產權比率=負債/所有者權益=2/3，所以，負債占全部資產的比重為：2/(2+3)=0.4，所有者權益占全部資產的比重為：1-0.4=0.60債務稅后資本成本=14%×(1-30%)=9.8%，權益資本成本=8%+1.2×(16%-8%)=17.6%，加權平均資本成本=0.4×9.8%+0.6×17.6%=14.48%。12、甲公司產品的單位變動成本為20元，單位銷售價格為50元，銷售量為10萬件，固定成本為30萬元，利息費用為40萬元，優先股股利為75萬元，所得稅稅率為25%。根據這些資料計算出的下列指標中不正確的是()。A.邊際貢獻為300萬元B.息稅前利潤為270萬元C.經營杠桿系數為1.11D.財務杠桿系數為1.17[答案]D[解析]邊際貢獻=10×(50-20)=300(萬元)，息稅前利潤=300-30=270(萬元)，經營杠桿系數=300/270=1.11，財務杠桿系數=270/[270-40-75/(1-25%)]=2.08。13、假設其他因素不變，某企業存在經營杠桿效應和財務杠桿效應，當固定生產經營成本提高時，財務杠桿系數會()。A.提高B.不變C.下降D.不確定[答案]A[解析]其他因素不變的情況下，當固定生產經營成本提高時，息稅前利潤會變小，財務杠桿系數會提高。14、假設其他因素不變，某企業存在經營杠桿效應和財務杠桿效應，當固定性資本成本下降時，經營杠桿系數會()。A.提高B.不變C.下降D.不確定[答案]B[解析]其他因素不變的情況下，當固定性資本成本下降時，邊際貢獻和息稅前利潤不會發生變化，所以經營杠桿系數也不變。15、認為投資者可以從企業資本結構的選擇中判斷企業市場價值的資本結構理論是()。A.MM理論B.權衡理論C.代理理論D.優序融資理論[答案]D[解析]優序融資理論認為，企業外部融資需要多支付各種成本，使得投資者可以從企業資本結構的選擇中判斷企業市場價值。16、一般來說，下列各項中，比率最大的是()。A.邊際貢獻與息稅前利潤之比B.凈利潤與息稅前利潤之比C.每股收益變化率與息稅前利潤變化率之比D.每股收益變化率與銷售額變化率之比[答案]D[解析]每股收益變化率與銷售額變化率之比是總杠桿系數;邊際貢獻與息稅前利潤之比是經營杠桿系數;每股收益變化率與息稅前利潤變化率之比是財務杠桿系數;凈利潤與息稅前利潤之比肯定不會大于1，一般來說，經營杠桿系數和財務杠桿系數均會大于1，所以D最大。17、下列各項中，將會導致經營杠桿效應最大的情況是()。A.實際銷售額等于目標銷售額B.實際銷售額大于目標銷售額C.實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額D.實際銷售額大于盈虧臨界點銷售額[答案]C[解析]經營杠桿系數的計算公式為DOL=(EBIT+F)/EBIT，當實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額時，企業的息稅前利潤為0，公式中分母為0，經營杠桿系數趨近于無窮大，這種情況下經營杠桿效應最大。18、如果其他因素不變且不存在優先股，企業所得稅稅率的下降會導致財務杠桿系數()。A.不變B.變大C.變小D.不確定[答案]A[解析]經營杠桿研究的是息稅前利潤變動與產銷業務量變動之間的相互關系，與企業所得稅稅率的變化無關。財務杠桿系數的定義公式為，企業所得稅稅率的變化會影響△EPS和EPS0，但對△EPS/EPS0沒有影響，不會導致財務杠桿系數的變化。更直觀地，在不存在優先股息的情況下，財務杠桿系數的計算也可以簡化為：，可知，企業所得稅稅率的變化不會導致財務杠桿系數的變化。19、一般而言，不會隨銷售變化成正比例變化的資產項目是()。A.貨幣資金B.固定資產C.應收賬款D.存貨[答案]B[解析]經營性資產與經營性負債的差額通常與銷售額保持穩定的比例關系。經營性資產項目包括庫存現金、應收賬款、存貨等項目;經營性負債項目包括應付票據、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。在企業生產能力的范圍內，固定資產不會隨著銷售的變化成正比例變化。20、公司增發的普通股的市價為12元/股，籌資費用率為市價的6%，最近剛發放的股利為每股0.6元，已知該股票的資本成本率為11%，則該股票的股利年增長率為()。A.5%B.5.39%C.5.68%D.10.34%[答案]B[解析]股票資本成本的計算公式為：股票的資金成本=[D1/P(1-f)]+g，11%=[0.6×(1+g)/12×(1-6%)]+g，g=5.39%。21、一般而言，企業資金成本最高的籌資方式是()。A.發行債券B.長期借款C.發行普通股D.發行優先股[答案]C[解析]在企業各種籌資方式中，負債的資本成本低于所有者權益的資本成本，因此，債券和長期借款的資本成本低于普通股票和優先股票;由于普通股票的風險大于優先股，投資者要求的普通股報酬率高于優先股，因此普通股的資本成本要高于優先股票。22、下列籌資活動不會加大財務杠桿作用的是()。A.增發普通股B.增發優先股C.增發公司債券D.增加銀行借款[答案]A[解析]由于固定性資本成本的存在導致普通股股東權益的變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應稱作財務杠桿。財務杠桿系數是普通股每股收益的變動相當于息稅前利潤變動率的倍數，財務杠桿系數的計算公式：DFL=可以看出，增發普通股與財務杠桿系數無關。23、一般而言，下列不屬于變動資金的是()?A.直接構成產品實體的原材料占用的資金B.直接構成產品實體的外購件占用的資金C.輔助材料占用的資金D.最低保險儲備以外的現金占用的資金[答案]C[解析]變動資金指隨產銷量的變動而同比例變動的那部分資金，某些輔助材料占用的資金屬于半變動資金。24、甲公司的經營杠桿系數為3，財務杠桿系數為2，固定的財務費用為20萬元，無優先股。則甲公司的固定生產經營成本為()萬元。A.40B.60C.80D.100[答案]C[解析]財務杠桿系數公式為：2=息稅前利潤/(息稅前利潤-20)，息稅前利潤=40萬元;經營杠桿系數公式為：3=(40+固定生產經營成本)/40，固定生產經營成本=80萬元。25、某公司的經營杠桿系數為2，財務杠桿系數為3，預計銷售將增長10%，在其他條件不變的情況下，每股收益將增長()。A.50%B.10%C.30%D.60%[答案]D[解析]DTL=DOL·DFL=6。所以，每股收益增長率=6×10%=60%。26、采用銷售百分比法預測資金需求量時，下列各項中，屬于非變動性項目的是()。A.現金B.存貨C.長期借款D.應付賬款[答案]C[解析]變動性負債是指隨銷售收入變動而變動的經營性短期債務，長期借款屬于籌資性的長期債務，不包括在內，所以本題選擇選項C。27、在計算長期資金的個別成本時，如果證券發行成本忽略不計，那么留存收益成本等于()。A.普通股成本B.優先股成本C.公司的加權平均資本成本D.無成本[答案]A[解析]留存收益的成本，等于不考慮發行費用的普通股的資本成本。28.[單選題]甲企業本年度資金平均占用額為4500萬元，經分析，其中不合理部分為500萬元。預計下年度銷售增長6%，資金周轉加速3%，則下年度資金需要量預計為()萬元。A.4000B.4113C.4240D.4233[答案]B[解析]資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1+預測期銷售增長率)×(1-預測期資金周轉速度增長率)=(4500-500)×(1+6%)×(1-3%)=4113(萬元)。29.[單選題]根據資金需要量預測的銷售百分比法，下列負債項目中，通常會隨銷售額變動而成正比例變動的是()。A.應付賬款B.長期負債C.短期借款D.短期融資券[答案]A[解析]經營性資產與經營性負債的差額通常與銷售額保持穩定的比例關系。經營性資產項目包括庫存現金、應收賬款、存貨等項目;經營性負債項目包括應付票據、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。30.[單選題]某公司2020年預計銷售收入為500萬元。預計銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。據此可以測算該公司2020年內部資金來源的金額為()萬元。A.20B.30C.60D.70[答案]A[解析]2020年內部資金來源的金額=預測期銷售收入x預測期銷售凈利率×(1-預測期股利支付率)=500×10%×(1-60%)=20(萬元)因此，選項A正確。31.[多選題]在其他條件不變時，會使經營杠桿系數變小的有()。A.提高產品售價B.提高單位產品變動成本C.降低產品銷量D.降低固定成本[答案]AD[解析]經營杠桿系數=(銷售收入-變動成本)/(銷售收入-變動成本-固定成本)。從公式可知，選項A、D會使經營杠桿系數變小，選項B、C會使經營杠桿系數變大。32.[判斷題]采用資金習性預測法中的逐項分析法預測資金需要量，就是根據歷史上企業資金占用總額與產銷量之間的關系，把資金分為不變和變動兩部分，然后結合預計的銷售量來預測資金需要量。()[答案]錯[解析]采用資金習性預測法中的逐項分析法預測資金需要量，就是根據各資金占用項目(如現金、存貨、應收賬款、固定資產)同產銷量之間的關系，把各項目的資金都分成變動和不變兩部分，然后匯總在一起，求出企業變動資金總額和不變資金總額，進而來預測資金需求量。33.[單選題]某公司向銀行借款2000萬元，年利率為8%，籌資費率為0.5%，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本()。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%[答案]B34.[判斷題]因為公司債務必須付息，而普通股不一定支付股利，所以普通股資本成本小于債務資本成本。()[答案]錯[解析]投資者投資于股票的風險較高，所以要求相應較高的報酬率，從企業成本開支的角度來看，由于支付債務的利息還可以抵稅，所以普通股股票資本成本會高于債務的資本成本。35.[判斷題]如果資本市場缺乏效率，證券的市場流動性低，資本成本也較低()[答案]錯[解析]如果資本市場缺乏效率，證券的市場流動性低，投資者風險大，資本成本就比較高。36.[問答題]甲公司2019年末長期資本為5000萬元，其中長期銀行借款為1000萬元，年利率為6%，所有者權益(包括普通股股本和留存收益)為4000萬元。公司計劃在2020年追加籌集資金5000萬元，其中按面值發行債券2000萬元，票面年利率為6.86%，期限5年，每年付息一次，到期一次還本，籌資費用率為2%。發行優先股籌資3000萬元，固定股息率為7.76%，籌集費用率為3%。公司普通股β系數為2，一年期國債利率為4%，市場平均報酬率為9%。公司適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮籌資費用對資本結構的影響，發行債券和優先股不影響借款利率和普通股股價。要求：(1)計算甲公司長期銀行借款的資本成本;(2)假設不考慮貨幣時間價值，計算甲公司發行債券的資本成本;(3)計算甲公司發行優先股的資本成本;(4)利用資本資產定價模型計算甲公司留存收益的資本成本;(5)計算甲公司2020年完成籌資計算后的平均資本成本。[答案](1)長期銀行借款資本成本=6%×(1-25%)=4.5%(2)債券資本成本=2000×6.86%×(1-25%)/[2000×(1-2%)]=5.25%(3)優先股資本成本=3000×7.76%/[3000×(1-3%)]=8%(4)留存收益資本成本=4%+2×(9%-4%)=14%(5)平均資本成本=1000/10000×4.5%+2000/10000×5.25%+3000/10000×8%+4000/10000×14%=9.5%37.[單選題]某公司資金總額為1000萬元，負債比率為40%，負債利息率為10%。該年公司實現息稅前利潤為150萬元，所得稅稅率為25%，則該公司的財務杠桿系數為()。A.3.26B.2.56C.1.36D.0.56[答案]C[解析]負債利息=1000×40%×10%=40(萬元)財務杠桿系數=150/(150-40)=1.3638、甲公司發出存貨采用先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。2×19年1月1日將發出存貨由先進先出法改為全月一次加權平均法。2×19年年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元，50千克，2×19年1月10日、20日分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，1月25日領用400千克，用未來適用法處理該項會計政策變更，則2×19年1月31日該存貨的賬面余額為()元。A.540000B.467500C.510000D.519000[答案]D[解析]單位成本=(40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865(元/千克)，2×19年1月31日該存貨的賬面余額=(50+600+350-400)×865=519000(元)。39、下列屬于會計政策變更的是()。A.因執行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算B.固定資產改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C.企業由于追加投資對長期股權投資的核算方法由權益法轉為成本法核算D.對價值低于500元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法變更為一次攤銷法[答案]A[解析]選項B，屬于會計估計變更;選項C，屬于新事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更，選項D，屬于不重要的交易或者事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。40、下列交易或事項中，應作為會計政策變更處理的是()。A.將合同履約進度的確認方法由產出法改為投入法B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.因持股比例變化導致長期股權投資從原按權益法核算改為按成本法核算D.低值易耗品攤銷方法由一次攤銷法變更為分次攤銷法[答案]A41、S公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，2×18年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。S公司從2×19年1月1日起執行新企業準則，并按照新企業準則的規定將該項股權投資劃分為交易性金融資產，期末按照公允價值計量，2×18年末該股票公允價值為450萬元，則該會計政策變更對S公司2×19年的期初留存收益的影響金額為()萬元。A.-145B.-150C.-112.5D.-108.75[答案]C[解析]會計政策變更對2×19年的期初留存收益影響額=(450-600)×(1-25%)=-112.5(萬元)42、下列關于會計政策的表述中，不正確的是()。A.會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法B.企業應當披露所有的會計政策以及與會計政策有關的信息C.由于企業經濟業務的復雜性和多樣化，某些經濟業務在符合會計原則和計量基礎的要求下，可以有多種可供選擇的會計政策D.企業在發生某項經濟業務時，必須從允許的會計原則、計量基礎和會計處理方法中選擇出適合本企業特點的會計政策[答案]B[解析]企業應當披露重要的會計政策，不具有重要性的會計政策可以不予披露。判斷會計政策是否重要，應當考慮與會計政策相關的項目的性質和金額，選項B不正確。43、下列各項中，不屬于會計估計的是()。A.固定資產的初始計量B.合同履約進度的確定C.固定資產預計使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定D.預計負債最佳估計數的確定[答案]A[解析]選項A，屬于會計政策;選項B，完工進度是對進度百分比的一個估計、計算，所以屬于會計估計變更。44、下列各項中，不屬于會計估計變更的是()。A.因技術發展，無形資產的攤銷期限由10年縮短為6年B.壞賬準備計提比例由5%變更為4%C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式D.對固定資產計提折舊的方法由年數總和法變更為年限平均法[答案]C[解析]選項C，屬于會計政策變更。45、下列各項中，屬于會計估計變更的是()。A.投資性房地產由成本模式改為公允價值模式進行后續計量B.發出存貨計價方法的變更C.因執行企業會計準則將對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算D.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整[答案]D[解析]選項ABC，屬于會計政策變更。46、2013年1月1日起，企業對其確認為無形資產的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發進程的加快，2014年1月，企業將該無形資產的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于()。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正[答案]B[解析]無形資產攤銷年限的變更，屬于會計估計變更。47、下列各事項中，屬于企業會計估計變更的是()。A.無形資產攤銷方法由年限平均法變為產量法B.發出存貨的計量方法由移動加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變為公允價值模式D.政府補助的會計處理方法由總額法變為凈額法[答案]A[解析]選項B、C、D，屬于會計政策變更。48、使用銷售百分比法預測資金需要量時，經營性負債項目一般不包括()。A.應付賬款B.短期借款C.短期融資券D.長期借款[答案]BCD[解析]經營性負債項目一般包括應付票據、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。49、既可以采用一般模式也可以采用貼現模式計算資本成本的籌資方式有()。A.銀行借款B.發行債券C.普通股D.留存收益[答案]AB[解析]銀行借款和發行債券既可以采用一般模式也可以采用貼現模式計算;普通股的資本成本只能采用貼現模式計算;留存收益的資本成本與普通股相同，因此也只能采用貼現模式計算。50、下列各項中，可用于確定企業最優資金結構的方法()。A.高低點法B.公司價值分析法C.平均資本成本法D.每股收益分析法[答案]BCD[解析]資本結構是指企業各種資金的構成及其比例關系。確定最優資本結構的方法主要有：每股收益分析法、平均資本成本法和公司價值分析法。51、下列關于資本結構理論的說法正確的有()。A.最佳資本結構是指在一定條件下使企業平均資本成本率最低的資本結構B.修正的MM理論有負債企業的價值等于無負債企業的價值加上稅賦節約現值，再減去財務困境成本的現值C.代理理論認為，均衡的企業所有權結構是由股權代理成本和債權代理成本之間的平衡關系來決定的D.優序融資理論認為企業投資者會從企業資本結構的選擇來判斷企業市場價值[答案]CD[解析]所謂最佳資本結構，是指在一定條件下使企業平均資本成本率最低、企業價值最大的資本結構。資本結構優化的目標，是降低平均資本成本率或提高普通股每股收益。所以A選項錯誤。修正的MM理論認為企業可利用財務杠桿增加企業價值，因負債利息避稅利益，企業價值會隨著資產負債率的增加而增加，而權衡理論考慮了財務困境，認為有負債企業的價值等于無負債企業的價值加上稅賦節約現值，再減去財務困境成本的現值。因此選項B錯誤，選項C和選項D正確。52、對于()的長期資本更為準確一些的資本成本計算方式是采用貼現模式。A.籌資費用高B.金額大C.時間超過一年D.用途特定[答案]BC[解析]對于金額大、時間超過一年的長期資本更為準確的資本成本計算方式是采用貼現模式。53、以目標價值權數計算平均資本成本時，目標價值權重的確定，可以選擇()。A.目前的市場價值B.目前的賬面價值C.未來的市場價值D.未來的賬面價值[答案]CD[解析]以目標價值權數計算平均資本成本，能體現決策的相關性。目標價值權重的確定，可以選擇未來的市場價值，也可以選擇未來的賬面價值。54、以下事項中，會導致公司加權平均資本成本提高的有()。A.因總體經濟環境變化，導致無風險報酬率提高B.市場風險溢價提高C.公司股票上市交易，改善了股票的市場流動性D.市場利率降低[答案]AB[解析]改善股票的市場流動性，投資者想買進或賣出證券相對容易，變現風險減小，要求的收益率會降低，所以會降低企業的資本成本，所以，選項C不正確;市場利率降低，公司的資本成本也會下降，會刺激公司投資，所以，選項D不正確。55、下列表述中正確的有()。A.基于每股收益無差別點分析選擇的融資方案是能給股東帶來最大凈收益的方案B.每股收益無差別點分析不能用于確定最優資本結構C.經營杠桿并不是經營風險的來源，而只是放大了經營風險D.經營風險指企業未使用債務時經營的內在風險，它是企業投資決策的結果，表現在資產息稅前利潤率的變動上[答案]ABCD[解析]以上說法均正確，其中每股收益無差別點分析不考慮風險，所以不能用于確定最優資本結構。56、下列會對企業資本成本產生影響的因素包括()。A.通貨膨脹水平的高低B.證券市場的活躍程度C.企業所處的行業D..企業所處的發展階段[答案]ABCD[解析]通貨膨脹水平的高低屬于總體經濟環境，影響資本成本;證券市場的活躍程度屬于資本市場條件，影響資本成本;企業所處的行業和企業所處的發展階段影響企業的風險狀況和融資狀況，也影響企業資本成本。57、在狹義的資本結構中，需要考慮的籌資方式有()。A.商業信用B.可轉換債券C.優先股D.留存收益[答案]BCD[解析]資本結構有廣義與狹義之分，廣義的資本結構是指全部債務與股東權益的構成比例。狹義的資本結構是指長期負債與股東權益的構成比例。在狹義的資本結構下，不包括短期資本。58、甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調整的遞延所得稅資產為()萬元。A.10B.14C.24D.0[答案]B59、2019年1月1日起，企業對其確認為無形資產的某項非專利技術按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術研發進程的加快，2020年1月，企業將該無形資產的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于()。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正[答案]B[解析]無形資產攤銷年限的變更，屬于會計估計變更。60、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×19年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元(不考慮相關稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2×20年年末合并資產負債表時，應調減“未分配利潤”項目的金額為()萬元。A.15B.6C.9D.24[答案]A[解析]應調減“未分配利潤”項目的金額=(100-76)-(100-76)÷4×1.5=15(萬元)61、2×19年3月.母公司以1000元的價格(不含增值稅)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，款項已收到。母公司該設備的生產成本為600萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮所得稅等其他因素影響，則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為()萬元。A.30B.370C.400D.360[答案]B[解析]該項設備影響2×19年合并凈利潤的金額=(1000-600)-(1000-600)/10×9/12=370(萬元)。62、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到;該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為()萬元。A.160B.440C.600D.640[答案]A[解析]應抵銷的“存貨”項目金額=(3000-2200)×(1-80%)=160(萬元)。63、下列有關現金流量表的說法中，不正確的是()。A.現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表B.現金流量表按照收付實現制原則編制C.根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，將其分類為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量D.我國企業會計準則規定企業應當采用間接法編報現金流量表[答案]D[解析]我國企業會計準則規定企業應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息，選項D錯誤。64、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現金300萬元。不考慮其他因素，合并現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目應列示的金額為()萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000[答案]C[解析]合并現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目的金額=(1500+800)-300=2000(萬元)。65、2×12年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1940C.2000D.2260[答案]D[解析]應抵銷的現金流量金額是內部交易發生的現金流量總額，所以=2000+260=2260(萬元)。66、甲乙公司沒有關聯關系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2×19年1月1日甲投資500萬元購入乙公司100%股權，合并日乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為一項無形資產所引起的，該無形資產尚可使用5年，采用直線法攤銷。2×19年乙公司實現凈利潤100萬元，所有者權益其他項目未發生變化，期初未分配利潤為0，2×19年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的乙公司期末未分配利潤是()萬元。A.100B.0C.80D.70[答案]D[解析]應抵銷的期末未分配利潤=期初+調整后本期凈利潤-提取的盈余公積-對所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(萬元)。其中，20是合并日乙公司無形資產由于其公允價值500萬元大于其賬面價值400萬元的差額100萬元，按照5年采用直線法攤銷所得的年攤銷額。67、A公司與B公司在合并前不存在關聯方關系，A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70%的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為()萬元。A.200B.100C.160D.90[答案]C[解析]本題考核商譽的確認。2×19年期末A公司抵銷分錄中應確認的商譽=1000-1200×70%=160(萬元)。68、某廠為增值稅一般納稅人，下設一家非獨立核算的門市部，2019年8月該廠將生產的一批實木地板交門市部，計價60萬元。門市部將其對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%，該項業務應繳納的消費稅額為()萬元。A.1.54B.1.8C.3.42D.5.32[答案]C[解析]納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。該項業務應繳納的消費稅額=77.22÷(1+13%)×5%=3.42(萬元)。69、根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是()。A.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應當向納稅人機構所在地或居住地的稅務機關申報納稅B.納稅人總機構與分支機構不在同一省的，由總機構匯總向總機構所在地的稅務機關申報納稅C.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向機構所在地的稅務機關申報納稅D.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地的稅務機關申報納稅[答案]A[解析](1)選項B：納稅人總機構與分支機構不在同一省的，不適用由總機構匯總繳納的特殊規定，應由總機構和分支機構分別向各自機構所在地的稅務機關申報納稅;(2)選項C：進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向“報關地海關”申報納稅;(3)選項D：委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由“委托方”向機構所在地的稅務機關申報納稅。70、根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是()。A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當天B.采取分期收款結算方式的，為收訖銷售款的當天C.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天D.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天[答案]D[解析](1)選項A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為“發出應稅消費品并辦妥托收手續”的當天;(2)選項B：采取賒銷和分期收款結算方式的，為“書面合同約定的收款日期”的當天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天;(3)選項C：納稅人采取預收貨款結算方式的，為“發出”應稅消費品的當天。71、甲企業為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領用的煙絲全部用于連續生產卷煙，下列計算甲企業本月準予扣除的外購煙絲已繳納的消費稅的列式中正確的是()。A.(5+40)×30%=13.5(萬元)B.40×30%=12(萬元)C.(5+40-10)×30%=10.5(萬元)D.(40-10)×30%=9(萬元)[答案]C[解析]當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按“當期生產領用數量”計算;當期生產領用數量=月初庫存量(5萬元)+本月外購量(40萬元)-月末庫存量(10萬元)。72、甲化妝品生產企業2019年7月從另一化妝品生產企業購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發票上注明價款為100萬元;當月領用其中的40%用于生產高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關甲化妝品生產企業上述業務應當繳納的消費稅，下列計算列示正確的是()。A.500×15%=75(萬元)B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)C.500×15%-100×15%=60(萬元)D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)[答案]D[解析](1)當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按“當期生產領用數量”計算;在本題中，甲化妝品生產企業本月僅生產領用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%。(2)假定甲化妝品生產企業是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，進項稅額=100×13%=13(萬元)。73、根據消費稅法律制度的規定，下列項目中不可以抵扣已納稅款的是()。A.用外購已稅煙絲繼續加工成卷煙B.用自制的高檔化妝品繼續加工高檔化妝品C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續加工鞭炮[答案]B[解析]選項B：不涉及“外購、委托加工”應稅消費品用于連續生產，而是“自制”的應稅消費品用于連續生產應稅消費品(移送時不繳納消費稅，加工完成的高檔化妝品對外銷售時再考慮繳納消費稅)。74、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，可以按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款的是()。A.外購已稅白酒生產的藥酒B.外購已稅煙絲生產的卷煙C.外購已稅翡翠生產加工的金銀翡翠首飾D.外購已稅鉆石生產的高檔手表[答案]B[解析](1)允許抵扣稅額的稅目不包括酒(選項A)、摩托車、小汽車、高檔手表(選項D)、游艇、電池、涂料;(2)選項C：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。75、某汽酒進口公司，2019年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關稅完稅價格10800元，消費稅稅率10%，關稅稅率14%。該批汽酒進口環節應繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是()。A.10800×10%=1080(元)B.10800×(1+14%)×10%=1231.2(元)C.10800×14%×10%=151.2(元)D.10800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1368(元)[答案]D[解析](1)組成計稅價格=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅比例稅率)=10800×(1+14%)÷(1-10%);(2)應納消費稅=組成計稅價格×10%;(3)應納增值稅=組成計稅價格×13%。76、2019年10月甲公司進口一批高檔手表，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅30萬元，已知高檔手表消費稅稅率為20%，甲公司當月進口高檔手表應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.(100+30)×20%=26(萬元)B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)C.100×20%=20(萬元)D.100÷(1-20%)×20%=25(萬元)[答案]B[解析](1)組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)=(100+30)÷(1-20%);(2)應納消費稅=組成計稅價格×20%;(3)應納增值稅=組成計稅價格×13%。77、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格。計算甲卷煙廠該筆業務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[47460+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%B.(47460+2373)÷(1-30%)×30%C.47460÷(1-30%)×30%D.[(47460+2373)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%[答案]A78、甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司先向乙公司支付貨款，乙公司再向甲公司交付貨物。后來乙公司經營狀況嚴重惡化，對于乙公司提出的給付請求權，甲公司擬行使不安抗辯權。下列關于不安抗辯權行使的表述中，不正確的是()。A.甲公司行使不安抗辯權，必須有確切證據證明乙公司經營狀況嚴重惡化B.乙公司提供相應擔保的，甲公司應當恢復合同的履行C.甲公司可以通過行使不安抗辯權直接解除合同D.甲公司行使不安抗辯權而中止履行的，應當及時通知乙公司[答案]C[解析]本題考核合同履行中的抗辯權——不安抗辯權。應當先履行債務的當事人，有確切證據證明對方經營狀況嚴重惡化，可以行使不安抗辯權中止履行(選項A)。行使中止權時，應當及時通知對方(選項D)。如果對方當事人恢復了履行能力或提供了相應擔保后，先履行一方當事人不安的原因消除，應當恢復合同的履行(選項B)。中止履行合同后，如果對方在合理期限內未恢復履行能力并且未提供適當擔保的，中止履行合同的一方可以解除合同(選項C)。79、王某向張某購買一臺電腦，與張某約定一個月后由李某支付電腦價款。一個月后，李某未支付電腦價款。下列關于張某請求承擔違約責任的表述中，正確的是()。A.請求王某或李某承擔B.請求李某承擔C.請求王某承擔D.請求王某和李某共同承擔[答案]C[解析]本題考核由第三人履行的合同。當事人約定由第三人向債權人履行債務的，第三人不履行債務或者履行債務不符合約定，債務人應當向債權人承擔違約責任。80、甲公司向乙公司訂購一臺生產設備，乙公司委托其控股的丙公司生產該設備并交付給甲公司。甲公司在使用該設備時發現存在嚴重的質量問題。下列關于甲公司權利的表述中，正確的是()。A.甲公司有權請求乙公司承擔違約責任B.甲公司有權請求丙公司承擔違約責任C.甲公司有權請求乙、丙公司連帶承擔違約責任D.甲公司有權請求乙、丙公司按照責任大小按份承擔違約責任[答案]A[解析]本題考核涉及第三人的合同履行。當事人約定由第三人向債權人履行債務的，第三人不履行債務或者履行債務不符合約定，債務人(乙公司)應當向債權人承擔違約責任。81、甲、乙訂立一份價款為10萬元的圖書買賣合同，約定甲先支付書款，乙2個月后交付圖書。甲由于資金周轉困難只交付5萬元，答應余款盡快支付，但乙不同意。2個月后甲要求乙交付圖書，遭乙拒絕。根據合同法律制度的規定，下列各項中，正確的是()。A.乙對甲享有同時履行抗辯權B.乙對甲享有不安抗辯權C.乙有權拒絕交付全部圖書D.乙有權拒絕交付與5萬元書款價值相當的部分圖書[答案]D[解析]本題考核后履行抗辯權。合同當事人互負債務，有先后履行順序，先履行一方部分未履行的，后履行一方有權拒絕其相應的履行要求。82、2012年，甲公司向乙銀行借款20萬元，借款期限為2年。借款期滿后，甲公司無力償還借款本息。此時甲公司對丙公司享有到期債權10萬元，卻不積極主張。乙銀行擬行使代位權。下列關于乙銀行行使代位權的表述中，符合合同法律制度規定的是()。A.乙銀行可以直接以甲公司的名義行使對丙公司的債權B.乙銀行行使代位權應取得甲公司的同意C.乙銀行應自行承擔行使代位權所支出的必要費用D.乙銀行必須通過訴訟方式行使代位權[答案]D[解析]債權人應當以自己的名義行使代位權，選項A錯誤;債權人行使代位權無需債務人同意，選項B錯誤;債權人行使代位權的必要費用，由債務人負擔，選項C錯誤。83、甲公司欠乙公司貨款500萬元不能償還，乙公司幾次催要，甲公司均以無財產可供償還為由拒絕償還。后乙公司得知丙公司欠甲公司1000萬元，甲公司怠于行使債權，乙公司遂向法院提起代位權訴訟。根據合同法律制度的規定，下列說法正確的是()。A.乙公司應當將丙公司列為代位權訴訟中的被告B.乙公司行使代位權應當取得甲公司的同意C.如果乙公司勝訴，甲公司應當承擔訴訟費用D.若甲公司發出書面通知給丙公司，則不能界定為怠于行使[答案]A[解析]本題考核代位權。代位權訴訟是債權人向次債務人提起訴訟，即在代位權訴訟中，債權人(乙公司)是原告，次債務人(丙公司)是被告，債務人(甲公司)為訴訟上的第三人，選項A正確;債權人行使代位權無需債務人同意，選項B錯誤;債權人勝訴的，訴訟費由次債務人承擔，從實現的債權中優先支付，選項C錯誤;甲公司對丙公司起訴或申請仲裁，才不屬于“怠于行使”;選項D錯誤。84、甲公司欠乙公司30萬元貨款，一直無力償付?，F與甲公司有關聯關系的丙公司欠甲公司20萬元且已到期，但甲公司明示放棄對丙公司的債權。對于甲公司放棄債權的行為，乙公司擬行使撤銷權的下列表述中，正確的是()。A.乙公司可以請求人民法院判令丙公司償還乙公司20萬元B.乙公司可以請求人民法撤銷甲公司放棄債權的行為C.乙公司行使撤銷權的必要費用應由丙公司承擔D.乙公司應在知道或應當知道甲公司放棄債權的2年行使撤銷權[答案]B[解析]本題考核合同保全措施撤銷權。選項AB：因債務人放棄其到期債權或者無償轉讓財產，對債權人造成損害的，債權人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。因此選項A錯誤、選項B正確。選項C：行使撤銷權的必要費用由債務人(甲公司)承擔。選項D：撤銷權自債權人“知道或者應當知道”撤銷事由之日起1年內行使;自債務人的“行為發生之日”起5年內沒有行使撤銷權的，該撤銷權消滅。85、下列關于債權人撤銷權行使的表述中，符合合同法律制度規定的是()。A.撤銷權自債權人知道或者應當知道撤銷事由之日起2年內行使B.債權人行使撤銷權須以債務人的名義向人民法院提起訴訟C.債權人行使撤銷權只需通知第三人即可D.撤銷權行使范圍以債權人的債權為限[答案]D[解析]本題考核合同保全措施撤銷權。選項A：撤銷權自債權人知道或者應當知道撤銷事由之日起1年內行使。選項BC：債權人行使撤銷權應以自己的名義，向被告住所地人民法院提起訴訟，請求法院撤銷債務人因處分財產而危害債權的行為。選項D：撤銷權的行使范圍以債權人的債權為限，債權人行使撤銷權的必要費用，由債務人承擔。86、根據擔保法律制度的規定，下列情形中，甲享有留置權的是()。A.甲為乙修理汽車，乙拒付修理費，待乙前來提車時，甲將該汽車扣留B.甲為了迫使丙償還欠款，強行將丙的一輛汽車拉走C.甲為丁有償保管某物，保管期滿，丁取走保管物卻未付保管費。于是，甲謊稱丁取走的保管物有誤，要求丁送回調換。待丁送回該物，甲即予以扣留，要求丁支付保管費D.甲為了確保對戊的一項未到期債權能夠順利實現，扣留戊交其保管的某物不還[答案]A[解析](1)選項BC：債權人非法占有(強行拉走，騙回)債務人的動產，不適用留置;(2)選項D：債權尚未到期，尚不能留置。87、甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶設定質押擔保，甲為此就該花瓶購買了一份財產意外損失險。在乙保管花瓶期間，花瓶毀于泥石流。如果甲沒有按時還款，根據物權法律制度的規定，下列表述中，正確的是()。A.乙可以就保險金優先受償B.乙可以要求以保險金受償，但是并不優先于甲的其他債權人C.泥石流屬于不可抗力事件，甲可以不償還乙的借款D.乙應當賠償甲花瓶滅失的損失[答案]A[解析](1)選項AB：抵押、質押均適用“物上代位性”;(2)選項CD：泥石流的確屬于不可抗力事件，因不可抗力的毀損不能歸責于乙，甲應該正常還款，乙不必賠償。88、甲公司2×16年當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4200萬元。2×16年12月31日甲公司應付職工薪酬產生的暫時性差異為()萬元。A.5000B.800C.0D.4200[答案]C[解析]稅法規定，企業支付給職工的合理的工資薪金性質的支出可以在稅前列支，超過合理部分的薪資支出在當期和以后納稅年度均不允許稅前扣除。因此企業按照稅法規定于當期扣除4200萬元，未來期間可以稅前扣除的金額為0。2×16年12月31日應付職工薪酬賬面價值為5000萬元，計稅基礎=賬面價值5000萬元-未來可稅前扣除金額0=5000(萬元)，產生的暫時性差異為0。89、下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是()。A.計提職工工資形成的應付職工薪酬B.購買國債確認的利息收入C.因確認產品質量保證形成的預計負債D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的罰款[答案]C[解析]選項ABD，賬面價值等于計稅基礎，不產生暫時性差異;選項C，企業因產品質量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。90、甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2×18年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15%，已知自2×19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2×18年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元;年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元;年末持有的其他債權投資公允價值上升100萬元。假定2×18年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2×18年確認的所得稅費用為()萬元。A.660B.1060C.675D.627[答案]C[解析]稅法規定國債利息收入不納稅，因此要調減;稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產公允價值上升，也需要納稅調減，所以應交所得稅=(4000-500-1500)×15%=300(萬元)遞延所得稅負債=(1500+100)×25%=400(萬元)其他債權投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用675其他綜合收益25貸：應交稅費——應交所得稅300遞延所得稅負債40091、甲公司2×19年年末應收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規定，已提壞賬準備在實際發生損失前不得稅前扣除。則2×19年年末產生的暫時性差異為()。A.應納稅暫時性差異800萬元B.可抵扣暫時性差異700萬元C.應納稅暫時性差異900萬元D.可抵扣暫時性差異100萬元[答案]D[解析]資產的賬面價值700萬元<計稅基礎800萬元，產生可抵扣暫時性差異100萬元。92、2×18年，甲公司當期應交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發生變化，不考慮其他因素，2×18年利潤表應列示的所得稅費用金額為()萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120[答案]C[解析]2×18年利潤表應列示的所得稅費用=應交所得稅費用+遞延所得稅費用=15800-(320-20)=15500(萬元)。93、2×16年12月31日