2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第1頁。第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度——個人所得稅2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第1頁。一.單項選擇題1.約翰是美國人，2019年3月10日來華工作，2020年3月15日回國，2020年11月6日返回中國，2020年11月15日至2020年11月30日期間，因工作需要去了韓國，2020年12月1日返回中國，后于2021年1月7日離華回國，則該納稅人()。A.2019年度為我國居民納稅人，2020年度為我國非居民納稅人B.2019年度為我國非居民納稅人，2020年度為我國居民納稅人C.2019年度和2020年度均為我國非居民納稅人D.2019年度和2020年度均為我國居民納稅人2.根據個人所得稅法律制度的規定，下列收入中，應按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是()。A.退休人員再任職取得的收入B.從非任職公司取得的董事費收入C.從任職公司取得的監事費收入D.從任職公司關聯企業取得的監事費收入3.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照限額內據實扣除費用的是()。A.綜合所得B.利息、股息、紅利所得C.對企事業單位的承包、承租經營所得2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第2頁。D.財產租賃所得2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第2頁。試題來源:【\t"/chuji/jichu_mnt/133377/_blank"2019年初級會計師經濟法基礎題庫下載】\t"/chuji/jichu_mnt/133377/_blank"2019年初級會計職稱聞明師資定制通關課程

初級考前重難點、臨考預測題、考點分析，助力通關取證！獲取直播密訓體驗機會，可掃描二維碼，或直接咨詢4.羅某2019年全年取得工資收入80000元。當地規定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養老保險8%，基本醫療保險2%，失業保險0.5%，住房公積金12%，王某繳納社會保險費核定的繳費工資基數為6000元，無其他專項附加扣除項目。已知全年應納稅所得額不超過36000元的，適用3%稅率。假設不考慮其他因素，則羅某2019年應繳納個人所得稅是()元。A.(80000-60000)×3%=600元B.[80000-60000-6000×(8%+2%+0.5%+12%)×12]×3%=114元C.[80000-60000-6000×(8%+2%)×12]×3%=384元D.[80000-60000-6000×(8%+2%+12%)×12]×3%=124.8元5.某個體工商戶2018年的營業收入為600萬元，銷售成本200萬;實際支出廣告費和業務宣傳費為100萬元，根據個人所得稅法律的規定，在計算2018年的應納稅所得額時允許扣除的廣告費和業務宣傳費是()萬元。A.40B.60C.90D.1006.根據個人所得稅法律制度的規定，關于每次收入確定的下列表述中，不正確的是()。2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第3頁。A.偶然所得，以一個月內取得的收入為一次2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第3頁。B.勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次C.利息所得，以支付利息時取得的收入為一次D.特權使用費所得屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次7.賈某從2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元;7月份發生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。賈某2016年出租房屋應繳納的個人所得稅為()元。A.1600B.1820C.3640D.16608.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于個人所得稅納稅期限的表述中不正確的是()。A.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得不辦理匯算清繳B.納稅人取得利息、股息、紅利所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款C.居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月31日至6月30日申報納稅D.納稅人取得應納稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人無需自行繳納稅款9.某企業雇員王某2014年10月29日與企業解除勞動合同關系，王某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，當地上年職工平均工資為1萬元。王某應繳納的個人所得稅約為()元。A.37252019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第4頁。B.3985.042019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第4頁。C.4800D.1655二.多項選擇題10.根據我國個人所得稅法律制度規定，下列說法中，正確的有()。A.提供非專利技術的使用權取得的所得屬于特許權使用費所得B.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅C.個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按勞務報酬所得項目征收個人所得稅11.趙某持有的上市公司股票取得的下列股息中，減按50%計入應納稅所得額的有()。A.趙某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息紅利B.趙某持有B上市公司股票時間3年，取得的股息紅利C.趙某持有C上市公司股票時間1年，取得的股息紅利D.趙某持有D上市公司股票時間1個月，取得的股息紅利12.根據個人所得稅法律制度的規定，以下各項所得適用累進稅率形式的有()。A.工資薪金所得B.個體工商戶生產經營所得2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第5頁。C.財產轉讓所得2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第5頁。D.承包承租經營所得13.根據個人所得稅法律制度的規定，個人獨資企業和合伙企業在計算個人所得稅應稅所得額時，可以扣除的項目有()。A.投資者個人工資支出B.財產保險支出C.分配給投資者股利D.公益性捐贈14.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈有()。A.通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈B.通過非營利性的社會團體和國家機關向公益事業的捐贈C.通過非營利性的社會團體和國家機關向貧困地區的捐贈D.通過非營利性的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈15.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于個人所得稅中“次”的規定，說法正確的有()。A.特許權使用費所得，屬于一次性收入的以取得該項收入為一次B.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次C.稿酬所得以一個月內取得的收入為一次D.偶然所得，以每次取得該項收入為一次16.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第6頁。A.陳某獲得的保險賠款2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第6頁。B.錢某出租房屋所得C.胡某領取的按照國家統一規定發給的補貼D.李某領取的按照國家統一規定發給的退休工資17.根據個人所得稅法律制度的規定，下列選項中，屬于個人所得稅免稅或暫免征稅項目的有()。A.軍人的轉業費B.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金C.國債和國家發行的金融債券利息D.因嚴重自然災害造成重大損失的18.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有()。A.個人取得的保險賠款B.軍人的轉業安置費C.企業債券利息收入D.外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼19.根據《個人所得稅法》規定，下列情況納稅人應當按照規定自行到主管稅務機關辦理納稅申報的有()。A.趙某2019年取得工資薪金所得8萬元，稿酬所得3萬元，專項扣除2萬元B.周某每月從集團公司總部取得20000元工資外，從外派的子公司取得6000元工資，專項扣除全年合計10000元2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第7頁。C.吳某所在公司于2008年在美國上市，給予其1萬股股票期權，2014年吳某行權，將其所持有的公司股票在美國紐交所出售2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第7頁。D.石某取得中獎收入10000元，扣繳義務人未扣繳稅款三.判斷題20.個體工商戶代其從業人員或其他人負擔的稅款，不得稅前扣除。()21.個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、8%的標準內據實扣除。()22.股權轉讓合同履行完畢，股權已作變更登記，所得已經實現后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同，退回股權的協議，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款應與退還。()23.個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。()四.不定項選擇題24.中國公民胡某2019年1月收入情況如下：(1)將其自有的4間面積為150平方米的住房出租給張某居住，租期1年。每月租金收入2500元;當月對房屋進行修繕，發生修理費用500元;(不考慮相關稅費)(2)取得保險賠款20000元;(3)取得購買企業債券利息5000元;(4)從A上市公司取得股息所得16000元(持股6個月)，從B非上市公司取得股息所得7000元。要求：根據上述資料，回答下列小題。(1)胡某取得的財產租賃所得應繳納個人所得稅額是()元。2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第8頁。A.2502019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第8頁。B.170C.120D.200(2)胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應納個稅是()元。A.5000B.500C.0D.1000(3)下列關于各項收入應繳納所得稅的說法不正確的是()。A.個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅B.保險賠償按偶然所得征收個人所得稅C.股票轉讓所得按現行規定應征收個人所得稅D.個人取得國債利息收入免征個人所得稅(4)胡某取得股息收入應當繳納的個人所得稅稅額是()元。A.3000B.1600C.1400D.460025.張某興辦甲個人獨資企業，2016年相關財務資料如下：2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第9頁。(1)向非金融企業借款200萬元用于生產經營，期限1年，利率8%，利息支出16萬元均已計入財務費用。2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第9頁。(2)實發合理工資中包括張某工資6萬元，雇員工資20萬元。(3)實際發生雇員職工教育經費支出0.8萬元。(4)營業外支出中包括行政罰款3萬元，合同違約金4萬元。(5)張某2016年3月以個人名義購入境內上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元;從境內非上市公司取得股息0.7萬元。已知：甲個人獨資企業適用查賬征收法;銀行同期同類貸款利率為4.8%;在計算個人所得稅應納所得額時，職工教育經費支出不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除;股息所得個人所得稅率為20%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(1)甲個人獨資企業在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出是()萬元。A.9.6B.0C.6.4D.16(2)甲個人獨資企業在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的雇員職工教育經費支出的是()萬元。A.0.15B.0.52019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第10頁。C.0.652019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第10頁。D.0.8(3)甲個人獨資企業發生的下列支出中，在計算2016年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是()。A.合同違約金4萬元B.張某工資6萬元C.行政罰款3萬元D.雇員工資20萬元(4)計算張某股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33萬元B.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26萬元C.(1.9+0.7)×20%=0.52萬元D.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45萬元答案部分一.單項選擇題1.【正確答案】A【答案解析】居民納稅人的判定標準有兩個：(1)在中國境內有住所;(2)或無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人，選項BCD錯誤?！驹擃}針對“個人所得稅納稅人和所得來源的確定”知識點進行考核】2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第11頁。2.【正確答案】B2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第11頁。【答案解析】根據規定，個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按“勞務報酬所得”項目征稅。個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。選項A按“工資、薪金所得”項目征稅。【該題針對“勞務報酬所得”知識點進行考核】3.【正確答案】C【答案解析】選項A，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減去費用6萬元以及專項扣除，專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額;選項B，利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額;選項D，財產租賃所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。【該題針對“個人所得的形式、應納稅所得額確定方式”知識點進行考核】4.【正確答案】B【答案解析】應納稅額=(每一納稅年度的收入額-費用6萬-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數?！驹擃}針對“綜合所得應納稅額的計算”知識點進行考核】試題來源:【\t"/chuji/jichu_mnt/133377/_blank"2019年初級會計師經濟法基礎題庫下載】\t"/chuji/jichu_mnt/133377/_blank"2019年初級會計職稱聞明師資定制通關課程

初級考前重難點、臨考預測題、考點分析，助力通關取證！獲取直播密訓體驗機會，可掃描二維碼，或直接咨詢5.【正確答案】C2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第12頁?！敬鸢附馕觥總€體工商戶每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。該個體工商戶2018年廣告費和業務宣傳費用的扣除限額=600×15%=90(萬元);實際支出100萬元;則在計算2018年的應納稅所得額時允許扣除的廣告費和業務宣傳費為90萬元。2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第12頁?！驹擃}針對“經營所得應納稅額的計算”知識點進行考核】6.【正確答案】A【答案解析】本題考核“個人所得稅每次收入的確定”的知識點。偶然所得，以每次收入為一次。【該題針對“其他費用扣除規定、每次收入的確定”知識點進行考核】7.【正確答案】B【答案解析】從2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租賃期間發生的房屋修繕費，每月扣除額以800元為限。應納個人所得稅=[3000-800(修繕費)-800]×10%×2+(3000-800)×10%×7=1820(元)。【該題針對“財產租賃、財產轉讓所得應納稅額的計算”知識點進行考核】8.【正確答案】D【答案解析】納稅人取得應納稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款?！驹擃}針對“個人所得稅納稅期限”知識點進行考核】9.【正確答案】D【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655.001(元)。2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第13頁。【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第13頁。二.多項選擇題10.【正確答案】ABC【答案解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按特許權使用費所得項目征收個人所得稅?！驹擃}針對“稿酬所得和特許權使用費所得”知識點進行考核】11.【正確答案】AC【答案解析】選項A，對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額;選項B，自2015年9月8日起，個人持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;選項C，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;選項D，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額?！驹擃}針對“利息、股息、紅利所得”知識點進行考核】12.【正確答案】ABD【答案解析】對于財產轉讓所得適用的是比例稅率，稅率為20%?！驹擃}針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】13.【正確答案】BD【答案解析】選項A，應作為個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得，而不是成本費用;選項C，為繳納個人所得稅后分配項目，選項D，不超過應納稅所得額30%的公益性捐贈可以扣除?！驹擃}針對“個人所得的形式、應納稅所得額確定方式”知識點進行考核】14.【正確答案】AD【答案解析】選項B、選項C，屬于按照應納稅所得額的30%限額扣除的項目。2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第14頁?！驹擃}針對“其他費用扣除規定、每次收入的確定”知識點進行考核】2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第14頁。15.【正確答案】ABD【答案解析】稿酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。【該題針對“其他費用扣除規定、每次收入的確定”知識點進行考核】16.【正確答案】ACD【答案解析】選項B，屬于財產租賃所得，應當繳納個人所得稅。【該題針對“個人所得稅稅收優惠—免稅、減稅項目”知識點進行考核】17.【正確答案】ABC【答案解析】選項D，是屬于減免優惠，而不是直接的免征。【該題針對“個人所得稅稅收優惠—免稅、減稅項目”知識點進行考核】18.【正確答案】ABD【答案解析】外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅?！驹擃}針對“個人所得稅稅收優惠—暫免征稅項目”知識點進行考核】19.【正確答案】ABCD【答案解析】【該題針對“個人所得稅納稅申報”知識點進行考核】三.判斷題20.【正確答案】Y2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第15頁?！敬鸢附馕觥?019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第15頁?！驹擃}針對“經營所得應納稅額的計算”知識點進行考核】21.【正確答案】N【答案解析】個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除?！驹擃}針對“經營所得”知識點進行考核】22.【正確答案】N【答案解析】本題考核財產轉讓所得。當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同，退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退還。【該題針對“財產租賃所得、財產轉讓所得”知識點進行考核】23.【正確答案】Y【答案解析】本題表述正確。考核的是個人所得稅中的偶然所得?！驹擃}針對“偶然所得”知識點進行考核】四.不定項選擇題24.(1)【正確答案】C【答案解析】財產租賃收入以每月內取得的收入為一次，應納稅額為：(2500-800-500)×10%=120(元)。【該題針對“應納稅額計算的其他規定”知識點進行考核】(2)【正確答案】D【答案解析】取得保險賠款20000元，可免征個人所得稅。取得購買企業債券利息應納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)，胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應納個稅1000元。2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第16頁?！驹擃}針對“應納稅額計算的其他規定”知識點進行考核】2019年初級會計師考試試題及答案：個人所得稅全文共17頁，當前為第16頁。(3)【正確答案】BC【答案解析】選項B，