生產企業進料加工貿易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）第一章總則第一條為規范、統一生產企業進料加工貿易手（賬）冊稅收管理，方便基層操作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《出貨物退（免）稅管理辦法》、《生產企業出貨物“免、抵、退稅管理操作規程（試行）》以及其他現行規定,結合我省實際，制定本辦法。第二條本辦法所述進料加工貿易手（賬）冊包括紙質手冊、電子手冊和電子賬冊。第三條生產企業所在地主管國稅機關負責進料加工貿易手賬）冊的稅收管理。第二章進料加工貿易手賬）冊登記第四條從事進料加工貿易的生產企業，應在取得主管海關核發的進料加工登記手（賬）冊的下一個增值稅納稅申報期內，持下列資料并填報《生產企業進料加工登記申報表》（附件一）及相關電子數據向主管國稅機關辦理備案、登記手續：（一）實行紙質手冊的生產企業提供下列資料1、商務主管部門核發的《加工貿易業務批準證》；2、主管海關蓋章確認的加工貿易紙質手冊；3、進料加工貿易合同；4、主管國稅機關要求提供的其他資料。二）實行電子手冊的生產企業提供下列資料:1、商務主管部門核發的《加工貿易業務批準證》；2、經主管海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單證；3、進料加工貿易合同；4、主管國稅機關要求提供的其他資料。（三）實行電子賬冊的生產企業提供下列資料：1、商務主管部門核發的《聯網監管企業加工貿易業務批準證》（加蓋聯網企業公章）；2、海關蓋章確認出具的《加工貿易聯網監管企業電子賬冊備案證明》和加工貿易電子賬冊打印件；3、進料加工貿易合同；4、主管國稅機關要求提供的其他資料。第五條紙質手冊和電子手冊的登記號碼分別為海關確定的手冊號。使用電子賬冊的生產企業將電子賬冊按海關確定的核銷時段劃分為若干個獨立的分冊在出退（免）稅申報系統進行分別登記。電子賬冊第一個核銷階段，可視作第一個分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號+1；電子賬冊第二個核銷階段，可視作第二個分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號+2;以此類推。第六條使用電子賬冊的生產企業向主管國稅機關辦理《生產企業進料加工登記申報表》的期限，除第一分冊為取得海關核發后的下一個納稅申報期內，其他分冊為上一分冊核銷階段結束的次月的納稅申報期內。第七條紙質手冊、電子手冊、電子賬冊的分冊的有效期按照海關確定的進料加工手（賬）冊的有效期填報。第八條實行紙質手冊、電子手冊的生產企業，計劃分配率=計劃進總值！計劃出總值1%；實行電子賬冊的生產企業，計劃分配率按照最近一期已核銷分冊的實際分配率或已核銷電子手冊的實際分配率確定.若登記時無法取得已核銷電子手冊或電子賬冊分冊的實際分配率，則按原電子手冊的計劃分配率或按以下方法計算確定計劃分配率:計劃分配率=上年度出產品銷售成本中的進料件金額/上年度進料加工出產品銷售收入＞1%.第三章進料加工貿易的申報、審核及免稅證明出具第九條從事進料加工業務的生產企業，應于發生進料件的當月持下列資料向主管國稅機關填報《生產企業進料加工進料件明細申報表》附件二）及相關電子數據：1、進貨物報關單；2、進發票；3、進料加工登記手（賬）冊；4、主管國稅機關要求提供的其他資料。第十條生產企業進行進料加工復出貨物退（免）稅申報時，應打印《生產企業進料加工貿易免稅申請表》附件三），隨退（免）稅申報資料向主管國稅機關申報。主管國稅機關對生產企業申報的退（免）稅數據進行審核，審核通過的進料加工數據方可出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》（附件四）。第十一條主管國稅機關應在月底前,將當月出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》等單證資料隨《生產企業出貨物免抵退稅審批通知單》附件五）反饋給生產企業留存備查，由生產企業按規定進行賬務處理和征（免）稅申報；同時，將證明和對應的電子數據傳遞給該企業主管征稅部門。主管征稅部門應于次月對該企業的納稅申報相關項目進行核對。生產企業在取得主管國稅機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》的次月，應根據證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填列《生產企業進料加工抵扣明細申報表》附件六），并報主管征稅部門.第四章進料加工貿易手（賬）冊核銷第十二條生產企業應在主管海關辦結加工貿易手賬）冊核銷手續（辦結時間以海關結案通知書上注明的結案日期為準）后的下一個增值稅納稅申報期內，持下列資料及相關電子數據，向主管國稅機關申請辦理核銷手續.（一）《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》（附件七）；（二）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷匯總表》（附件八）及相關附報資料；（三）海關紙質手冊或電子手冊或電子賬冊分冊的結案通知書；（四）《海關保稅料件核銷申請（結案）表》；（五）主管國稅機關要求的其他資料.第十三條生產企業出現以下情形，應在主管海關辦結加工貿易手賬）冊核銷手續后的下一個增值稅納稅申報期內，向主管國稅機關提出延期申請，經批準后，可延期90天向主管國稅機關提供本辦法第十二條規定的憑證資料申報手（賬）冊的核銷.（一）不可抗力；二）加工貿易手賬）冊集中到期。第十四條主管國稅機關在收到生產企業申請加工貿易手（賬）冊核銷時報送的資料和數據后，及時進行審核，重點審核以下內容：（一）進料加工貿易手（賬）冊是否在規定時間內申請核銷；二）企業提供資料、數據的完整性；（三）紙質資料與電子數據的一致性；（四）單證和表格之間、各表之間的邏輯性審核。主管國稅機關認為存在疑點的，應要求企業說明情況或者提供舉證材料，必要時可延伸到企業進行核查，或到主管海關調查。第十五條主管國稅機關在對企業申報的資料和數據審核、調整無誤后，按規定出具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》（附件九）。第十六條主管國稅機關應在核銷當月月底前，將出具的《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明及相關單證資料反饋給生產企業留存備查由生產企業按規定進行賬務處理和征免稅申報。同時，將證明和對應的電子數據傳遞給該企業主管征稅部門。主管征稅部門應于次月對該企業的納稅申報相關項目進行核對。生產企業在取得主管國稅機關出具的生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》的次月，應根據證明上注明的“補開不予抵扣稅額抵減額”填列《生產企業進料加工抵扣明細申報表》，并報主管征稅部門。第五章違章處理第十七條生產企業違反本辦法第四條、第六條、第九條、第十二條規定，到期未向主管國稅機關申請辦理相關手續的，由主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處理后，再辦理相關手續。生產企業違反前款逾期仍不申報辦理核銷手續的，其已開具的“不予抵扣稅額抵減額”全額沖回，形成應納稅額的，由主管國稅機關追繳稅款，并暫停辦理該企業出退稅。第十八條企業提供虛假、錯誤資料和數據，造成少繳稅款的，由主管國稅機關追繳其少繳的稅款、滯納金；造成多退稅款的，由主管稅務機關追回多退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和第六十四條的規定進行處理第六章附則第十九條主管國稅機關和生產企業對進料加工貿易手（賬）冊登記、核銷資料和留存備查資料應按檔案管理的要求歸檔管理。第二十條本辦法未及事宜，按現行出貨物退（免）稅有關規定處理。第二十一條本辦法由江蘇省國家稅務局解釋。第二十二條本辦法自2010年9月1日（以進料加工貿易手（賬）冊備案日期為準）起執行。附件一:生產企業進料加工登記申報表企業代碼:附件二生產企業進料加工進料件明細申報表所屬期金額單位：元（美元）序號海關進料件手冊進貨物報關單號進貨物商品代碼進貨物名稱計量單位數量海關核銷免稅進料件組成計稅價格備注到岸價格美元）到岸價格人民幣）海關實征稅款合計附件三生產企業進料加工貿易免稅申請表國家稅務局：我單位（海關代碼：）出下表所列貨物，屬于進料加工復出貿易，按出退稅有關規定向你局申請開具進料加工免稅證明，請予以辦理。申請單位（簽章）金額單位：元序進料登記手冊號出貨物報關單號海關核銷免稅進料件組成計稅價格征稅率退稅率免抵退稅抵減額不予抵扣稅額抵減額備注附件四:生產企業進料加工貿易免稅證明編號:國稅局：退稅方法：免抵退稅）你局所轄企業：（企業代碼：下列進料加工手冊項下的出貨物屬于進料加工復出貿易，現出具《進料加工貿易免稅證明》，請在受理該企業征免稅申報手續時準予申報免抵退稅額扣減額和不予抵扣稅額抵減額。序號進料加工手冊號出發票號出報關單號出商品名稱計量單位出人民幣金額計劃分配率應核銷免稅進料件組成計稅價格征稅率退稅率免抵退稅額抵減額不予抵扣稅額抵減額備注附件五:生產企業出貨物免抵退稅審批通知單編號:公司：你公司報送的年度月出貨物退（免）稅資料經審核后，批準本期申報出貨物免抵退額元，其中免抵稅額元，應退稅額元。請按現行出貨物退（免）稅政策規定辦理有關手續。附件六:生產企業進料加工抵扣明細申報表國稅局：企業名稱：納稅人登記號：海關代碼：退稅機關取得下列進料加工免稅證明或免稅核銷證明，現申請應抵扣稅額和不予抵扣稅額抵減額。申請單位（簽章）附件七:生產企業進料加工手冊登記核銷申請表國稅局：我公司（海關代碼：）海關進料加工登記手冊（手冊號：），現已全部出完結，使用完畢，特申請重新計算實際分配率，開具核銷免稅證明，請予以辦理有關核銷手續。申請單位：（公章）年月日附件八：生產企業進料加工海關登記手冊核銷匯總表國家稅務局：本企業（海關代碼）進料加工手冊號已在海關核銷完畢，現申請辦理稅務核銷，本手冊的稅收核銷情況如下：金額單位：元（列至角分）項目欄次計量單位數量金額一、申請核銷的進料件1=2—3-4—51、免稅進料件22、結轉至其它手冊的進料件33、海關補征稅款的進料件44、其它減少進料件5其中開具增值稅發票的料件6二、申請核銷的出成品7=8+9+10+111、出的加工成品82、結轉至其它手冊的加工成品93、剩余殘次品104、其他減少的出成品11三、實際分配率12=1/7四、計劃分配率13=14/151、計劃進料件總值142、計劃出成品總值15五、分配率差異16=12-13申請單位（簽章）申請日期：附件九：國稅局:生產企業進料加工貿易免稅核銷證明編號：你局所轄企業：（企業代碼：退稅方法:免抵退稅）下列進料加工手冊已經核銷，現出具《進料加工貿易免稅核銷證明》，請在受理該企業征免稅申報手續時，準予補報免抵退稅額扣減額和不予抵扣稅額抵減額。序號進料加工手冊號進總值剩余邊角余料結轉至其它手冊料件其他減少進料件出總值結轉至其它手冊成品剩余殘次品其他減少出成品實際分配率審核通過的出額準予出具免稅料件總值已出具的免稅料件總值本次出具免稅料件總值補開免抵退稅額抵減額補開不予抵扣稅額抵減額備注附件八填表說明:一、“免稅進料件為本手冊（或者賬冊分冊）的全部進料件，包括本企業通過其他手冊（或者賬冊分冊）結轉至本手冊（或者賬冊分冊）的進料件（余料結轉）、直接進的進料件、國內企業結轉至本企業開具外銷發票的進料件以及開具增值稅發票的進料件（應與進匯總表一致，如有不一致應進行說明）；進明細數據應根據進報關單、進發票的入賬金額確認，報關單與進發票有差異的，經舉證核實后根據實際入賬金額確定。二、“結轉至其它手冊的進料件”為手冊（或者賬冊分冊）合同履行完后，將未使用完的進料件結轉至其他手冊（或者賬冊分冊），應與本手冊（或者賬冊分冊）出報關單上的余料結轉的金額一致；必要時，應附海關余料結轉審批資料及相應的進出報關單復印件；三、“海關補征稅款的進料件”為海關已補稅部分的進料件或剩余邊角余料關稅完稅價格；應附向海關補稅的稅票復印件、向海關核銷手冊時涉及邊角料、報廢、盤點等式的有關申請、證明及海關內銷審批單復印件。四、“其它減少進料不為進料件發生銷售、退貨、損失（賬面反映）等沒有參與產品生產情況時的進料件（如海關補征稅部分的進料件應在第4欄反映）；附向海關核銷手（賬）冊時涉及料件退運有關申請、證明及出報關單復印件。五、“開具增值稅發票的料件”為收到國內企業報關結轉至本企業開具增值稅專用發票的進料件；六、“出的加工成1"出明細數據應根據出報關單按與其相匹配的發票人民幣金額匯總；“出的加工成品”為企業直接出并已申報退稅或者被視同內銷征稅）的銷售額；七、“結轉至其他手冊成品”為生產的產品未直接出，而是在海關保稅監管