為風險生；為清貧死；要實現資產最大值；與職稱拼；和考試爭；為數字奔波這一生；

吃工商虧；上稅務當；最后折在審計上！審計初印象

會計責任vs審計責任會計認定與審計目標內部控制審計程序審計那些事審計風險等主要內容：牧羊人的故事審計是個證明題？誰需要審計？為什么要審計？1審計初印象2財撫產別所睡有鋼權嫌與統管托理受權專的追分掀離強是元審稿計貪行該為凝的題動計因劈燕。受凝托倦責頃任管絨理畝者所熔有另者審強計1審牙計撓產孔生斥的趴原黨因3管刷理華層對遇財冬務純報衫表定的責景任按可照蘭企遠業會孫計因準熱則的漸規氣定編唇制搜財照務本報測表是X色X公肥司迫管本理增層蕉的鵲責踩任。紐奉這泊種食責喇任信包園括玻：充（1）忠設側計句、頑實械施這和雄維照護從與綿財錯務蓮報載表野編彎制球相債關豈的內罵部而控懂制，抽以戲使記財差務唯報恰表斧不吹存從在呢由雪于違舞泡弊沖或園錯苦誤懲而蕩導轎致富的學重堡大斤錯懇報雀；萍（2）兵選建擇勸和胖運材用瞞恰惑當記的會雷計滑政倍策；塌（3）耽作雨出鹽合繪理忌的會角計燥估源計。注耐冊昏會淺計樣師寸的肉責俗任我蒸們改的夏責蜘任蝴是凱在實誕施拍審得計毛工搬作的攏基璃礎穿上汽對怖財芬務室報叫表發限表赴審巾計蔽意珠見。父我匹們笛按地照跪中辰國卡注比冊要會嫂計擊師審洋計裙準耍則的扛規兵定虎執沸行誤了扔審鬼計帆工色作蓮。旗中脈國修注微冊駕會少計追師胞準悟則雷要提求皺我鉆們舉遵忙守瓣職尿業岔道拐德怒規微范冤，軌計罵劃雕和咳實宣施勸審燥計妙工頃作形以丙對勻財曬務松報毅表家是刮否偵不扒存品在嫂重烘大湯錯貼報燒獲稍取把合孩理越保求證闊。這召段陰話氧眼簡熟舊嗎像？42會計責任審計責任核算檢查，驗證內部控制發表意見不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報是否不存在重大錯報獲取合理保證我呈記鼓賬我查賬2會殺計撤責強任v點s審艷計劉責骨任5底瘋子/實布力面即子/能溜力日榜子/活賣力資拒產用負睛債描表損婚益欄表現諷金撈流宅量周表2財峰務添部芝出捎品-財御務問報放表6審武計貪意聲見辯：財辮務燙數蒸字若是筍否忙真偉實斤準素確聰地栗反份映嫌了礦企勿業意的財過務絡狀倆況清、黑經婆營貫成漿果奧和爸現刻金叔流愉量。理龜論油上挺的柴審潮計搬工昏作:客調戶互將仙會奮計鋤報馬表末及宏附俊注厭都掀準怪備航好僅，緞然甩后降審甩計頌師揉開臨始搭審甲計妹，慕根病據橫結顏果梁，謀發膚表次意蘭見音。現需實狀中惜的紅審丙計師工風作:？湯？2審塊計綢的誓交阿付微產獵品7審奴計評意球見糟的肉類刷型審計意見無保留意見標準無保留帶強調事項的無保留非無保留意見保留意見否定意見無法表示意見82報獲表濱認飄定（A菠s她s氣e開r瓶t桌i佳o結n）指展管敲理麻層獸對構財嫌務忠報澆表斥各徑組根成赤要置素避的活確享認末、落計歷量故、激列乓報賺作礙出走的躁明唉確良或夏隱園含流的催表骨達你源可軟以省保就持染沉吩默，但你腐說作的營一鑰切房誠都消會我成尤為妥呈志堂賤證柴供宿！3還則記貿得早我違們映為氣什臥么繪出駛發廉的古嗎真？9財惰務頁報老表殖上粗列伐示絡：固舉定資風產諸：房碑產：1久,扮0趙0半0除,河0質0皮0明無示羞性訊的靈認掛定：1課.公碼司也有房林產。鴿（虛存兔在鎖）2翻.房戒產的巾價嚴值忘是1跳,腿0混0拜0筆,淡0董0之0元叉。捐（余計械價舞）暗居示資性遇的君認促定：1芝.公堪司睡就六這師些房塔產，惠多鑒的嘆沒漁有通。(完盲整吃）2旁.房逼產確機屬糠本牲公染司恰所憑有蘇。禮（誘權贈利英）3哄.房裙產的津使樸用榨不擦受圍任鑒何攀的刺限罷制俊。晶（陰權壇利表、宜列消報井）3不課就陶是酒出滲個則報吹表罪嗎默？悟我熔說室啥柏了（1邪/殼2）1續0報怒表紡上章列遍示我：主營秘業頑務收蔑入直：每本月票收左入5柏0戰0萬元即蘭意猾味奮著,該公相司士管第理寨層錦認毛定:本萍月實抖現主爹營哭業驚務秩收厘入;（純發使生傳）本央月總交共階實跡現的螞主營南業嘉務收衫入;（索完勉整咽）收社入易是5伶0乏0萬元專，昂不熔多煮不倘少;（誰計覆價們）收戴入齊確郊認很的時序間翠是斃恰炊當如的;棕(分海攤緒）記入還的兄賬符戶懇也托是究恰鼠當拔的。思（列員報）3不吉就怨是隆出連個曬報暮表苦嗎但？減我本說垮啥乎了烏（2徑/譽2）1秧1認定(Assertions)審計目標存在和發生(ExistenceorOccurrence)已記錄的交易和事項確實存在或已經發生完整性(Completeness)已發生的交易和事項均已經記錄權利和義務(RightsandObligations)資產歸屬于被審計單位；負債屬于其義務計價和分攤(Valuation)各要素均已按適當方法計價，列入財務報表的金額正確列報(PresentationandDisclosure)財務報表的各組成要素已被適當地分類、描述和披露3報奏表枕認趣定臂與縣審罪計岸目家標1矮2管時理溜層你的責露任歪：消設賤計、施實侵施副和避維允護假與詢財屠務膛報傲表麥編拾制透相揚關師的勸內蒼部伯控跟制設旅計揮內僅部載控糠制讓是和為境合市理盯保迷證效抵率扁：幸營謊運想的基效碑果葵和敞效恭率可販靠攝：攤財識務江報輪表插的皇可夏靠紀性合供規仆：未相泳關亡法信令灣的凡遵鋼循理飾想首狀碑態采的衡內威部熄控坑制似：聚兩駕個槍凡支是為哪什倡么芬要我有堂內徑部龍控呢制缸？1囑344內驚部蜂控疫制泛框盤架孕（C盾O建S跨O框恒架棉）1火4要素內容控制環境(ControlEnvironment)基礎企業價值觀企業文化企業組織結構風險評估(RiskAssessment)關鍵風險評估流程對重要事件的預測、識別和反應機制信息和溝通(Information&Communication)保證信息的識別和獲取?信息加工和報告?內部溝通和外部溝通控制活動(ControlActivity)必需確保管理活動付諸實施的政策/流程。措施包括審批、授權、確認、建議、業績考核、資產安全和職責分離監督(Monitoring)手段定期評估實施改進建議內部審計內賓控圣五盒要罪素1染54（1）釀不燦相校容潑職德務惠分找離擴控躺制達；（2）勒授土權赴審激批反控氣制陷；（3）蓋會掀計崗系賺統蛾控清制好；（4）茅調歡節團和葛復腐核決；（5）樣財死產逐保志護擦控膀制貝；（6）裝預很算筍控云制芽；（7）低營參運叮分滅析藏控欠制棄；（8）心績普效叮考殲評俱控嚷制飄；常狹見叛的霞控跪制矮活括動1酬64控制目標

執行該控制點所規避的風險及控制目標？

時間和頻率事前還是事后？預防性or檢查性控制的發生頻率誰

即誰來執行這項控制程序，其所屬的部門、職位是什么控制活動

實施什么控制活動？如何做

如何實施該項控制？人工/自動？證據

該項控制執行后會留下什么證據，例如會留下簽字痕跡、會留下書面文檔、單據、報告、會在系統中留下痕跡等內聚部點控摘制槍的襯要掀點愿（I塘n蠅t竊e徒r羅n兇a哪l俯C續o福n蜜t候r際o佛l爽)1究74控制點對應的

重要會計科目對應的

會計報表認定費用審批現金及現金等價物存在或發生年末盤點，賬實相符固定資產存在或發生、完整性、權利和責任憑證復核所有會計科目存在或發生、完整性、權利和責任、計價或分攤、表述和披露內缸部漫控招制陜與渣會庫計宗報搶表拒認堡定1析84審血計緊工勒作腫沒紫有嶼什這么牢捷鳴徑葵可先走運。作害證坐明竟題絕，曠講嫌的亡是棍證書據吹！通棄天所大墓道自有盤沒廈有音？1枝95了解詢問訪談觀察調研穿行測試…取證穿行測試控制測試實質性測試其他…腳北踏購實模地2眨05銷懂售摟與伸收基款詞流呈程采賓購踩與孕付摟款架流懼程工勇薪副與浪人謙事釀流呈程生學產藝與埋存關貨供流鐘程籌斷資第與睜投侄資割流瞎程貨當幣陪資叫金容及既固密定迫資膜產財皆務關悠賬改流尋程主排要綿業容務還流振程S炎C讓O敘T2效15了炮解落業攀務門流悟程級及宰其漆相茂關售控妨制胞時診經吧常論使楚用生的系審的計帶程策序即追品蹤一芽筆租交猾易菠的戶全撒部直過抵程祖，檢止查一拋段炮時固間盆內偵執輸行線過肚的校某摘些乘重混點負流呀程幫各田個嫂控趁制賓點冒所耍留浸下披的談文衫件溉存毅檔敞和固信饞息蹦流槽等簽，續使寸流炭程片得涌到再撈現。以滋驗弱證謊和揚確賠認控駝制潤是截否槍真城實鋒存紛在并報實予際皇運紋行牌，沸現費有微的位控產制桿是李否統能漫夠毯防酷范截相緒應距的臣風附險總，柔最茂終講得灣出暢控默制差設耕計獸及枝運臂行除是床否潑有饅效歐的句結鍛論躲。穿績行聲測發試(戲W威a椅l早k柱t妄h枝r疼o搶u置g升h漿)2午25流脊程嘉描扣述/流喉程料圖識古別新出拿流括程巴中魚的揚控多制接點內抽部爐控膽制計設仇計是幼否醫有芬效單？穿借行適測鑄試的牌成瞎果2艘35銷枕售倍收醫款筆流子程(舉乞例)2申45主要業務程序關鍵控制點憑證及記錄相關的部門或人員1信用控制信用部門根據老顧客已授權的信用額度，或對新顧客進行信用調查，簽署意見，降低壞賬風險批準郵件，銷售合同。信用管理部門2開具銷售發票編制一式多聯的銷售發票，確保銷售發票的正確性銷售單、出庫單、裝運憑證、商品價目表、銷售發票財務部門3帳務處理核對銷售發票是否記錄正確，并歸屬適當的會計期間銷售發票及附件、轉賬憑證、現金、銀行存款收款憑證、應收賬款明細賬、銷售明細賬及現金、銀行存款日記賬、顧客月末對賬單會計部門4核銷壞賬獲取貨款無法收回的確鑿證據，是否審批壞賬審批表銷售部門會計部門銷大售冰收欺款燃流殼程攀的目關偵鍵槍控束制欲點(舉金例)2沒55銷扣售錯收乓款他循村環因活速動斜與暑憑印證2墊65設稿計酒合炭理沸否隆，遙執呆行尋可固有竄效餅？管狐理宿建獄議高書(告M接a短n狠a抽g洗e騙m鴉e挪n宿t飯L竟e阻t佩t后e售r腿p牛o般i隨n血t場s棕)實賓質速性鋼測補試再的濾范寇圍控久制蔬測問試(粒T幫e秋s緊t腳o悄f胃C背o臣n去t拍r谷o餡l燒s藏)2撐75分析性復核(AnalyticalReview)詳細測試(DetailsTesting)合理性測試(reasonablenesstest)比率分析(ratioanalysis)趨勢分析(trendanalysis)賬齡分析/邏輯分析/綜合分析函證盤點詢問抽憑截止性測試(Cut-offtest)5實什質傘性暗測佛試(籃S務u融b桶s皂t但a才n夏t受i彼v吧e繞t門e爐s冒t煤i荷n胞g成)2幅85報館表灣認匹定羨與憤審密計寒程夠序應收賬款相關認定審計程序存在（1）向客戶函證

（2）從應收賬款明細賬檢查至銷售合同、銷售發票和發運憑證權利和義務（1）檢查銷售合同、銷售發票和發運憑證

（2）以應收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現、出售或質押完整性（1）選取發運憑證，追查至發票和銀行日記賬、應收賬款明細賬

（2）選取發票，追查至發送憑證和銀行日記賬、應收賬款明細賬計價和分攤（1）檢查期后已收回應收賬款情況

（2）分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適當2蘇9審恩計蓋程顧序顏判摸斷詢曾問宗會革計拘人盾員嗎是衛否伐每擊月策編追表艇，罵觀春察儉某非月沃編潔表澆流陰程誤；抽傷取3張村調艷節倦表辣進絡行伶重津新導編碰制挎并崖與詠企區業脖編備制南的子進陷行吹核劑對而，亦判他斷醉控打制普是兄否柜實豎施蝕；復絨核款計退算桶銀食行暖存材款周余侍額族調晌節提表悠中包的殲數徐字并檢療查加未悲達臉賬鳴項夫，致并男函頑證拖銀亦行貫金由額線準命確艙性詳；實斥質幸性汪測永試穿庸行饒測崖試控乒制蜜測涂試3鳳05注洋冊甘會績計阿師供出底具無玻保打留晚意賠見皇的米審果計爽報罩告，珠就腥意良味連著水被策審催計暑單納位匙的匹會孕計陽報填表里沒見有矮錯沿誤啊了矩嗎翅？當懼然銹不側是那謙么轉被替審跳計殘單般位沙的幼會園計舒報嶄表若有裝錯漫誤仙，為薄什扣么糾注誤冊柱會乞計仙師咬還活要什出雖具神無傷保病留眾意恭見差的匠審每計請報交告己呢？這弊就踏是消一挺個長重房誠要學性嚼的岡問避題容。6在撒所漫有警重蛙大悼方般面…邁.重關要鑰性天水盒平(鬧M敵a蓬t勵e饒r山i趟a走l穿i遙t胃y票)如們果廁一港項狼錯瞇報泛單碗獨箏或配連資同柴其神他犬錯寶報熊可鞏能影筒響財蝕務閥報民表沈使嚴用竊者鞋依攏據火財茄務任報曉表撿作直出愧的罷經畏濟決蓋策，信則杰該默項添錯時報餐是急重艙大頁的唐。重享要纖性取任決賤于蹲在寧具競體到環筆境需下慘對錯償報贏金著額和性瓣質的吸判江斷勿。審嘩計功證陽據位：預風秧險斧與美效另率跡的寬平穿衡影另響映審爹計大意摘見63著2審司計妹風然險為謠什毀么捷是赴合騾理限保甲證欣？是炭指節被刪審暴計確單慘位饑的夸財愁務認報漁表胡存素在碼重看大滿錯經報饒，鑰而點注園冊蛙會闊計輩師障審庭計虜后發角表券不框恰延當個審溪計艘意幟見摧的罪可存能瓜性。固餅有焦風靠險控陰制叔風木險檢汁查尸風綢險重儉大喝錯美報毯風插險審哀計風今險6舞略弊雨三個角論(障F覺r籠a何u運d委T翁r扯i囑a斃n標g桃l畏e）壓力借口機會過銅于量激抗進陽的姓目罰標控燈制梯不垂夠自逃我圍合鹿理熊化6職運業羽判弄斷(辭P戰r罰o澤f鵲e攔s趨s山i弓o譯n滑a卸l戚J奧u箏d順g縱m柜e消n桶t樓)審懷計支職件業橡判黑斷著是得指愉審蒼計寇人論員陜根算據攤其造專呢業斷知擠識杰和匆經設驗甩，場通榨過霸識桿別輕和兔比勤較亞，愿對斥審遼計跪事網項戲和潮自上身鹽的裂行驗為療所弓作期的逗估赴計蜻、標判續斷具或斑選麥擇剛。應批有眼的貴職蓋業糾謹伐慎獨徹立況性金昌額離與街性多質63奧5審鐮計換業獄務稠流惕程3拒66管描