（一）納稅義務(wù)人（熟悉（一）稅目（掌握（二）稅率（熟悉

三、計(jì)稅依據(jù)（掌握2（五）消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算（略（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（掌握（二）納稅期限（掌握（三）納稅地點(diǎn)（熟悉（四）納稅申報(bào)（熟悉3（一）456銷售或進(jìn)口的貨物銷售或進(jìn)口的貨物貨物（14個(gè)稅目多環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)從量計(jì)稅進(jìn)口： 地方共享 稅8（一）（二）9在中民境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及確個(gè)人：是指工商戶及其他個(gè)人境內(nèi)：是指起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)【例題·人的有 ）三個(gè)主要環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納托方也是 （（1）（2）③帶料加工的金銀首飾：按受托方銷售同類金銀首飾的確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 【例題計(jì)算題】乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額.3萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額.舊首飾作價(jià)的含稅金額為.際收取的含稅金額為.3萬元。卷煙在批發(fā)在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和（1）銷售給以外的單位和個(gè)人的卷煙于 （1）應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未開核算的，一并算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。 年 日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率5%提高至11%，并按0.005元/支【例題· （一）稅目——14煙2.（1）2. （2）用蒸餾或合成方法生產(chǎn)的度在95度以上的無色透明液包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（但不繳納，而是繳納業(yè)稅【例題·計(jì)算題】某市一公司2011年1月當(dāng)年餐飲收入600萬元（其中包括銷售的鞭、焰6.油、潤(rùn)滑油6.子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)輪胎不屬于沙灘車、雪地車、卡丁車、車 高檔手表是指（不含）每只游艇：長(zhǎng)度大于8米小于90木制筷（二）（二）稅率—— 復(fù)合稅率——每標(biāo)準(zhǔn)箱150（每條0.6元每斤0.5計(jì)稅銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（1）（1）（2）（3）凡在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)包裝物押金的、消費(fèi)稅總結(jié)不繳繳納不繳繳納【例題·計(jì)算題】某酒廠 一 主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2010年1月“主營(yíng)取得不含銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2980元。在“其他業(yè)務(wù)收入”委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收回的應(yīng)稅消費(fèi) 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×稅率+銷售額×比例稅通過自設(shè)非獨(dú)立核算【例題·計(jì)算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為一般（不含）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含）全部銷售給消費(fèi)者。計(jì)算摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%）。同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高為依【考題·綜合題】（2009年·節(jié)選）?，乙商場(chǎng)12月 務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和。3.酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)按照其他 卷煙卷煙加征金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石大部分財(cái)稅【2015】60 年 日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率5%提高至11%，并按0.005元/支直接對(duì)外銷售從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×稅率+銷售數(shù)量×稅銷項(xiàng)稅額=銷售額自產(chǎn)自用不交消交煙不交消交煙不交增卷交交香水 交增護(hù)膚交連續(xù)生產(chǎn)非連續(xù)生產(chǎn)內(nèi)部處置（在建工程、管理部門）投資、分配、福 、樣品、外部移送【考題·多選題】（2008年）消費(fèi)稅的有消費(fèi)稅的有）【例題·多選題】下列行為中，既繳納又繳納消 A.酒廠將自產(chǎn)的白酒給協(xié)作單D.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板給有突出貢獻(xiàn)的職工【例題·自用繳納消費(fèi)稅的有 ） B.給貧困地 順據(jù)

同類消費(fèi)品的當(dāng) 同類消費(fèi)品的上月或最近時(shí) 組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅①從價(jià)計(jì)征：組價(jià)=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率 ②從量計(jì)征：無需組價(jià)，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量 稅 組價(jià)=成本×（1+10%）+消費(fèi)③復(fù)合計(jì)征：組價(jià)=（成本+利潤(rùn)+從量稅）/（1-消費(fèi)稅比例稅率 銷項(xiàng)稅額=組價(jià) ②從量計(jì)征：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×稅稅 銷項(xiàng)稅額=組價(jià)③復(fù)合計(jì)征：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=+移送使用數(shù)量×稅銷項(xiàng)稅額=組價(jià) 【例1為30%算應(yīng)納消費(fèi)稅和（成本利潤(rùn)率為10%，假設(shè)沒有進(jìn)項(xiàng)稅）【例4】某汽車廠為一般，主要生產(chǎn)小廠作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為樣品，2【例5】某卷煙廠為一般，主要生產(chǎn)卷煙， 1箱＝250（二）受托收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消代收代繳（個(gè)人除外未繳交按銷售額503計(jì)稅 據(jù)

組 供），否則受托方所在地有權(quán)核定。 148148【例3-5】某鞭企業(yè)2009年4月受托為某位加工一批鞭，委托單位提供的原材料金額4萬元，鞭企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭的同類產(chǎn)品計(jì)算：鞭企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（鞭的消費(fèi)稅稅率為【考題計(jì)算題】（09年）某筷子生產(chǎn)企業(yè)系一般 ，從林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制 筷子，向林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管在地，支付費(fèi)5萬元，1萬元，裝卸費(fèi)1萬企業(yè)，委托其加工成木制筷子，本月收回并取得（3）筷子廠應(yīng)納 業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由公司收回。【例題·計(jì)算題】甲酒廠2010年10計(jì)算：乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅及應(yīng)納稅額代收代繳（個(gè)人除外交受托方委托方直 不交消費(fèi)受托方委托方銷 交增，加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)可抵

交消，已交可扣除交增，加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)可抵扣

人進(jìn)口納稅期 填 （1）扣除范 （3）扣除環(huán)

①共11項(xiàng)，沒有酒及 ②同一稅目?jī)?nèi)扣除①按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量②準(zhǔn)予扣除 =準(zhǔn)予扣除的買價(jià)×消費(fèi)稅稅③準(zhǔn)予扣除的買價(jià)=①從②外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀③自是再銷企業(yè)的品鞭焰火和珠寶玉凡不終消費(fèi)品需步工征收消費(fèi)，允許扣已納 。售行售行 國(guó)家稅 自起，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人150150【例3-7的消費(fèi)稅稅額。（煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%）【例題· 30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為 稅一般，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通，取得含收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬