四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的前期購(gòu)人本期仍未出售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄（）。A、借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目B、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目C、借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)——年末”項(xiàng)目D、借記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目【參考答案】：A【解析】銷售企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間由于該內(nèi)部交易存貨所實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)，形成銷售當(dāng)期的凈利潤(rùn)的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會(huì)計(jì)期間，在其個(gè)別利潤(rùn)分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤(rùn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價(jià)舟購(gòu)買食業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。2、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B、期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值D、企業(yè)確認(rèn)的國(guó)債利息收入【參考答案】：D四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第1頁。3、根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，限定借款費(fèi)用資本化的范圍，是基于（）A、重要性要求B、謹(jǐn)慎性要求C、相關(guān)性要求D、實(shí)質(zhì)重于形式要求【參考答案】：B【解析】限定借款費(fèi)用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費(fèi)用化，這樣就不會(huì)高估資產(chǎn)、低估費(fèi)用，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。【考點(diǎn)】該題針對(duì)“謹(jǐn)慎性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。4、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為（）萬元。A、500B、2500C、2400D、2560【參考答案】：C【解析】甲公司取得A公司股份時(shí)投資的初始投資成本=3000×80%=2400(萬元)。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第2頁。5、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2008年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布是4月20日，股東大會(huì)召開日期是四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第2頁。A、2008年1月1日至2008年2月10日B、2008年2月10日至2008年4月10日C、2008年1月1日至2008年4月20日D、2008年2月10日至2008年4月25日【參考答案】：C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的期間包括：報(bào)告年度次年的l月1日或報(bào)告期間下一期第一天起至董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期，即以董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。6、甲公司2003年12月1日購(gòu)入并投入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2008年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬元。甲公司所得稅率為25%，則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。A、-22.5B、-18.76C、+22.5D、-28【參考答案】：A四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第3頁。【解析】由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)的變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額(減少)={[150四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第3頁。7、2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。A、50B、100C、150D、250【參考答案】：D【解析】會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100貸：銀行存款2000營(yíng)業(yè)外收入100被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額500×30%＝150萬元，作分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150貸：投資收益150所以答案應(yīng)為D。8、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A、對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第4四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第4頁。C、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)【參考答案】：C【解析】對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備和攤銷、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，均會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值。9、A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A、A公司與B公司B、A公刮與C公司C、A公司與E公司D、B公司與E公司【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A，A公司與B公司末達(dá)到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)C，A公司直接和間接擁有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制關(guān)系。屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)D，B公司與E公司無投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。10、關(guān)于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，下列各項(xiàng)表述正確的是（）。A、待執(zhí)行合同僅指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)的合同四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第5四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第5頁。C、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，不論合同是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)均需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損未超過該減值損失，則不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)A，待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同；選項(xiàng)B，如果相關(guān)義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。11、A公司自行研發(fā)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關(guān)支出500萬元，其中2009年發(fā)生支出200萬元，2010年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2010年5月1日進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元，2010年11月，該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項(xiàng)對(duì)2010年度損益的影響金額是（）萬元。A、300B、430C、439D、630【參考答案】：C四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第6頁。【解析】該項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)A公司2010年度損益的影響金額四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第6頁。12、“應(yīng)收賬款”總賬科目余額12000萬元．其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬元．貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬科目余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（）萬元。A、12000B、27000C、24000D、25000【參考答案】：D【解析】18000+12000—5000＝25000(萬元)。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款，，科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。13、關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，下列說法正確的是（）。A、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)B、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D、所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無論是否重大，均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第7頁。【解析】當(dāng)企業(yè)提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如果是不重大的，則應(yīng)當(dāng)將該建筑物確定為投資性房地產(chǎn)。14、L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷額為20萬元，減值準(zhǔn)備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。A、收益15萬元B、損失10萬元C、收益10萬元D、損失15萬元【參考答案】：A【解析】A選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）【考點(diǎn)】該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的處置1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。15、母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。A、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10000貸：資產(chǎn)減值損失10000B、借：未分配利潤(rùn)——年初12500貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10000資產(chǎn)減值損失2500C、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備12500貸：未分配利潤(rùn)年初10000四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第8頁。D、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備——能超群12500貸：未分配利潤(rùn)——年初12500借：資產(chǎn)減值損失2500貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2500【參考答案】：D【解析】首先將上期管理費(fèi)用中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，借記“應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備”，貸記“未分配利潤(rùn)一年初”；其次，對(duì)于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中沖銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額[(250—200)×O.5%—O.25萬]予以抵銷，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”。16、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元A、120B、140C、160D、180【參考答案】：B【解析】本題會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第9頁。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第9頁。借：資本公積——其他資本公積20貸：遞延所得稅負(fù)債20本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是資本公積（其他資本公積），而不是所得稅費(fèi)用，因此所得稅費(fèi)用的列示金額應(yīng)為140萬元，即B選項(xiàng)正確。17、2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購(gòu)入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時(shí)，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在編制2006年報(bào)表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購(gòu)入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購(gòu)人的存貨在本年售出80%，本年購(gòu)入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷的資產(chǎn)減值損失是（）元。A、14000(借方)B、2000(借方)C、14000(貸方)D、2000(貸方)【參考答案】：C四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第10頁。【解析】第一年，站在子公司角度上，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備18000，而站在集團(tuán)角度應(yīng)提存貨跌價(jià)3000，所以第一年的抵銷分錄，應(yīng)抵銷多提的存貨跌價(jià)15000；第二年站在子公司角度上應(yīng)沖回17000存貨跌價(jià)(其中隨出售而轉(zhuǎn)銷18000×80%=14400，期末轉(zhuǎn)回2600)，而站在集團(tuán)角度應(yīng)轉(zhuǎn)銷3000(其中隨產(chǎn)品出售而轉(zhuǎn)銷3000×80%=2400，期末轉(zhuǎn)回3000-2400=600，因?yàn)榇藭r(shí)從集團(tuán)角度來看，存貨沒減值，所以要全部轉(zhuǎn)回)，所以第二年的抵銷分錄應(yīng)抵銷多轉(zhuǎn)回的跌價(jià)準(zhǔn)備14000(其中抵銷隨產(chǎn)品出售而轉(zhuǎn)銷的12000=14400-2400四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第10頁。18、企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應(yīng)先計(jì)入（）賬戶。A、其他應(yīng)收款B、待處理財(cái)產(chǎn)損益C、營(yíng)業(yè)外支出D、財(cái)務(wù)費(fèi)用【參考答案】：B19、某公司核定的計(jì)稅工資總額全年為100萬元，本年度實(shí)際發(fā)放的工資總額為200萬元。若公司本年度的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為900萬元，且該公司的所得稅率為33%，該公司本年度應(yīng)交的所得稅為（）萬元(假定不考慮按工資總額一定比例計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)部分)。A、330B、297C、363D、336.6【參考答案】：A【解析】應(yīng)交所得稅=[900+(200-1OO)]×33%=330(萬元)20、某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月20日從境外購(gòu)買零配件一批，價(jià)款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元為8.21元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為8.22元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A、—10四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第11四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第11頁。C、5D、10【參考答案】：C【解析】7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23—8.22)=5(萬元人民幣)。21、甲公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還所欠乙公司貨款100萬元。雙方協(xié)商，甲公司以短期投資抵償乙公司全部貨款，同時(shí)向乙公司收取3萬元補(bǔ)價(jià)。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司收到該項(xiàng)短期投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A、87B、93C、97D、103【參考答案】：B【解析】本題的會(huì)計(jì)分錄：借：短期投資93（倒擠）壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款100銀行存款322、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記（）科目。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第12頁。B、投資收益C、營(yíng)業(yè)外收入D、資產(chǎn)減值損失【參考答案】：A【解析】將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。23、下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A、股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量C、對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整【參考答案】：D【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。24、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B、對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第13頁。D、上年售出的商品發(fā)生退回【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。25、2006年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價(jià)為120000元。2006年7月1目，紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元。增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000元，深廣公司為債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他稅費(fèi)。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為（）元。A、20000，12000B、3000，12000C、12000，10000D、12000，3000【參考答案】：B【解析】紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值120000-增值稅銷項(xiàng)稅額17000元（100000×17%）-轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的市價(jià)100000元=3000元，紅星公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=公允價(jià)值100000元一賬面價(jià)值98000元（90000-2000）=12000（元）。26、A公司于2007年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，2008年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，2008年12月31日該項(xiàng)負(fù)債盼汁稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、0四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第14四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第14頁。C、50D、40【參考答案】：A【解析】2008年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的余額在未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。27、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A、初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益B、初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量C、等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用D、可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【參考答案】：A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。不涉及所有者權(quán)益類科目。【考點(diǎn)】本題考查以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算。28、甲公司2007年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年泰固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為O.則甲公司2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為（）萬元。A、103B、150四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第15四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第15頁。D、231【參考答案】：C【解析】2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。29、華貿(mào)公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117000元，期限為3個(gè)月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據(jù)如果不能按期承兌，延付期間華貿(mào)公司仍按4%的利率收取票據(jù)利息。乙公司于出票后5個(gè)月將貨款支付給華貿(mào)公司。華貿(mào)公司按月計(jì)提票據(jù)利息。在票據(jù)到期日，華貿(mào)公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的金額為（）元。A、117000B、118560C、118170D、118950【參考答案】：C【解析】到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計(jì)提利息，其包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期日甲公司轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶的金額＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第16頁。30、甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第16頁。A、乙公司退貨B、甲公司發(fā)行公司債券C、固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D、應(yīng)收丙公司貨款無法收回【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)告年度2009年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是在日后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。31、貢葉公司2006年初對(duì)長(zhǎng)漁公司投資，獲得長(zhǎng)漁公司有表決權(quán)資本的15%(長(zhǎng)漁公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)長(zhǎng)漁公司無重大影響。當(dāng)年5月4日，長(zhǎng)漁公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利40000元。2006年長(zhǎng)漁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元；2007年5月10日長(zhǎng)漁公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年長(zhǎng)漁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元；2008年5月6日長(zhǎng)漁公司宣告發(fā)放2007年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年長(zhǎng)漁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000元。則貢葉公司2008年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為（）元。A、5250B、3750C、3000D、5000【參考答案】：C四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第17頁。【解析】2006年沖減的投資成本=40000×15%=60130(元)；2007年沖減的投資成本=(40000+3000O-50000)×15%-6000=-3000(元)(負(fù)號(hào)表示恢復(fù))：2008年沖減的投資成本=[(400130+30000+35000)-(50000+200()0)]×15%-3000=2950(元)；2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第17頁。32、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用（）折算。A、交易發(fā)生日的即期匯率B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率C、資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率D、平均匯率【參考答案】：A【解析】所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。33、甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款760萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（）萬元。A、120B、760C、880D、800【參考答案】：B【解析】合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)的公允價(jià)值。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第18頁。34、甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)成本70萬元，售價(jià)100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該無形資產(chǎn)當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第18頁。A、11B、6C、20D、12【參考答案】：A【解析】(100—70)÷5×10/12+(100一70)÷5＝11(萬元)35、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A、600B、770C、1000D、1170【參考答案】：D【解析】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+17%)=1170萬元。36、順風(fēng)公司5月10日購(gòu)買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部?jī)r(jià)款為50萬元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10000元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將此項(xiàng)股票出售，出售價(jià)款55萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額為（）萬元。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第19四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第19頁。B、50C、52D、55【參考答案】：D【解析】應(yīng)按出售時(shí)收到的價(jià)款確定。37、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款1500萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為l美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款1000萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。A、46.40B、46.09C、47.20D、46.13【參考答案】：D【解析】第二季度可資本化的匯兌差額＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(萬元)四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第20頁。38、A公司為建造廠房于20×8年4月113從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。20×8年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并于當(dāng)日預(yù)付1000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作也于當(dāng)天開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在20×8年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。20×8年將未動(dòng)用借款資金進(jìn)行暫時(shí)性投資獲得投資收益10萬元(其中下半年獲得收益6萬元，假定每月實(shí)現(xiàn)的收益是均衡的四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第20頁。A、18B、84C、20D、80【參考答案】：A【解析】本題中開始資本化的時(shí)點(diǎn)為20×8年7月1日，考慮停工期間，資本化期間一共是2個(gè)月(7月份和12月份)。所以該項(xiàng)廠房建造工程在20×8年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6%×2/12—6×2/6=18(萬元)。39、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。A、會(huì)計(jì)主體B、會(huì)計(jì)分期C、持續(xù)經(jīng)營(yíng)D、貨幣計(jì)量【參考答案】：C【解析】如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。40、某股份有限公司2008年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬元、25萬元、36萬元。該公司當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第21四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第21頁。B、87C、88D、91【參考答案】：A【解析】該公司當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額=28+21+36=85(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。A、賒購(gòu)工程物資B、為購(gòu)建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)C、為購(gòu)建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出D、購(gòu)入生產(chǎn)用材料支出【參考答案】：B,C【解析】資產(chǎn)支出只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。2、下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、計(jì)提長(zhǎng)期借款利息【參考答案】：A,B,C四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第22四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第22頁。3、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方B、與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方C、與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方D、僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方【參考答案】：A,B,C,D4、下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有（）。A、在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)B、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等C、進(jìn)貨成本D、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)【參考答案】：A,B,C,D【解析】按照新準(zhǔn)則規(guī)定。上述四項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入商品流通企業(yè)的存貨成本。5、下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。A、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人B、為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流人所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出C、資產(chǎn)的使用壽命四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第23頁。【參考答案】：A,B,C,D【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)AB屬于在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。6、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，下列項(xiàng)目中，使本期所得稅費(fèi)用增加的有（）。A、本期應(yīng)交所得稅B、本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債C、本期發(fā)生可抵減時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)D、本期轉(zhuǎn)回前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)【參考答案】：A,B,D【解析】本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異均影響本期所得稅費(fèi)用，遞延稅款借方發(fā)生額使所得稅費(fèi)用減少，遞延稅款貸方發(fā)生額使所得稅費(fèi)用增加。7、關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的有（）。A、應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)B、應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式C、應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式D、資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更【參考答案】：B,C,D四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第24頁。8、采用權(quán)益法核算時(shí)，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。A、收到股票股利B、被投資單位專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積C、被投資單位購(gòu)人土地使用權(quán)D、被投資單位接受投資產(chǎn)生的資本溢價(jià)【參考答案】：B,D【解析】收到股票股利不做分錄處理；被投資單位購(gòu)人土地使用權(quán)時(shí)，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益沒有發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)不用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息包括（）。A、所得稅費(fèi)用(收益)的主要組成部分B、所得稅費(fèi)用(收益)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)關(guān)系的說明C、未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的金額(如果存在到期日，還應(yīng)披露到期日)D、對(duì)每一類暫時(shí)性差異和可抵扣虧損，在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)【參考答案】：A,B,C,D10、下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有（）。A、當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算B、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第25頁。D、如果可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)采用相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)算；選項(xiàng)D，遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)量時(shí)不需要折現(xiàn)。11、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A、應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益D、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費(fèi)用【參考答案】：B,C【解析】選項(xiàng)B，研究階段的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)人無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。12、現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（）。A、支付給職工的獎(jiǎng)金B(yǎng)、支付給退休人員的退休金C、支付給職工的津貼D、支付給在建工程人員的工資四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第26頁。【解析】選項(xiàng)B應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；選項(xiàng)D應(yīng)在投資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。13、采用遞延法算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（）。A、本期應(yīng)交的所得稅B、本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)C、本期轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)D、本期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款【參考答案】：A,B,C,D【解析】在遞延法下，遞延稅款反遇的是時(shí)間性差異影響的所得稅費(fèi)用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項(xiàng)，還是發(fā)生遞延稅款貸項(xiàng)，均影響所得稅費(fèi)用。14、資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款，下列說法不正確的是（）。A、該一般借款的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)全額資本化B、應(yīng)予資本化的利息金額為實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款存入銀行取得的利息收入C、一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率D、資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款以及專門借款的加權(quán)平均利率共同計(jì)算確定【參考答案】：A,B,D【解析】資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計(jì)算確定。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第27頁。A、所有固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用均應(yīng)在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)問內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊B、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益C、經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)予以資本化(未超過可收回金額的部分)D、固定資產(chǎn)的改良支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益【參考答案】：B,C【解析】固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有符合資本化條件的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確；固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，選項(xiàng)D不正確。16、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)人存貨成本的有（）。A、簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅B、委托加工物資收到后直接用于銷售的由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)人材料成本。四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第28頁。17、甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第28頁。A、3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B、3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項(xiàng)AD，符合日后期間發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于正常事項(xiàng)。18、成本法下，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。A、被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C、期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D、被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)【參考答案】：A,B,D【解析】選項(xiàng)AD，成本法下不作處理。選項(xiàng)B，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。19、現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（）。A、支付給職工的獎(jiǎng)金B(yǎng)、支付給退休人員的退休金四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第29頁。D、支付給在建工程人員的工資【參考答案】：A,C【解析】選項(xiàng)B應(yīng)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；選項(xiàng)D應(yīng)在投資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。20、事業(yè)單位喜業(yè)基金中的一般基金。其主要來源有（）。A、用貨幣資金和材料對(duì)外投資時(shí)從一般基金轉(zhuǎn)入B、從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入C、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資耐從固定基金轉(zhuǎn)入D、從撥入專款形式的結(jié)余中轉(zhuǎn)入【參考答案】：B,D【解析】一般基金主要有兩個(gè)來源，一是從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入；二是從撥入專款形成的結(jié)余中轉(zhuǎn)入。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅后利率。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。2、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第30頁。【解析】日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。3、在資本化期間內(nèi)。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。（）【參考答案】：正確4、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額產(chǎn)生的處置損益。（）【參考答案】：正確5、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關(guān)項(xiàng)目。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。6、完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表目，依然按照賬面價(jià)值計(jì)量。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。7、年度終了，利潤(rùn)分配科目所屬明細(xì)科目中，除了未分配利潤(rùn)明細(xì)科目可能有余額外，其他明細(xì)科目均應(yīng)無余額。（）四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36四月下旬中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題含答案及解析全文共36頁，當(dāng)前為第31頁。【解析】年度終了，利潤(rùn)分配明細(xì)科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細(xì)科目期末無余額，只有未分配利潤(rùn)明細(xì)科目期末有余額。8、企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。（）：【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。本題是濫用會(huì)計(jì)政策的處理，而不是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。9、企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】舉例如下：月初有存貨10件單價(jià)8本月購(gòu)入10件單價(jià)10本月發(fā)出8件月末有存貨12件用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的