年終獎也可合理避稅為員工做一套節(jié)稅規(guī)劃辭舊迎新，新的一年總會帶給人們新的氣象，但再也沒有比年底發(fā)獎金更令人興奮的事情了。年終獎金拿到手，除了喜悅，更多的是對自己勞動價值的肯定。在這個渴望財富的世界上，合理規(guī)劃是我們要做的第一步。年終獎金也不例外。如果你真的不知道該如何好好利用它，那就快點看過來。本期，我們特別邀請了《財富島航》的優(yōu)秀理財師逄錦冰先生，一起來看看他的高見。先投保再還債發(fā)了獎金先要緩解壓力結(jié)合自己一年的收支狀況、家庭狀況、已有保單進行一個分析，如果有保障需求，亦應(yīng)及時調(diào)整，獎金就是保費的最好來源。時間上，獎金都會在年底固定發(fā)放，恰好與每年底繳納保費時間契合。另外利用年底獎金購買保險還有兩個重要的好處：首先是便于記憶，尤其是對于整天忙于工作的人們，沒有詳細(xì)的記住保單繳費日期很容易造成保單效用中止，統(tǒng)一于年底購買則會避免這種情況；除此之外這還可以養(yǎng)成自己在年底進行保單檢視的好習(xí)慣，而充足合理的保障規(guī)劃也恰恰應(yīng)該每年檢視。獎金還有一個非常重要的作用，即是利用獎金一次性金額較多的資金來進行債務(wù)和信用管理，現(xiàn)在的工薪階層和大部分中產(chǎn)階層在這方面有兩個細(xì)節(jié)：信用卡和房貸，由于信用卡和房貸均有著較高的借款成本（尤其是信用卡取現(xiàn)），因此，在綜合考量的基礎(chǔ)上，利用獎金一次性的還款應(yīng)該是明智的選擇，對于信用卡來說，很多朋友擁有多張信用卡，也就是說每個月都要記清楚好幾個“最后還款日”。對于房貸，雖然銀行往往會設(shè)定門檻，也就是說提前還款可能也面臨一定的違約成本，但從一般量化分析的角度看，提前還款，違約成本的金額往往會小于提前還款節(jié)省出來的利息，也就是說綜合來看提前還款還是可以節(jié)省一筆支出的，同時利用獎金提前換房貸還會產(chǎn)生一系列長期效應(yīng)，也就是說，提前還了一筆錢，會讓接下來新的一年中每個月的房貸額變少，這無疑可以減輕新的一年里每月的還款壓力。利用獎金合理避稅為員工做一套節(jié)稅規(guī)劃獎金規(guī)劃中最重要的一點是稅務(wù)規(guī)劃，即如何界定獎金和平時工資的各自多少，以最佳的比例將收入分化為每個月定期發(fā)放的工資和年底一次性發(fā)放的獎金，以便在整體收入上最大可能的減少稅賦支出。作為企業(yè)主而言，最聰明的員工福利方案是找到一個企業(yè)本身、企業(yè)主、員工三方都皆大歡喜的方法，找到一個最少稅賦的方式也是應(yīng)該的。以員工福利方案作出的節(jié)稅規(guī)劃因人而異，但是從概況上看，有幾點是必須引起我們足夠重視的：非常詳細(xì)的劃分獎金和月工資的比例、一定程度上以實物代替獎金（可以記成本價，當(dāng)然這要建立在和員工充分溝通的基礎(chǔ)上），在一定程度上，將獎金轉(zhuǎn)化為更有稅收優(yōu)勢的金融年金產(chǎn)品。如果真的要做一份詳盡合理的節(jié)稅規(guī)劃，必須建立在精確數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，同時企業(yè)會計也必須提供精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)，雖然節(jié)稅規(guī)劃可能面臨很多風(fēng)險，比如包括法律風(fēng)險、操作風(fēng)險、通脹風(fēng)險、流動性風(fēng)險、機會成本風(fēng)險等等，但我們還是認(rèn)為只要我們的規(guī)劃建立在合理合法并和員工充分溝通的基礎(chǔ)上，以員工福利為依托的節(jié)稅方案還是非常有價值的，尤其對于員工規(guī)模相對較大的企業(yè)，獎金發(fā)放得越多，越有必要做詳細(xì)的節(jié)稅規(guī)劃年終獎八大問題析疑（籌劃年終獎金合理避稅）物流人年終職場攻略做總結(jié)、評績效、拿獎金！又到年關(guān)，與所有的公司一樣，物流人年終同樣需要面臨：總結(jié)、績效、年終獎三大難題。話說知彼難，知己更難，所以萬聯(lián)網(wǎng)搜羅了物流行業(yè)各大職位的總結(jié)，有風(fēng)趣幽默的個性總結(jié)，也有業(yè)內(nèi)精英人士職業(yè)生涯的總結(jié)，另外績效考核如何做到公平公正亦令人頭疼，年終獎［詳細(xì)］摘要：歲末年初,圍繞提前離職所產(chǎn)生的年終獎爭議也日漸增多。到底什么是年終獎?年底雙薪就是年終獎嗎?什么條件下該拿年終獎……這些疑問成為許多單位和員工頗為困惑的問題。歲末年初,圍繞提前離職所產(chǎn)生的年終獎爭議也日漸增多。到底什么是年終獎?年底雙薪就是年終獎嗎?什么條件下該拿年終獎……這些疑問成為許多單位和員工頗為困惑的問題。年終雙薪就是年終獎嗎由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎發(fā)放形式,許多人便簡單地把“年終雙薪”和“年終獎”等同起來,從法律角度來講這是一種誤讀。雖然“年終雙薪”和“年終獎”都屬于廣義上的勞動報酬,但兩者界限卻很明顯:“年終雙薪”是指年底最后一個月發(fā)放兩倍于平時數(shù)額的工資,從性質(zhì)上講屬于工資,只是數(shù)額上是平時的兩倍而已,這相當(dāng)于把勞動者每月收入的一部分,積累下來放在年末集中發(fā)放。至于“年終獎”,《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年~次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》中將其解釋為全年一次性獎金,是行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。屬于獎金性質(zhì),是企業(yè)對員工全年工作的犒勞。此外,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,“年終雙薪”和“年終獎”需按不同的方法來納稅,可見兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別。而對勞動者來講,最主要的意義在于,明確規(guī)定的“年終雙薪”可以使勞動者在未到年終而提前離職的情況下,有權(quán)要求獲得相應(yīng)比例的年終雙薪（譬如已工作10個月的,可要求發(fā)放5/6）,而“年終獎”則要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)定發(fā)放。年終獎只能年終拿嗎目前企業(yè)發(fā)放年終獎主要有三種形式:一是年底多發(fā)一個月工資（此種方式法律上應(yīng)界定為年終雙薪）:二是綜合考慮企業(yè)經(jīng)營收益、部門績效、個人績效,讓每個員工“對號入座”得到全年一次性獎金:三是老板給“紅包”,給不給、給多少就都由老板說了算。對于第—種形式,此時的“年終獎”屬于實質(zhì)上的年終固定工資,勞動者即使未到年終提前離職的,也可以主張按工作時間的比例要求單位支付,如用人單位拒絕支付,則構(gòu)成無故拖欠或者克扣工資。對于第二種形式,企業(yè)如規(guī)定在職員工“年終”才能拿到“年終獎”,如果員工提前離職,就會喪失這部分潛在利益。當(dāng)然如果企業(yè)規(guī)定了所有員工都可以在年終獲得年終獎,員工提前離職則可以索要相應(yīng)比例的獎金,但若發(fā)生爭議,勞動者主張年終獎仍然面臨證據(jù)不足的風(fēng)險。對于第三種形式,由于年終獎完全取決于老板的個人自愿,未到年終提前離職,員工就不可能拿到年終獎。年終獎由誰說了算由于勞動法對年終獎沒有硬性規(guī)定,其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放時間和發(fā)放條件通常都取決于用人單位和勞動者是否有書面約定。如果沒有任何約定,即使曾經(jīng)發(fā)放年終獎,勞動者離職后主張的也通常得不到支持。如果雙方有明確的約定,可以按照約定來發(fā)放。實踐中,更多的爭議源于年終獎約定不明或者年終獎發(fā)放時間不明確等情況。如企業(yè)在合同中約定年終獎,勞動者符合年終獎發(fā)放條件,但雙方未約定具體發(fā)放時間的,此時可以參考往年實際履行的年終獎發(fā)放時間來確認(rèn),用人單位不得以未約定時間而故意拖延支付j如企業(yè)約定根據(jù)公司經(jīng)營效益和員工個人表現(xiàn)發(fā)放年終獎,則用人單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)離職員工不屬于年終獎發(fā)放范圍的舉證責(zé)任,如勞動者存在較低的出勤率、績效表現(xiàn)不佳等行為。另外,企業(yè)在有事先規(guī)定的情形下不得單方撤銷年終獎或者在已經(jīng)支付年終獎的情況下要求員工退回。當(dāng)然因為工作失誤錯發(fā)或多發(fā)的,錯發(fā)或多發(fā)的部分構(gòu)成勞動者的不當(dāng)?shù)美?用人單位可以索回。年終獎發(fā)放形式有限制嗎在企業(yè)薪酬管理實踐中,企業(yè)給予員工薪酬福利的方式比較復(fù)雜,部分用人單位甚至規(guī)定以股票、實物的方式發(fā)放年終獎,這樣的操作方式是否合法呢?根據(jù)原勞動部《工資支付暫行規(guī)定》,工資是指用人單位依據(jù)勞動合同的規(guī)定以各種形式支付給勞動者的工資報酬。工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付,不得以實物及有價證券替代貨幣支付。由于年終獎屬于獎金的形式之一,其屬于勞動者勞動收入的組成部分,用人單位只能以貨幣形式進行發(fā)放,而不得選擇股票等有價證券或者實物形式。年終獎可否納入經(jīng)濟補償計算員工在領(lǐng)取年終獎后離職,如果依法應(yīng)獲得經(jīng)濟補償?shù)?年終獎數(shù)額可否納入經(jīng)濟補償基數(shù)計算?根據(jù)《勞動合同法》規(guī)定,經(jīng)濟補償根據(jù)動者在本單位工作的年限,按每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資,按勞動者應(yīng)得工資計算,包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。由于年終獎屬于獎金的形式之一,其本質(zhì)上屬于勞動者的貨幣性收入,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計在經(jīng)濟補償計算范圍以內(nèi)。年終獎是否納入代通知金核算與經(jīng)濟補償計算方法不同,因企業(yè)提前解除合同而支付的代通知金是以上月工資為準(zhǔn)（《勞動合同法實施條例》第二十條規(guī)定,選擇額外支付勞動者一個月工資解除勞動合同的,其額外支付的工資應(yīng)當(dāng)按照勞動者上一個月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定）,假如領(lǐng)取年終獎后次月離職,代通知金是否包含年終獎部分呢?根據(jù)上海的—些裁審實踐,對代通知金的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮公平合理原則即能反映勞動者正常的月工資水平。故上海高院《關(guān)于適用勞動合同法若干問題的意見》規(guī)定:《實施條例》規(guī)定“代通金”的支付標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)以上個月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定,但只以單月的工資為準(zhǔn),可能過高或過低,既有可能對用人單位不利,也有可能對勞動者不利,從整體上看不利于促進和形成和諧穩(wěn)定的勞動關(guān)系。所以,結(jié)合勞動法和勞動合同法的立法精神,“上個月的工資標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)是勞動者的正常工資標(biāo)準(zhǔn)。如其上月工資不能反映正常工資水平的,可按解除勞動合同之前勞動者十二個月的平均工資確認(rèn)。年終獎如何計稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年—次性獎金等十算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,可以先將其當(dāng)月內(nèi)取得的全年—次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額一雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金X適用稅率一速算扣除數(shù);如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為:應(yīng)納稅額一（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）X適用稅率一速算扣除數(shù)。需要注意的是,如果企業(yè)發(fā)放年終雙薪,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）規(guī)定,年終雙薪部分應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金合并計稅,不再獨立計稅。對年終獎如何進行稅務(wù)籌劃年終獎作為企業(yè)激勵員工特別是在年底“穩(wěn)定軍心”的重要手段,也需要合理的配置和籌劃,減少可能的風(fēng)險和成本。年終獎的成本控制主要從稅收角度考慮,首先,從個稅繳納角度來講,由于國家已經(jīng)取消了年終雙薪的個稅優(yōu)惠,可以說年底支付兩倍工資轉(zhuǎn)化為全年一次性獎金,繼續(xù)適用稅法所規(guī)定的12月平攤稅規(guī)則。其次,從企業(yè)所得稅收角度考慮,由于企業(yè)發(fā)放不含稅獎金只能稅前扣除,建議企業(yè)避免發(fā)放不含稅年終獎。譬如企業(yè)給某員工發(fā)放不含稅年終獎5000元,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》所規(guī)定的計算辦法,還原成含稅的全年一年性獎金收入=5000+（1—5%）=5263.2元，應(yīng)納稅額=5263.2x5%=263.2元，從表面上看,企業(yè)發(fā)放不含稅獎金與發(fā)放含稅沒什么區(qū)別,應(yīng)繳個稅都是263.2元,員工個人拿到5000元,企業(yè)支付5263.2元。但由于不含稅獎金只能扣除5000元,而發(fā)放含稅獎金卻可以扣除52632~,稅前利潤相差263.2元,如果適用所得稅稅率25%,企業(yè)在每一個員工上多繳企業(yè)所得稅263.2x25%=65.8元,如果企業(yè)員工人數(shù)較多的話，這也是一筆不小的數(shù)目。第三，避開無效籌劃區(qū)間，根據(jù)《國家稅務(wù)總同關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得