收支兩條線資金集中管理許江波1許江波博士中國注冊會計師首都經濟貿易大學會計學院副教授主講人2目錄

收支兩條線資金集中管理模式會帶來哪些好處?如何管理好企業的資金?如何實施收支兩條線資金集中管理?

企業管理的中心是什么?

跨國公司常用的結算手段介紹3目標物流業務流資金流決定反映為企業運作1.企業的“三流”4企業管理的中心是什么?業務流?物流?資金流?提示:您作為總經理,您最關心的是什么?您最有權力感的時候是什么?5企業管理的中心:資金管理結論:

只有通過資金流來才能夠對企業的業務進行有效的管理，才能夠保證目標的順利實現。目標物流業務流資金流決定反映為支持、協調、控制和激勵企業運作6

收支兩條線資金集中管理模式會帶來哪些好處?如何管理好企業的資金流?如何實施收支兩條線資金集中管理?企業管理的中心是什么?跨國公司常用的結算手段介紹7Answer

規范好企業資金的“三流”清晰的資金流向有效管理的資金流量嚴格的資金流程8清晰的資金流向資金集中管理收/支分離單線管理，沒有交叉嚴禁坐支9財務管理組織結構總公司執行總裁公司總部財務產品1總部財務亞洲公司總部財務生產制造中國公司總部財務首席財務執行總裁產品1總部財務亞洲產品部財務中國產品部財務亞洲產品部財務中國產品部財務售后服務市場/銷售中國匯總區域匯總首席財務執行總裁直接領導并控制全公司財務產品部執行總裁總公司匯總10單線管理沒有交叉應付帳款/工資及福利亞洲會計中心中國法定帳(人民幣)海關法律法規遵循稅法遵循/稅款投資融資及資金運作公司總部/政府報表成本計算/生產制造庫存控制外包加工分銷/市場促銷信貸/應收帳款合同管理產品總部月報總帳/固定資產(美元)計劃/預算/預測分析/月報內部控制/自審公司總部財務產品部財務共同完成部分資金管理、法律法規的遵循及投資融資銷售/成本/利潤的控制11有效管理的資金流量加快流動速度保證收入完整合理控制費用降低沉淀資金12嚴格的資金流程管理理念程序、規定內控體系監督檢查

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堅定不移的推行資金集中管理

現金只屬于企業集團

根據貨幣來管理現金而非根據業務經營單元（產品線）來管理現金

集中管理外匯風險

財務公司不是一個單純的利潤中心

將所有資產用利率和貨幣匹配

GE公司資金管理的六條鐵律14

為什么要實施收支兩條線資金集中管理?如何管理好企業的資金流?如何實施收支兩條線資金集中管理?企業管理的中心是什么?跨國公司常用的結算手段介紹151.什么是收支兩條線資金集中管理是通過規范單位的資金流向、流量和流程來達到資金管理目標的一種資金管理模式.主要特征:明確劃分收入資金和支出資金的流動，確保收入的資金能夠安全、及時、足額的回籠現金余額集中管理(CashSweeping)支出則能夠得到合理地安排，并按照有效的方式進行劃撥。

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收支兩條線資金集中管理模式圖示

總部資金管理中心總帳戶區域財務中心(RTC)1區域財務中心(RTC)2收款中心（收入戶）支出帳戶（費用戶）收款中心（收入戶）支出帳戶（費用戶）注意：國外子公司或經營機構的資金也可直接集中到母國總部帳戶上。劃撥17RTC:區域性資金管理中心RTC:跨國公司根據本公司的業務分布,在全球若干個地區所設立的區域性財務中心,集中管理所在區域內所有子公司和經營單位的多幣種托收、現金支付及其他資金管理事宜。

舉例：GE公司RTC的形式：內部銀行（In-house-bank)再開票中心（Re-invoiceCenter)

18再開票中心跨國公司為了實現其內部資金轉移或獲得稅收效應而

設在某處（通常是避稅港）專門處理公司內部貿易產生的全部交易風險的獨立資金經營子公司。

生產型子公司銷售型子公司

再開票中心發票資金發票資金

物流19現金余額集中管理通過零余額管理（ZeroBalancing),定時將集團下屬企業各帳戶的現金余額統一集中到集團總部資金管理中心的總帳戶，下屬企業的收入帳戶余額為零，支出帳戶只保留交易性現金余額。

202.實行收支兩條線資金集中管理的好處

加速現金回款減少資金沉淀有效控制現金支出增強企業的控制力資金集中使用，降低整個集團的利息費用減少資金管理的環節，降低人力資源成本

213.討論

目前公司的資金管理模式和流程？

你認為有沒有必要實施收支兩條線資金集中管理？

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為什么要實施收支兩條線資金集中管理?如何管理好企業的資金流?如何實施收支兩條線資金集中管理?企業管理的中心是什么?跨國公司常用的結算手段介紹23收支兩條線資金集中管理的典型流程銷售收款和其他收款收入帳戶電子劃匯至總部預算審批環節分公司支出戶提現金往來結算費用支付預付、轉帳結算24成功實施收支兩條線資金集中管理的關鍵要素嚴格帳戶管理強調財經紀律，嚴禁現金坐支完善資金劃撥管理編制準確、及時的現金預算

251.帳戶管理了解現有每個成員企業銀行開戶情況和帳戶余額情況分析經營性銀行帳戶的結構，確定清理銀行帳戶的方案在地區范圍內與銀行協商銀行帳戶結構、帳戶管理方式和費用等問題。成員企業開設收入帳戶和支出帳戶與銀行簽定協議，充分利用銀行資源

262.強調財經和結算紀律，嚴禁現金坐支

所有收入的現金都必須進入收入戶要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設的帳外小金庫，還要加快資金的結算速度，盡量地壓縮資金在結算環節的沉淀量所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付不能由收入戶中直接支付超過規定限額和支出范圍的應用支票進行支付嚴禁現金坐支273.完善資金劃撥管理

支出戶里的資金需要按照一定的程序由收入戶劃撥而來。區分專項用途資金和費用資金來劃撥根據“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出戶。必須通過資金劃撥單來進行28資金劃撥的三種形式

總部統一劃撥，便于集中控制;經營單位就地劃撥，便于靈活控制;經營單位的上一級管理單位（如地區財務管理中心）劃撥，便于平衡控制。29專項用途資金劃撥

專項用途資金：是指需經營部支（墊）付的、不影響本期損益的各種資金支出的。如支付往來款、支付上期已預提的各項費用、墊付總部廣告費、支付增值稅款、購置固定資產、支付總部以外企業的貨款、非正常稅費資金的支出及其他必須以專項資金支付的資金項目。

控制政策：n

專項用途資金的劃撥要經過申請、審批手續。n

申請金額必須與實際支付金額相一致。n

確保資金用途，不得挪用。30費用資金劃撥控制政策：n

對經營單位費用開支采用年度內滾動預算原則，費用超支部分從下月度費用額度中扣除。n

不得挪用專項用途資金。n

地區財務管理中心依據本月度預算撥款（借款）審批表中的批準撥款金額，分次向經營部撥款。n

費用資金的劃撥必須通過《費用劃撥通知書》進行。n

要加強對經營部廣告費、售后服務費等重要費用的計提與使用的管理，確保其專款專用，合理投放。在費用劃撥時，嚴格區分費用資金和專項用途資金，并加強對經營部專項資金使用的監控，確保專項資金專款專用，不被挪用。

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4.

編制準確、及時的現金預算

年度現金預算三個月現金預算每日現金預算32

4.

1現金預算表示例

現金預算表示例.xls33

4.

2年度現金預算編制流程

取得上一年度實際的現金流取得其他經營計劃制定現金收支的計劃編制損益表和資產負債表編制現金流量計劃（資金計劃）最終確定現金流量計劃向總部報告34

4.

3滾動編制3個月資金計劃

審查庫存現金和預測月度現金流出流入量預測三個月資金計劃制定月度現金流計劃①②③審批及向地區財務中心報告④比較預算與決算⑤35

4.

4每日資金計劃

①A/R回收和支付的數據下載到Excel文件②按每日/幣種/各部門概括收入和支出③GTS文件④日現金流量表⑤預測和對策收入支出財務計劃36討論

結合工作實際。談一談實施收支兩條線資金集中管理最大的困難是什么？

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為什么要實施收支兩條線資金集中管理?如何管理好企業的資金流?如何實施收支兩條線資金集中管理?企業管理的中心是什么?跨國公司常用的結算手段介紹38

1.凈額清算管理（Netting)

又稱為應收應付款項沖銷管理，指的是對集團內成員單位之間或者與供應商的應收應付項目進行清算的管理。凈額系統的主要目標是：一個凈額中心，即所有內部公司的發票都通過凈額中心的服務器進行登記，所有參與單位只與凈額中心進行交易和清算。

一種信息交換模式，即通過網絡實現信息交換一種標準，即提供發票報告、核對和清算的標準規則一種幣種清算，即多幣種/多帳戶視同凈額系統中單幣種和單一余額，以便于集團成員單位的凈額清算。一個清算時間，一般為按月進行凈額清算。

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凈額清算管理的好處

企業集團實現了交易信息的標準化處理減少子公司之間現金調撥的次數，（約可節省80%企業間的清算現金量），從而減少現金轉移的綜合管理費用。整個集團最終進行的外部結算差額最小化，減少利息支出。加強集團總部對子公司之間的交易監控。提高現金流量預測的準確性，改善了財務預算，有助于母公司融資和投資決策的制定。減少了管理和大量紙質交流，同時通過加強集團內部以及與供應商的信息交換，也使集團的管理幅度進一步擴大。40

2.租借郵箱收款

租借郵箱(Lockboxes)

在客戶比較集中的地區租借郵箱指令客戶將欠款支票寄往有關郵箱由當地代理銀行定時匯總郵箱里的支票并將之結清后記入當地分公司帳戶.收款銀行在扣除補償性余額后,將多余的現金轉移到公司總部的集中銀行41

3.管理好現金浮帳期減少現金在結算階段所占用的時間加速從客戶到企業的款項支付時間縮短從收到款項到變為收入戶資金的時間充分利用現金浮存量

現金浮存量：企業銀行帳戶余額同其帳面余額之間的差

選用能使支票流通在外時間最長的方式；現金集中支付；盡可能利用票據進行結算；延緩應付帳款的支付;開設銀行工資戶

42（第14講）考場作文開拓文路能力?分解層次(網友來稿)江蘇省鎮江中學陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應該恰當地分解層次，使幾個層次構成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現主旨的需要。【策略解讀】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據說明對象的特點，可按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據“提出問題－—分析問題——解決問題”順序來分解層次。當然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1．小標題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰當的小標題。如《世界改變了模樣》四個小標題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。2．序號式。序號式作文與小標題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內容，只是標明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節的展開，提供了明晰的層次。3．總分式。如高考佳作《人生也是一張答卷》。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫。”主體部分每段首句分別為：選擇題是對人生進行正確的取舍，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設計得合理而且實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應追求作文美學的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構成文章的基本單位，恰當劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內容應該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結尾要遙相照應，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺。【例文解剖】話題：忙忙，不亦樂乎忙，是人生中一個個步驟，每個人所忙的事務不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。忙是問號。忙看似簡單，但其中卻大有學問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時不時我們眼前就出現一個十字路口，我們該向哪兒，面對那縱軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號，這個問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。忙是省略號。四季在有規律地進行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個目標，為目標而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當目標已達成，那么再找一個目標，繼續這樣忙，就像省略號一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長卷，我們看到牛頓在忙著他的實驗；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時珍在忙著編寫《本草綱目》。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學泰斗魯迅，他正忙著用他獨有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號，確定了一個目標那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會忙出生命靈動的色彩。忙是驚嘆號。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發現而得到了圓滿的休止符；愛因斯坦在忙，以相對論的問世而畫上了驚嘆號；李白的忙，以那豪放的詩歌而有了很大的成功；張衡的忙，因為那地動儀的問世而讓世人仰慕。每個人都應該有效率的忙，而不是整天碌碌無為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個人都應該在有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號；都應在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是萬物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作為這世上最高級動物的我們，我們在忙什么呢?我們要忙得有意義，有價值，我們要忙出屬于我們的精彩。我們的忙不能永遠是問號，而應是省略號和感嘆號。忙就要忙得精彩，忙得不亦樂乎。解剖：本文將生活中的一句口頭禪“忙得不亦樂乎”機智翻新，擬作標題，亮出一道