第三節(jié)【考點(diǎn)二】了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和環(huán)境及其他外部因素（（（（

7-7

圖7-7所示 （1）圖中的1/6部分，屬于被審計(jì)單位所處行業(yè)的外部環(huán)境，屬于會(huì)計(jì)師需要了解的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。（2）2/64/6，6/6（3）5/6（4）圖中1/6至6/6部分，它們可能會(huì)互相影響，會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的各位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與環(huán)境以及其他外部因素（圖中的1/6）可能影響到被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（圖中的4/6）。7-7-險(xiǎn)響關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表其財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)（一）了解行業(yè)狀況（7-8所示

7-8【提示】“行業(yè)狀況”屬于會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的外部信息，屬于“非財(cái)務(wù)信息”。會(huì)計(jì)師通過(guò)了解這些“非財(cái)務(wù)信息”，對(duì)比財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。受行業(yè)的框架【提示】會(huì)計(jì)師通過(guò)了解“法律環(huán)境與環(huán)境”，有利于識(shí)別被審計(jì)單位需要披露的事項(xiàng)，比如需要披露的或有事項(xiàng)等。7-9對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程。（1）（2）考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別，關(guān)聯(lián)方是否得到恰當(dāng)記錄和充分披露【】（17.2）“會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作，以獲取與識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息”。

商譽(yù)減值會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有助于會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要類(lèi)別、重要賬戶(hù)余額和列報(bào)。（1）（2）。例如，主要客戶(hù)和合同、付款條件、利潤(rùn)率、（4）、合營(yíng)與外包情況（6）（7）生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)和的地理位置，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量（比如導(dǎo)致存貨高估風(fēng)險(xiǎn)）賴(lài)的特定客戶(hù)（如超過(guò)銷(xiāo)售總額10%的顧客）；是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶(hù)或客戶(hù)類(lèi)別（11）（12）關(guān)聯(lián)方。例如，有些客戶(hù)或供應(yīng)商是否為關(guān)聯(lián)方；對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷(xiāo)售和采購(gòu)條款。此外，還存在哪些關(guān)聯(lián)方，對(duì)這些采用怎樣的定價(jià)政策（比如導(dǎo)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)，有助于會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化。（1）。（2）投資、委托的發(fā)生與處置（比如導(dǎo)致資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)）合并范圍會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)，有助

（1）結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括資產(chǎn)負(fù)債表外融資和租賃安排。例如，獲得的信貸額度是否（2）主要子公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)（無(wú)論是否處于合并范圍內(nèi)）（4）衍生金融工具的使用。例如，衍生金融工具是用于目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要政策、或事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例，包括特定行業(yè)的重要活動(dòng)（如銀行業(yè)的和投資、行業(yè)（2）收