2023/7/20稅收職能與稅收效應簡介第一節稅收負擔稅收負擔稅收負擔度量影響稅收負擔的因素xiongxiao一、稅收負擔概念1.概念稅收負擔是指納稅人因為納稅而減少的收益，因此而承受的經濟損失或心理負擔。xiongxiao2.稅收負擔的理解客觀負擔國家通過征稅而從納稅人手中取得一部分國民收入，同時導致納稅人經濟利益的直接減少xiongxiao主觀負擔納稅人交納稅收之后，必須考慮在減少了預算支出的條件下如何安排自己的消費，或者為了使自己的消費支出不受影響，必須考慮如何付出更多的勞動獲得更多的收入，由這些“考慮”、乃至“焦慮”而產生的精神負擔。xiongxiao二、稅收負擔概念的意義首先，它是對征稅依據的挑釁。按傳統征稅理論，稅收是國家憑借政治權力、強制地、無償地取得的財政收入，顯然如果憑借的是“政治權力”，當然國家就沒有必要考慮納稅人的負擔問題。xiongxiao其次，稅收負擔概念體現出對納稅人的尊重。國家就必須考慮這種負擔的承受問題。正是因為考慮納稅人稅收負擔的承受問題，才由此演繹出對納稅人的尊重、稅收法制建設問題、最優稅收負擔問題及最優稅收制度理論等。xiongxiao公共財政理論認為，稅收是公共產品的價格。只有超出公共產品價格的部分才成為納稅人的負擔。不管如何理解稅收負擔，稅收負擔概念的提出及研究都具有重要的意義。同時，稅收負擔也成為稅收制度和稅收政策設計的核心。xiongxiao三、稅收負擔的分類及度量依據不同的標準或不同的目的可以對稅收負擔進行不同的分類xiongxiao（一）稅收負擔的分類1、從納稅人角度，可以把稅收負擔分為自然人稅收負擔和非自然人稅收負擔。2、從課稅對象角度，可以分為商品稅稅收負擔、財產稅稅收負擔和所得稅稅收負擔等。xiongxiao3、從稅收負擔的歸屬，可以分為名義稅收負擔和實際稅收負擔。4、從稅收負擔的層次，可以分為微觀稅收負擔與宏觀稅收負擔。xiongxiao（二）稅收負擔的度量稅收負擔的輕重或高低，一般用稅收負擔率來表示，所以，稅收負擔是指納稅人所繳納的稅額與其據以課稅的對象（例如，所得、財產、收入）的比率。xiongxiao納稅人稅收負擔=納稅人應納稅額/納稅人課稅依據微觀稅收負擔=微觀主體應納稅額/微觀主體課稅依據宏觀稅收負擔=國家稅收總額/國家課稅依據名義稅收負擔=名義稅額/名義課稅依據實際稅收負擔=名義稅收負擔/GDP折算指數xiongxiao四、影響稅收負擔的因素不管是微觀還是宏觀稅收負擔，都受多方面因素的影響，其中比較重要的有：經濟發展水平、政府職能、政治經濟體制和宏觀經濟政策。xiongxiao第二節稅負轉嫁稅收負擔是可以轉嫁的，其轉嫁的方式有：前轉、后轉、混轉、消轉和稅收資本化。稅負轉嫁的結果稱為稅負歸宿。稅負轉嫁有一定的規律性。xiongxiao一、稅負轉嫁概念及轉嫁方式（一）稅負轉嫁概念稅負轉嫁是指納稅人通過各種途徑將其應當繳納的稅金的全部或一部分轉嫁給他人負擔的過程。稅負轉嫁是一種經濟現象，與偷逃稅無關，但會加大納稅人偷逃稅的動機。xiongxiao（二）稅負轉嫁的基本方式稅負轉嫁一般是通過人為的價格高低來實現的，因而與商品的價格直接相聯系，稅負轉嫁的基本方式有五種xiongxiao1、前轉方式，也稱為順轉。通過提高價格的方式，將其應當負擔的稅款轉嫁給購買方負擔的方法。2、后轉方式，又稱為逆轉。通過壓低商品或勞務價格，將應當繳納的稅收轉嫁給供貨方負擔。xiongxiao3．混轉方式，也稱為散轉。納稅人將一部分稅負轉嫁給供貨方，同時又將一部分稅負轉嫁給購貨方，從而達到稅負轉嫁的目的。4、消轉，也稱稅收轉化。納稅人通過發送生產經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。xiongxiao5、稅收資本化，也稱為資本還原。納稅人將自己所應當負擔的稅收計入材料或固定資產購入成本，通過銷售產品或提取固定資產折舊等方式收回。xiongxiao（三）稅負歸縮稅負歸縮是稅收負擔的最終歸著點。納稅人可以進一步區分為交納人與負稅人，交納稅收的人不一定是最終的負稅人，而負稅人也可能不是交稅人。xiongxiao如果一種稅，其交稅人不是負稅人，那么這種稅被稱為間接稅，即間接稅是指稅負可以轉嫁給他負擔的稅。如果一種稅，其交稅人就是負稅人，那么這種稅被稱為直接稅，即直接稅一般是不能轉嫁的稅。xiongxiao二、稅負轉嫁的一般規律稅負轉嫁取決于商品的供給與需求彈性xiongxiao1、從課稅對象看，商品課稅比較容易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁。2、從供求彈性看，商品或勞務的供給彈性越大，需求彈性越小，越容易轉嫁；反之，如果商品或勞務的供給彈性越小，需求彈性越大，那么越不容易轉嫁。xiongxiao3、從課稅范圍看，課稅范圍寬廣的商品或勞務較易轉嫁，課稅范圍狹窄的商品或勞務難以轉嫁。4、從市場結構看，不完全競爭市場比較容易實現稅負的轉嫁，而完全競爭市場則不容易實現轉嫁。xiongxiao5、從計稅方式看，從價課稅，稅額隨價格的升降而變化，較易轉嫁；從量課稅，稅額不受價格變動影響稅負不容易轉嫁。xiongxiao第三節稅收職能一、稅收職能稅收職能是指稅收本身所固有的職責和功能。基本職能有三個：一是財政職能；二是經濟職能；三是監督職能。xiongxiao（一）財政職能是指國家通過掌握和運用稅收工具，參與國民收入的分配，為國家取得財政收入。稅收的財政職能是首要的和基本的職能。xiongxiao（二）經濟職能也稱稅收調控職能或稅收政策職能。國家通過改變課稅對象、納稅人、稅率等稅制要素，使稅收負擔在不同的經濟主體之間進行變化，以達到一定的政策目標。xiongxiao稅收的經濟職能是人們對稅收功能不斷認識的結果。早期，人們對稅收的認識主要局限在稅收的財政職能，稅收代表著“皇糧國稅”。隨著稅收法制的建設和對稅收功能認識的深入，人們開始運用稅收來實施各種國家政策。xiongxiao（三）監督職能通過國家稅務征收機關的征稅工作可以對國民經濟的運行情況及納稅義務人的行為進行監督、管理和控制，不僅能保證國家稅款的征收，而且可以為有關經濟情報部門提供相應的經濟信息和政策反饋。xiongxiao國家許多政策的實施依賴于對政策對象情況的了解。否則，一切公平和效率的政策都會失去其本來功能，達不到政策設計的目標。稅收被認為連接市場與政府的“橋梁”.xiongxiao第四節稅收效應稅收效應是稅收職能在一定條件下產生的效果。xiongxiao（一）超額收益、超額負擔和中性效應稅收超額收益效應是指一種稅的征收導致超出其稅收收入的收益。例如遺產稅，一般認為，遺產稅的征收可以激勵人們更加努力勞動。xiongxiao(二)收入效應與替代效應從稅收對納稅人的影響可以分為收入效應與替代效應xiongxiao1.稅收收入效應稅收將納稅人收入的一部分轉移到政府手中,使納稅人收入減少XP1+YP2=I當價格P1,P2不變,收入I變化時,納稅人的商品購買數量XY會變化xiongxiaoE1E2稅收的收入效應XAOYCDBX1X2征稅使可支配收入降低,對X商品購買減少,收入效應(X2-X1)xiongxiao2.稅收替代效應政府對不同的商品征收不同的稅,將會影響商品的相對價格,引起納稅人對商品購買選擇的變化XP1+YP2=I,I不變,P2增大,減少對Y的購買,增加對X的購買xiongxiao稅收替代效應YXABCOX1X2對Y商品征稅,P2加大,P1相對降低,使X商品購買增加,替代效應(X2-X1)xiongxiao（三）激勵效應與限制效應激勵與限制體現稅收差別對待，是稅收政策實施的基礎乃至靈魂。xiongxiao如果一種稅的征收（包括增稅與減稅），能夠使得納稅人對某項活動的增強，那么這就是稅收的激勵效應，反之，便是限制效應。例如，國家對高新技術產業采用稅收優惠與稅收減免，而對高能耗高污染產業采用提高稅率的政策。xiongxiao（四）對勞動、資本、投資的效應國家對勞動資本儲蓄及投資征稅,可能帶來收入與分配效應xiongxiao1、稅收對勞動供給的影響(1)對勞動供給的收入效應征稅減少了個人可支配收入,促進其為維持其既定的消費和閑暇而增加工作時間,這是一種積極的效應XP1+YP2=I,即I的變化xiongxiao(2)對勞動供給的替代效應由于征稅使納稅人在勞動與閑暇之間的相對價格發生變化,促使人們在勞動與閑暇之間進行重新選擇XP1+YP2=I,即P的變化xiongxiaoE2比例稅對勞動供給的影響勞動(收入)閑暇E1X2X1X3DZU1U2CE3對勞動收入征稅,使勞動者可支配收入減少,為確保其效用水平不降低,勞動者減少閑暇,替代效應X1-X2,收入效應X3-X1xiongxiao稅收對我國勞動供給的影響我國勞動力供給長期過剩,就業壓力大,因此稅收的收入效應較強,替代效應不大,但就業結構不盡不合理,因此發揮稅收的替代效應的余地很大,可以用來調整就業觀念,勞動供給結構和勞動需求結構xiongxiao2、稅收對居民儲蓄的影響收入效應:減少居民收入替代效應:轉向其它品種征收利息所得稅的目的是希望使更多的人進入股票和債券等其他投資市場xiongxiao3、稅收對投資的影響(1)稅收影響投資的原理稅收主要通過影響收益率而影響投資企業所得稅影響稅后利潤稅收優惠影響投資方向折舊抵稅xiongxiao(2)稅收對投資的替代效應0消費品投資品B

E1

I1U1

U2C1

C2I2

E2D

A對投資品征稅,使投資品需求減少,消費品增加xiongxiao(3)稅收對投資的收入效應0消費品BE

E2E1U1

U2C1C2I2I1

A投資品對投資征稅使納稅人投資品購買減少(E1),納稅人減少消費品增加投資品(E2)xiongxiao第三節稅收與經濟發展稅收與經濟發展關系的理論是增稅或減稅的理論基礎,歷史上出現過多個流派供給學派代表人物：ArthurBLafferxiongxiao一、稅收與經濟

發展關系的理論觀點1.古典經濟學亞當斯密觀點:盡可能少,稅不重征2.社會政策學派瓦格納觀點:矯正收入分配3.凱恩斯學派的觀點:調節穩定經濟xiongxiao二、供給學派的稅收觀點1.三個基本命題(1)高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性xiongxiao(2)高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量

(3)邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化xiongxiaoAOCB稅收收入稅率DE

2.拉弗曲線xiongxiao拉弗曲線的經濟含義(1)高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率(2)取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率xiongxiao(3)保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件xiongxiao三、國際稅收競爭與減