第十章財產稅和行為稅會計19七月2023第二節契稅會計第三節車船稅會計第四節城市維護建設稅和教育費附加會計第五節車輛購置稅會計目錄第一節房產稅會計第六節印花稅會計19七月2023學習目標（一）知識目標◆了解財產稅與行為稅的相關基礎知識；◆掌握財產稅與行為稅應納稅額的確定；◆掌握財產稅與行為稅的會計處理。（二）技能目標◆能夠靈活運用所學知識，對案例進行分析；◆具備運用理論知識進行財產稅和行為稅會計處理的能力。19七月2023第一節房產稅會計一、房產稅概述（一）房產稅的概念房產稅是以房產為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。（二）房產稅的特點1.房產稅屬于個別財產稅2.征稅范圍僅限于城鎮經營性房屋3.按照不同使用方式規定征稅辦法19七月2023（三）房產稅的納稅人征稅范圍內的房屋產權所有人（四）房產稅的征稅對象與征稅范圍1.房產稅的征稅對象:房產2.征稅范圍:城市、縣城、建制鎮和工礦區,不包括農村19七月2023（五）房產稅的稅率一種是按房產原值一次減除10%～30%后的余值計征，稅率為l.2%；另一種是按房產出租的租金收入計征，稅率為l2%。（六）房產稅的稅收優惠19七月2023二、房產稅應納稅額的計算（一）計稅依據房產的計稅價值或房產的租金收入。1.從價計征2.從租計征（二）應納稅額的確定1.從價計征的計算應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%2.從租計征的計算應納稅額＝租金收入×12%（或4%）19七月2023三、房產稅的會計處理1.會計科目的設置“應交稅金——應交房產稅”2.會計處理企業計算預繳的房產稅時借：管理費用其他業務成本貸：應交稅金——應交房產稅當實際繳納房產稅時，借：應交稅金——應交房產稅貸：銀行存款、庫存現金19七月2023四、房產稅的稅收管理納稅義務發生時間2.納稅期限3.納稅地點19七月2023第二節

契稅會計一、契稅概述（一）契稅的概念契稅是以在我國境內權屬發生轉移的土地和房屋為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。（二）契稅的特點1.契稅屬于財產轉移稅2.契稅由產權承受人納稅（三）契稅的納稅人在我國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。19七月2023（四）契稅的征稅對象我國境內轉移土地、房屋權屬，具體包括以下五項內容:1.國有土地使用權出讓2.土地使用權轉讓3.房屋買賣4.房屋贈與5.房屋交換（五）契稅的稅率3%～5%的幅度稅率（六）稅收優惠19七月2023二、契稅應納稅額的計算計稅依據：不動產的價格2.應納稅額的確定：應納稅額＝計稅依據×稅率19七月2023三、契稅的會計處理1.會計科目的設置“應交稅金——應交契稅”2.會計處理企業按照規定計算應繳納的契稅借：固定資產、在建工程、無形資產貸：應交稅金——應交契稅企業在上繳契稅時借：應交稅金——應交契稅貸：銀行存款19七月2023四、契稅的稅收管理1.納稅義務發生時間契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。2.納稅期限納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。3.納稅地點契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。19七月2023第三節車船稅會計一、車船稅概述（一）車船稅的概念在我國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人按照《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《車船稅暫行條例》）應繳納的一種財產稅。（二）車船稅的特點1.車船稅既是對內稅也是對外稅2.實行代扣代繳制度19七月2023（三）車船稅的納稅人及扣繳義務人車船稅的納稅人是在我國境內的車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內擁有車船的單位和個人。從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。（四）車船稅的征收范圍是指依法應當在我國車船管理部門登記的車船（除規定減免的車船外）。19七月2023（五）車船稅的稅目與稅額稅

目計稅單位每年稅額/元備

注載客汽車每輛60～660包括電車載貨汽車按自重每噸16～120包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸24～120摩托車每輛36～180船舶按凈噸位每噸3～6拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算（六）車船稅的稅收優惠19七月2023二、車船稅應納稅額的計算載客汽車和摩托車應納稅額＝車輛數×適用單位稅額載貨汽車和三輪汽車低速貨車應納稅額＝自重噸位×適用單位稅額船舶應納稅額＝凈噸位數×適用單位稅額拖船和非機動駁船應納稅額＝凈噸位數×適用單位稅額×50%客貨兩用汽車車船稅應納稅額應該分兩步計算，分別計算乘人部分和載貨部分的應納稅額。這兩部分應納稅額的計算公式如下：乘人部分應納稅額＝車輛數×（載客汽車適用稅額×50%）載貨部分應納稅額＝自重噸位×適用單位稅額19七月2023三、車船稅的會計處理企業在計提車船稅的時候，借：管理費用貸：應交稅金——應交車船稅實際繳納稅金時，借：應交稅金——應交車船稅貸：銀行存款19七月2023四、車船稅的稅收管理納稅義務發生時間2.納稅地點3.納稅申報19七月2023第四節城市維護建設稅和教育費附加會計一、城市維護建設稅（一）城市維護建設稅概述1.城市維護建設稅的概念是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。2.城市維護建設稅的特點（1）具有附加稅性質（2）具有特定目的，只能專款專用（3）根據城鎮規模設計不同的比例稅率（4）征收范圍廣19七月20233.城市維護建設稅的納稅人是指負有繳納“三稅”義務的單位和個人4.城市維護建設稅的稅率（1）納稅人所在地為市區的，稅率為7%。（2）納稅人所在地為縣城、建制鎮的，稅率為5%。（3）納稅人所在地不在市區、縣城或者建制鎮的，稅率為l%。5.城市維護建設稅的稅收優惠19七月2023（二）城市維護建設稅應納稅額的計算1.計稅依據是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額2.應納稅額的計算應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額×適用稅率（二）城市維護建設稅的會計處理企業在計算當期應繳納的城建稅時借：營業稅金及附加

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅實際繳納時借：應交稅金——應交城市維護建設稅貸：銀行存款19七月2023（四）城市維護建設稅的稅收管理1.納稅環節2.納稅地點3.納稅期限19七月2023二、教育費附加（一）教育費附加的概念教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加稅。（二）教育費附加的納稅人繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人19七月2023（三）教育費附加的確定1.計稅依據與稅率納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，計征比率為3%。2.教育費附加的計算應納教育費附加＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額×計征比率（四）教育費附加的會計處理企業按規定計算出的教育費附加，借：營業稅金及附加、其他業務成本貸：應交稅金——應交教育費附加實際上繳教育費附加時，借：應交稅金——教育費附加貸：銀行存款19七月2023第五節車輛購置稅會計一、車輛購置稅概述（一）車輛購置稅的概念是以在我國境內購置應稅車輛為征稅對象，在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅，屬于直接稅。（二）車輛購置稅的特點1.征收范圍單一2.征收環節單一3.稅率單一4.征收方法單一5.征稅具有特定目的6.價外收取，屬于直接稅19七月2023（三）車輛購置稅的納稅人及征稅對象1.車輛購置稅的納稅人在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。2.車輛購置稅的征稅對象汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車（四）車輛購置稅的稅率單一比例稅率，稅率為10%。（五）車輛購置稅的稅收優惠19七月2023二、車輛購置稅應納稅額的計算1.計稅依據應稅車輛的價格2.應納稅額的計算應納稅額＝計稅價格×稅率三、車輛購置稅的會計處理企業取得并自用應稅車輛時，借：固定資產貸：應交稅金——應交車輛購置稅實際上繳稅金時，借：應交稅金——應交車輛購置稅貸：銀行存款19七月2023四、車輛購置稅的稅收管理納稅地點2.納稅期限3.納稅申報19七月2023第六節印花稅會計一、印花稅概述（一）印花稅的概念印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。（二）印花稅的特點1.覆蓋面廣2.稅率低，稅負輕3.自行貼花納稅4.多繳不退不抵19七月2023（三）印花稅的納稅人在我國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。（四）印花稅的稅目與稅率1.稅目（共有l3個）：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照19七月20232.稅率：比例稅率和定額稅率（1）比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、l‰。（2）定額稅率：按件貼花，每件5元（五）印花稅的稅收優惠19七月2023二、印花稅應納稅額的計算1.計稅依據實行從價計征的憑證，以憑證所記載的金額為依據。實行從量計征的其他賬簿和權利、許可證照，以憑證件數為計稅依據。2.應納稅額的計算應納稅額＝應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）×適用稅率19七月2023三、印花稅的會計處理企業購買印花稅票時，按照實際支付的稅票的款項，借：管理費用——印花稅貸：銀行存款如果企業一次性購買印花稅所需要支付的金額過大，可先計入“其他應收款”科目，然后按期平均攤銷計入“管理費用”科目。19七月2023四、印花稅的稅收管理（一）納稅方法：