2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第1頁。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第1頁。2022中級會計職稱考試真題精選及答案5節第1節股票分割會使股票的每股市價下降，可以提高股票的流動性。()答案：對解析：股票分割會使每股市價降低，買賣該股票所需資金減少，從而可以促進股票的流通和交易。因此此題的表述正確。甲公司和乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×16年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠對乙公司實施控制。2×16年乙公司從甲公司購進A商品400件，購置價格為每件4萬元(不含增值稅，下同)。甲公司A商品每件本錢為3萬元。2×16年乙公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為4.4萬元；2×16年年末結存A商品100件。2×16年12月31日，A商品每件可變現凈值為3.6萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。2×17年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為3.6萬元。2×17年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現凈值為2.8萬元。乙公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為96萬元。不考慮其他因素，要求：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第2頁。編制2×16年和2×17年與存貨有關的抵銷分錄(編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響)。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第2頁。答案：解析：(1)2×16年抵銷分錄①抵銷內部存貨交易中未實現的收入、本錢和利潤借：營業收入1600(400×4)貸：營業本錢1600借：營業本錢100貸：存貨100［100×(4-3)］②個別報表中存貨每件減值了0.4萬元，而合并報表層面減值前每件本錢為3萬元，每件可變現凈值為3.6萬元，合并報表層面沒有發生減值，合并報表中需要抵銷甲公司個別財務報表中計提的存貨跌價準備40萬元(100×0.4)借：存貨——存貨跌價準備40貸：資產減值損失402022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第3頁。③調整合并財務報表中遞延所得稅資產2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第3頁。2×16年12月31日合并財務報表中結存存貨的賬面價值=100×3=300(萬元)，計稅根底=100×4=400(萬元)，合并財務報表中應確認遞延所得稅資產=(400-300)×25%=25(萬元)，乙公司個別財務報表中因計提存貨跌價準備已確認遞延所得稅資產=40×25%=10(萬元)，所以合并財務報表中遞延所得稅資產調整金額=25-10=15(萬元)。2×16年合并財務報表中分錄如下：借：遞延所得稅資產15貸：所得稅費用15(2)2×17年抵銷分錄①抵銷期初存貨中未實現內部銷售利潤借：未分配利潤——年初100貸：營業本錢100②抵銷期末存貨中未實現內部銷售利潤借：營業本錢80貸：存貨80［80×(4-3)］2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第4頁。③抵銷期初存貨跌價準備2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第4頁。借：存貨——存貨跌價準備40貸：未分配利潤——年初40④抵銷本期銷售商品結轉的存貨跌價準備借：營業本錢8(20÷100×40)貸：存貨——存貨跌價準備8⑤調整本期存貨跌價準備2×17年12月31日結存的存貨中未實現內部銷售利潤為80萬元，存貨跌價準備的期末余額為96萬元，期末存貨跌價準備可抵銷的余額為80萬元，根據前面的分析，對應已經調減了存貨跌價準備40-8=32萬元，所以本期需要進一步抵銷的存貨跌價準備=80-32=48(萬元)。借：存貨——存貨跌價準備48貸：資產減值損失48⑥調整合并財務報表中遞延所得稅資產2×17年12月31日合并報表中結存存貨賬面價值2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第5頁。=80×2.8=224(萬元)，計稅根底=80×4=320(萬元)，合并報表中應確認遞延所得稅資產余額=(320-224)×25%=24(萬元)，因乙公司個別財務報表中已確認遞延所得稅資產=96×25%=24(萬元)，所以本期合并報表中遞延所得稅資產調整金額=24-24-15(期初)=-15(萬元)。2×17年合并報表中調整分錄如下：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第5頁。借：遞延所得稅資產15貸：未分配利潤——年初15借：所得稅費用15貸：遞延所得稅資產15到期分批歸還的債券便于發行，發行費也較低。()答案：錯解析：到期分批歸還的債券由于各批債券的到期日不同，各自的發行價格和票面利率也可能不相同，從而導致發行費較高。以下各項中，屬于計劃與預算環節的有()。A.財務預測B.財務分析C.財務控制2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第6頁。D.財務預算2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第6頁。答案：A,D解析：計劃與預算環節包括三個方面：財務預測、財務計劃、財務預算，應選項A、D是答案；財務控制屬于決策與控制環節；財務分析屬于分析與考核環節。對于在某一時點履行的履約義務，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權時，企業應當考慮的跡象有()。A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權C.客戶就該商品負有現時付款義務D.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬答案：A,B,C,D解析：對于在某一時點履行的履約義務，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權時，企業應當考慮的跡象包括：(1)企業就該商品享有現時收款權利，即客戶就該商品負有現時付款義務；(2)企業已將該商品的法定所有權轉移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權；(3)企業已將該商品實物轉移給客戶，即客戶已實物占有該商品；(4)企業已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉移給客戶，即客戶已取得該商品所有權上2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第7頁。的主要風險和報酬；(5)客戶已接受該商品。因此選項ABCD均符合題意。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第7頁。以下各項中，不屬于會計政策變更的情形有()。A.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差異而采用新的會計政策B.第一次簽訂建造合同，采用履約進度確認收入C.存貨發出的核算由先進先出法變更為移動加權平均法D.投資性房地產的后續計量由本錢模式變更為公允價值模式答案：A,B解析：以下兩種情形不屬于《企業會計準則》所定義的會計政策變更：(1)本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差異，而采用新的會計政策；(2)對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，因此，選項A和B不屬于會計政策變更。根據代理法律制度的規定，在當事人沒有約定的情況下，以下行為中，可以由他人代理完成的是()。A.訂立遺囑B.登記結婚C.租賃房屋D.收養子女答案：C解析：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第8頁。某些具有人身性質的民事法律行為(例如立遺囑、婚姻登記、收養子女)或者雙方當事人約定必須由本人親自實施的民事法律行為，不得代理。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第8頁。以下關于增值稅期末留抵退稅的表述錯誤的選項是()。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于100萬元是申報期末留抵退稅的條件之一B.允許退還的增量留抵稅額等于增量留抵稅額乘以進項構成比例再乘以60%C.納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額D.通信設備制造企業允許退還的增量留抵稅額等于增量留抵稅額乘以進項構成比例答案：A解析：自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元是申報期末留抵退稅的條件之一。2022中級會計職稱考試真題精選及答案5節第2節以下關于借款費用資本化的表述中，正確的有()。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的局2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第9頁。部可以資本化2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第9頁。C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發本錢D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款局部的資產支出加權平均數乘以所占用的一般借款的資本化率答案：A,B,D解析：房地產開發企業用于項目開發的借款費用符合資本化條件的應計入開發本錢，選項C錯誤。某國有資本參股公司召開董事會，對公司與董事甲的近親屬所擁有的公司進行交易作出決議時，以下表述正確的選項是()。A.董事甲是否可以出席董事會，應由董事長決定B.董事甲不得對該事項行使表決權C.董事甲可以代理其他董事對該事項行使表決權D.其他董事可代理董事甲對該事項行使表決權答案：B解析：此題考核關聯方交易。國有資本控股公司、國有資本參股公司董事會對公司與關聯方的交易作出決議時，該交易涉及的董事不得行使表決權，也不得代理其他董事行使表決權。以下各項，講明所購建固定資產到達預定可使用狀態的有2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第10頁。()。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第10頁。A.與固定資產購建有關的支出不再發生B.固定資產的實體建造工作已經全部完成C.固定資產與設計要求或者合同要求相符D.試生產結果講明固定資產能夠正常生產出合格產品答案：A,B,C,D解析：A選項符合上述資產到達預定可使用或者可銷售狀態的第3個條件；B選項符合第1個條件；C選項符合第2個條件；D選項符合第4個條件，所以全部是正確答案。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司發生的與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產相關的交易或事項如下：資料一：2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入乙公司股票200萬股，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該金融資產的計稅根底與初始入賬金額一致。資料二：2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第11頁。資料三：甲公司2×18年度的利潤總額為1500萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。除該事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第11頁。資料四：2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現金股利0.30元；2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價值為660萬元。資料五：2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉讓，轉讓所得648萬元存入銀行。此題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求(“交易性金融資產”科目應寫出必要的明細科目)：(1)編制甲公司2×18年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。(2)編制甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資期末計量的會計分錄。(3)分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額、當期應交所得稅、遞延所得稅負債和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。(4)編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄。(5)編制甲公司2×19年3月27日收到現金股利的會計分錄。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第12頁。(6)編制甲公司2×19年4月25日轉讓乙公司股票的相關會計分錄。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第12頁。答案：解析：(1)2×18年10月10日借：交易性金融資產——本錢600貸：銀行存款600(2)2×18年12月31日借：交易性金融資產——公允價值變動60(660-600)貸：公允價值變動損益60(3)甲公司2×18年度的應納稅所得額=1500-(660-600)=1440(萬元)；當期應交所得稅=1440×25%=360(萬元)；遞延所得稅負債=(660-600)×25%=15(萬元)；所得稅費用=360+15=375(萬元)。借：所得稅費用375貸：應交稅費——應交所得稅360遞延所得稅負債15甲公司會計核算制度比較健全，符合作為一般納稅人的條件，適用16%的增值稅率。該公司下設了三個非獨立核算的業務經營部門：零售商場、供電器材加工廠、工程安裝施工隊。前兩個部門主2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第13頁。要是生產和銷售貨物，工程安裝施工隊主要是對外承接供電線路的架設、改造和輸電設備的安裝、維修等工程作業。并且，此安裝工程是包工包料式的安裝。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第13頁。假定該公司2018年應納增值稅銷售額為1300萬，其中，零售商場為450萬元，供電器材加工廠為450萬元，工程安裝施工隊為400萬元，包括250萬的設備及材料價款和150萬的安裝工時費。假定該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為100萬元。收入均按照16%的稅率繳納增值稅。要求：(1)上述三個業務經營部門未進行獨立核算；計算企業應當繳納的增值稅；(2)如果三個業務部門獨立組成法人實體，獨立核算，在小規模納稅人征稅率為3%的情況下，計算企業應當繳納的增值稅；(3)如果該企業認定為一般納稅人，三個業務獨立核算，計算應納增值稅，并計算之前之后的整體稅負率(安裝業務稅率為10%)；(4)在工程安裝施工隊的增值稅銷售額(400萬元)不變的情況下，分別計算按照銷售為主和安裝為主兩種情況下的銷項稅稅額。答案：解析：(1)由于這三個業務未進行獨立核算，收入均按照16%繳納2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第14頁。增值稅，企業應繳納的增值稅為(1300×16%-100=108萬元)2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第14頁。(2)如果公司將這三個業務經營部門進行獨立核算，使每一個部門成為公司所屬的二級法人，此時，三個業務經營部門都符合小規模納稅人的條件，可適用3%的征收率。在這種情況下，只要分別繳納增值稅13.5萬元(450×3%)、13.5萬元(450×3%)和12萬元(400×3%)，合計39萬元。與單獨核算前108相比，作為小規模納稅人，可節省稅款69萬元(108-39)。(3)獨立核算后應繳納的增值稅=1150×16%+150×10%-100=99(萬元)獨立核算前該公司稅負率=108÷1300×100%=8.31%；獨立核算后該公司稅負率=99÷1300×100%=7.62%。(4)以銷售收入為主增值稅的銷項稅額=400×16%=64(萬元)以安裝工時收入為主增值稅的銷項稅額=400×10%=40(萬元)以銷售收入為主的增值稅銷項稅額比以安裝工時收入為主的增值稅的銷項稅額多24萬元。以下有關各種股權籌資形式的優缺點的表述中，正確的選項是()。A.吸收直接投資的籌資費用較高B.吸收直接投資不易進行產權交易C.發行普通股股票能夠盡快形成生產能力D.利用留存收益籌資。可能會稀釋原有股東的控制權2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第15頁。答案：B2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第15頁。解析：吸收直接投資的手續相比照較簡便，籌資費用較低，選項A的表述不正確。普通股籌資吸收的一般都是貨幣資金，還需要通過購置和建造形成生產經營能力，相對于吸收直接投資方式來說，不易及時形成生產能力，選項C的表述不正確。利用留存收益籌資，不用對外發行新股吸收新投資者，由此增加的權益資本不會改變公司的股權結構，不會稀釋原有股東的控制權，選項D的表述不正確。關于民事訴訟的執行程序，以下表述不正確的選項是()。A.發生法律效力的民事判決.裁定.調解書以及其他應由法院執行的法律文書，當事人必須履行B.一方拒絕履行生效判決的，對方當事人可以向人民法院申請執行C.申請執行的期限為2年D.申請執行時效不能中止.中斷答案：D解析：申請執行時效的中止、中斷，適用法律有關訴訟時效中止、中斷的規定。根據《公司法》的規定，股份有限公司監事執行公司職務時因2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第16頁。違法給公司造成損失的，在一定情形下，連續180日以上單獨或合計持有公司1%以上股份的股東可以為了公司利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。以下屬于該情形的有()。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第16頁。A.股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟被拒絕B.股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟，董事會自收到請求之日起30日內未提起訴訟C.股東書面請求公司監事會向人民法院提起訴訟，監事會自收到請求之日起30日內未提起訴訟D.情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害答案：A,B,D解析：此題考核股東訴訟。根據規定，監事執行公司職務時違反法律、行政法規或者公司章程的規定，給公司造成損失的，股份有限公司連續180日以上單獨或者合計持有公司1%以上股份的股東，可以書面請求董事會向人民法院提起訴訟；董事會收到書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害的，前面所述的股東有權為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。2022中級會計職稱考試真題精選及答案5節第3節張某與楊某簽訂了一份合同，約定由李某向張某履行債務，現2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第17頁。李某履行債務的行為不符合合同的約定，則張某的以下做法正確的選項是()。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第17頁。A.請求李某承當違約責任B.請求楊某承當違約責任C.請求楊某和李某共同承當違約責任D.請求楊某或李某承當違約責任答案：B解析：此題考核涉及第三人的履行。當事人約定由第三人向債權人履行債務的，第三人不履行債務或者履行債務不符合約定。債務人應當向債權人承當違約責任。(2013年)以下各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是()。A.商譽B.固定資產C.長期股權投資D.投資性房地產答案：A解析：商譽無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進行減值測試。某餐飲服務企業(增值稅一般納稅人)符合加計抵減應納稅額的2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第18頁。銷售額比例條件。2020年4月該企業取得不含增值稅銷售額300萬元，購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額10萬元(在當月申報抵扣)。該企業3月末加計抵減額余額為1萬元。根據增值稅法律制度的規定，該企業當月應納增值稅()萬元。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第18頁。A.8B.6.5C.6D.5.5答案：D解析：(1)該企業當期抵減前的應納稅額＝300×6％－10＝8(萬元)；(2)生活性服務業納稅人自2019年10月1日起適用加計抵減15％的政策，當期可抵減加計抵減額＝10×15％＋1＝2.5(萬元)；(3)當期應納增值稅＝8－2.5＝5.5(萬元)。以下關于企業組織形式的表述中，正確的有()。A.公司是由股東出資成立的，因此，公司的債務實際上就是股東的債務B.在企業典型的三種組織形式中，個人獨資企業占企業總數的比重較小C.大局部的商業資金是由公司制企業控制的D.企業在開展到一定階段后，都將轉換成公司的形式答案：C,D2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第19頁。解析：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第19頁。股東主要是以出資額為限，承當的是有限的責任，選項A錯誤；個人獨資企業成立比較容易，占企業總數的比重較大，選項B錯誤。以下各種籌資方式中，籌資限制條件相對最少的是()。A.融資租賃B.發行股票C.發行債券D.發行短期融資券答案：A解析：企業運用股票、債券、長期借款等籌資方式，都受到相當多的資格條件的限制，如足夠的抵押品、銀行貸款的信用標準、發行債券的政府管制等。相比之下，融資租賃籌資的限制條件很少。選項A正確。股份有限公司發行股票時，對于同一種類的股票可以針對不同投資主體規定不同的發行條件和發行價格。（）答案：錯解析：根據規定，股份發行應當“同股同價”,對于同次發行的同種類股票不允許針對不同的投資主體規定不同的發行價格。企業應當在資產負債日對預計負債的賬面價值進行復核，有確2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第20頁。鑿證據講明該賬面價值不能真實反映當前最正確估計數的，應當按照當前最正確估計數對該賬面價值進行調整。()2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第20頁。答案：對解析：甲上市公司擬聘請獨立董事。根據公司法律制度的規定，以下候選人中，沒有資格擔任該公司獨立董事的有()。A.王某，因侵占財產被判刑，3年有期徒刑刑滿釋放B.張某，甲上市公司投資的某全資子公司的法律顧問C.趙某，個人負債100萬元到期未清償D.李某，甲上市公司某監事的弟弟答案：A,B,C,D解析：選項A、C，不具備擔任董事的資格。選項B、D屬于不得擔任獨立董事的情況。2022中級會計職稱考試真題精選及答案5節第4節張某擬與王某、趙某共同投資設立甲有限責任公司，因張某不愿以自己名義投資，遂與李某約定，李某為名義股東，張某實際出資并享有投資收益。后李某按照約定，認繳出資100萬元，設立了甲公司。李某被記載于甲公司股東名冊，并在公司登記機關登記。王某、趙某認繳的出資全部繳足，李某認繳的出資張某僅實際繳納60萬元。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第21頁。甲公司經營期間，李某未經張某同意將其在甲公司的股權進行質押，并造成了損失。張某得知后，要求李某賠償損失，遭到拒絕。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第21頁。為防止李某繼續損害自己的利益，張某要求甲公司將其變更為股東并記載于股東名冊，遭到王某、趙某反對，雙方發生爭議。在變更股東的爭議未解決前，甲公司因資不抵債，破產清算。債權人鄭某以李某未完全履行出資義務為由，要求李某承當補充賠償責任，李某以其為名義股東為由抗辯。要求：根據上述內容，不考慮其他因素，分別答復以下問題：(1)李某是否有權拒絕張某的賠償請求？簡要說明理由。(2)張某未經王某、趙某同意能否變更為甲公司股東？簡要說明理由。(3)李某是否有權拒絕承當補充賠償責任？簡要說明理由。答案：解析：(1)李某無權拒絕張某的賠償請求。根據規定，名義股東將登記于其名下的股權轉讓、質押或者以其他方式處分，造成實際出資人損失，實際出資人請求名義股東承當賠償責任的，人民法院應予支持。(2)張某不能變更為甲公司股東。根據規定，實際出資人未經公司其他股東半數以上同意，請求公司變更股資東、簽發出證明書、2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第22頁。記載于股東名冊、記載于公司章程并辦理公司登記機關登記的，人民法院不予支持。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第22頁。(3)李某無權拒絕承當補充賠償責任。根據規定，公司債權人以登記于公司登記機關的股東未履行出資義務為由，請求其對公司債務不能清償的局部在未出資本息范圍內承當補充賠償責任，股東不得以其僅為名義股東為由進行抗辯。甲公司于2×18年2月10日購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.5元)，甲公司購入的股票暫不準備隨時變現，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，甲公司購置該股票另支付手續費等10萬元，則甲公司該項投資的入賬價值為()萬元。A.145B.150C.155D.160答案：C解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應按公允價值進行初始計量，交易費用應計入初始確認金額；但價款中包含的已宣告尚未發放的現金股利或已到期尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收股利或應收利息)。因此，甲公司購入該股票投資的初始入賬金額＝10×(15－0.5)＋10＝155(萬元)。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第23頁。在重大問題上采取集權方式統一處理，各所屬單位執行各項指令，他們只對日常生產經營活動具有較大的自主權，該種財務管理體制屬于()。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第23頁。A.集權型B.分權型C.集權和分權相結合型D.以上都不是答案：C解析：在集權與分權結合型財務管理體制下，企業對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上高度集權，各所屬單位則對日常經營活動具有較大的自主權。甲公司、乙公司、王某、張某共同出資設立A有限合伙企業，甲公司、王某為有限合伙人，乙公司、張某為普通合伙人。2016年王某發生車禍身亡，小王是其唯一繼承人。以下各項中，正確的有()。A.王某當然退伙B.A企業應將王某除名C.小王可以依法取得王某在A企業中的資格D.小王經甲公司、乙公司、張某的一致同意，方可取得王某在A企業中的資格答案：A,C2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第24頁。解析：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第24頁。(1)選項AB：作為有限合伙人的自然人死亡，當然退伙；(2)選項CD：作為有限合伙人的自然人死亡，其繼承人可以依法取得該有限合伙人在有限合伙企業中的資格，不需經其他合伙人的一致同意。企業應當按照與重組有關的支出確定預計負債金額，包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。()答案：錯解析：企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。甲、乙、丙三人共同出資80萬元設立了一個有限責任公司，其中甲出資40萬元，乙出資25萬元，丙出資15萬元。2015年4月公司成立后，召開了第一次股東會會議。有關這次會議的以下情況中，符合公司法律制度規定的有()。A.會議由甲召集和主持B.會議決定不設董事會，由甲擔任執行董事，甲為公司的法定代表人C.會議決定設1名監事，由乙擔任，任期2年D.會議決定了公司的經營方針和投資計劃答案：A,B,D2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第25頁。解析：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第25頁。(1)選項A：有限責任公司首次股東會由出資最多的股東召集和主持；(2)選項B：股東人數較少或者規模較小的有限責任公司，可以不設董事會，只設1名執行董事，公司法定代表人依照公司章程的規定，由董事長、執行董事或者經理擔任；(3)選項C：股東人數較少或者規模較小的有限責任公司，可以不設監事會，只設1～2名監事，監事的任期為法定制3年；(4)選項D：決定公司的經營方針和投資計劃屬于股東會的職權。2×15年1月1日至2×19年12月31日，與甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：此題不考慮增值稅等相關費用及其他因素。(“研發支出”科目應寫出必要的明細科目，答案中的金額單位以萬元表示)資料一：2×15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發A專利技術以生產新產品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發生材料費500萬元，研發人員薪酬300萬元，研發用設備的折舊費200萬元。要求：(1)編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發A專利技術時發生相關支出的會計分錄。資料二：2×15年7月1日，A專利技術的研發活動進入開發階段。2×16年1月1日，該專利技術研發成功并到達預定用途。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第26頁。在開發階段，發生材料費800萬元，研發人員薪酬400萬元，研發用設備的折舊費300萬元，上述研發支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第26頁。要求：(2)編制甲公司2×16年1月1日A專利技術到達預定用途時的會計分錄。(3)計算甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。資料三：2×17年12月31日，A專利技術出現減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1000萬元，預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。要求：(4)計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。要求：(5)計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄。答案：解析：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第27頁。(1)2×15年1月1日至6月30日：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第27頁。借：研發支出——費用化支出1000貸：原材料500應付職工薪酬300累計折舊200(2)2×16年1月1日：借：無形資產1500貸：研發支出——資本化支出1500(3)2×16年度A專利技術應攤銷的金額＝1500/10＝150(萬元)。借：制造費用/生產本錢等150貸：累計攤銷150(4)2×17年12月31日減值測試前A專利技術的賬面價值＝1500－1500/10×2＝1200(萬元)；年末，該專利技術的可收回金額為1000萬元，小于1200萬元，因此發生減值，需要計提減值準備的金額＝1200－1000＝200(萬元)。借：資產減值損失200貸：無形資產減值準備2002020新版教材習題陸續更新，瑞牛題庫考試軟件，(5)2×19年12月31日該專利技術的賬面價值＝1000－1000/5×2＝600(萬元)，對外出售該專利技術應確認的損益金額＝450－600＝－150(萬元)。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第28頁。借：銀行存款4502022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第28頁。累計攤銷700無形資產減值準備200資產處置損益150貸：無形資產1500(2019年)根據增值稅法律制度的規定，甲企業的以下行為中，屬于視同銷售貨物的有()。A.將委托加工的X型高檔化裝品用于職工福利B.將外購的Z產品用于公司管理人員消費C.將新研制的W產品交付張某代銷D.將自產的Y產品投資于乙企業答案：A,C,D解析：此題考核增值稅征稅范圍。單位或者個體工商戶的以下行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應當繳納增值稅：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。(4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。(5)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供應其他單位或者個體工商戶。(6)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。(7)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第29頁。2022中級會計職稱考試真題精選及答案5節第5節2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第29頁。資本本錢是衡量資本結構優化程度的標準，以下關于資本本錢的表述中，不正確的選項是()。A.包括籌資費用和占用費B.是比較籌資方式、選擇籌資方案的依據C.是評價投資項目可行性的唯一標準D.是評價企業整體業績的重要依據答案：C解析：資本本錢是評價投資項目可行性的主要標準，不是唯一標準，選項C的說法錯誤甲公司和乙公司同為A公司的子公司，且為A公司直接投資形成的子公司。資料一：2020年3月6日甲公司與A公司簽訂合同，甲公司以銀行存款2000萬元和一棟作為固定資產的辦公樓作為對價購置A公2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第30頁。司持有乙公司80%的表決權資本。2020年4月6日甲公司與A公司股東大會批準該協議。2020年6月30日，甲公司以銀行存款2000萬元支付給A公司，當日固定資產的賬面價值為14000萬元(原值為18000萬元，累計折舊為4000萬元)，公允價值為20000萬元(不考慮增值稅)。同日辦理了必要的財產權交接手續并取得控制權。當日乙公司所有者權益的賬面價值為18000萬元，乙公司所有者權益的公允價值為30000萬元；A公司(原母公司)合并財務報表中的乙公司凈資產賬面價值為22000萬元。2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第30頁。資料二：甲公司另發生審計、法律服務、評估咨詢等中介費用160萬元(不考慮增值稅因素)。甲公司會計處理?答案：解析：①該交易為同一控制下企業合并。理由：甲、乙公司在合并前后均受A公司最終控制。②合并方為甲公司，合并日為2020年6月30日。③同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方在最終控制方(原母公司A公司)合并財務報表中的凈資產賬面價值的份額，作為長期股權投資初始本錢17600(22000×80%)萬元。借：固定資產清理14000累計折舊4000貸：固定資產180002022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第31頁。借：長期股權投資176002022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第31頁。貸：銀行存款2000固定資產清理14000資本公積——股本溢價1600借：管理費用160貸：銀行存款160以下業務中，能夠降低企業償債能力的是()。A.企業采用經營租賃方式租入一臺大型機械設備B.企業存在自某國有銀行取得隨時貸款的指標C.企業向戰略投資者進行定向增發D.企業向股東發放股票股利答案：A解析：企業存在經營租賃是降低償債能力的表外因素，所以選項A是正確答案。根據票據法律制度的規定，以下選項中，屬于禁止背書轉讓的匯票的有()。A.被拒絕承兌的匯票B.被拒絕付款的匯票C.未記載付款日期的匯票D.超過付款提示期限的匯票答案：A,B,D2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第32頁。解析：2022中級會計職稱模擬試題精選及答案5節全文共35頁，當前為第32頁。根據我國《票據法》的規定，匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓。如果匯票未記載付款日期，并不必然導致票據的無效，根據法律規定，此為見票即付。采用銷售百分比法預測資金需要量時，以下各項中，屬于非敏感性項目的是()