長風破浪會有時，直掛云帆濟滄海。2023年稅務師-稅法Ⅱ考試高頻考點參考題庫帶答案（圖片大小可自由調整）答案解析附后第1卷一.單項選擇題(共15題)1.2019年4月小張將自己名下的一處商鋪對外出租，租期一年，每月取得租金收入6000元，5月份發生修繕費用600元，假設不考慮相關稅費，小張5月份取得的租賃所得應預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.864B.568C.400D.3202.某企業2014年資金賬簿記載實收資本600萬元，2015年資金賬簿記載實收資本為700萬元、資本公積30萬元，2015年新啟用其他賬簿10本。該企業2015年應繳納印花稅（）元。A.755B.700C.3100D.12253.某房地產開發企業2015年開發三期普通住宅，從當地農業銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金共計2300萬元購買土地使用權，合同注明土地使用權70年，已取得有關證件；至2015年底對外銷售60000平方米，收入19200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產開發企業就上述業務應繳納印花稅（）元。A.108500B.108405C.108505D.1084004.下列關于稅前扣除的政策表述正確的是（）。A.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費，不作為籌建期間的虧損B.運輸工具計提折舊的最低年限為4年C.企業應當自生產性生物資產投入使用月份的當月起計算折舊D.大修理支出，應分期攤銷，且攤銷年限不得低于3年5.某企業2018年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同注明2018年流動資金最高限額為400萬元。當年發生借款6筆，其中借款金額為50萬元的有2筆，借款金額為100萬元的有3筆，借款金額為300萬元的1筆。上述借款在2018年內均在規定的期限和最高限額內隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業上述業務應繳納印花稅（）元。A.50B.150C.200D.3506.（2019年）2019年10月甲企業吸收合并乙企業，該業務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日乙企業凈資產賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業可彌補的乙企業虧損限額是（）萬元。A.0B.45C.54D.607.根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的是（）。A.被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收人，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎B.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除C.企業特別納稅調整管理中，企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后30日內提供同期資料D.國家需要重點扶持的高新技術企業減按20%的稅率征收企業所得稅8.中國居民陳某是某高校的一名教授，同時擔任一股份有限公司的獨立董事，2019年2月取得董事費收入100000元。根據個人所得稅的相關規定，陳某2月份取得董事費收入被預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.16000B.20000C.22000D.250009.2019年度某公司利潤總額1000萬元。當年發生公益性捐贈支出200萬元，2018年結轉到2019年未抵扣完的公益性捐贈30萬元，該公司2019年計算應納稅所得額時可扣除本年發生的公益性捐贈金額（）萬元。A.90B.11C.80D.12010.按我國國內法對居民的判定標準，下列不屬于我國個人居民的是（）。A.在中國境內有住所的中國公民B.在中國境內有住所的外國僑民C.在中國境內居住，且一個納稅年度內，一次離境不超過30日的外國人D.具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑11.根據企業所得稅法的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（）。A.行政罰款B.各項稅收滯納金、罰款支出C.贊助支出D.銀行按規定加收的罰息12.個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。A.用于家庭的支出B.非廣告性質贊助支出C.已繳納的增值稅稅款D.生產經營過程中發生的財產轉讓損失13.2019年張某將其一項專利權授予A國一家企業使用，取得收入120000元，按A國稅法繳納了個人所得稅15000元；同年在A國提供勞務，取得勞務報酬200000元，按A國稅法繳納了個人所得稅55000元。2019年張某未取得其他綜合所得項目，2019年張某應就來源于A國所得在國內繳納個人所得稅（）元。A.0B.4200C.6200D.700014.下列關于企業重組特殊性稅務處理的規定，表述錯誤的是（）。A.企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50％以上，可以在3個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額B.企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失C.企業發生債權轉股權業務，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定D.股權收購，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定15.下列各項支出中，不計入企業政策性搬遷支出的是（）。A.搬遷期間安置職工實際發生的費用B.由于搬遷所發生的企業資產處置支出C.各類資產的搬遷安裝費用D.由于搬遷購入新資產的支出二.多項選擇題(共15題)1.下列關于城鎮土地使用稅征收管理的說法，正確的有（）。A.城鎮土地使用稅按年計算、年終繳納B.納稅人新征的土地，自批準征用之日起60日內申報登記C.納稅人新征別的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用的次月起繳納城鎮土地使用稅E.納稅人購置存量房，自房地產權屬機關登記簽發房屋權屬證書的次月起繳納城鎮土地使用稅2.對在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失申報扣除政策理解正確的有（）。A.總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構B.總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報C.總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報D.總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向當地主管稅務機關申報，各分支機構不用再上報總機構E.總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行清單申報3.下列關于企業籌建期間相關業務的稅務處理，正確的有（）。A.籌建期應確認為企業的虧損年度B.籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內進行攤銷C.籌建期發生的廣告費和業務宣傳費可按實際發生額計入籌辦費D.籌建期發生的業務招待費可按實際發生額計入籌辦費E.籌建期的費用支出扣除方式，一經選定，不得改變4.在判斷所得是來源于中國境內、境外時，下列說法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定B.不動產轉讓所得按照不動產交易活動發生地確定C.動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構.場所所在地確定D.股息.紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定E.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資方企業所在地確認5.下列有關房產稅稅收優惠表述中正確的有（）。A.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅B.實行差額預算管理的事業單位，對其本身自用的房產免征房產稅C.宗教人員使用的生活用房屋免征房產稅D.個人所有的非營業用房免征房產稅E.個人的出租住房免征房產稅6.關于融資租賃房產的房產稅處理，下列說法正確的有（）。A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產余值繳納房產稅C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當月起依照房產余值繳納房產稅7.下列房產，可以免征房產稅的有（）。A.停止使用半年以上的危險房產B.出租的名勝古跡空余房產C.企業辦的各類學校自用的房產D.中國人民保險公司自用的房產E.國有企業自辦的幼兒園自用的房產8.根據印花稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，暫不貼花B.按比例稅率計算納稅而應納稅額不足1角的，免納印花稅C.簽訂應稅憑證后，于憑證生效之日計稅貼花D.記載銀行存款的日記賬屬于記載資金的營業賬簿E.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同，免征印花稅9.下列有關房產稅的納稅義務發生時間，表述正確的有（）。A.納稅人自建房屋用于生產經營的，自房屋建成之日起繳納房產稅B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之日起繳納房產稅C.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅D.納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的當月起繳納房產稅E.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅10.下列各項中，可以免征房產稅的有（）。A.郵局坐落在工礦區內的房產B.自2016年1月1日至2018年12月31日，飲水工程運營管理單位自用的辦公用房產C.經營副食品批發的批發市場用房D.高校學生公寓E.對經營公租房所取得的租金收入11.下列各項中，不得計算折舊或攤銷在企業所得稅稅前扣除的有（）。A.自創商譽B.外購商標權C.房屋.建筑物以外的未投入使用的固定資產D.單獨估價作為固定資產入賬的土地E.以融資租賃方式租出的固定資產12.根據車船稅法規定，屬于法定免稅車船的有（）。A.半掛牽引車B.養殖漁船C.武警專用的車船D.按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶E.公共交通車船13.下列方法中，企業提供勞務完工進度的確定，可以采用的方法有（）。A.已完工作的測量B.已實現收入占總收入的比例C.已提供勞務占勞務總量的比例D.發生成本占總成本的比例E.已工作時間占總約定時間的比例14.下列說法，符合城鎮土地使用稅稅收政策的有（）。A.農副產品加工廠用地應征收城鎮土地使用稅B.公園里開辦的照相館用地應征收城鎮土地使用稅C.企業廠區以外公共綠化用地應征收城鎮土地使用稅D.自收自支、自負盈虧的事業單位用地應征收城鎮土地使用稅E.直接從事飼養的專業用地免予征收城鎮土地使用稅15.下列居民企業中，不得核定征收企業所得稅的有()A.小額貸款公司B.上市公司C.擔保公司D.進出口代理公司E.專門從事股權(股票)投資業務的企業三.不定項選擇題(共10題)1.位于某市區國家重點扶持的高新技術企業，為增值稅一般納稅人2018年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發生產品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的稅金及附加339萬元，發生的營業外支出420萬元，12月末企業自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2019年1月經聘請的稅務師事務所審核，發現以下問題：(1)8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款232萬元并收存銀行012月下旬將該批產品發出，但未將預收賬款轉作收入。(2)9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額10萬元、進項稅額1.7萬元，企業將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額18萬元、進項稅額3.06萬元，企業將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(4)成本費用中包含業務招待費62萬元、新產品研究開發費用97萬元。(5)投資收益中有12.6萬元從其他居民企業分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區捐款130萬元，直接捐贈10萬元。(6)計入成本、費用中的實發工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。職工公會經費、職工教育經費、職工福利費分別應調增應納稅所得額（）萬元A.10.16B.10.60C.2.88D.11.162.某居民企業（增值稅一般納稅人）2016年取得商品銷售收入3000萬元，轉讓固定資產的凈收益30萬元，投資收益50萬元；發生商品銷售成本1200萬元，稅金及附加120萬元，銷售費用700萬元，管理費用560萬元，財務費用120萬元，營業外支出80萬元，實現利潤總額300萬元。經稅務師審核，發現如下問題：（1）銷售費用中含廣告費400萬元（其中80萬元沒有取得合法、有效票據），業務宣傳費60萬元；12月購進一臺符合《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，當月投入使用，企業將該設備購買價款30萬元一次性在銷售費用中列支。（2）管理費用中含業務招待費180萬元，支付給其他居民企業租金30萬元。（3）財務費用中含支付給銀行的借款利息70萬元、逾期罰息10萬元。（4）營業外支出中含通過公益性社會團體向災區捐款50萬元，因違反合同約定支付給其他企業違約金25萬元，因違反工商管理規定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回投資收益25萬元，A國政府規定的所得稅稅率為30%；從境外B國子公司分回投資收益15萬元，B國政府規定的所得稅稅率為20%。（6）年初企業向全體股東分配紅利200萬元。該企業從境外取得的所得應在我國補繳企業所得稅（）萬元。A.0B.0.75C.0.94D.0.843.位于市區的甲化妝品制造企業為增值稅一般納稅人，2020年自行核算的銷售（營業）收入為9000萬元，銷售（營業）成本4000萬元，稅金及附加600萬元，期間費用4000萬元，其他支出合計400萬元，甲企業自行計算利潤總額與應納稅所得額均為0。2021年5月聘請某稅務師事務所對其納稅情況進行咨詢時發現如下情況：（1）2月18日甲企業受贈一臺新的生產設備，未取得增值稅專用發票，在當月投入使用，相關合同單據證明其市場價620萬元（含增值稅），甲企業直接計入資本公積，并將其價值在當年一次性列入成本費用扣除。（2）漏記一筆銷售高檔化妝品不含稅收入500萬元，成本已核算，但是未繳納相關稅費。（3）管理費用中包含業務招待費78萬元。（4）銷售費用中包含廣宣費1500萬元。（5）成本、費用中含實發工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經費28萬元、職工教育經費40萬元。（6）財務費用中含2020年1月1日向某工業企業（非關聯企業）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業同期同類貸款年利率為7%）。（其他相關資料：甲企業向稅務機關備案的生產設備殘值率為5%，折舊年限按照稅法規定最低折舊年限計算；存在上年超支結轉的職工教育經費2.7萬元；高檔化妝品消費稅稅率為15%；不考慮地方教育附加）要求：根據上述資料，回答下列問題。甲企業發生的下列稅費中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.增值稅B.消費稅C.城市維護建設稅D.教育費附加E.企業所得稅4.我國公民李某于2019年3月與單位解除勞動關系成為自由職業者，2019年收入情況如下：（1）3月根據合同規定，從單位取得一次性補償金120000元，當地上年職工平均工資是26000元。（2）6月30日將閑置的一處住房按市場價格對外出租，合同約定租期半年，從7月起李某每月收取不含增值稅租金5000元，每月發生準予扣除的稅費205元；此外，7月份對房屋進行簡單修繕，發生修繕費2200元。（3）10月將某項專利權許可他人使用取得收入26000元。（4）12月將收藏的文物進行拍賣，取得收入1000000元，李某不能提供準確的財產原值憑證，經查實為海外回流文物。要求：根據上述資料，回答下列問題。李某取得的一次性補償收入應繳納個人所得稅（）元。A.0B.1680C.5280D.94805.大華智造是我國居民企業，2016年在A國投資設立甲企業，控股60%；又通過A國的甲企業投資B國乙企業，占股30%。2017年部分企業經營及分配狀況如下：（1）B國企業所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，乙企業應納稅所得總額1000萬元，乙企業將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。（2）A國企業所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%。甲企業應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）2000萬元，其中來自乙企業的投資收益為100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元；甲企業在A國享受稅收抵免后實際繳納的稅額380萬元，甲企業將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。（3）大華智造適用的企業所得稅稅率25%，其中來自境內的應納稅所得額為2000萬元。根據上述資料，回答下列問題：大華智造取得來源于甲企業投資收益的抵免限額是（）萬元。A.207.8B.259.8C.239.2D.3006.中國公民李某是某公司生產經理，同時兼任其他公司的監事。2017年個人收入情況如下：（1）12月份取得當月工資7500元，取得全年一次性獎金18000元。（2）2月份參加“歡樂行”進行魔術演出，取得勞務報酬所得32000元，相關的個人所得稅由“歡樂行”組織代付。（3）5月份因自己的散文集出版，獲得稿酬10000元，6月份加印又得到稿酬4000元。（4）9月份將二環旁一套小戶型住房出售，取得轉讓收入600萬元，該房購進時原價為280萬元，轉讓時支付有關稅費20萬元。（5）去年發表的小說改編成劇本，獲得劇本使用費10000元；購買體育彩票，獲得二等獎10萬元。（6）11月份取得教育儲蓄存款利息10000元、保險賠款3000元；取得公司頒發的“生產之星獎”榮譽，獎金10000元。其他相關資料：以上金額不含增值稅。要求：根據上述資料，回答下列問題：李某12月份應繳納個人所得稅（）元。A.295B.540C.835D.34957.中國居民王小二為境內某上市公司的職員，2017年12月份取得下列收入：（1）每月工資6000元，應按照所在省規定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項社會保險費800元，12月份取得除當月工資外的全年一次性獎金30000元。（2）當月將旅游見聞向晚報和某雜志投稿，分別取得稿酬收入700元和1000元。（3）利用業余時間為其他單位進行一項工程設計，取得不含稅收入4000元，按照合同約定，相關的個人所得稅由支付單位承擔。（4）11月份購入某種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費1000元，12月份賣出該債券10000份，每份賣出價7元，支付相關稅費700元。（5）通過拍賣行將一副祖傳珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入500000元，主管稅務機關核定王小二收藏該字畫發生的費用100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。（6）當月從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納個人所得稅8000元；從B國取得股息、紅利所得折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。其他相關資料：工資、薪金所得的超額累進稅率表參考教材，本題略。要求：根據上述資料，回答下列問題。王小二取得轉讓債券所得應繳納個人所得稅（）元。A.3760B.3660C.3008D.29288.某企業為工業企業，2019年資產總額是2800萬元，在職職工人數80人，全年經營業務如下：（1）取得不含稅銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。（3）發生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業外收入70萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費和職工教育經費37萬元，經核定職工福利費和職工教育經費均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額。企業營業外支出需要調增的應納稅所得額為（）萬元。A.9.6B.13.26C.15.16D.20.469.我國某居民企業在甲國設立一家分公司，在乙國設立一家持股80％的子公司，2019年該企業申報的利潤總額4000萬元，相關涉稅資料如下。（1）甲國分公司按我國稅法確認的銷售收入300萬元，銷售成本500萬元。（2）收到乙國子公司投資收益1900萬元，子公司已在乙國繳納企業所得稅1000萬元，子公司當年稅后利潤全部分配，乙國預提所得稅率5％。（注：該居民企業適用25％的企業所得稅，無納稅調整金額，境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式）。根據上述資料，回答下列問題：2019年該居民企業子公司境外所得稅的抵免稅額是（）萬元。A.450B.425C.700D.65010.我國某上市公司為生產節能環保設備的增值稅一般納稅人。2020年3月，公司聘請會計師事務所幫其辦理2019年企業所得稅匯算清繳時，會計師事務所得到該公司2019年的業務資料如下：（1）全年取得產品銷售收入11700萬元，發生的產品銷售成本2114.25萬元，發生的稅金及附加386.14萬元，發生的銷售費用600萬元、管理費用500萬元（含業務招待費106.5萬元）、財務費用400萬元。取得營業外收入312萬元、投資收益457萬元。（2）全年成本費用中包含實際發生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。（3）全年成本費用中包含有實際發生的職工福利費450萬元、職工教育經費90萬元、撥繳的工會經費40萬元。（4）4月6日，為總經理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬元（該公司確定折舊年限4年，殘值率5%）。會計師事務所發現此項業務尚未計提折舊。（未選擇一次性扣除）（5）9月12日，轉讓其代企業前三大自然人股東持有的因股權分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準確計算該部分限售股的原值，故已全額計入投資收益。（6）公司按規定可以利用2019年所得彌補以前年度虧損。2012年以前（含2012年）每年均實現盈利，2013年至2018年彌補以前年度虧損前的應納稅所得額如下所示：（7）公司設在海外甲國的營業機構，當年取得應納稅所得額折合人民幣360萬元，該國適用的企業所得稅稅率為27.5%，按規定已在該國繳納了企業所得稅，該國稅法對應納稅所得額的確定與我國稅法規定一致。（8）公司2019年已實際預繳企業所得稅1957.25萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。資料（5）中轉讓代個人持有的限售股應調整的應納稅所得額為（）萬元。A.0B.36C.48D.60第2卷一.單項選擇題(共15題)1.下列單位或個人屬于印花稅納稅人的是（)A.商品購銷合同的擔保人B.與用戶簽訂供電合同的電網C.在國外領取專利證，在國內使用的單位D.發放土地證的土地管理局2.某公司職員2016年1月份被公司授予股票期權，施權價6元/股，股票數量1萬股。2019年1月份行權，股票當日收盤價12元/股。則王某2019年1月份股票期權應繳納個人所得稅（）元。A.3480B.8940C.5340D.36003.某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸和180噸；200千瓦的拖船1艘，船舶稅額為3元每噸；8人的商用客車2輛，省級人民政府規定貨車年稅額每輛480元；整備質量280噸的掛車2輛，省級人民政府規定貨車年稅額每噸40元。該公司2014年應繳納的車船稅為（）元。A.13280B.13501C.21600D.203504.某企業2017年年初實際占用土地面積為15000平方米，當年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經批準占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經批準占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當地城鎮土地使用稅年稅額為5元÷平方米，則該企業2017年應繳納城鎮土地使用稅（）元。A.57250B.58360C.62916.67D.69583.345.甲企業8月份共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將90%的股權出售給乙企業，成為乙企業的子公司。假定收購日甲企業每股資產的計稅基礎為10元，每股資產的公允價值12元。在收購過程中乙企業以股權形式支付105000萬元，以銀行存款支付3000萬元。甲企業當年取得非股權支付額對應的資產轉讓所得為（）萬元。A.500B.1500C.700D.8006.某企業2017年年初擁有插電式混合動力汽車2輛，非插電式混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數均為9人；機動船舶5艘，每艘凈噸位2000噸；非機動駁船4艘，每艘凈噸位1800噸；當地規定9人載客汽車車船稅年稅額為400元/輛，機動船舶凈噸位201噸至2000噸的，車船稅年稅額為每噸4元。則該企業當年應繳納車船稅（）元。A.70000B.55000C.55400D.694007.根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，說法不正確的是（）。A.企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額B.被投資企業將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，但投資方企業可以增加該項長期投資的計稅基礎C.納稅人簽訂的租賃合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入D.企業已作壞賬損失處理后又收回的應收款項要計入到企業收入總額中，計算繳納企業所得稅8.境內某居民企業2014年境內應納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業在A國設有甲分支機構（我國與A國已經締結避免雙重征稅協定），甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構所在地適用20%的企業所得稅稅率，甲分支機構按規定在A國繳納了企業所得稅，該企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.200B.252.5C.197.5D.172.59.根據船舶噸稅的規定，下列說法中，不正確的是（）。A.應稅船舶在噸稅執照期限內，因修理導致凈噸位變化的，噸稅執照無效B.應稅船舶應當自收到退稅通知之日起30日內辦理有關退還手續C.海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知應稅船舶辦理退還手續D.噸稅執照在期滿前毀損或者遺失的，應當向原發照海關書面申請核發《噸稅執照》副本，不再補稅10.某企業2016年初委托施工企業建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續，倉庫入賬原值500萬元：9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯營，不承擔投資風險，當年收取固定利潤20萬元（不含稅）。當地政府規定房產計稅余值扣除比例為30%。2016年度該企業上述房產應繳納房產稅（）萬元。A.5.97B.5.34C.2.94D.9.1211.下列各項中，不屬于國際稅收基本原則的是（）A.獨占征稅原則B.受益原則C.國際稅收中性原則D.單一課稅原則12.某居民企業2015年開始籌建，籌建期間發生了銷售費用120萬元（其中包括廣告費100萬），管理費用20萬元（其中業務招待費5萬元），其他的成本費用200萬元。該企業2015年底完成籌建，2016年開始經營，已知該企業發生的籌建費按三年攤銷扣除。該企業2016所得稅前應該扣除的籌建費為（）萬元。A.340B.113.33C.338D.112.6713.某大學教授甲某2016年11月份購買85平方米的已經裝修的家庭唯一普通住房，合同上注明價款60萬元，另外支付的裝修10萬元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2016年支付8.5萬元，甲某購房應繳納的契稅為（）萬元。（當地的契稅稅率為3%，以上價格均為不含增值稅價格）A.0.085B.0.185C.0.7D.0.614.2018年某外商投資企業委托境外公司在境外銷售其位于境內的一棟商品房，簽訂了代銷合同，后境外公司以不含稅價格5000萬元售出。該商品房成本費用3000萬元，另向境外公司支付傭金和手續費750萬元(能提供有效憑證)，銷售過程中繳納相關稅費375萬元。該外商投資企業銷售商品房應繳納的企業所得稅為()萬元。A.281.25B.218.75C.406.25D.50015.2018年，某居民企業自行核算主營業務收入2700萬元，其他業務收入200萬元，成本費用等2820萬元，實現利潤總額80萬元。經稅務機關審核，發現下列情況：（1）“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業務招待費30萬元、新產品研究開發費用40萬元、支付給母公司的管理費10萬元；（2）“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：年初向非金融企業（非關聯方）借入資金200萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年支付利息12萬元（企業全部計入財務費用），該廠房于9月底竣工結算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%；（3）“營業外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣政府向希望小學捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元）；價值40萬元的原材料被盜（該原材料為企業9月購進），獲得保險公司賠償30萬元；被環保部門處以罰款10萬元；（4）“投資收益”賬戶貸方發生額45萬元，其中：從境內A公司（小型微利企業）分回股息10萬元；從境外B公司分回股息30萬元，B公司適用企業所得稅稅率20%（不考慮預提所得稅）；國債利息收入5萬元；（5）全年實際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發生職工福利費支出45萬元，撥繳工會經費6萬元并取得相關票據，發生職工教育經費7萬元，為職工支付商業保險費20萬元；（6）2018年1月份購進生產設備，取得普通發票上注明設備投資額20萬元，2月份投入使用，該設備按照直線法計提折舊，期限為10年，殘值率10%；（7）接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元、增值稅額1.6萬元，該項業務未反映在賬務中，但增值稅專用發票已通過比對并抵扣；（8）用自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業務未反映在賬務中，但是相關的稅金均已繳納。（其他相關資料：不考慮資本化利息對固定資產折舊的影響，對于購置的生產設備企業選擇一次性在稅前扣除。）根據上述資料，回答下列問題：該企業應調減的會計利潤為（）萬元。A.76.4B.70C.6.4D.36.4二.多項選擇題(共15題)1.根據股權轉讓所得個人所得稅征管辦法，下列說法正確的有（）。A.個人轉讓股權按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅B.個人股權轉讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務人C.以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款確認股權原值D.扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關E.申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入2.甲公司于8月與乙公司簽訂了以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司另取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（）。A.甲公司針對差價計稅貼花B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元C.乙公司根據上述業務應繳納的印花稅為430元D.甲公司應向當地稅務機構申請填寫繳款書或完稅憑證E.甲和乙的應納印花稅額相等3.下列原則中，可用于確定房地產開發企業計稅成本對象的有（）。A.可否銷售原則B.分類歸集原則C.定價差異原則D.功能區分原則E.收入配比原則4.下列關于耕地占用稅的說法，正確的有（）。A.未經批準占用應稅土地的，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定其實際占地的當日B.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納耕地占用稅C.耕地占用稅由自然資源主管部門負責征收D.因挖損.采礦塌陷.壓占.污染等損毀耕地的，納稅義務發生時間為納稅人收到批準文件的當日E.耕地占用稅以納稅人實際占用耕地的面積為計稅依據5.下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A.取得銷售許可證滿33年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的E.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的6.根據契稅的有關規定，下列表述不正確的有（）。A.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按各期實際支付的價款計征契稅B.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅C.承受國有土地使用權減免土地出讓金的，可以減免契稅D.承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當地確定的適用稅率征收契稅E.承受的房屋附屬設施權屬與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率7.根據企業所得稅法的規定，下列支出可以在計算應納稅所得額時直接據實扣除的有（）。A.已計入固定資產中的手續費和傭金支出B.企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護的專項資金C.企業發生的合理的勞動保護支出D.轉讓固定資產的費用E.企業按規定繳納的財產保險費8.下列納稅人不得適用核定征收企業所得稅的有（）。A.信用社B.稅務師事務所C.上市公司D.化工制造企業E.專門從事股權轉讓的企業9.企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，需證明關聯債權投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業提供的有（）。A.企業償債能力和舉債能力分析B.企業集團舉債能力及融資結構情況分析C.企業注冊資本等權益投資的變動情況說明D.關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況E.在關聯融資期間產生的銷售收入和對應的銷售成本10.下列關于稅務機關委托海事管理機構代征車船稅的說法中，正確的有（）。A.海事管理機構在計算船舶應納稅額時，船舶的相關技術信息以船舶登記證書所載相應數據為準B.對于以前年度未依照車船稅法及其實施條例的規定繳納船舶車船稅的，海事管理機構應代征欠繳稅款，并按規定代收滯納金C.海事管理機構依法履行委托代征稅款職責時，納稅人不得拒絕D.海事管理機構應將代征的車船稅單獨核算、管理E.完稅船舶被盜、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，海事管理機構應按照有關規定辦理11.根據企業所得稅法的規定，非營利組織的下列各項收入屬于免稅收入的有()A.非營利組織從事營利活動取得的收入B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費E.財政補貼收入12.下列關于車船稅減免稅優惠政策的表述，正確的有（）。A.養殖漁船，免征車船稅B.符合規定標準的純電動商用車、燃料電池商用車和插電式混合動力汽車，免征車船稅C.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起3年內免征車船稅D.經批準臨時入境的外國車船，不征收車船稅E.對符合規定標準的節能汽車，減半征收車船稅13.下列各項應按照“偶然所得”繳納個人所得稅的有（）。A.宋某取得銀行依據國家利率支付的儲蓄存款利息B.方某獲得友人贈送的價值30萬元的房產所得C.丁某以10萬元的價格獲得祖父轉讓給他的公允價值為50萬元的股權D.雷某在某超市消費后獲得額外抽獎機會，抽中手機一部E.于某購買福利彩票的中獎獎金14.下列關于船舶噸稅的說法中正確的有（）。A.船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日B.應稅船舶在《噸稅執照》期滿后尚未離開港口的，應當申領新的《噸稅執照》，自上一次執照期滿的次日起續繳船舶噸稅C.應稅船舶負責人應當自海關填發船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金E.海關發現多征稅款的，應當在48小時內通知應稅船舶辦理退還手續，并加算銀行同期活期存款利息15.下列情形中，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據的有（）。A.未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿B.未如實登記和完整保存應稅憑證C.拒不提供應稅憑證的D.地方稅務機關在檢査中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的E.不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏高的三.不定項選擇題(共10題)1.位于某市區的醫藥制造企業（以下稱該企業），為增值稅一般納稅人。該企業2019年銷售藥品取得不含稅收入9500萬元，對外投資取得收益460萬元，全年發生產品銷售成本和相關費用共計6650萬元，繳納稅金及附加495萬元，發生營業外支出650萬元，12月末企業自行計算的全年會計利潤總額為2165萬元。該企業2018年度有未扣除的公益性捐贈支出20萬元。2020年1月經聘請的稅務師事務所審核2019年業務，發現以下問題：（1）8月中旬以預收款方式銷售一批藥品，收到不含增值稅預收款120萬元，到12月底，企業已將該批藥品發出，企業已結轉商品銷售成本，但尚未將預收款轉為收入；將公允價值為100萬元的一批保健藥品用于職工獎勵，該批保健藥品的成本為60萬元，企業未進行賬務處理。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額10萬元、進項稅額1.3萬元，企業未進行賬務處理。（3）10月購置并投入使用一臺安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額60萬元、進項稅額7.8萬元，假定企業按直線法計提折舊，折舊年限為8年，預計凈殘值為0，企業選擇一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。（4）管理費用中包含業務招待費90萬元、新產品研究開發費用139萬元，銷售費用中包括廣告費1800萬元，業務宣傳費200萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他未上市居民企業分回的股息，48.2萬元為國債利息收益，其余為股權轉讓收益，營業外支出中包括稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向希望小學捐款260萬元，直接捐贈50萬元。（6）計入成本、費用中的實發工資總額1342萬元（在合理的范圍內），撥繳職工工會經費32萬元，職工福利費實際支出190萬元，職工教育經費實際支出108萬元。（其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續；以上金額均為不含稅金額；除非特別說明，不考慮其他稅費）要求：根據上述資料，回答下列問題。該企業2019年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.535.23B.546.15C.552.05D.571.962.某度假山莊位于建制鎮，2020年發生以下業務：（1）該山莊原有房產價值8000萬元，自5月1日起與甲企業簽訂合同以其中價值500萬元的房產使用權出租給甲企業，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入。（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴大經營，根據有關部門的批準獲得兩處土地使用權，其中新征用非耕地8000平方米，成交價格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價格為每平方米2000元。（3）5月，在A市區支付1000萬元購進土地800平方米分設分支機構，另外無償使用文化局的一塊場地100平方米。（4）山莊2020年初擁有載貨汽車2輛，整備質量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，2020年4月從汽車貿易公司購進一輛自用小轎車。（提示：山莊當地的城鎮土地使用稅3元/平方米，A市區的城鎮土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規定載貨汽車年稅額每噸30元，小轎車年稅額每輛480元。商用客車年稅額每輛600元；當地契稅稅率為3％；計算房產余值的扣除比例為20％，合同所載金額均為不含增值稅的金額）要求：根據上述資料，回答下列問題。全年應繳納的契稅為（）元。A.660000B.900000C.960000D.12600003.某醫藥制造公司，2020年銷售藥品取得不含稅收入9000萬元；轉讓技術所有權取得收入1000萬元，應扣除的相關成本、費用等400萬元；從上市公司分回股息10萬元（已持股15個月）；自行計算的利潤總額800萬元。2020年度有關情況如下：（1）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額100萬元、進項稅額13萬元，會計上未作賬務處理但進項稅額已抵扣。（2）發生廣告費和業務宣傳費2900萬元，以前年度累計結轉至本年的廣告費和業務宣傳費未扣除額為300萬元。（3）自行研發，發生符合條件的研發費用60萬元；委托境外某單位進行研發，發生研發費用55萬元。研發費用均未形成無形資產已計入期間費用。（4）實際發放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經費25萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出80萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為5萬元。（5）6月購入安全生產設備并投入使用，取得增值稅專用發票上注明的不含稅金額為600萬元，會計上按規定計提折舊，不考慮殘值，折舊年限為3年。（6）通過當地市政府向水災地區捐款150萬元，直接向希望小學捐款50萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。該公司2020年轉讓技術所有權所得應調整應納稅所得額（）萬元。A.500B.550C.50D.6004.位于某市區國家重點扶持的高新技術企業，為增值稅一般納稅人2018年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發生產品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的稅金及附加339萬元，發生的營業外支出420萬元，12月末企業自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2019年1月經聘請的稅務師事務所審核，發現以下問題：(1)8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款232萬元并收存銀行012月下旬將該批產品發出，但未將預收賬款轉作收入。(2)9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額10萬元、進項稅額1.7萬元，企業將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額18萬元、進項稅額3.06萬元，企業將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(4)成本費用中包含業務招待費62萬元、新產品研究開發費用97萬元。(5)投資收益中有12.6萬元從其他居民企業分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區捐款130萬元，直接捐贈10萬元。(6)計入成本、費用中的實發工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。該企業應補繳的增值稅及附加稅費為（）萬元A.35.02B.36.38C.32.30D.35.205.（二）約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定，約翰已經在中國境內居住滿5年，2014年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：（1）每月從中國境內任職企業取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元。（2）2014年7月將境內一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發生修繕費1200元。（不考慮其他稅費）（3）每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元。（4）從境內外商投資企業取得紅利12000元。（5）2014年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月1日離境，12月10日返回。兩次探親從境內任職企業取得探親費各18000元。（6）10月份取得境內非任職的某公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關向農村義務教育捐款10000元。要求：根據上述資料，回答下列問題：約翰獲得的下列各項收入，可享受免稅優惠的有（）。A.探親費收入B.住房補貼收入C.紅利收入D.探親期間境外工資收入E.探親期間境內工資收入6.甲企業是位于市區的一家房地產企業，其2016年發生以下業務：（1）乙企業年初因資金周轉困難向甲企業借款5000萬元，但是直至2016年年底乙企業也沒有扭轉營業狀況，最終宣告破產。甲乙雙方協商決定乙企業將一棟價值4800萬元的商業會所過戶給甲企業以抵償債務。（2）2016年3月份因經營需要，將市內某處價值320萬元空置廠房與丙企業的土地使用權交換，并支付價款差額140萬元。（3）2016年4月1日以協議方式取得一塊土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月份繳納市政建設配套費460萬元。（4）2016年6月接受捐贈，獲得一處房產，受贈合同上注明房產原購置價是90萬元，現市場價格為130萬元。以上價格均為不含增值稅價格，契稅稅率是4%。根據以上資料，回答下列問題：業務（1）應繳納的契稅是（）萬元。A.192B.200C.8D.07.約克為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，2010年1月受境外公司委派至境內A企業任職，此后一直在中國境內居住。2019年在境內居住滿183天且沒有離境記錄（同時滿足在中國境內居住時間連續6年居住時間滿183天的情形），取得的收入情況如下：（1）每月取得A企業支付的工資28000元，從境外取得工資折合人民幣15000元（不考慮境外繳納的稅款）。另外每月實報實銷方式取得住房補貼5000元，以現金形式取得伙食補貼1000元。（2）5月在境內取得的特許權使用費所得50000元。（3）7月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金5000元，按市場價格轉租收取月租金7000元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費400元，并取得有效憑證。（4）9月從境內非任職的某公司取得董事費收入30000元，通過合法公益部門向農村義務教育捐款15000元。（5）10月在某商場參加該商場舉行的抽獎活動，抽中價值10000元的獎品。（6）12月為境內某企業提供咨詢服務取得勞務報酬50000元，通過某基金向貧困地區捐贈15000元。根據上述資料，回答下列問題：12月提供咨詢服務取得勞務報酬應預扣預繳個人所得稅（）元。A.9550B.5600C.10000D.58008.某市甲公司，2018年發生以下應稅行為：(1)5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明原值1000