第五章

網購保稅進口思維導圖知識目標1.理解網購保稅進口的內涵和網購保稅進口模式的特點；2.熟知網購保稅進口通關政策、流程和通關單據填寫規范；3.熟知網購保稅進口付匯政策、流程和單據填寫規范；4.熟悉網購保稅進口納稅政策、流程和單據填寫規范。能力目標1.能夠按照規范填寫通關單據；2.能夠按照規范填寫付匯單據；3.能夠按照規范填寫納稅單據。4、能夠完成網購保稅進口所需的全部通關業務。課程目標思政目標1.培育并踐行社會主義核心價值觀；2.養成合法開展跨境電商網購保稅進口的職業操守關鍵詞網購保稅進口；海關監管代碼1210；海關監管代碼1239；網購保稅進口通關流程；網購保稅進口通關單據；跨境進口納稅流程；跨境進口納稅單據課程目標案例導入自2019年1月1日義烏啟動網購保稅進口1210業務以來，業務量呈現穩步增長態勢，單日出口量從啟動初期的每天2000單左右增長至目前每天6000單左右，單日峰值最高達60694票。目前，義烏保稅物流中心進駐的跨境電商企業和平臺，貨物品類已經從最初的43種增長到500種，跨境電商完整海關監管流程已經走通。義烏1210網購保稅進口超50萬單2019年4月14日，位于義烏保稅物流中心的企業發貨場地和往常一樣繁忙，數十名工作人員正忙著分揀、裝箱、打包、貼制面單，倉庫門口快遞人員正開足馬力將打包好的包裹裝車發運。下午16時，隨著杭州海關隸屬義烏海關關員對該批次1210業務下的跨境小包辦理完核放手續，義烏跨境電商網購保稅進口1210業務包裹宣告突破50萬個。這個成績在全國第三批跨境電子商務綜合試驗區中名列前排。跨境電商保稅進口模式(1210)是目前跨境電商進口業務采用的主要模式，又稱“備貨模式”。該模式下，電商平臺根據市場預測和消費者需求，先從國外集中采購大量商品，進口并存儲在國內海關特殊監管區域，隨后根據訂單，以個人物品方式出區配送到客戶手上，在通關效率、商品質量、性價比等方面均有較大優勢。案例思考1.根據案例說說跨境電商保稅進口1210業務的主要有哪些特點？2.義烏保稅物流中心是國家第幾批跨境電子商務綜合試驗區，調查一下目前為止國家批準了幾批電子商務綜合試驗區，都包含了哪些城市（地區）？網購保稅進口概述1、網購保稅進口模式的產生的背景隨著中國經濟的發展與消費水平的升級，很多國外商品對國內消費者有著很大的吸引力，人們希望以更低的價格購買到國外更優質的商品，由此，跨境零售進口市場也越來越受到了各行各業的關注。2、網購保稅進口模式的發展過程首先是以母嬰用品、化妝品、服飾等消費品為主營業務跨境進口零售電商興起，整個市場在不斷發展的同時競爭也日趨激烈，但這種“海淘”、“海外代購”一方面不能滿足國內消費者日益增長的對進口商品需求，另一方面，也帶來了國家海關的監管漏洞。隨后，政府對此進行的規范，。2013年8月，上海、重慶、杭州、寧波、鄭州五城市獲國務院批準實行跨境電商“保稅進口”試點城市模式。2014年7月，海關總署發布第57號公告:增列“保稅電商1210”編碼，網購保稅進口模式得到認可。2018年12月13日，海關總署2018年第194號公告中將適用“網購保稅進口”（監管方式代碼1210）進口政策的城市擴大到37個。網購保稅進口模式的產生和發展網購保稅進口概述1、網購保稅進口的基本內涵網購保稅進口是保稅倉備貨模式下的貨物進口發貨。首先，電商企業根據大數據分析消費者的需求，進行準確的市場需求預測。網購保稅進口的內涵網購保稅進口概述1、網購保稅進口的基本內涵其次，根據大數據分析的結果，提前將商品批量運入保稅區。網購保稅進口的內涵網購保稅進口概述1、網購保稅進口的基本內涵隨后，根據訂單情況將相應商品交由國內物流企業直接配送至消費者。網購保稅進口的內涵網購保稅進口概述1、網購保稅進口模式優勢（1）成本低，價格便宜保稅進口節省下的成本主要來源于運輸成本、經銷成本、關稅成本三個方面。（2）收貨時間縮短提前備貨節省了國外運輸段的時間，國內保稅倉發貨縮短了國內消費者的收貨時間。（3）品質有保障整個物轉流程是在海關監管下進行操作的，每件商品都可追溯，保障了商品的品質。（4）售后服務更方便跨境保稅進口商品未過海關分揀線之前，可以全額退貨退款;在收到商品7日內與國內網購一樣可以申請退換貨。（5）消費體驗更舒適可以降低文化差異、語言障礙、支付限制等帶來的消費風險，通過實物展示、線下體驗，帶來更佳的消費體驗。保稅倉備貨模式的特點網購保稅進口概述1、網購保稅進口模式的局限性（1）商品品種的限制目前“網購保稅進口”模式下能儲備和供應的商品種類是有限的。由于需要提前備貨，為了避免滯銷風險，往往只會對銷量大的標品進行備貨，如奶粉、化妝品、電子產品等。而時尚化個性化的商品銷售周期長，資金回收慢和非標產品則不適于批量提前備貨。（2）購買金額和數量的限制海關總署在署科函[2013]59號《海關總署關于跨境貿易電子商務服務試點網購保稅進口模式有關問題的通知》中規定開展“保稅進口”的試點網購商品以“個人自用、合理數量”為原則，限制了購買數量。（3）網購保稅進口企業條件限制開展網購保稅進口業務的企業的電商、物流企業必須在境內注冊，并按照現行海關管理規定進行企業注冊登記，開展相關業務。。海關還要求參與試點的電商、物流企業要實現與海關等管理部門的信息系統互聯互通。如果電商、物流企業達不到這樣的條件，則很難開展網購保稅進口業務。保稅倉備貨模式的特點網購保稅進口通關1、相關政策概述網購保稅進口通關政策發布時間發布單位主要政策及內容2012．12發改委、海關總署召開中國跨境貿易電子商務服務試點工作部署會，這是國內首批跨境電商試點城市。2014．03海關總署發布《海關總署關于跨境貿易電子商務服務試點網購保稅進口模式有關問題的通知》2014．07海關總署發布《關于跨境貿易電子商務進出境貨物、物品有關監管事宜的公告》(56號文)2014．07海關總署發布《關于增列海關監管方式代碼的公告》(57號文)2015．09海關總署《加貿司關于加強跨境電子商務網購保稅進口監管工作的涵》(58號文)2015．12海關總署《關于福州、平潭跨境貿易電子商務保稅進口試點項目實施方案的復函》2016．04

財政部等發布《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》2016．05財政部《財政部關稅司負責人談跨境電子商務零售進口有關過渡期監管措施》2016．11商務部

為穩妥推進跨境電商零售進口監管模式過渡，將過渡期進一步延長到2017年底2016．12海關總署發布《關于增列海關監管方式代碼的公告》(2016年75號)2018.12海關總署發布《關于跨境電子商務零售進出口商品有關監管事宜的公告》網購保稅進口通關2、跨境電商試點城市以及綜試區政策跨境電商試點城市是國家為了進一步發揮電子商務在國際貿易中的作用，自2012年開始逐步選擇了一批經濟和外貿基礎良好的城市進行試點，截止到2019年1月1日，全國共有包括杭州、鄭州、重慶等在內的37個試點城市。試點工作的開展讓跨境電商受到了普遍的認同和歡迎，但也在法律法規、稅收制度、支付、物流上遇到了一系列的挑戰。為了進一步解決跨境電商的監管問題，國務院先后批復了包括杭州、天津在內的37個城市為跨境電商綜合試驗區，對試點城市進行進一步的優化和升級，通過制度、管理和服務模式的創新來為全國范圍的跨境電商的發展提供經驗。當前，杭州跨境電商綜合試驗區的試點工作已經取得了顯著成果，構建了信息共享體系等六大體系，其它綜試區也在借鑒杭州綜試區經驗的基礎上不斷探索發展。網購保稅進口通關政策網購保稅進口通關3.海關監管政策（1）1210-保稅備貨模式2014年7月，海關總署發布57號文為保稅跨境貿易電子商務增列“1210”監管代碼，這也標志著保稅備貨模式有了合法的地位。在該模式下跨境電商網站可以將尚未銷售的貨物整批發至國內保稅物流中心，再進行網上的零售，賣一件，清關一件，沒賣掉的就不能出保稅中心，但也無需報關，賣不掉的還可直接退回國外。（2）1239-保稅電商A2016年12月，海關總署發布2016年第75號關于增列海關監管方式代碼的公告，增列“1239”海關監管代碼，全稱為保稅跨境貿易電子商務A。該監管方式適用于境內電子商務企業通過海關特殊監管區域或保稅物流中心(B型)一線進境的跨境電子商務零售進口商品。網購保稅進口通關政策網購保稅進口通關4.關稅政策2016年4月，財政部等多家部委為進一步規范行業秩序，共同出臺了《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(簡稱稅改新政)，其中與保稅備貨模式相關規定主要集中在以下幾點：(1)新政規定跨境電商進口商品按照一般貿易進行監管，征收關稅和進口環節增值稅、消費稅；(2)新政作出個人單次交易限額2000元(年度20000元)的規定，限額以內不征收關稅，按照一般貿易的70％征收消費稅、增值稅，而對于超出限額部分按一般貿易全額征稅；(3)新政推出《跨境電子商務零售進口商品清單》，清單內的商品允許進口，通過保稅備貨模式進口的商品“一線”進區時需按貨物驗核通關單、“二線”出區時免于驗核通關單。網購保稅進口通關政策網購保稅進口通關進境入區通關流程1.辦理流程（1）貨物到達港前，貨主準備報關文件①簽訂保稅倉儲合同、倉儲委托書，加蓋境外公司章正本。②提供貨物發票（一式兩份），裝箱明細單（一式兩份）。加蓋境外公司章正本，并標明貨物品名、商品編碼、規格、產地、數量、毛重、凈重、包裝等。網購保稅進口通關1.辦理流程（2）貨物到達港后，向海關辦理報關①收貨人或其代理人到預錄入點辦理進境貨物備案清單預錄入手續，預錄入按“進出境備案清單填制規范”填寫；②將預錄入數據向海關發送申報，待接到接受申報回執后，打印進境貨物備案清單；③在備案清單上簽署報送員名字，并加蓋報關章，隨附報送員證、提單（包括小提單）、相關商業單證、運輸單證、原產地證書、《進口信用證、托收承兌/付匯情況表》、審批單證及其他海關認為必要時需交驗的有關單證和資料到海關里書面交單申報手續；④海關接單后，經審核符合申報條件、手續齊全有效的，予以放行，并在有關單證上加蓋放行章或驗訖章，將蓋單證返還報關員辦理提貨手續；⑤貨物須由海關監管車輛從碼頭（機場等）承運至保稅區內。進境入區通關流程網購保稅進口通關2.辦理時限（1）不需查驗和無稅費的報送單，１個工作日內辦結放行手續（2）需查驗的報關單，自現場接單起半個工作日內開具查驗通知單;已在海關指定查驗場地的貨物，當天安排查驗;查驗完畢單貨相符的，除需繳納稅費外，半個工作日內辦結海關放行手續（3）單單相符、單證相符的報關單，自現場接單起半個工作日內簽發稅費單證（4）辦結稅費核銷手續后，１個工作日內辦結放行手續（5）當天船期、當天中午前現場接單的出口報關單，當天辦結放行手續。進境入區通關流程網購保稅進口通關1.單據介紹貨物進入保稅區需要提供的單據較多，并且因貨物屬性不同可能需要提供的單據也有所不同，如原產地證明、熏蒸證明等，但就一般情況而言，必備的單據主要有：（1）進出境貨物備案清單（2）提運單（海運提單、空運提單、鐵路運單等）（3）商業發票（4）商業裝箱單（碼單、明細單）（5）合同協議另外，海關也可能需要提供其他單據，如報關委托書、進出口轉關申請單、倉儲協議、加工貿易登記手冊等。進境入區通關單據填寫網購保稅進口通關2.購貨合同填寫填制規范網購保稅進口通關3.商業發票填制規范網購保稅進口通關4.裝箱單填寫規范網購保稅進口通關5.進口提貨單填寫規范網購保稅進口通關1.報關流程（1）保稅貨物如在國內銷售，憑保稅倉庫簽發的提貨單及區外經營單位的報關資料辦理進口清關。保稅區海關根據貿易方式的不同，按免稅、征稅的不同方式辦理清關。保稅區海關放行后，保稅倉庫在收到海關確認信息后打印出區憑單，作為貨物出區憑證。（2）貨物出區時，在保稅區卡口辦理驗貨手續后即可出區。大體流程如下：前往海關→根據資料填寫《進口貨物報關單》→提交審核→完成通關→貨物放行2.提交單據（1）購貨合同；

（2）商業發票；（3）裝箱單；

（4）進口提貨單；（5）中華人民共和國海關進口貨物報關單3.單據填寫規范進口報關所需單據填寫與入境單據基本相同，單據的格式和填寫規范也一致。進口報關流程及單據填寫外匯付款1.匯綜發〔2013〕5號綜合司關于開展支付機構跨境電子商務外匯支付業務試點的通知2.匯發〔2015〕7號國家外匯管理局關于開展支付機構跨境外匯支付業務試點的通知附問答3.銀辦發〔2018〕114號中國人民銀行辦公廳關于支付機構客戶備付金全部集中交存有關事宜的通知4.銀辦發〔2017〕10號中國人民銀行辦公廳關于實施支付機構客戶備付金集中存管有關事項的通知5.銀發〔2017〕281號中國人民銀行關于規范支付創新業務的通知6.商務部等14部門關于復制推廣跨境電子商務綜合試驗區成熟經驗做法的函2019年4月29日，國家外匯管理局制定了《支付機構外匯業務管理辦法》，為我國跨境電子商務結算，促進支付機構外匯業務健康發展，防范交易過程中的風險提供了政策依據。該管理辦法的頒布和實施，兼顧了促進發展和防范風險兩個方面，通過支持支付機構健康發展，進而促進實體經濟的發展跨境外匯政策---付匯外匯付款1.主要網上支付方式（1）西聯匯款西聯匯款是國際匯款公司（WesternUnion）的簡稱，是世界上領先的特快匯款公司，迄今已有150年的歷史，它擁有全球最大最先進的電子匯兌金融網絡，代理網點遍布全球近200個國家和地區。而西聯公司也是美國財富五百強之一的第一數據公司（FDC）的子公司。（2）MoneyGram速匯金是類似于西聯的國際匯款方式之一，業務模式跟西聯一樣，目前全球同類業務當中排名第二。由于匯款不走銀行通道，走的是速匯金的匯款通道，所以在國內有很多的合作銀行，比較常見的代理行有工行，中信，交通，中行。（3）PayPal目前是小額支付的首選擇。PayPal是一個國際第三方在線支付，在線付款方便，快，另外可以解除買家付款收不到貨的擔憂，國外買家使用率占80%以上，買家在歐美地區覆蓋廣，只需要一個郵箱便能注冊，開戶免費。而其作為一個第三方工具，像支付寶一樣，PayPal買家有什么問題是可以向PayPal投訴的。外匯付款流程外匯付款2.主要銀行付款方式電匯是賣家在實際外貿中運用最多的支付方式，大額的交易基本上選擇電匯方式。但實際上，低于1萬美金高于1000美金的交易選擇電匯方式也是一種不錯的支付方式。外匯付款流程電匯銀行手續費一般分三部分，第一部分是付款人付款銀行產生的手續費，可以由付款人單獨支付，也可以在付款金額中扣取；第二部分為中轉行的手續費，一般在匯款金額中扣取；第三部分為收款人收款行的手續費，匯款金額中扣取。外匯付款國外貨物進入到保稅區后，跨境進口電商企業就需要通過銀行辦理外匯付款手續，一般需要提交以下資料：（1）購貨合同，（2）商業發票，（3）裝箱單，（4）進口提貨單，（5）中華人民共和國海關綜合保稅區進境貨物備案清單，（6）境外匯款申請書。外匯付款單據填寫進口納稅1.財關稅〔2016〕18號文件2016年3月24日國家財政部、海關總署、稅務總局發布了財關稅〔2016〕18號《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，對電子商務零售（企業對消費者，即B2C）進口稅收作出如下規定：（1）跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。跨境進口稅收政策進口納稅（2）跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的、《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的以下商品：①所有通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品；②未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，但快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品，按現行規定執行。跨境進口稅收政策進口納稅（3）跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。（4）跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。（5）跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致。（6）公布了《跨境電子商務零售進口商品清單》。跨境進口稅收政策進口納稅2.財關稅〔2018〕49號文件2018年11月30日國家財政部、海關總署、稅務總局發布財關稅〔2018〕49號《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，對財關稅〔2016〕18號《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》進行了修改，主要內容為：（1）將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。（2）完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。跨境進口稅收政策進口納稅（3）已經購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售；原則上不允許網購保稅進口商品在海關特殊監管區域外開展“網購保稅+線下自提”模式。（4）其他事項請繼續按照《財政部海關總署稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕18號）有關規定執行。（5）為適應跨境電商發展，財政部會同有關部門對《跨境電子商務零售進口商品清單》進行了調整。跨境進口稅收政策進口納稅1.進口稅費計征的一般流程為：保稅進口納稅流程海關稅則歸類海關稅率的運用

海關完稅價格的審定海關稅費的計算納稅人稅費的繳納進口納稅2.網購保稅進口稅費計算商品的“跨境電商綜合稅”額=進口消費稅*70%+進口增值稅*70%+關稅（限額內，稅率為0%）其中，進口消費稅分為從價計征（按實際交易價格計算）、從量計征（按售賣單位計算）兩種方式，從價計征模式下，可簡化計算公式，購買跨境商品的稅費計算公式為：進口消費稅=完稅價格*稅負率（其中，完稅價格（實際交易價格）=貨物零售價格+運費+保險費，需要注意，購買時使用的優惠券抵扣額并不能扣減商品的完稅價格。）保稅進口納稅流程進口納稅進口納稅需要提供的單據較多，并且因貨物屬性不同可能需要提供的單據也有所不同，如原產地證明、熏蒸證明等，必備的單據主要有：1.裝箱單；2.進口提貨單；3.購貨合同；4.商業發票；5.中華人民共和國海關綜合保稅區進境貨物備案清單。另外，海關也可能需要提供其他單據，如報關委托書、進出口轉關申請單、倉儲協議、加工貿易登記手冊等。這些單據的格式及填寫規范與進境入區通關單據基本相同。保稅進口納稅單據填寫綜合實訓一、實訓概要本次實訓的目的是要是學生掌握跨境電子商務保稅進口模式下的具體的業務流程和操作方法，完成從進口通關、付匯、納稅的業務環節的流程和單據填寫。學生在了解并掌握了網購保稅進口模式的意義、相關政策和業務流程的基礎上，按照實訓步驟，以小組合作的形式完成從進口通關、付匯、納稅各業務環節的流程和單據填寫，并完成實訓報告。二、實訓素材計算機、網絡和跨境電子商務實訓系統等。三、實訓報告實訓結束后，提交實訓報告。知識與技能訓練一、單選題1.下面哪一個是網購保稅進口模式的海關監管代碼？（

）A.9610 B.1210C.9600 D.12342.至2019年1月1日，我國適用“網購保稅進口”進口政策的城市（地區）達到了（

）個。A.35 B.36C.37 D.38BC知識與技能訓練一、單選題3.現階段中國海關總署對“網購保稅進口”的試點網購商品的金額限制為（

）。A.50元 B.500元C.1000元 D.2000元4.以下哪個方面是“1239”與“1210”監管方式的區別之處。（

）A.備貨方式不同 B.適用區域不同C.征收關稅不同 D.只是名稱不同5.保稅備貨模式下個人單次交易限額（

）元以內不征收關稅。A.2000 B.5000C.10000 D.20000ABC二、多選題1.網購保稅進口模式具有成本低、價格便宜的優勢，以下哪些是跨境網購保稅進口節省成本主要主要因素？（

）A.倉儲成本 B.運輸成本C.經銷成本 D.關稅成本2.網購保稅進口模式有哪些局限性？（

）A.商品品種的限制 B.購買金額和數量的限制C.網購保稅進口企業條件限制 D.進口區域限制3.以下哪些是保障企業順利開展保稅備貨模式關鍵環節？（

）A.以往交易數據進行預測分析B.國際物流的把控C.及時辦理海關清關手續D.與每個消費者的溝通知識與技能訓練BCDABCABCD

二、多選題4.下列哪些商品適合通過“網購保稅進口”模式運營？

（

）A.農貿產品 B.奶粉C.化妝