2022-2023年度注冊會計師之注冊會計師會計通關題庫(附帶答案)

單選題（共53題）1、采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規定預付的工程價款，應借記的會計科目是（）。A.預付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產【答案】A2、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設備于2×20年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備2×20年應計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A3、甲公司從2×10年開始，受政府委托進口醫藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內生產企業，加工出丁產品并由政府定價后銷售給最終用戶，A.確認為與收益相關的政府補助，直接計入其他收益B.確認為與銷售丙原料相關的營業收入C.確認為所有者的資本性投入計入所有者權益D.確認為與資產相關的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入其他收益【答案】B4、甲公司升級生產線，升級改造之前,該生產線的賬面價值為3500萬元，被替換的冷凝設備的賬面價值為500萬元，企業為進行改造該固定資產發生如下支出：（1）購入新的冷凝裝置成本為1200萬元，增值稅額為156萬元；（2）企業為改造生產線借入專門借款的利息為80萬元；（3）企業發生人工費320萬元；（4）企業領用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）企業領用外購工程物資400萬元，增值稅額為52萬元。A.4000萬元B.5200萬元C.5700萬元D.5434萬元【答案】B5、關于財政授權支付方式的會計處理，下列表述中錯誤的是（）。A.應于收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額進行會計處理B.應設置“零余額賬戶用款額度”賬戶C.下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度后，單位在發生實際支出時，作沖減財政應返還額度的會計處理D.應當在進行預算會計核算的同時進行財務會計核算【答案】C6、非上市公司A公司在成立時，甲公司以其持有的對B公司的長期股權投資投入A公司，B公司為上市公司，其權益性證券有活躍市場報價。投資合同約定，甲公司作為出資的長期股權投資作價8000萬元（與公允價值相等）。A公司成立后，其注冊資本為32000萬元，其中甲公司的持股比例為20%。A公司取得該長期股權投資后能夠對B公司施加重大影響。不考慮相關稅費等其他因素影響，A公司確認長期股權投資的初始投資成本為（）。A.8000萬元B.32000萬元C.6400萬元D.1600萬元【答案】A7、某企業采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產減值準備3720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元。假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產”科目的借方發生額為（）。A.貸方750萬元B.借方1110萬元C.借方360萬元D.貸方900萬元【答案】B8、2×20年1月，某事業單位為開展專業業務活動及其輔助活動的人員發放工資25萬元，津貼3萬元，按規定應代扣代繳個人所得稅2萬元，該單位以國庫授權支付方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。假定不考慮其他因素，該單位2×20年1月會計處理不正確的是（）。A.當月應實際支付的職工薪酬金額為26萬元B.代扣個人所得稅時，應貸記“其他應交稅費——應交個人所得稅”科目C.實際支付職工薪酬時，財務會計中應貸記“財政撥款收入”科目，預算會計中應貸記“財政撥款預算收入”D.上繳代扣的個人所得稅時，財務會計中應貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預算會計中應貸記“資金結存——零余額賬戶用款額度”【答案】C9、（2019年真題）20×8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收款項尚在信用期內，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50萬元。甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月15日經董事會批準對外報出。下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.乙公司于20×9年1月10日宣告破產，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年2月24日發生火災，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回C.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應收乙公司貨款可以全部收回D.乙公司于20×9年3月10日發生安全生產事故，被相關監管部門責令停業，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回【答案】A10、甲公司為非金融企業，2×21年發生業務如下：（1）因向銀行進行定期存款抵押，取得短期借款90萬元；（2）通過銀行承兌匯票貼現取得現金30萬元，該貼現不符合金融資產終止確認條件；（3）通過分期付款方式購建生產線，支付本年應付的分期價款50萬元，另支付安裝人員薪酬30萬元；（4）因購建辦公樓取得專門借款，支付符合資本化條件的借款利息費用60萬元，該借款為上年期初取得，期限2年；上述收支均通過銀行存款結算。假定不考慮其他因素，下列有關甲公司現金流量表的相關處理，表述正確的是（）。A.經營活動現金流量凈額為－10萬元B.投資活動現金流量凈額為－140萬元C.籌資活動現金流入為90萬元D.籌資活動現金流出為110萬元【答案】D11、關于金融負債和權益工具的區分，下列表述不正確的是（）。A.如果一項金融工具須用或可用企業自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是作為現金或其他金融資產的替代品，則該金融工具是發行方的金融負債B.如果一項金融工具須用或可用企業自身權益工具進行結算，且用于結算該工具的自身權益工具是為了使該工具持有方享有在發行方扣除所有負債后的資產中的剩余權益，則該金融工具是發行方的權益工具C.對于將來須用或可用企業自身權益工具結算的金融工具，若為非衍生工具，且發行方未來有義務交付可變數量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具是發行方的金融負債D.對于將來須用或可用企業自身權益工具結算的金融工具，若為衍生工具，且發行方只能通過以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產進行結算，則該衍生工具是發行方的金融負債【答案】D12、下列關于民間非營利組織的會計要素的說法中，不正確的是（）。A.資產是指過去的交易或者事項形成并由民間非營利擁有或者控制的資源，該資源預期會給民間非營利組織帶來經濟利益或者服務潛力，不包括受托代理資產B.凈資產是指民間非營利組織的資產減去負債后的余額C.收入是指民間非營利組織開展業務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入D.費用是指民間非營利組織為開展業務活動所發生的、導致本期凈資產減少的經濟利益或服務潛力的流出【答案】A13、甲公司為從事集成電器設計和生產的高新技術企業。適用增值稅先征后返政策。2×20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬元。2×20年3月15日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，2×20年6月28日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為360萬元，資金來源為財政撥款及其自有資金，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年。預計無凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司2×20年度因政府補助應確認的收益是（）萬元。A.200B.206C.209D.218【答案】A14、（2018年真題）20×7年，甲公司發生的與政府補助相關的交易或事項如下：（1）甲公司采用即征即退方式收到返還的增值稅300萬元；（2）20×7年3月20日，甲公司取得用于購買實驗設備的財政撥款120萬元，甲公司于20×7年9月30日購入該實驗設備并投入使用，價款總額為240萬元，資金來源為財政撥款及銀行貸款。甲公司預計該設備的使用年限為10年，并采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司對其政府補助采用總額法核算。不考慮相關稅費及其他因素，甲公司因其政府補助在20×7年確認的其他收益金額為（）。A.303萬元B.300萬元C.309萬元D.420萬元【答案】A15、甲公司2×19年初實施了一項權益結算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權，約定自2×19年1月1日起，這些管理人員連續服務3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權的公允價值為每股5元。2×19年沒有人離職，預計未來一年不會有人離職，但是至2×20年12月31日，已有10名管理人員離職，當日股票期權的公允價值為每股6元。2×21年4月20日，甲公司經股東大會批準，將該項股份支付計劃取消，同時以現金向未離職的員工進行補償共計460萬元。2×21年初至取消股權激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×21年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C16、（2021年真題）下列各項關于存貨跌價準備相關會計處理的表述中，正確的是（）A.已過期且無轉讓價值的存貨通常表明應計提的存貨跌價準備等于存貨賬面價值B.已計提存貨跌價準備的存貨在對外銷售時，應當將原計提的存貨跌價準備轉回并計入資產減值損失C.同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應當合并確定其可變現凈值D.生產產品用材料的跌價準備以該材料的市場價格低于成本的金額計量【答案】A17、2×20年3月31日，某行政單位經批準以其皮卡車置換另一單位的辦公用品（不符合固定資產確認標準）一批，辦公用品已驗收入庫。該皮卡車賬面余額40萬元，已計提折舊20萬元，評估價值為24萬元。置換過程中該單位收到對方支付的補價2萬元已存入銀行，另外以現金支付運輸費1萬元。該行政單位置換的相關的會計處理正確的是（）。A.在財務會計中，換入的庫存物品入賬價值為20萬元B.在財務會計中，確認應繳財政款2萬元C.在財務會計中，確認其他收入2萬元D.在預算會計中，確認其他支出1萬元【答案】D18、20×8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收款項尚在信用期內，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50萬元。甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月15日經董事會批準對外報出。下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.乙公司于20×9年2月24日發生火災，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應收乙公司貨款可以全部收回C.乙公司于20×9年1月10日宣告破產，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回D.乙公司于20×9年3月10日發生安全事故，被相關監管部門責令停業，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回【答案】C19、下列關于輸入值的說法中，不正確的是（）。A.輸入值可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業使用估值技術時，只能使用可觀察輸入值C.企業通常可以從交易所市場、做市商市場、經紀人市場、直接交易市場獲得可觀察輸入值D.無論企業在以公允價值計量相關資產或負債過程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價值計量的目的仍是基于市場參與者角度確定在當前市場條件下計量日有序交易中該資產或負債的脫手價格【答案】B20、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發一項新技術，2×17年1月進入開發階段，2×17年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2×16年發生研究費用600萬元，截至2×17年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目會計處理的表述中，正確的是（）。A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件起至達到預定用途時所發生的研發費用資本化計入無形資產D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C21、（2016年真題）甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續計量；子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產的后續計量統一為成本模式，同時統一有關資產的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房地產采用成本模式計量C.區分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統一采用成本模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產后續計量均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據實際使用情況確定【答案】D22、下列各項關于公允價值層次的表述中，不符合企業會計準則規定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數據驗證的相關資產或負債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C23、（2020年真題）為建造某大型設備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設備。當日，甲公司按合同約定預付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進度款700萬元、400萬元。該大型設備2×18年12月31日完工并達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設備應予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B24、下列各項業務中，不屬于符合借款費用資本化條件的是（）。A.甲企業制造的用于對外出售的大型機械設備，工期為1.5年B.乙企業制造的用于對外出售的航母，工期為3年C.丙企業制造的用于航空領域的配件，工期為1年D.丁企業的員工在工作時故意操作失誤，導致設備安裝工程延期3個月，正常安裝期為10個月【答案】D25、甲公司2×20年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×20年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的是（）。A.一項已確認預計負債的未決訴訟預計2×21年3月結案，如甲公司敗訴，按慣例有關賠償款需在法院作出判決之日起60日內支付B.作為衍生工具核算的2×17年2月發行的到期日為2×22年8月的以自身普通股為標的的看漲期權C.企業購買的商業銀行非保本浮動收益理財產品到期日為2×22年8月且不能隨時變現D.因2×20年銷售產品形成到期日為2×23年8月20日的長期應收款【答案】A26、下列關于會計政策變更累積影響數的說法中，正確的是（）。A.是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額B.是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額C.是指按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現有金額之間的差額D.是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初盈余公積應有金額與現有金額之間的差額【答案】A27、甲公司2×21年12月發現2×20年6月完工并投入使用的某工程項目未轉入固定資產核算，該工程賬面價值1600萬元（假定該工程達到預定可使用狀態后未發生其他支出），預計使用年限8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。更正該項前期重大差錯使甲公司2×21年資產負債表期末資產總額（）。A.增加1600萬元B.增加1300萬元C.減少300萬元D.減少1600萬元【答案】C28、2×17年11月1日，甲公司將2×14年1月1日購入的乙公司于2×13年1月1日發行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實際收到價款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為以攤余成本計量的金融資產核算，直到收回剩余的本金和利息。出售前，乙公司債券賬面余額為496800元，其中，成本500000元，利息調整（貸方余額）3200元。2×17年12月31日，甲公司因持有剩余的以攤余成本計量的金融資產應確認投資收益為（）元。A.17440B.18560C.22440D.22560【答案】D29、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價為226000元，款項尚未支付；2×20年7月1日，經雙方協議約定，甲公司同意乙公司用產品抵償該應收賬款，當日應收賬款的公允價值為226000元。該產品市價為100000元，產品成本為70000元，乙公司已為轉讓的產品計提了存貨跌價準備1000元。甲公司為債權計提了壞賬準備2000元。假定不考慮其他稅費。甲公司接受存貨的入賬價值為（）元。A.100000B.70000C.132000D.213000【答案】D30、甲公司經批準于2×21年1月1日以20000萬元的價格（不考慮相關稅費等其他因素）發行面值總額為20000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率為4%，實際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×21年1月1日發行可轉換公司債券時應確認權益成分的公允價值為（）萬元。A.0B.1684.08C.18315.92D.20000【答案】B31、甲公司于2×19年12月31日以5000萬元取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業合并，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。2×20年12月31日，乙公司增資前凈資產賬面價值為6500萬元，按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值為7000萬元。同日，乙公司其他投資者向乙公司增資1200萬元，增資后，甲公司持有乙公司股權比例下降為70%，仍能夠對乙公司實施控制。不考慮所得稅和其他因素影響。增資后甲公司合并資產負債表中應調增資本公積的金額為（）萬元。A.540B.140C.-210D.190【答案】B32、甲公司2×21年分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且該區間內各結果概率相同。2×21年實際發生保修費5萬元，2×21年1月1日預計負債的年初數為3萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×21年年末“預計負債”科目的金額為（）萬元。A.8B.13C.5D.0【答案】A33、甲公司的記賬本位幣為人民幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。2×20年與外幣投資相關業務如下：（1）5月31日，甲公司以每股11美元的價格購入乙公司股票1000萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具，當日即期匯率為1美元＝6.84元人民幣；12月31日，乙公司股票市價為每股12美元。（2）9月30日，甲公司以1500萬美元的價格購入丙公司發行的3年期債券，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券面值為1500萬美元，票面利率為6%，于每年年末支付利息，實際利率為6%，當日匯率為1美元＝6.86元人民幣。12月31日，該債券公允價值為1700萬美元。2×20年12月31日市場匯率1美元＝6.87元人民幣。2×20年末甲公司因上述業務應計入其他綜合收益的金額為（）。A.8244萬元B.8589萬元C.8574萬元D.7200萬元【答案】C34、甲公司2×20年12月份發生的下列或有事項，對當期損益的影響金額及記入的會計科目，處理正確的是（）。A.對一項未決訴訟很可能賠償的損失200萬元計入營業外支出，同時將基本確定從第三方獲得的補償30萬元確認營業外收入B.對一項重組義務中發生的員工遣散費支出230萬元計入管理費用，同時將因撤銷廠房租賃合同支付違約金20萬元計入營業外支出C.對一項銷售收入為2000萬元的業務計提產品質量保證支出，按照以往經驗，發生的保修費一般為銷售額的2%～3%，因此計提了60萬元的銷售費用D.對一項虧損合同，已發生成本為38萬元，已知執行合同損失38萬元，產品如果按照市價銷售將會獲利5萬元，由于如果不執行合同甲公司將支付40萬元的違約金，因此選擇執行合同并確認38萬元資產減值損失【答案】B35、2×21年7月1日，A公司與其母公司M公司簽訂合同，A公司以一批自身權益工具和一項作為固定資產核算的廠房作為對價，購買M公司持有的B公司90%的股權。8月1日A公司定向增發5000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元，另支付承銷商傭金、手續費50萬元；A公司付出廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日辦理完畢相關法律手續。另支付審計、評估費用20萬元。A.該合并為同一控制下企業合并B.A公司為合并方，2×21年8月1日為合并日C.A公司確認資本公積為3000萬元D.A公司確認長期股權投資的初始投資成本為9000萬元【答案】C36、甲公司以固定資產換入原材料，另為換入原材料支付運輸費用，假設該項交換具有商業實質，換出、換入資產的公允價值均能夠可靠計量（且金額相等），下列說法正確的是（）。A.換入原材料的入賬價值應為換出固定資產的公允價值B.換出的固定資產應按公允價值確認收入C.換入原材料支付的運輸費用計入銷售費用D.換出固定資產應將公允價值與賬面價值的差額計入資產處置損益【答案】D37、乙公司將一臺管理用固定資產以經營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為15000元（已扣除免租期租金，免租期為2個月），其中第一年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元。此外，每年乙公司還承擔了本應由甲公司承擔的固定資產修理費用，每年的金額為300元。假定甲公司將該項租賃業務認定為低價值租賃。下列關于甲公司的會計處理，表述正確的是（）。A.每年確認的租金費用4700元B.每年確認管理費用4900元C.第一年確認的租金費用6000元D.第二年、第三年確認的租金費用分別是5000元、4000元【答案】A38、甲公司為從事房地產開發的企業，其建造的商品房為主要用于出售的存貨，2×19年1月1日甲公司自行建造的一批商品房完工，2×21年3月1日，甲公司將其中一部分用于出售的存貨轉為出租并與乙公司簽訂租賃協議，協議約定，租賃期為3年，每年的租金為300萬元，于每年年末支付，租賃期開始日為2×21年6月30日，2×21年12月31日甲公司收到乙公司300萬元租金并存入銀行，則甲公司存貨轉換為投資性房地產的日期為（）A.2×21年1月1日B.2×21年3月1日C.2×21年6月30日D.2×21年12月31日【答案】C39、新華公司2×19年年度財務報告經董事會批準于2×20年4月20日報出。新華公司在2×20年1月1日至4月20日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2×20年3月10日，法院判決某項訴訟敗訴，并需支付賠償金額80萬元，新華公司在2×19年年末已經確認預計負債65萬元B.2×20年2月10日發生產品銷售退回，該批產品系2×20年1月對外銷售C.2×20年2月18日董事會提出資本公積轉增資本方案D.2×20年3月18日公司倉庫發生火災導致存貨部分毀損【答案】A40、甲公司2×19年度“財務費用”賬戶借方發生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元（2×19年未支付利息），其余財務費用均以銀行存款支付。“應付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。甲公司2×19年現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目列示的金額為（）萬元。A.25B.30C.70D.45【答案】D41、對于甲企業而言，下列各項業務中，應按照職工薪酬進行會計處理的是（）。A.由于疫情影響，為了進行正常工作，復工后甲企業給員工發放的口罩、酒精等防護用品B.甲企業為其員工提供的無息貸款本金C.甲企業為其管理人員設立的遞延獎金計劃D.甲企業在自用辦公樓中設立的健身房【答案】C42、甲企業由A公司、B公司、C公司組成，相關約定規定，75%以上的表決權即可對安排的相關活動作出決策。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司持有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A43、某租賃公司于2×21年1月1日將賬面價值為5000萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租給B企業。雙方簽訂合同，B企業租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金600萬元。雙方就擔保余值的約定如下：如果標的資產在租賃期結束時的公允價值低于2000萬元，則B企業需向租賃公司支付2000萬元與標的資產在租賃期結束時公允價值之間的差額。假定未擔保余值為0，租賃公司和B企業均預計該電子計算機在租賃期結束時的公允價值為350萬元。租賃資產在當日的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。不考慮其他因素，則下列有關出租人在2×21年1月1日的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.租賃收款額為6450萬元B.應確認的資產處置損益為1000萬元C.應收融資租賃款的賬面價值6450萬元D.應收融資租賃款——未實現融資收益為450萬元【答案】C44、（2018年真題）2×16年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%股權，能對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×16年度，乙公司實現凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元；乙公司從甲公司購入某產品并形成年末存貨900萬元（未發生減值），甲公司銷售該產品的毛利率為25%。2×17年度，乙公司分派現金股利400萬元，實現凈利潤1000萬元，上年度從甲公司購入的900萬元產品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關聯方關系。不考慮稅費及其他因素，甲公司對乙公司股權投資在其2×17年末合并資產負債表中應列示的金額是（）。A.1942.50萬元B.2062.50萬元C.2077.50萬元D.2010.00萬元【答案】D45、下列各項關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（）。A.資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算B.資產負債表中的所有者權益項目，采用交易發生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產負債表中所有者權益項目下列示【答案】B46、某企業本期凈利潤為2000萬元，該企業本期有如下影響凈利潤的事項：A.2300B.2500C.3000D.2700【答案】A47、甲公司為一家規模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實現資源的優化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發1200萬股本企業普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數股東享有的份額【答案】A48、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.8萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設備于2×20年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設備2×20年應計提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A49、甲乙公司是母子公司關系。20×7年甲公司從乙公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。乙公司A商品每件成本為1.5萬元。20×7年甲公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品100件，每件可變現凈值為1.8萬元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產負債表中，甲公司的A商品作為存貨應當列報的金額是（）。A.220萬元B.200萬元C.180萬元D.150萬元【答案】D50、甲公司2×18年度會計處理與稅法處理存在差異的交易或事項如下：A.-225B.100C.-100D.-25【答案】C51、2021年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅440萬元；（2）6月30日，甲公司以8400萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋投入管理部門使用，該房屋的預計使用年限為30年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司3000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償；（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的1200萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；（4）10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資200萬元，用于正在建造的新型設備。甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮其他因素，則甲公司2021年度因政府補助應確認的其他收益金額為（）萬元。A.1640B.490C.1840D.440【答案】B52、甲社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規定，該社會團體的個人會員每人每年應繳納會費0.05萬元，每年度會費應在當年度1月1日至12月31日繳納，當年未按時繳納會費的會員將在下一年度的1月1日自動失去會員資格。該社會團體共有會員2000人。截至2×22年12月31日，1200人繳納當年會費，600人繳納了2×22年度和2×23年度的會費，200人尚未繳納會費，該社會團體2×22年度應確認的會費收入為（）萬元。A.100B.120C.90D.130【答案】C53、2×18年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，每日為客戶的辦公樓提供保潔服務，合同期為3年（即從2×18年1月1日至2×20年12月31日），客戶每年向A公司支付保潔服務費20萬元（假定該價格反映了合同開始日該項服務的單獨售價）。合同執行至2×19年12月31日，即在第2年末，合同雙方對合同進行了變更，將第三年（即2×20年）的保潔服務費調整為16萬元（假定該價格反映了合同變更日該項服務的單獨售價），同時以60萬元的價格將合同期限再延長4年，即延長期限為2×21年1月1日至2×24年12月31日（假定該價格不能反映這4年的保潔服務在合同變更日的單獨售價），即每年的服務費為15萬元（60/4年），于每年年初支付。上述價格均不包含增值稅。A公司2×20年12月31日應確認的收入（）。A.31萬元B.20萬元C.15.2萬元D.15萬元【答案】C多選題（共12題）1、下列有關合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別財務報表為基礎，由母公司編制的反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的財務報表B.合并財務報表主要包括合并資產負債表、合并利潤表、合并所有者權益變動表、合并現金流量表和附注等C.編制的合并財務報表應當遵循重要性原則D.編制的合并財務報表應當遵循一體性原則【答案】ABCD2、（2018年真題）下列各項中，滿足控制條件的有（）。A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.參與被投資方的財務和生產經營決策【答案】ABC3、企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的有（）。A.消費稅直接減免B.增值稅的出口退稅C.即征即退的增值稅D.先征后返的企業所得稅【答案】CD4、下列關于預計負債賬面價值說法中正確的有（）。A.企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核B.如果在資產負債表日有確鑿證據表明預計負債的賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整C.企業在確定預計負債最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素D.貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數【答案】ABCD5、下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的有（）。A.符合條件的或有事項確認預計負債B.甲公司持有乙公司40%股權，能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制，甲公司采用成本法核算該項長期股權投資C.甲公司已經將商品售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，甲公司確認相應的收入D.母公司編制合并財務報表【答案】BCD6、企業下列業務事項不會引起所有者權益總額發生變化的有（）A.股份支付計入所有者權益的金額B.對所有者（或股東）的分配C.盈余公積轉增資本（股本）D.盈余公積彌補虧損【答案】CD7、2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協議，擬將該設備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預計出售過程中將發生的處置費用為100萬元。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。A.甲公司2×16年年末因持有該設備應計提650萬元減值準備B.該設備在2×16年年末資產負債表中應以4000萬元的金額列報為流動資產C.甲公司2×16年年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款D.甲公司2×16年年末資產負債表中因該交易應確認營業外收入650萬元【答案】AB8、甲公司2×13年7月以860萬元取得100萬股乙公司股票，占乙公司發行在外股份的0.5%，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，乙公司股票在2×13年年末市場價為10.2元，2×14年4月1日，甲公司又出資17000萬元購買乙公司15%的股權，公司有權向乙公司施加重大影響，當日乙公司價格為9元，2×15年5月，乙公司經股東大會批準進行重大資產重組（接受其他股東增資），甲公司在該項重大資產重組后持有乙公司的原比例下降為10%；但仍能向乙公司董事會派出董事并對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關于因持有乙公司股權期間對甲公司利潤的影響表述中，正確的有（）。A.2×14年由乙公司15.5%股權應享有乙公司利潤的份額影響2×14年利潤B.2×14年增持股份時，所持100萬股乙公司股票公允價值賬面價值的差額影響2×14年利潤C.2×13年持有乙公司股權公允價值相對于取得成本的變動額影響2×13年利潤D.2×15年因重大資產重組，相應享有乙公司凈資份額的變動額影響2×15年利潤【答案】ABC9、非上市公司購買上市公司股權實現間接上市的，交易發生時，上市公司未持有任何資產、負債或僅持有現金、交易性金融資產等不構成業務的資產或負債的，上市公司在編制合并財務報表時，下列會計處理正確的有（）。A.購買企業應按照權益性交易的原則進行處理B.企業合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產公允價值份額的差額不得確認商譽C.企業合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產公允價值份額的差額不得確認當期損益D.企業合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產公允價值份額的差額應當確認為商譽或計入當期損益【答案】ABC10、下列經濟業務或事項，屬于《企業會計準則》規定的損失的有（）。A.出租無形資產取得的收益B.處置固定資產產生的凈收益C.其他債權投資的公允價值變動損失D.在具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，以固定資產換入庫存商品發生的凈損失【答案】CD11、下列各項中，屬于計入當期損益的利得有（）。A.處置固定資產產生的凈收益B.企業盤盈的固定資產C.持有的其他權益工具投資公允價值增加D.對聯營企業投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值份額的差額【答案】AD12、下列各項中，屬于即使沒有取得50%以上的股權也可以形成對被投資方控制權的情況的有（）。A.通過與其他投資者簽訂協議，實質上擁有被購買企業半數以上表決權B.按照法律或協議等的規定，具有主導被購買企業財務和經營決策的權力C.有權任免被購買企業董事會或類似權力機構絕大多數成員D.在被購買企業董事會或類似權力機構具有絕大多數投票權【答案】ABCD大題（共4題）一、（2015年）注冊會計師在對甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）20×4年財務報表進行審計時，對其當年度發生的下列交易事項的會計處理提出疑問，希望能與甲公司財務部門討論：（2）7月20日，甲公司取得當地財政部門撥款1860萬元，用于資助甲公司20×4年7月開始進行的一項研發項目的前期研究。該研發項目預計周期為兩年，預計將發生研究支出3000萬元。項目自20×4年7月開始啟動，至年末累計發生研究支出1500萬元（全部以銀行存款支付）。甲公司對該交易事項的會計處理如下：借：銀行存款1860貸：其他收益1860借：研發支出——費用化支出1500貸：銀行存款1500借：管理費用1500貸：研發支出——費用化支出1500要求：判斷甲公司對有關交易事項的會計處理是否正確，對于不正確的，說明理由并編制更正的會計分錄（無須通過“以前年度損益調整”科目）。【答案】事項（2），甲公司的會計處理不正確。理由：該政府補助資助的是企業的研發項目，屬于與收益相關的政府補助，應當按照時間進度或已發生支出占預計總支出的比例結轉損益。更正分錄為：借：其他收益1395（1860×3/4）貸：遞延收益1395或：借：其他收益930（1860×1500/3000）貸：遞延收益930二、甲公司為生產加工企業，其在20×6年度發生了以下與股權投資相關的交易。其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費及其他相關因素。（1）甲公司在若干年前參與設立了乙公司并持有其30%的股權，將乙公司作為聯營企業，采用權益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關聯方）購買了乙公司60%的股權并取得了控制權，購買對價為3000萬元，發生與合并直接相關費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權投資的賬面價值為600萬元（長期股權投資賬面價值的調整全部為乙公司實現凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響所有者權益變動的因素）；當日乙公司凈資產賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產公允價值為3000萬元，乙公司100%股權的公允價值為5000萬元，30%股權的公允價值為1500萬元，60%股權的公允價值為3000萬元。【要求1】根據資料（1），計算甲公司在進一步取得乙公司60%股權后，個別財務報表中對乙公司長期股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄；計算甲公司合并財務報表中與乙公司投資相關的商譽金額，計算該交易對甲公司合并財務報表損益的影響。（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會批準20×5年度利潤分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現金股利90萬元，以未分配利潤200萬元轉增股本。【要求2】根據資料（2），針對乙公司20×5年利潤分配方案，說明甲公司個別財務報表中的相關會計處理，并編制相關會計分錄。（3）20×6年1月1日，甲公司與B公司出資設立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊資本2000萬元，其中甲公司占50%。甲公司以公允價值為1000萬元的土地使用權出資，B公司以公允價值為500萬元的機器設備和500萬元現金出資。該土地使用權系甲公司于10年前以出讓方式取得，原值為500萬元，期限為50年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零，至投資設立丙公司時賬面價值為400萬元，后續仍可使用40年。丙公司20×6年實現凈利潤220萬元。【要求3】根據資料（3），編制甲公司對丙公司出資及確認20×6年投資收益相關的會計分錄。（4）20×6年1月1日，甲公司自C公司購買丁公司40%的股權，并派人參與丁公司生產經營決策，購買對價為4000萬元，以銀行存款轉賬支付。購買日，丁公司凈資產賬面價值為5000萬元，可辨認凈資產公允價值為8000萬元，3000萬元增值均來自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為40年，采用年限平均法計提折舊，自甲公司取得丁公司股權之日起剩余使用壽命為20年，采用直線法計提攤銷。丁公司20×6年實現凈利潤900萬元，實現其他綜合收益200萬元。【要求4】根據資料（4），計算甲公司對丁公司的初始投資成本，并編制相關會計分錄。計算甲公司20×6年因持有丁公司股權應確認的投資收益金額，并編制調整長期股權投資賬面價值相關的會計分錄。【答案】1.甲公司個別財務報表中長期股權投資的賬面價值＝600＋3000＝3600（萬元）會計分錄如下：借：長期股權投資3000貸：銀行存款3000借：管理費用100貸：銀行存款100甲公司合并財務報表中的商譽＝（甲公司原持有股權的公允價值＋新增的投資成本）－乙公司可辨認凈資產公允價值的份額＝（1500＋3000）－3000×90%＝4500－2700＝1800（萬元）；該交易對甲公司合并財務報表的損益影響金額＝－100＋（1500－600）＝800（萬元）2.自20×6年1月1日起，甲公司對乙公司持股90%并采用成本法核算。對乙公司宣告分配的現金股利按照應享有的份額確認投資收益，不區分是屬于取得投資之前的利潤還是取得投資之后的利潤。對乙公司提取盈余公積和以未分配利潤轉增股本，不屬于分配現金股利或利潤，甲公司不進行會計處理。甲公司應確認的投資收益＝90×90%＝81（萬元）會計分錄如下：借：應收股利——乙公司81貸：投資收益813.借：長期股權投資1000三、甲公司