申請認定的企業應提交的材料申請認定的企業應向軟件企業認定機構提交下列材料；1.軟件企業認定申請表，包括\t"/acc/fhykj/gxjskj/2014/1125/_blank"資產負債表、\t"/acc/fhykj/gxjskj/2014/1125/_blank"損益表、\t"/acc/fhykj/gxjskj/2014/1125/_blank"現金流量表、人員配置及學歷構成、軟件開發環境和企業經營情況等有關內容；2.企業法人營業執照副本及復印件；3.企業開發、生產或經營的軟件產品列表，包括本企業開發和代理銷售的軟件產品；4.本企業開發或擁有知識產權的軟件產品的證明材料，包括軟件產品登記證書、軟件著作權登記證書或專利證書等；5.系統集成企業須提交由信息產業部須發的資質等級證明材料；6.信息產業部要求出具的其他材料。“雙軟認證”的認定標準和稅收優惠政策雙軟企業有兩個證書：一個是軟件著作權證書；一個是軟件企業證書。我國已經確立了計算機軟件產業在國家發展中的重要地位。為了鼓勵軟件產業的發展國家先后出臺了多個法律\t"/acc/fhykj/gxjskj/2011/0331/_blank"法規和優惠政策，極大地改善了我國軟件企業的發展環境。同時，為了甄別真正的軟件企業國家還規定，必須獲得軟件產品證書，并通過國家軟件企業認定的企業才能夠享有\t"/acc/fhykj/gxjskj/2011/0331/_blank"免稅、重點扶持等優惠措施。因此，軟件企業應當積極辦理軟件產品證書和軟件企業認定。與此同時，由于認證程序較復雜，需要準備的文件較多，軟件企業大多需要由專業的代理機構代理進行認證工作，以達到事半功倍的效果。軟件企業享受的優惠政策：經認定的軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應\t"/acc/fhykj/gxjskj/2011/0331/_blank"納稅所得額時扣除。對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征\t"/acc/fhykj/gxjskj/2011/0331/_blank"企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。軟件企業認定標準：（1）在我國境內依法設立的企業法人；（2）以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業務和主要經營收入；（3）具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認定的計算機信息系統集成等技術服務；（4）從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％；（5）具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所；（6）具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力；（7）軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入8％以上；（8）年軟件銷售收入占企業年總收入的35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；（9）企業產權明晰，管理規范，遵紀守法。軟件產品：是指向用戶提供的計算機軟件、信息系統或設備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。軟件產品登記生效后可享受的優惠政策：軟件產品經登記生效后，自2000年6月24日起至2010年底以前，對\t"/acc/fhykj/gxjskj/2011/0331/_blank"增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應\t"/acc/fhykj/gxjskj/2011/0331/_blank"稅收入，不予征收企業所得稅。軟件產品登記的有效期為五年，有效期滿后可申請續延。高新技術企業取得財政補貼應該如何進行賬務處理\t"/acc/fhykj/gxjskj/2016/0120/_blank"高新技術企業取得的各類\t"/acc/fhykj/gxjskj/2016/0120/_blank"財政性資金，除屬于國家\t"/acc/fhykj/gxjskj/2016/0120/_blank"投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。通常\t"/acc/fhykj/gxjskj/2016/0120/_blank"會計處理為：1、國家投資，應當作為權益，計入并增加企業實收資本或股本，\t"/acc/fhykj/gxjskj/2016/0120/_blank"稅務處理同會計處理一致，也不計入企業當年收入總額;2、資金使用后要求返還的本金，會計處理應當作為負債，計入借款或其它應付款處理，稅務處理同會計處理一致，也不計入企業當年收入總額;3、企業取得的除上述兩種情況之外的其他財政資金，會計處理作為\t"/acc/fhykj/gxjskj/2016/0120/_blank"損益，原來規定計入補貼收入，新準則要求計入“遞延收益”或當期“營業外收入”具體處理可以參照《企業\t"/acc/fhykj/gxjskj/2016/0120/_blank"會計準則第16號——政府補助》。注：賬務處理時，相關費用未滿足資本化條件的，借記“研發支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產”科目，貸記“研發支出——資本化支出”科目。企業購買正在進行中的研究開發項目，應先按確定的金額，借記“研發支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發生的研發支出，區分資本化部分和費用化部分比照上述規定進行處理。\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0514/_blank"稅務處理研發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品(服務)，是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創新取得了有價值的成果，對本地區(省、自治區、直轄市或計劃單列市)相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品(服務)的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等)。具體項目需符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定的范圍。具體計算加計扣除時，按照研究費用是否符合資本化條件為標準，分兩種方式來加計扣除：未形成無形資產的研發費用，計入當期損益，在按規定實行100%扣除基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的研究開發費用，按無形資產成本的150%進行攤銷。與直接減\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0514/_blank"免稅相比，加計扣除的對象是企業的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得到的優惠越大，因此加計扣除對于鼓勵企業加大對某些項目的支出更有針對性。根據規定，企業在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：(一)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(四)專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，運行維護、調整、檢驗、維修等費用。(五)專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。(七)勘探開發技術的現場試驗費。(八)研發成果的論證、評審、驗收費用，鑒定費用。(九)不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。(十)新藥研制的臨床試驗費。對于企業研發項目獲得的政府補助，符合不征\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0514/_blank"稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發費用不能加計扣除;不符合條件的，可按規定加計扣除。此外，根據固定資產加速折舊的規定，對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。在年度中間預繳所得稅時，企業實際發生的研究開發費，允許據實計算扣除。在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，依照規定計算加計扣除，同時向主管稅務機關報送相應資料。主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發項目鑒定意見書。填寫年度申報表時，根據新的企業所得稅年度納稅申報表征求意見稿，研發費用加計扣除需單獨填報研發費用加計扣除優惠明細表，企業可通過該表直接計算加計扣除金額。高新技術企業如何正確運用免稅優惠問：某高新技術公司在2012年獲得了集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業資格，2013年起開始盈利。公司了解到相關\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0410/_blank"稅收政策規定:集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0410/_blank"企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止，俗稱“兩免三減半”。該公司是\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0410/_blank"高新技術企業，根據政策規定可享受15%的\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0410/_blank"稅收優惠，同時又符合集成電路生產企業資格，可免征企業所得稅，究竟該如何處理?企業所得稅如何享受最佳?答：從獲利年度起，首先選擇享受“兩免三減半”政策優惠。該公司是高新技術企業，又符合集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業資格的，可選擇從2013年獲利年度起，2013-2014年享受免征企業所得稅，不按高新技術企業享受15%的減\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0410/_blank"免稅率。與此同時，根據《關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》(國稅函[2010]l57號)第一條第二款的規定，居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，或選擇居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。也就是說，該企業獲利后的2015-2017年三年，可以選擇按照25%的法定稅率減半征稅，不按高新技術企業享受l5%的減免稅率。享受完“兩免三減半”政策優惠的以后年度，選擇享受高新技術企業l5%的稅率優惠。該公司是高新技術企業，根據《企業所得\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0410/_blank"稅法實施條例》第九十三條的規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合相關條件的企業，減按15%的稅率征收企業所得稅;根據《\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0410/_blank"財政部、國家\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0410/_blank"稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第二條第二款的規定，《企業所得稅法》及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。因此，公司在享受完集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業“兩免三減半”的政策優惠后，再選擇高新技術企業的15%稅率優惠。企業取得高新技術資格后需要注意的涉稅事項有很多企業，在取得了\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"高新技術企業資格后，由于對有些概念不清楚，不知怎樣來把握高新技術企業的自身優勢，不知怎樣準確執行、用足用好這些\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"稅收優惠政策，不知如何提高高新技術企業資格認定的后續管理水平。由此在放棄\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"稅收優惠的同時增加了\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"涉稅風險，甚至影響到高新技術企業資格的復審申請工作等等。為此，筆者從以下8個熱點問題，就如何加強高新技術企業資格認定的后續管理予以分析：第一.經認定（復審）合格的高新技術企業，何時開始享受稅率為15%的\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"企業所得稅優惠？根據《國家\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）第四條規定，認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持高新技術企業證書及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。因此，高新技術企業自認定（復審）批準的有效期當年開始，就可以享受企業所得稅15%的稅收優惠。例如，頒發證書的時間為2013年12月22日，批準有效期3年。即從2013年度至2016年度，企業可享受稅率為15%的企業所得稅優惠。第二.頒發證書資格有效期和稅收優惠資格有效期是否一致？頒發證書資格有效期與稅收優惠資格有效期是兩個概念，企業尤其注意其一致性。如：某公司通過高新技術企業認定后，高新技術企業證書上顯示的發證時間為2013年12月16日，即高新資格有效期為自頒發證書之日起的3年，即2013年12月16日～2016年12月15日。而稅收優惠資格有效期為自認定當年起的3年，即2013年1月1日～2015年12月31日。因此，頒發證書資格有效期是不同于稅收優惠資格有效期的。按規定，高新技術企業應在資格期滿前3個月內提出復審申請。第三.職工總人數是否包含勞務派遣人員？在享受高新技術企業低稅率稅收優惠中，其中一項條件是大專以上科技人員人數占總職工人數的30%。那么，這里的職工總數是否包含勞務派遣人員呢？依據《勞動合同法》第六十六條規定，“勞務派遣一般在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。”所謂輔助性，即可使用勞務派遣工的崗位須為企業非主營業務崗位；替代性，指正式員工臨時離開無法工作時，才可由勞務派遣公司派遣一人臨時替代；臨時性，即勞務派遣期不得超過6個月。因此，一般情況下勞務派遣人員不計入職工總數。但若形式上是勞務派遣人員，實質上是職工，則應計入職工總數。第四.技術轉讓收入與技術開發收入有沒有卻別？是否都有限額內免稅優惠政策？依據《企業所得\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"稅法實施條例》規定，企業技術轉讓年所得在500萬元以下的，免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。需要提醒的是，新企業所得稅法取消了原企業所得稅法對技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等技術性服務收入免征所得稅的規定。因此，企業可享受稅收優惠的只是技術轉讓收入，其有別于技術開發收入，二者性質不同。根據技術合同\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"法規定，技術合同分為幾類性質：技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務。對于企業來說，企業享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須到省科技局或商務部門進行合同性質認定的，省科技局或商務部門會對合同的性質進行認定，并出具認定證明。所以在簽訂合同時，企業應區別不同的行為簽訂不同的合同，采用不同的模板合同進行認定。對于稅務機關而言，稅務人員除根據技術認定證明認定交易合同是否技術轉讓外，還應該結合企業合同的內容進行認定。第五.一個高新技術的企業所發生的研究開發費能否在企業所得稅前加計扣除？兩種稅收優惠能否同時享受？《\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規定：《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。因此，企業發生的研究開發費稅前加計扣除，不屬于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠，可以與高新技術企業15%的優惠稅率同時享受。第六.已被認定為高新技術企業，享受15%的稅率時需要經稅務機關審批嗎？國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）的規定：除企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。因此，已被認定為高新技術企業的，享受15%稅率優惠時，無需稅務機關審批，只需要備案。第七.享受優惠稅率的高新企業怎樣備案管理？針對享受優惠稅率的高新企業如備案管理、備案的期限、所需要報送的資料以及管理程序等，均由不同的要求，可跟具體稅務機關結合。但所提供的資料，大概有以下：《企業所得稅涉稅事項備案單》；省級高新技術企業認定管理機構頒發的《高新技術企業證書》（復印件）等等。相應的備案期間，基本上行在享受優惠的年度企業所得稅匯算前完成（次年）。第八.高新技術企業資格復審期內稅收優惠是否有效？依據規定，國家對重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得，在復審期間，企業的稅收優惠資格有效期實際上已過期。但是，根據《國家稅務總局關于高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）規定，高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。因此，如果企業復審能夠通過，則在復審期間可以享受優惠，如果未通過，則無法享受相應的優惠政策。企業取得高新技術資格后可以享受哪些稅收優惠被認定為\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"高新技術企業后，不僅樹立了企業的品牌形象、獲得各級政府給予的一定數額內的無息和貼息貸款等政府支持，還可享受\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"稅收優惠有四類：1.\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"企業所得稅之稅率優惠，企業所得稅稅率可由原來的25%降為15；2.企業所得稅之研發費加計扣除優惠，研發費計入當期\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"納稅所得額；3.企業所得稅之減\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"免稅優惠，企業符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅；4.對在高新技術成果轉化中做出重大貢獻的專業技術人員和管理人員，由各級政府部門授予榮譽稱號并安排專項資金給予獎勵，對所獲獎金免征\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"個人所得稅。高新技術企業研發費用會計核算一、科目體系設置（三種方法）根據《\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"高新技術企業認定管理辦法》第十三條的有關規定：高新技術企業復審時，近三年研發費用需要達到所規定的標準。企業在\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"會計科目設置時，可以通過以下三個途徑設計會計科目體系。1、設置“研發支出”一級會計科目一般企業，把研發費用設置為管理費用的二級科目。此種情況下，僅用于研發規模較小的企業。如果認定為高新技術企業，其研發力度是很大的。況且在此情況下受制于管理費用不能過大，否則會與集團財務預算沖突或者容易引起\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"稅務機關的關注，很多企業通常都不太便于把所有研發費用全部歸集在管理費用科目之下。這就要求企業把“研發支出”設置為一級會計科目，二級科目按照八大類費用項目核算，三級科目按照研發項目設置。這樣整個研發費用核算體系就能科學地建立起來。不需要資本化的研發費用，當期結平，結轉到管理費用下二級科目；需要資本化的項目，在此科目內留存。如此核算，日常會計核算中就已經把研發費用自動歸集了，實屬一勞永逸之策。2、完善規范的“研發費用”輔助賬《高新技術企業認定管理辦法》與企業\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0126/_blank"會計準則在本質上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業確實不能把“研發支出”設置為一級會計科目進行核算，從專業的角度看也能理解。那么企業就應該在“研發支出”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規范”、“清晰”，具體情況因企業而異。3、建立“研發支出”一級核算與輔助賬相結合的方式有的企業靠以上任何一個單一的方法往往無法實現“合理”歸集研發費用，那就結合以上兩種方法，當然研發費用數據不能重復或者有矛盾。二、高新技術企業復審研發費用調整中需要注意的問題1、與已申報研發費用數據的統一性按照國稅函[2009]203號文的要求，高新技術企業匯算清繳期間需要向稅務機關報送研究開發費用結構明細。高新技術企業復審研發費用調整中，就要重點關注一下，已經向稅務機關申報了的研發費用數額，否則容易引起自相矛盾的情，如果有矛盾，被查的幾率很大。特別是已經做過研發費用加計扣除的高新企業，再次調整研發費用的余地更有限。另外，很多高新技術企業往往都要按季度、月份向各地科技部門或者園區管委會報送高新企業相關數據，比如：產值、知識產權、研發費用等項目，本次對于研發費用的調整也應顧及到原已申報數據。2、與研發項目、知識產權等要素統籌考慮高新企業復審各要素是有密切聯系的，不能孤立的調整一個因素，應作為一個整體，通盤考慮，這種調整才更有效率、科學，也更能符合高新技術企業的本質特點。3、跨期的研發項目費用的問題企業的研發項目通常都包括兩種：當年完結的和跨年度的，跨年度的研發項目在核算研發費用時，應密切關注研發費用預算與研發項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發費用。企業研發費用稅前加計扣除應注意的問題根據企業所得\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"稅法及其實施條例的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。在實際執行過程中，由于部分企業財務人員和基層\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"稅務人員對研發費用加計扣除的范圍、申報環節和具體要求等不夠了解，再加之企業\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"會計核算與稅\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"法規定存在一定的差異，造成一些企業在確定研發費用加計扣除范圍和申報\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"納稅過程中出現了問題。筆者就申請享受自主研究開發費用加計扣除\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"稅收優惠時應注意的幾個問題進行整理和分析，供納稅人參考。第一，注意研發費用加計扣除范圍企業會計核算研發費用執行的主要依據是《\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"財政部關于企業加強研發費用\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"財務管理的若干意見》（財企﹝2007﹞194號），該意見列舉企業研發費用的范圍比較寬泛。而稅法規定的允許稅前加計扣除的研發費用執行的主要依據是《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號）和《財政部、國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅﹝2013﹞70號）。通過比較，研發費用加計扣除的范圍，在會計核算與稅法規定之間主要存在以下差異。（1）外聘研發人員的勞務費用。在會計核算中，這部分費用允許計入研發費用。但是在稅務處理上，可計入加計扣除的研發費用僅限于在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼、社會保險費和住房公積金。外聘研發人員的勞務費用雖然是為研發項目而發生，但不可加計扣除。（2）房屋的折舊和租賃費。在會計核算中，研發費用的范圍包括房屋的折舊費和租賃費。但是在稅務處理上，可計入加計扣除的研發費用指專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，房屋的折舊和租賃費不在加計扣除范圍。（3）與研發活動直接相關的管理費用。在會計核算中，與研發活動直接相關的管理費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。但是，在稅務處理上，除了“技術圖書資料費、資料翻譯費”可享受加計扣除外，其他的費用都不屬加計扣除的范圍。（4）其他相關的研發費用。在稅務處理上，加計扣除的研發費用更多的是強調與研發項目相關的直接支出，注重專屬性。如專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。若上述無形資產、模具、工藝裝備等開發制造費，在進行新產品、新技術、新工藝研發的同時，還用于其他產品的生產經營活動，則不能享受加計扣除。（5）從有關部門和母公司取得的研究開發費專項撥款。企業取得國家財政撥款并納入不征稅收入的研究開發費用，以及從有關部門和母公司取得的研究開發費專項撥款，在計算研發費用加計扣除時應予以剔除。第二，注意研發項目確認的立項要求在會計核算層面，研發費用指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。對研發項目的立項基本無門檻，只要企業內部管理層認可就可立項。而稅法規定的稅前可加計扣除的項目，僅限于企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》研究開發活動。第三，申請研發費用加計扣除必須把握3個環節根據規定，企業享受研究開發費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除3個環節。具體地說，項目確認環節指企業研究開發的項目需向政府（省轄市、縣及縣級市）以上科技部門或經信委申請項目確認，政府科技部門或經信委進行審核并出具《企業研究開發項目確認書》后，由政府科技部門或經信委等部門連同申請資料一同提交同級主管稅務機關；項目登記環節指稅務機關取得《企業研究開發項目確認書》后，對無異議或不予登記的項目，向企業出具《企業研發項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因；加計扣除環節指已取得稅務機關登記并發放《企業研究開發項目登記信息告知書》的企業，享受研究開發費用加計扣除時，應在\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"企業所得稅年度納稅申報前按規定進行備案。在企業所得稅年度納稅申報時，企業對已經登記的研發項目所發生的研發費用享受稅法規定加計扣除優惠政策。第四，注意報送相關\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0122/_blank"涉稅資料的要求根據規定，對企業申報研究開發費用加計扣除的資料包括：稅務機關發放的《企業研究開發項目登記信息告知書》，《研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》，《研究開發費用支出明細表(委托開發項目填報)》；如果是集中開發項目，需同時報送研究開發費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料；還有具有資質的中介機構出具的專項鑒證報告。第五，注意匯繳申報的納稅調整企業實際發生的研究開發費用，在年度中間預繳申報時，允許據實扣除，在報送稅務機關備案確認后進行年度匯繳申報時，才能對符合稅法要求的研發費進行加計扣除，調減當期應納稅所得額。因此，納稅人在預繳申報時不得自行加計扣除。若納稅調整后的所得小于零，其因享受加計扣除而形成的虧損額或擴大的虧損額，可以按稅法規定在其后的5年內進行彌補。高新技術企業認定財務核算要區分好什么？企業在做\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0105/_blank"高新技術企業認定時，財務的審查也是關鍵。因此，在財務核算中，應該認真區別好以下幾點。1、研發設備和非研發設備的折舊費用要區別：非研發設備的折舊一般計入制造費用或期間費用，而研發設備折舊要計入研發支出。2、研發人員和非研發人員的工資核算要區別：研發人員和非研發人員的工資、獎金、加班費等必須分開統計，不要做在一張表上。同時，在工資單上現實的研發人員姓名要和研發規劃中研發人員的名單要對應的上，從社保記錄中也要找得到所有研發人員的繳費記錄。在工資和社保這部分之外的給與職工的待遇，最好將這部分企業支出作為非研發費用處理。3、研發材料和非研發材料費用的區別：研發部門領用材料時，領料單上除一般領料單應具備的要素外，尤其要注意以下幾個方面：領料部門應為研發部門、領料人應為研發人員、領料用途應標明用于那個研發項目、所領用的原料名稱應該是研發預算中已經列示的直接耗用材料的名稱。研發用動力費用和非研發動力用動力費用要區別：高新技術企業多為生產型企業，企業在生產和研發過程中不可避免要用到自來水、電力、天然氣、蒸汽等動力費用。為將研發和非研發所用的動力費用準確區分，建議在水、電、氣、暖等動力管道通往研發場所的合適部位加裝水表、電表等計量裝置，分開計算。科技開發企業會計核算的特征科技開發企業（大部分屬于\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0104/_blank"高新技術企業），以技術開發為基礎，以技術成果的商品化為目的，是集科技開發、產品生產、商品貿易和技術服務的一體的新型企業。屬于資金密集、知識密集、技術密集的經濟實。同時，高新技術企業還具有高投入、高收益、高風險的特點。基于科技開發企業上述特征，其在\t"/acc/fhykj/gxjskj/2015/0104/_blank"會計核算上也具有自身特征，具體的主要表現以下四個方面：一、針對科技開發項目，需要提取風險準備科技開發是指企將科學研究的成果及其他知識轉化為新產品、新工藝，以及對舊產品、舊工藝作重大改進的活動，具有高風險性。我國現行\t"/acc/fhy