房地產企業會計科目使用說明房產企業會計科目一、房地產會計核算科目設計入門本文適用于房地產開發企業，不包括自己建造部分，純包給施工單位承建。所涉業務流程為公司拿地，請設計公司設計，委托施工單位承建，自己或請代理銷售房子，結算，確認收入成本，不涉及上市公司所提減值預備。1001現金，這個科目就不用多說了，注重他是現金流量表的科目，金蝶K3和用友U8都能夠實現現金流量表的自動編制，設置好了可以省下好多時間和精力。1002銀行存款，一般的房地產公司都會涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會涉及到幾種性質不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結算戶分開，設成三級明細1002.01結算戶下設明細1002.02貸款專戶一般項目公司只有一個，如有幾個則下設明細1002.03按揭保證金戶視情況可設明細，同時一般情況下，銀行會要求對應在開一個一般結算戶，專門用于在按揭保證金解凍時劃入一般結算戶這樣區分的目的是因為按揭保證金戶是不能隨便動用的資金，便于統計公司的可動用資金，可動用資金這一概念對一個房地產公司來說還是很重要的，在報建的時候，計委和建委都會要銀行開具相應的資金證實，這個按揭保證金上的錢是不能計算在內的。1009其他貨幣資金、1101短期投資、1102短期投資跌價準備、1111應收票據、1121應收股利、1122應收利息這幾個科目基本上不會用，投資業務核算不是本文所要討論的內容，不再詳述。1131應收賬款現在都是房子預售，用預收賬款或其它應付款，一般不用應收賬款，房地產開發商一般不會賒銷房子，假如在市場發生大的困難時，也有可能用分次付款的方式促銷，會形成應收賬款（交房，并且結算以后），如果房地產開發公司應收賬款業務比較多而且余額大的情況，這份工作不干也罷。1133其它應收款留意這個科目有很多存出保證金要放在這個科目，主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時接電保證金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細了解一下項目報建部門及工程部門的同事。這個科目建議只設這樣幾個明細科目：內部個人借款、存出保證金、合作單位往來、其它；用個人、客戶往來核算實現對每個人、單位的明細治理。這個功能前面所述的兩個軟件都可以實現，但要在開始進行設置時設好，尤其是存出保證金賬戶，在實際工作中，報建部門拿回來的收據都是一樣的，會計尤其是剛入門的會計通常無法區分哪些是直接進成本的項目，哪些要最后退回來的項目，所以要找懂報建業務的同事把這些項目了解清晰。1141壞賬準備，基本不用。1151預付賬款基本不用，可能要用的時候是鋼材和水泥緊俏的時候，也不會很復雜，最近一年，預付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會引起稅務局的關注，會提一些很莫明其妙的要求，他是你的主管稅務機關，你也不好反駁，最好還是收一單發票付一筆款。1161應收補貼款、1201物資采購、1211原材料、1221包裝物、1231低值易耗品、1232材料成本差異、1241自制半成品、1244商品進銷差價、1251委托加工物資、1261委托代銷商品、1271受托代銷商品、1281存貨跌價準備、1291分期收款發出商品、1301待攤費用、1401長期股權投資、1402長期債權投資、1421長期投資減值準備、1431委托貸款等科目基本上不用。1243庫存商品一般庫存商品只有結算后從開發成本中轉入，平時就在開發成本中，報表放存貨。1501固定資產、1502累計折舊、1701固定資產清理三科目與其它會計核算完全一樣，不再詳述。1505固定資產減值準備、1601工程物資、1603在建工程、1605在建工程減值準備、1801無形資產、1805無形資產減值準備、1815未確認融資費用、1901長期待攤費用、1911待處理財務損溢等科目基本上不用，如要用，與其它無異。1243庫存商品一般庫存商品只有結算后從開發成本中轉入，平時就在開發成本中，報表放存貨。1501固定資產、1502累計折舊、1701固定資產清理三科目與其它會計核算完全一樣，不再詳述。1505固定資產減值準備、1601工程物資、1603在建工程、1605在建工程減值準備、1801無形資產、1805無形資產減值準備、1815未確認融資費用、1901長期待攤費用、1911待處理財務損溢等科目基本上不用，如要用，與其它無異。2101短期借款一般房地產開發項目的借款期是24個月，應該核算在長期借款里面，房地產開發流動資金貸款取消以后，這個科目基本上不用了。2111應付票據一般不用。2121應付賬款，此科目不要用對單位的二級科目，應采用往來核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設計單位等，視具體情況而定，如果項目小的話，就沒有必要，直接用往來核算，在用往來核算的時候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核查，這一點，做會計要給予相稱的重視。同時建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時候。即用下面的分錄：借：應付賬款成本類或材料類科目貸：現金從銀行提取現金借：現金貸：銀行存款（2）銀行存款（3）應收賬款：主要是核算在開發經營過程中，轉讓和銷售開發產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。①出讓材料而應收取的未收款項借：應收賬款——XX公司貸：其他業務收入收回款項時：借：銀行存款貸：應收賬款②出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協議銷售發票或出租發票）借：應收賬款——XX公司或個人貸：主營業務收入（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款收回已轉銷的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（5）應收票據：指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。銷售商品房而收到的商業匯票借：應收票據——XX公司貸：主營業務收入商業匯票到期：若為無息商業匯票（所附單據：銷售發票、雙方協議）借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業匯票借：銀行存款貸：應收票據——XX公司財務費用（6）預付賬款：是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供給單位款”兩個明細科目。①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書、付款單）借：預付賬款——預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款——預付承包單位款貸：庫存材料企業與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據：工程價款結算單）借：開發成本貸：應付賬款——應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款——應付工程款貸：預付賬款——預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款②預付給供應商的材料價款借：預付賬款——預付供應單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款——應付購貨款貸：預付賬款——預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款——應付購貨款貸：銀行存款（7）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（8）物資采購：主要是核算企業購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本（11）庫存設備：用來核算企業用于開發工程的各種庫存設備的實際成本三、房地產企業負債類會計科目核算（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單借：開發成本貸：應付賬款以預支款抵沖應付款時借：應付賬款貸：預付賬款補付其余款時借：應付賬款貸：銀行存款（2）預收賬款：按照規定合同或協議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款——預收代建工程款提交工程價款結算單時借：應收賬款貸；主營業務收入借：預收賬款——預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應收賬款（3）應付工資開出現金支票，發放工資借：現金貸：銀行存款借：應付工資貸：現金結轉代扣款項借：應付工資貸：其他應收款——代扣水電費代扣房租月末分配工資費用借：開發成本（建安）開發間接費用（開發項目現場）銷售用費（銷售機構）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）管理費用——勞動保險費（長期放假員工）貸：應付福利費（醫務人員）[1][2]（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）借：開發成本（建安）開發間接費用（開發項目現場）銷售用費（銷售機構）管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門）貸：應付福利費用現金支付福利費時借：應付福利費貸：現金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業稅、城市維護建設稅、固定資產調節稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實現的經營收入計算應交稅金借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金——應交營業稅——應交城市維護建設稅月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金借：其他業務支出貸：應交稅金——應交營業稅——應交城市維護建設稅月末如按規定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金——房產稅——車船使用稅——土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應交稅金——應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金——XX稅貸：銀行存款（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款月末按規定提取教育附加借：主營業務稅金及附加貸：其他應交款——教育費附加[1][2]四、房地產企業成本、費用類會計科目核算（1）開發成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安頓費）；前期工程費（規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發”與“配套設施開發”“房屋開發”設置二級明細。可根據上述六項來設置三級明細科目①開發土地成本費用：借：開發成本——土地開發貸：銀行存款或應付賬款——XX公司分配開發的間接費用借：開發成本——土地開發貸：開發間接費用結轉開發土地成本費用借：開發成本——房屋開發貸：開發成本——土地開發。②配套設施開發計算公式：某項開發產品預提配套設施開發費=該項開發產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發產品的預算成本（或計劃成本）*100%發生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發）借：開發成本——配套設施開發貸：開發產品支付的配套設施開發費用借：開發成本——配套設施開發貸：銀行存款同時領用庫存設備或是材料開發借：開發成本——配套設施開發貸：庫存設備或庫存材料分配應負擔的開發間接費用借：開發成本——配套設施開發貸：開發間接費用結轉配套設施開發成本借：開發成本——房屋開發貸：開發成本——配套設施開發③房屋開發過程中發生的費用（能夠分清對象的）借：開發成本——房屋開發貸：銀行存款④開發房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進行施工建造（根據提出的已完工程月報或是價款結算單）借：開發成本——房屋開發貸：銀行存款或應付賬款——應付工程款自已組織施工的借：開發成本——房屋開發貸：銀行存款或應付賬款——應付工程款應付工資庫存材料或設備[1][2]⑤代建工程開發成本：是指企業接受其他單位委托，代為開發建設的工程項目企業發生的各項代建工程費用支出借：開發成本——代建工程開發貸：銀行存款或庫存材料或現金結轉開發的間接費用借：開發成本——代建工程開發貸：開發間接費用工程竣工后結轉成本借：開發成本——代建工程貸：開發成本——代建工程開發移交委托單位后，根據移交手續借：主營業務成本——代建工程結算成本貸：開發成本——代建工程（2）開發間接費用：所屬直接組織和管理開發發生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷發生的間接費用時借：開發間接費用貸：銀行存款或應付賬款或應付工資分配開發的間接費用借：開發成本——房屋開發貸：開發間接費用竣工房屋開發成本的結轉借：開發產品——房屋貸：開發成本——房屋開發（3）管理費用：是指開發企業的行政管理療門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的各項費用（4）財務費用：包括開發經營期產的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續用、金融機構手續費用（5）銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產品銷售過程中所發生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等常常費用發生的銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款或應付賬款[1][2]五、房地產企業損益類會計科目核算（1）主營業務收入：包括土地轉讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入。由于營業收入的實現與價款結算時間上的不一致，我們應該分開計算①在實現營業收入同時收到價款時借：銀行存款貸：主營業務收入②營業收入實現前，價款收取后的。借：應收賬款貸：主營業務收入③預收價款時，待開發完工后再移交使用的借：銀行存款貸：預收賬款移交使用時借：應收賬款貸：主營業務收入借：預收賬款銀行存款貸：應收賬款④以賒銷或分期收款方式銷售開發產品時，應以當期收到的金額確認為收入借：銀行存款貸：主營業務收入（2）其他業務收入：主要包括售后服務收入、材料轉讓收入、固定資產出租收入、開形資產轉讓收入。借：銀行存款或應收賬款貸：其他業務收入（3）主營業務成本：一般本科目期末無余額轉讓或是銷售開發產品成本的結轉借：主營業務成本貸：開發產品如分期開發產品的，應與收入相配比結轉成本借：主營業務成本貸：分期收款開發產品（4）其他業務支出（5）主營業務稅金及附加計提本月份主營業務應交納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及土地增值稅借：主營業務稅金及附加貸：應交稅金——應交營業稅——應交城市維護建設稅——應交土地增值稅其他應交款——應交教育費附加月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金借：其他業務支出貸：應交稅金——應交營業稅——應交城市維護建設稅其他應交款——應交教育費附加房地產企業會計科目設置時間:2010-5-146:54:07來源:徽商會計網作者:richkj點擊次數:1718關鍵詞：房地產企業開發成本會計科目設置房地產企業的主要業務是進行房地產項目的開發及銷售。在會計科目設置上，房地產企業與其他企業相比主要是在房地產開發成本的核算上。下面將房地產企業主要會計科目設置介紹如下：