工程掛靠經營管理規定自2016年5月1日起國家實施“營改增”稅收政策以來，已歷經一年有余，稅務部門相繼出臺相關配套的政策文件及操作規范。本公司經過一年多的實施運營，財務部門在充分理解這些營改增相關文件精神的基礎上，進一步校正在財務實際操作過程中出現的稅負計算偏差，領悟“金稅三期”電子稅務的苛刻效應，為盡可能降低公司經營和稅務風險，現根據國家相關稅收政策及本公司生產施工特點對非公司人員掛靠經營作出如下管理規定。簽訂合同方式1、承接獨立的加工制造合同，稅率為17%；2、以公司主體與總包或業主簽訂施工合同包含鋼結構加工制造的項目，分兩種簽訂合同方式：（1）在合同中應分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務的金額；在會計核算上應分別核算銷售貨物和銷售服務的收入；在稅務處理上，銷售貨物按照17%，銷售建筑服務按照11%向業主或發包方開具發票。（2）可以與業主或發包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務銷售合同。貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率；銷售建筑服務按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅）。3、以公司主體與總包或業主簽訂施工合同，如果鋼結構部分不再本公司加工制造，可以按11%的稅率簽訂合同。整體工程除非業主特殊要求不應簽訂17%稅率的合同，同時考慮部分老項目、甲供材或清包工的合同應該簽訂稅率為3%。二、合理稅負及成本控制1、17%稅率合同項目：稅負不低于合同額的2%。如鋼構件在公司加工，所提供成本發票中增值稅專用發票的進項稅額不高于合同額的12.5%，其中進項稅額包含加工結算部分的進項，不足部分由公司代扣代繳；提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的98.5%，公司預留1.5%作為項目所得稅和應上繳的各項基金。2、11%稅率合同項目：按照2%預征率在建筑服務發生地預繳增值稅和附加稅款后，如鋼構件在公司加工，所提供成本發票中增值稅專用發票的進項稅額不得高于合同額（含稅金額）的8.11%，其中進項稅額包含加工結算部分的進項，不足部分由公司代扣代繳，則該類項目增值稅稅負為1.8%。提供的成本票包括加工部分金額（不含稅）、預交的稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99%，公司預留1%作為項目所得稅和應上繳的各項基金。3、3%稅率合同項目：該類項目增值稅稅負為2.91%，在建筑服務發生地全額繳稅（增值稅及附加）后，如鋼構件在公司加工制作，提供的成本票包括加工部分金額（含稅）和稅金及附加的總額不低于不含稅銷售收入額的99.5%，公司預留0.5%作為項目所得稅和應上繳11、其他無法取得合規發票的支出不能使用白條作為成本列支。四.管理規定1、本工程的工程款由實際經營（掛靠）方負責結算，公司予以配合，工程進度款全部打入公司賬戶，收取的承兌匯票必須交給甲方。未經公司許可，經營人員（含其下屬單位及個人）不得以任何理由直接從建設單位或工程發包方提取款項（含生活費），否則將按提取資金總額的5%的支付違約金。2、針對掛靠經營，公司不收取掛靠管理費用，但掛靠期間因工程施工所發生的不僅限于債務、稅收、費用、罰款、賠償等，全部由實際經營（掛靠）方承擔。如公司先行墊付的，有權向其追償。3、實際經營（掛靠）方提取資金時，應通過公司與供應商簽訂合同，申請付款項時必須憑合同、發票、收據、送貨清單等憑證辦理資金支付手續，申請款項必須從公司賬戶直接撥付至供應商單位賬戶。手續不齊全的公司財務拒絕付款。4、公司在收到預付款后預留5%的納稅保證金，剩余部分可由實際經營（掛靠）方提取。5、實際經營（掛靠）方在前期欠票或欠款的情況下，公司有權拒絕后期開票和退款。6、加工結算后，實際經營（掛靠）方資金到達公司賬戶后，應優先扣除加工費后再行支付其他款項。7、項目承包